2024年全國稅務師職業(yè)資格考試(稅法一)綜合能力測試題及答案一、單項選擇題1.下列關于稅收法律關系特點的說法中，錯誤的是()。A.主體的一方只能是國家B.權利義務關系具有不對等性C.具有財產所有權或支配權單向轉移的性質D.稅收法律關系的變更以主體雙方意思表示一致為要件答案：D解析：稅收法律關系的變更是指由于某一法律事實的發(fā)生，使稅收法律關系的主體、內容和客體發(fā)生變化。引起稅收法律關系變更的原因是多方面的，但是不以主體雙方意思表示一致為要件。所以選項D說法錯誤。2.下列各項中，屬于稅法基本原則的核心的是()。A.稅收法定原則B.稅收公平原則C.稅收效率原則D.實質課稅原則答案：A解析：稅收法定原則是稅法基本原則的核心。稅收法定原則又稱為稅收法定主義，是指稅法主體的權利義務必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構成要素皆必須且只能由法律予以明確規(guī)定。所以選項A正確。3.下列關于稅法與民法關系的說法中，錯誤的是()。A.稅法大量借用了民法的概念、規(guī)則和原則B.稅法調整手段具有綜合性，民法的調整手段較單一C.稅法與民法調整的都是財產關系和人身關系D.稅法調整的是國家與納稅人之間的稅收征納關系，屬于縱向經濟關系；而民法調整的是平等主體之間的財產關系和人身關系，屬于橫向經濟關系答案：C解析：民法調整的是平等主體之間的財產關系和人身關系。而稅法調整的是國家與納稅人之間的稅收征納關系，屬于縱向經濟關系，并非調整財產關系和人身關系。所以選項C說法錯誤。4.下列各項中，不屬于增值稅視同銷售行為的是()。A.將自產的貨物用于集體福利B.將外購的貨物用于個人消費C.將自產的貨物無償贈送他人D.將自產的貨物用于對外投資答案：B解析：將外購的貨物用于個人消費，其進項稅額不得抵扣，不屬于增值稅視同銷售行為。而選項A、C、D均屬于增值稅視同銷售行為。所以選項B正確。5.某商場為增值稅一般納稅人，2024年5月采取以舊換新方式銷售手機100部，每部新手機含稅售價為3390元，每部舊手機作價200元。該商場上述業(yè)務應確認的增值稅銷項稅額為()元。A.39000B.40200C.41700D.45000答案：A解析：以舊換新銷售貨物，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。但金銀首飾以舊換新業(yè)務除外。本題中銷售手機不屬于金銀首飾以舊換新業(yè)務。每部新手機不含稅售價=3390÷(1+13%)=3000（元），則該商場上述業(yè)務應確認的增值稅銷項稅額=3000×100×13%=39000（元）。所以選項A正確。6.下列各項中，應征收消費稅的是()。A.超市零售白酒B.汽車廠銷售自產電動汽車C.地板廠銷售自產實木地板D.百貨公司零售高檔化妝品答案：C解析：白酒在生產、委托加工和進口環(huán)節(jié)征收消費稅，超市零售白酒不征收消費稅，選項A錯誤；電動汽車不屬于消費稅征稅范圍，選項B錯誤；高檔化妝品在生產、委托加工和進口環(huán)節(jié)征收消費稅，百貨公司零售高檔化妝品不征收消費稅，選項D錯誤；實木地板在生產、委托加工和進口環(huán)節(jié)征收消費稅，地板廠銷售自產實木地板應征收消費稅，選項C正確。7.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2024年6月生產銷售卷煙200標準箱，取得含稅銷售收入339萬元。已知卷煙消費稅比例稅率為56%，定額稅率為150元/標準箱。該卷煙廠當月應繳納的消費稅為()萬元。A.160B.172C.184D.196答案：B解析：首先將含稅銷售收入換算為不含稅收入，339÷(1+13%)=300（萬元）。從價計征消費稅=300×56%=168（萬元），從量計征消費稅=200×150÷10000=3（萬元），當月應繳納的消費稅=168+3=172（萬元）。所以選項B正確。8.下列關于城市維護建設稅的說法中，錯誤的是()。A.城市維護建設稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額B.對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設稅的計稅依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額C.城市維護建設稅的稅率根據(jù)納稅人所在地不同分為7%、5%、1%三檔D.海關對進口產品代征的增值稅、消費稅，應同時征收城市維護建設稅答案：D解析：海關對進口產品代征的增值稅、消費稅，不征收城市維護建設稅。所以選項D說法錯誤。9.下列各項中，屬于資源稅征稅范圍的是()。A.人造石油B.煤礦生產的天然氣C.海鹽D.以已稅原煤加工的洗選煤答案：C解析：人造石油不屬于資源稅征稅范圍，選項A錯誤；煤礦生產的天然氣暫不征收資源稅，選項B錯誤；以已稅原煤加工的洗選煤，不再征收資源稅，選項D錯誤；海鹽屬于資源稅征稅范圍，選項C正確。10.某礦山企業(yè)2024年7月開采鐵礦石原礦5000噸，銷售鐵礦石原礦2000噸，每噸不含稅售價為500元；將1000噸鐵礦石原礦移送入選精礦，選礦比為20%，精礦當月全部銷售，每噸不含稅售價為1500元。