2025年cpa注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)真題試卷+參考答案一、單項(xiàng)選擇題1.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）A.審計(jì)證據(jù)包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息B.審計(jì)證據(jù)包括從公開(kāi)渠道獲取的與管理層認(rèn)定相矛盾的信息C.審計(jì)證據(jù)包括被審計(jì)單位聘請(qǐng)的專(zhuān)家編制的信息D.信息的缺乏本身不構(gòu)成審計(jì)證據(jù)答案：D解析：信息的缺乏從一定程度上可以說(shuō)明被審計(jì)單位存在的問(wèn)題，在某些情況下，信息的缺乏本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)。而選項(xiàng)A，會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息，是審計(jì)證據(jù)的來(lái)源之一；選項(xiàng)B，從公開(kāi)渠道獲取的與管理層認(rèn)定相矛盾的信息可以作為審計(jì)證據(jù)來(lái)驗(yàn)證管理層認(rèn)定；選項(xiàng)C，被審計(jì)單位聘請(qǐng)的專(zhuān)家編制的信息也可能是審計(jì)證據(jù)。所以本題錯(cuò)誤的說(shuō)法是D。2.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿復(fù)核的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）A.項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)復(fù)核所有審計(jì)工作底稿B.項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告出具前復(fù)核審計(jì)工作底稿C.審計(jì)工作底稿中應(yīng)當(dāng)記錄復(fù)核人員姓名及其復(fù)核時(shí)間D.應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員編制的審計(jì)工作底稿答案：A解析：項(xiàng)目合伙人無(wú)需復(fù)核所有審計(jì)工作底稿，項(xiàng)目合伙人復(fù)核的內(nèi)容包括對(duì)關(guān)鍵領(lǐng)域所作的判斷，尤其是執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中識(shí)別出的疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)、特別風(fēng)險(xiǎn)以及項(xiàng)目合伙人認(rèn)為重要的其他領(lǐng)域。選項(xiàng)B，項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告出具前復(fù)核審計(jì)工作底稿，以確保審計(jì)工作符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和要求；選項(xiàng)C，審計(jì)工作底稿中記錄復(fù)核人員姓名及其復(fù)核時(shí)間，有助于明確責(zé)任和保證復(fù)核工作的可追溯性；選項(xiàng)D，由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員編制的審計(jì)工作底稿，符合審計(jì)工作中質(zhì)量控制的要求。所以本題錯(cuò)誤的是A。3.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序以適當(dāng)降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性答案：C解析：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，是客觀存在的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，不能通過(guò)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序來(lái)降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)一步審計(jì)程序是為了應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而實(shí)施的程序。選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，這是評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)；選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，以便采取不同的應(yīng)對(duì)措施；選項(xiàng)D，考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性是評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)。所以本題錯(cuò)誤的是C。4.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用外部專(zhuān)家工作的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）A.外部專(zhuān)家不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束B(niǎo).外部專(zhuān)家的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分C.外部專(zhuān)家需要遵守適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)利用外部專(zhuān)家工作結(jié)果所形成的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)答案：B解析：除非協(xié)議另作安排，外部專(zhuān)家的工作底稿屬于外部專(zhuān)家，不是審計(jì)工作底稿的一部分。選項(xiàng)A，外部專(zhuān)家不屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的人員，不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束；選項(xiàng)C，外部專(zhuān)家需要遵守適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款，以保護(hù)被審計(jì)單位的信息安全；選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)利用外部專(zhuān)家工作結(jié)果所形成的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)，這是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)責(zé)任所在。所以本題錯(cuò)誤的是B。5.下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告日的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）A.審計(jì)報(bào)告日可以晚于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期B.審計(jì)報(bào)告日不應(yīng)早于管理層書(shū)面聲明的日期C.在特殊情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以出具雙重日期的審計(jì)報(bào)告D.審計(jì)報(bào)告日應(yīng)當(dāng)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見(jiàn)的日期答案：D解析：審計(jì)報(bào)告日是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)工作的日期，而不是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并在此基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見(jiàn)的日期。審計(jì)報(bào)告日不應(yīng)早于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期，也不應(yīng)早于管理層書(shū)面聲明的日期。在特殊情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以出具雙重日期的審計(jì)報(bào)告。所以本題錯(cuò)誤的是D。6.下列有關(guān)內(nèi)部控制審計(jì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)，并對(duì)其有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在整合審計(jì)中測(cè)試內(nèi)部控制在整個(gè)審計(jì)期間的運(yùn)行有效性C.內(nèi)部控制審計(jì)是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)被審計(jì)單位特定期間內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)了解所有與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的控制答案：C解析：內(nèi)部控制審計(jì)是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)，并對(duì)其有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，而不是對(duì)特定期間內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)。