已知鐵礦石資源稅稅率為4%。該礦山企業(yè)當月應繳納的資源稅為()元。A.40000B.52000C.60000D.72000答案：B解析：銷售鐵礦石原礦應繳納資源稅=2000×500×4%=40000（元）。移送入選精礦的原礦數(shù)量換算為精礦數(shù)量=1000÷20%=5000（噸），銷售精礦應繳納資源稅=5000×1500×4%=30000（元）。當月應繳納的資源稅=40000+12000=52000（元）。所以選項B正確。11.下列關于土地增值稅的說法中，錯誤的是()。A.土地增值稅的納稅人是轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人B.土地增值稅實行四級超率累進稅率C.房地產開發(fā)企業(yè)在計算土地增值稅時，允許扣除的開發(fā)費用為取得土地使用權所支付的金額與房地產開發(fā)成本之和的10%以內D.對個人銷售住房暫免征收土地增值稅答案：C解析：房地產開發(fā)企業(yè)在計算土地增值稅時，財務費用中的利息支出，凡能夠按轉讓房地產項目計算分攤并提供金融機構證明的，允許據(jù)實扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產開發(fā)費用，按取得土地使用權所支付的金額與房地產開發(fā)成本之和的5%以內計算扣除。凡不能按轉讓房地產項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構證明的，房地產開發(fā)費用按取得土地使用權所支付的金額與房地產開發(fā)成本之和的10%以內計算扣除。所以選項C說法錯誤。12.某房地產開發(fā)公司轉讓一幢寫字樓取得收入10000萬元。已知該公司為取得土地使用權所支付的金額為500萬元，房地產開發(fā)成本為2000萬元，房地產開發(fā)費用為400萬元（經稅務機關批準可全額扣除），與轉讓房地產有關的稅金為600萬元。該公司應繳納的土地增值稅為()萬元。A.1800B.2000C.2200D.2500答案：C解析：扣除項目金額=500+2000+400+600+(500+2000)×20%=4000（萬元），增值額=10000-4000=6000（萬元），增值率=6000÷4000×100%=150%。土地增值稅稅額=6000×50%-4000×15%=2200（萬元）。所以選項C正確。13.下列關于車輛購置稅的說法中，錯誤的是()。A.車輛購置稅的征稅對象是境內購置規(guī)定車輛的單位和個人B.車輛購置稅實行一次性征收C.車輛購置稅的稅率為10%D.購買自用應稅車輛的計稅價格為納稅人實際支付給銷售者的全部價款，不包括增值稅稅款答案：A解析：車輛購置稅的征稅對象是應稅車輛，而納稅人是在中華人民共和國境內購置汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過一百五十毫升的摩托車（以下統(tǒng)稱應稅車輛）的單位和個人。所以選項A說法錯誤。14.某公司2024年8月購進一輛小汽車自用，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，注明含稅價款為22.6萬元。該公司應繳納的車輛購置稅為()萬元。A.2B.2.26C.2.5D.2.8答案：A解析：不含稅價款=22.6÷(1+13%)=20（萬元），車輛購置稅=20×10%=2（萬元）。所以選項A正確。15.下列關于關稅的說法中，錯誤的是()。A.關稅的征稅對象是準許進出境的貨物和物品B.關稅的納稅人是進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進出境物品的所有人C.關稅的稅率分為進口稅率和出口稅率D.關稅的完稅價格是指貨物的成交價格答案：D解析：關稅的完稅價格是指海關根據(jù)有關規(guī)定對進出口貨物進行審定或估定后通過估價確定的價格，它是海關征收關稅的依據(jù)，并非僅僅指貨物的成交價格。所以選項D說法錯誤。二、多項選擇題1.下列關于稅收法律關系的表述中，正確的有()。A.稅收法律關系的主體是指稅收法律關系中享有權利和承擔義務的當事人B.稅收法律關系的客體是指稅收法律關系主體的權利和義務所共同指向的對象C.稅收法律關系的內容是指稅收法律關系主體所享有的權利和所承擔的義務D.稅收法律關系的產生、變更和消滅是由稅收法律事實來決定的答案：ABCD解析：稅收法律關系由主體、客體和內容三方面構成。主體是指稅收法律關系中享有權利和承擔義務的當事人；客體是指稅收法律關系主體的權利和義務所共同指向的對象；內容是指稅收法律關系主體所享有的權利和所承擔的義務。稅收法律關系的產生、變更和消滅是由稅收法律事實來決定的。所以選項A、B、C、D均正確。2.下列各項中，屬于稅法適用原則的有()。A.法律優(yōu)位原則B.法律不溯及既往原則C.新法優(yōu)于舊法原則D.特別法優(yōu)于普通法原則答案：ABCD解析：稅法適用原則包括法律優(yōu)位原則、法律不溯及既往原則、新法優(yōu)于舊法原則、特別法優(yōu)于普通法原則、實體從舊，程序從新原則、程序優(yōu)于實體原則。