選項(xiàng)A，明確了內(nèi)部控制審計(jì)的定義和目標(biāo)；選項(xiàng)B，在整合審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要測(cè)試內(nèi)部控制在整個(gè)審計(jì)期間的運(yùn)行有效性；選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)了解所有與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的控制，以便評(píng)估內(nèi)部控制的有效性。所以本題錯(cuò)誤的是C。7.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)實(shí)施分析程序的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）A.實(shí)施分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的了解一致B.實(shí)施分析程序所使用的手段與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中使用的分析程序基本相同C.實(shí)施分析程序應(yīng)當(dāng)達(dá)到與實(shí)質(zhì)性分析程序相同的保證水平D.如果通過(guò)實(shí)施分析程序識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)修改原計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序答案：C解析：臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)實(shí)施的分析程序是為了確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的了解一致，其主要目的是總體復(fù)核，所提供的保證水平低于實(shí)質(zhì)性分析程序。選項(xiàng)A，明確了臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)實(shí)施分析程序的目的；選項(xiàng)B，實(shí)施分析程序所使用的手段與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中使用的分析程序基本相同，都是通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)的分析來(lái)發(fā)現(xiàn)異常；選項(xiàng)D，如果通過(guò)實(shí)施分析程序識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)修改原計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序，以應(yīng)對(duì)新發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。所以本題錯(cuò)誤的是C。8.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的審計(jì)責(zé)任的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任就管理層在編制和列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)B.如果適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)不要求管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出專(zhuān)門(mén)評(píng)估，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力是否存在重大不確定性作出評(píng)估C.除詢(xún)問(wèn)管理層外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任實(shí)施其他審計(jì)程序，以識(shí)別超出管理層評(píng)估期間并可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師未在審計(jì)報(bào)告中提及持續(xù)經(jīng)營(yíng)的不確定性，不能被視為對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的保證答案：B解析：即使適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)不要求管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出專(zhuān)門(mén)評(píng)估，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍有責(zé)任就被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論。選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任就管理層在編制和列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，這是審計(jì)工作的重要內(nèi)容；選項(xiàng)C，除詢(xún)問(wèn)管理層外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任實(shí)施其他審計(jì)程序，以識(shí)別超出管理層評(píng)估期間并可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，這是基于審計(jì)的合理范圍和成本效益原則；選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未在審計(jì)報(bào)告中提及持續(xù)經(jīng)營(yíng)的不確定性，不能被視為對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的保證，因?yàn)閷徲?jì)只是提供合理保證，不是絕對(duì)保證。所以本題錯(cuò)誤的是B。9.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）A.如果被審計(jì)單位變更了重要的會(huì)計(jì)政策，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮會(huì)計(jì)政策的變更是否能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息B.當(dāng)新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則頒布施行時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位是否應(yīng)采用新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則C.在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)的領(lǐng)域，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)協(xié)助被審計(jì)單位選用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位是否采用激進(jìn)的會(huì)計(jì)政策答案：C解析：在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)的領(lǐng)域，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位選用了哪些會(huì)計(jì)政策、為什么選用這些會(huì)計(jì)政策以及選用這些會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影響，而不是協(xié)助被審計(jì)單位選用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能代替管理層作出會(huì)計(jì)政策選擇的決策。選項(xiàng)A，如果被審計(jì)單位變更了重要的會(huì)計(jì)政策，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮會(huì)計(jì)政策的變更是否能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息，這是對(duì)會(huì)計(jì)政策變更合理性的評(píng)估；選項(xiàng)B，當(dāng)新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則頒布施行時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位是否應(yīng)采用新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，以確保財(cái)務(wù)報(bào)表的編制符合最新的規(guī)定；選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位是否采用激進(jìn)的會(huì)計(jì)政策，因?yàn)榧みM(jìn)的會(huì)計(jì)政策可能會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。