所以選項A、B、C、D均正確。3.下列各項中，屬于增值稅征稅范圍的有()。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.銷售服務D.銷售無形資產和不動產答案：ABCD解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售服務、銷售無形資產和不動產。所以選項A、B、C、D均正確。4.下列各項中，不得從銷項稅額中抵扣進項稅額的有()。A.用于簡易計稅方法計稅項目的購進貨物B.用于免征增值稅項目的購進服務C.用于集體福利的購進貨物D.非正常損失的購進貨物答案：ABCD解析：用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產，以及非正常損失的購進貨物等，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。所以選項A、B、C、D均正確。5.下列各項中，屬于消費稅征稅范圍的有()。A.煙B.酒C.高檔化妝品D.小汽車答案：ABCD解析：消費稅的征稅范圍包括煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、電池、涂料等。所以選項A、B、C、D均正確。6.下列關于城市維護建設稅的計稅依據(jù)的說法中，正確的有()。A.城市維護建設稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額B.對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設稅的計稅依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額C.納稅人違反增值稅、消費稅有關規(guī)定而加收的滯納金和罰款，應作為城市維護建設稅的計稅依據(jù)D.海關對進口產品代征的增值稅、消費稅，應作為城市維護建設稅的計稅依據(jù)答案：AB解析：城市維護建設稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額，對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設稅的計稅依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。納稅人違反增值稅、消費稅有關規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護建設稅的計稅依據(jù)。海關對進口產品代征的增值稅、消費稅，不征收城市維護建設稅。所以選項A、B正確，選項C、D錯誤。7.下列各項中，屬于資源稅征稅范圍的有()。A.原油B.天然氣C.煤炭D.金屬礦答案：ABCD解析：資源稅的征稅范圍包括原油、天然氣、煤炭、金屬礦、非金屬礦、海鹽等。所以選項A、B、C、D均正確。8.下列關于土地增值稅的扣除項目的說法中，正確的有()。A.取得土地使用權所支付的金額包括地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關費用B.房地產開發(fā)成本包括土地的征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發(fā)間接費用等C.房地產開發(fā)費用包括與房地產開發(fā)項目有關的銷售費用、管理費用和財務費用D.與轉讓房地產有關的稅金包括增值稅、城市維護建設稅、教育費附加等答案：AB解析：取得土地使用權所支付的金額包括地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關費用，選項A正確。房地產開發(fā)成本包括土地的征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發(fā)間接費用等，選項B正確。房地產開發(fā)費用是指與房地產開發(fā)項目有關的銷售費用、管理費用和財務費用，但在計算土地增值稅時，不是按照實際發(fā)生額扣除，而是按照規(guī)定的比例扣除，選項C錯誤。與轉讓房地產有關的稅金不包括增值稅，選項D錯誤。9.下列關于車輛購置稅的說法中，正確的有()。A.車輛購置稅的征稅對象是境內購置規(guī)定車輛的單位和個人B.車輛購置稅實行一次性征收C.車輛購置稅的稅率為10%D.購買自用應稅車輛的計稅價格為納稅人實際支付給銷售者的全部價款，不包括增值稅稅款答案：BCD解析：車輛購置稅的征稅對象是應稅車輛，納稅人是在中華人民共和國境內購置汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過一百五十毫升的摩托車（以下統(tǒng)稱應稅車輛）的單位和個人，選項A錯誤。車輛購置稅實行一次性征收，稅率為10%，購買自用應稅車輛的計稅價格為納稅人實際支付給銷售者的全部價款，不包括增值稅稅款，選項B、C、D正確。10.下列關于關稅的說法中，正確的有()。A.關稅的征稅對象是準許進出境的貨物和物品B.