所以本題錯(cuò)誤的是C。10.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)函證過(guò)程控制的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)詢(xún)證函保持控制，包括確定需要確認(rèn)或填列的信息、選擇適當(dāng)?shù)谋辉?xún)證者、設(shè)計(jì)詢(xún)證函，以及發(fā)出和收回詢(xún)證函B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在詢(xún)證函中指明直接向接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所回函C.如果被詢(xún)證者將回函寄至被審計(jì)單位，被審計(jì)單位將其轉(zhuǎn)交注冊(cè)會(huì)計(jì)師，該回函不能視為可靠的審計(jì)證據(jù)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在詢(xún)證函中不列出賬戶余額或其他信息，而要求被詢(xún)證者提供余額信息，以應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)答案：無(wú)（本題四個(gè)選項(xiàng)說(shuō)法均正確）解析：選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)函證過(guò)程進(jìn)行全面控制，包括確定需要確認(rèn)或填列的信息、選擇適當(dāng)?shù)谋辉?xún)證者、設(shè)計(jì)詢(xún)證函，以及發(fā)出和收回詢(xún)證函，這樣可以保證函證的有效性和可靠性；選項(xiàng)B，在詢(xún)證函中指明直接向接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所回函，能夠避免被審計(jì)單位對(duì)回函的干擾，保證回函直接到達(dá)注冊(cè)會(huì)計(jì)師手中；選項(xiàng)C，如果被詢(xún)證者將回函寄至被審計(jì)單位，被審計(jì)單位將其轉(zhuǎn)交注冊(cè)會(huì)計(jì)師，由于回函經(jīng)過(guò)了被審計(jì)單位，其可靠性會(huì)受到影響，不能視為可靠的審計(jì)證據(jù)；選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在詢(xún)證函中不列出賬戶余額或其他信息，而要求被詢(xún)證者提供余額信息，這樣可以減少被審計(jì)單位與被詢(xún)證者串通舞弊的可能性，以應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)。二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)業(yè)務(wù)要素的有（）A.審計(jì)證據(jù)B.審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人C.審計(jì)報(bào)告D.財(cái)務(wù)報(bào)表答案：ABCD解析：審計(jì)業(yè)務(wù)要素包括審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人、財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)報(bào)告。選項(xiàng)A，審計(jì)證據(jù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見(jiàn)而使用的所有信息；選項(xiàng)B，審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位管理層和預(yù)期使用者；選項(xiàng)C，審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書(shū)面文件；選項(xiàng)D，財(cái)務(wù)報(bào)表是審計(jì)的對(duì)象。所以ABCD都屬于審計(jì)業(yè)務(wù)要素。2.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的有（）A.確定的重要性水平B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)D.計(jì)劃獲取的保證程度答案：ABD解析：在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：（1）確定的重要性水平，重要性水平越低，進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣；（2）評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，對(duì)擬獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高，因此進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍也越廣；（3）計(jì)劃獲取的保證程度，計(jì)劃獲取的保證程度越高，對(duì)測(cè)試結(jié)果可靠性要求越高，進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣。選項(xiàng)C，審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)是在考慮進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間時(shí)需要考慮的因素，而不是確定進(jìn)一步審計(jì)程序范圍時(shí)考慮的因素。所以本題答案是ABD。3.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行一項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)可以對(duì)其確定多個(gè)金額的有（）A.財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性B.特定交易類(lèi)別、賬戶余額或披露的重要性水平C.實(shí)際執(zhí)行的重要性D.明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值答案：BCD解析：選項(xiàng)A，財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性在具體審計(jì)業(yè)務(wù)中通常只有一個(gè)金額，它是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)確定的一個(gè)重要基準(zhǔn)。選項(xiàng)B，特定交易類(lèi)別、賬戶余額或披露的重要性水平可以根據(jù)不同的交易類(lèi)別、賬戶余額或披露分別確定不同的金額；選項(xiàng)C，實(shí)際執(zhí)行的重要性可以根據(jù)不同的情況，如項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)程度等，對(duì)不同的交易、賬戶余額或披露確定不同的實(shí)際執(zhí)行的重要性金額；選項(xiàng)D，明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值也可以根據(jù)具體情況，針對(duì)不同的業(yè)務(wù)或項(xiàng)目確定不同的金額。所以本題答案是BCD。4.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在所有審計(jì)業(yè)務(wù)中均應(yīng)當(dāng)確定的有（）A.財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性B.可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)C.明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值D.實(shí)際執(zhí)行的重要性答案：ACD解析：選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，這是審計(jì)工作的重要基礎(chǔ)；選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在審計(jì)過(guò)程中確定明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值，以判斷哪些錯(cuò)報(bào)是不需要累積的；選項(xiàng)D，實(shí)際執(zhí)行的重要性是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金額，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?，在所有審?jì)業(yè)務(wù)中都需要確定。選項(xiàng)B，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)是根據(jù)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)確定的，并不是在所有審計(jì)業(yè)務(wù)中一開(kāi)始就確定的，它是在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后根據(jù)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果來(lái)確定的。所以本題答案是ACD。5.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)開(kāi)展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的有（）A.