關稅的納稅人是進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進出境物品的所有人C.關稅的稅率分為進口稅率和出口稅率D.關稅的完稅價格是指貨物的成交價格答案：ABC解析：關稅的征稅對象是準許進出境的貨物和物品，納稅人是進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進出境物品的所有人，稅率分為進口稅率和出口稅率。關稅的完稅價格是指海關根據(jù)有關規(guī)定對進出口貨物進行審定或估定后通過估價確定的價格，并非僅僅指貨物的成交價格，選項D錯誤。所以選項A、B、C正確。三、計算題1.某生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年9月發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為500萬元，增值稅稅額為65萬元。（2）購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款為300萬元，增值稅稅額為39萬元。（3）將自產的一批貨物用于集體福利，該批貨物的成本為80萬元，同類貨物的不含稅售價為100萬元。（4）因管理不善，導致一批購進的原材料被盜，該批原材料的成本為20萬元，購進時已抵扣進項稅額2.6萬元。要求：計算該企業(yè)當月應繳納的增值稅稅額。答案：（1）銷售貨物的銷項稅額=65萬元（2）將自產貨物用于集體福利，視同銷售，銷項稅額=100×13%=13（萬元）（3）當月可抵扣的進項稅額=39-2.6=36.4（萬元）（4）當月應繳納的增值稅稅額=65+13-36.4=41.6（萬元）2.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2024年10月生產銷售卷煙情況如下：（1）銷售A牌卷煙200標準箱，每箱不含稅售價為1.5萬元。（2）銷售B牌卷煙100標準箱，每箱不含稅售價為0.8萬元。已知卷煙消費稅比例稅率：A牌卷煙為56%，B牌卷煙為36%；定額稅率為150元/標準箱。要求：計算該卷煙廠當月應繳納的消費稅稅額。答案：（1）銷售A牌卷煙應繳納消費稅：從價計征消費稅=200×1.5×56%=168（萬元）從量計征消費稅=200×150÷10000=3（萬元）A牌卷煙應繳納消費稅合計=168+3=171（萬元）（2）銷售B牌卷煙應繳納消費稅：從價計征消費稅=100×0.8×36%=28.8（萬元）從量計征消費稅=100×150÷10000=1.5（萬元）B牌卷煙應繳納消費稅合計=28.8+1.5=30.3（萬元）（3）當月應繳納的消費稅稅額=171+30.3=201.3（萬元）四、綜合分析題1.某房地產開發(fā)公司2024年發(fā)生如下業(yè)務：（1）1月通過競拍取得一宗土地使用權，支付土地出讓金3000萬元，按國家規(guī)定繳納相關稅費150萬元。（2）開發(fā)建設普通標準住宅和非普通標準住宅，發(fā)生房地產開發(fā)成本4000萬元，其中包括前期工程費300萬元、建筑安裝工程費2500萬元、基礎設施費600萬元、公共配套設施費400萬元、開發(fā)間接費用200萬元。（3）開發(fā)項目發(fā)生管理費用800萬元、銷售費用600萬元、財務費用400萬元（其中含向非金融機構借款支付的利息100萬元，借款期限為2年，年利率為10%，金融機構同期同類貸款利率為6%）。（4）12月將開發(fā)的普通標準住宅和非普通標準住宅全部銷售，取得銷售收入12000萬元，其中普通標準住宅銷售收入為7000萬元，非普通標準住宅銷售收入為5000萬元。（5）該公司不能按轉讓房地產項目計算分攤利息支出。已知：房地產開發(fā)費用扣除比例為10%；土地增值稅四級超率累進稅率：增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%；增值額超過扣除項目金額50%、未超過扣除項目金額100%的部分，稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%；增值額超過扣除項目金額100%、未超過扣除項目金額200%的部分，稅率為50%，速算扣除系數(shù)為15%；增值額超過扣除項目金額200%的部分，稅率為60%，速算扣除系數(shù)為35%。要求：（1）計算該公司取得土地使用權所支付的金額。（2）計算該公司房地產開發(fā)成本。（3）計算該公司房地產開發(fā)費用。（4）計算該公司與轉讓房地產有關的稅金（假設不考慮印花稅，城市維護建設稅稅率為7%，教育費附加征收率為3%）。（5）計算該公司加計扣除金額。（6）計算該公司普通標準住宅和非普通標準住宅的增值額和增值率。（7）計算該公司應繳納的土地增值稅稅額。答案：（1）取得土地使用權所支付的金額=3000+150=3150（萬元）（2）房地產開發(fā)成本=4000萬元（3）房地產開發(fā)費用=(3150+4000)×10%=715（萬元）（4）轉讓房地產的增值稅=12000÷(1+9%)×9%=990.83（萬元）城市維護建設稅和教育費附加=990.