針對(duì)接受或保持客戶關(guān)系實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序B.評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況C.確定審計(jì)范圍和項(xiàng)目組成員D.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款與被審計(jì)單位達(dá)成一致答案：ABD解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)開(kāi)展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)包括：（1）針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序，選項(xiàng)A正確；（2）評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況，選項(xiàng)B正確；（3）就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)，選項(xiàng)D正確。選項(xiàng)C，確定審計(jì)范圍和項(xiàng)目組成員是制定總體審計(jì)策略的內(nèi)容，不屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)。所以本題答案是ABD。三、簡(jiǎn)答題1.簡(jiǎn)述審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的含義及兩者之間的關(guān)系。(1).審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的樣本量有關(guān)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受其對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響（評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多），并受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響（審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少）。(2).審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計(jì)證據(jù)在支持審計(jì)意見(jiàn)所依據(jù)的結(jié)論方面具有的相關(guān)性和可靠性。相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)，可靠性是指審計(jì)證據(jù)應(yīng)能如實(shí)地反映客觀事實(shí)。(3).兩者之間的關(guān)系：充分性和適當(dāng)性是審計(jì)證據(jù)的兩個(gè)重要特征，兩者缺一不可，只有充分且適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)才是有證明力的。審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性會(huì)影響其充分性。審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少；但如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無(wú)法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。2.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)的審計(jì)程序。(1).在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（包括內(nèi)部控制）的整個(gè)過(guò)程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并考慮各類(lèi)交易、賬戶余額和披露。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與各類(lèi)交易、賬戶余額和披露相聯(lián)系。(2).結(jié)合對(duì)擬測(cè)試的相關(guān)控制的考慮，將識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要判斷識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)哪些認(rèn)定產(chǎn)生影響。(3).評(píng)估識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)，并評(píng)價(jià)其是否更廣泛地與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)，進(jìn)而潛在地影響多項(xiàng)認(rèn)定。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮風(fēng)險(xiǎn)是否屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。(4).考慮發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性（包括發(fā)生多項(xiàng)錯(cuò)報(bào)的可能性），以及潛在錯(cuò)報(bào)的重大程度是否足以導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)。這有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)是否為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。3.簡(jiǎn)述內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的聯(lián)系與區(qū)別。聯(lián)系：(1).兩者的最終目的一致。都是為了提高財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴(lài)程度，合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。(2).兩者都需要了解和測(cè)試內(nèi)部控制。在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解和測(cè)試內(nèi)部控制以評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)并設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序；在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)。(3).兩者的審計(jì)方法和程序有很多相同之處。都運(yùn)用詢(xún)問(wèn)、觀察、檢查、重新執(zhí)行等審計(jì)程序。區(qū)別：(1).審計(jì)目標(biāo)不同。內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)被審計(jì)單位特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)；財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。(2).測(cè)試范圍不同。內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行全面、系統(tǒng)的測(cè)試；財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制的測(cè)試是為了評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，其測(cè)試范圍根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果確定。(3).報(bào)告類(lèi)型不同。內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告包括無(wú)保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)和無(wú)法表示意見(jiàn)三種類(lèi)型；財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告除了上述三種類(lèi)型外，還有保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。四、綜合題1.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與審計(jì)工作底稿相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：（1）在對(duì)營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)順序編號(hào)的銷(xiāo)售發(fā)票進(jìn)行了抽樣檢查，針對(duì)所檢查的每張銷(xiāo)售發(fā)票，均以序列號(hào)作為識(shí)別特征記錄于審計(jì)工作底稿。（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，甲公司管理層拒絕提供針對(duì)其責(zé)任的書(shū)面聲明。經(jīng)與甲公司治理層溝通，仍未得到該書(shū)面聲明。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在審計(jì)工作底稿中記錄該事項(xiàng)，并據(jù)此出具無(wú)法表示