2023注冊會(huì)計(jì)師考試(CPA)《稅法》近年真題匯編及答案一、單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于中央政府與地方政府共享收入的是()A.車輛購置稅B.資源稅C.關(guān)稅D.土地增值稅答案：B解析：車輛購置稅和關(guān)稅屬于中央政府固定收入，土地增值稅屬于地方政府固定收入，資源稅屬于中央政府與地方政府共享收入。所以選項(xiàng)B正確。2.下列消費(fèi)品中，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的是()A.卷煙B.鉆石C.高檔手表D.鍍金首飾答案：B解析：卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅；高檔手表在生產(chǎn)銷售、委托加工或進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅；鍍金首飾在生產(chǎn)銷售、委托加工或進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅；鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。所以選項(xiàng)B正確。3.下列行為中，應(yīng)當(dāng)繳納契稅的是()A.個(gè)人以自有房產(chǎn)投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)B.企業(yè)將自有房產(chǎn)與另一企業(yè)的房產(chǎn)等價(jià)交換C.公租房經(jīng)營企業(yè)購買住房作為公租房D.企業(yè)以自有房產(chǎn)投資于另一企業(yè)并取得相應(yīng)的股權(quán)答案：D解析：選項(xiàng)A，個(gè)人以自有房產(chǎn)投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)，房屋權(quán)屬未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不繳納契稅；選項(xiàng)B，等價(jià)交換房屋、土地權(quán)屬的，免征契稅；選項(xiàng)C，公租房經(jīng)營企業(yè)購買住房作為公租房，免征契稅；選項(xiàng)D，企業(yè)以自有房產(chǎn)投資于另一企業(yè)并取得相應(yīng)的股權(quán)，房屋權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移，應(yīng)繳納契稅。所以選項(xiàng)D正確。4.下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的是()A.納稅人出租房產(chǎn)，自交付房產(chǎn)之月起繳納房產(chǎn)稅B.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之月起繳納房產(chǎn)稅C.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之月起繳納房產(chǎn)稅答案：C解析：選項(xiàng)A，納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)B，納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)D，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之次月起繳納房產(chǎn)稅。所以選項(xiàng)C正確。5.下列車船中，應(yīng)繳納車船稅的是()A.警用車輛B.養(yǎng)殖漁船C.純電動(dòng)商用車D.公司擁有的小汽車答案：D解析：警用車輛、養(yǎng)殖漁船免征車船稅；純電動(dòng)商用車不屬于車船稅征稅范圍，不征收車船稅；公司擁有的小汽車應(yīng)繳納車船稅。所以選項(xiàng)D正確。6.某企業(yè)2022年3月進(jìn)口載貨汽車1輛；4月在國內(nèi)市場購置載貨汽車2輛，支付全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為75萬元（不含增值稅），另支付車輛購置稅7.5萬元，車輛牌照費(fèi)0.1萬元，代辦保險(xiǎn)費(fèi)2萬元；5月受贈(zèng)小汽車1輛。上述車輛全部為企業(yè)自用。下列關(guān)于該企業(yè)計(jì)繳車輛購置稅依據(jù)的表述中，正確的是()A.國內(nèi)購置載貨汽車的計(jì)稅依據(jù)為75萬元B.進(jìn)口載貨汽車的計(jì)稅依據(jù)為關(guān)稅完稅價(jià)格加關(guān)稅C.受贈(zèng)小汽車的計(jì)稅依據(jù)為同類小汽車的市場價(jià)格加增值稅D.國內(nèi)購置載貨汽車的計(jì)稅依據(jù)為84.5萬元答案：A解析：車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)不包括代收的保險(xiǎn)費(fèi)、車輛牌照費(fèi)。國內(nèi)購置載貨汽車的計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，即75萬元，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤；進(jìn)口載貨汽車的計(jì)稅依據(jù)為關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅（如果有），本題未提及消費(fèi)稅，所以計(jì)稅依據(jù)為關(guān)稅完稅價(jià)格加關(guān)稅，選項(xiàng)B表述不完整；受贈(zèng)小汽車的計(jì)稅依據(jù)按照購置應(yīng)稅車輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格確定，不包括增值稅稅款，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。7.下列土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是()A.營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地B.公園內(nèi)附設(shè)照相館使用的土地C.生產(chǎn)企業(yè)使用海關(guān)部門的免稅土地D.公安部門無償使用鐵路企業(yè)的應(yīng)稅土地答案：D解析：選項(xiàng)A，對(duì)非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)B，公園內(nèi)附設(shè)照相館使用的土地，不屬于公園自用土地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)C，納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)D，免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，所以公安部門無償使用鐵路企業(yè)的應(yīng)稅土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。8.下列情形中，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的是()A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的B.取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的C.已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上D.納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的答案：A解析：符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算：（1）房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的；（2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的；（3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。選項(xiàng)B、C、D屬于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的情形。9.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是()A.繳納的增值稅稅款B.違反消防規(guī)定被處以的行政罰款C.向投資者分配的紅利D.按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)答案：D解析：選項(xiàng)A，繳納的增值稅稅款不得在企業(yè)所得稅前扣除；選項(xiàng)B，違反消防規(guī)定被處以的行政罰款屬于行政性罰款，不得在企業(yè)所得稅前扣除；選項(xiàng)C，向投資者分配的紅利不得在企業(yè)所得稅前扣除；選項(xiàng)D，企業(yè)按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除。10.某企業(yè)2022年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為100萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)分別在A、B兩國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，在A國分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為50萬元，A國企業(yè)所得稅稅率為20%；在B國分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為30萬元，B國企業(yè)所得稅稅率為30%。假設(shè)該企業(yè)在A、B兩國所得按我國稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額和按A、B兩國稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額一致，兩個(gè)分支機(jī)構(gòu)在A、B兩國分別繳納了10萬元和9萬元的企業(yè)所得稅稅款。該企業(yè)選擇“分國不分項(xiàng)”的境外所得抵免方式，該企業(yè)2022年度在我國實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()萬元A.25B.27.5C.22.5D.30答案：B解析：境內(nèi)所得應(yīng)納稅額=100×25%=25（萬元）；A國所得抵免限額=50×25%=12.5（萬元），在A國已繳納稅款10萬元，可全額抵免；B國所得抵免限額=30×25%=7.5（萬元），在B國已繳納稅款9萬元，只能抵免7.5萬元。該企業(yè)2022年度在我國實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=（100+50+30）×25%-10-7.5=27.5（萬元）。二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于稅法適用原則的有()A.實(shí)體從舊，程序從新原則B.法律不溯及既往原則C.新法優(yōu)于舊法原則D.特別法優(yōu)于普通法原則答案：ABCD解析：稅法適用原則包括法律優(yōu)位原則、法律不溯及既往原則、新法優(yōu)于舊法原則、特別法優(yōu)于普通法原則、實(shí)體從舊，程序從新原則、程序優(yōu)于實(shí)體原則。所以選項(xiàng)A、B、C、D均正確。2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的有()A.零售環(huán)節(jié)銷售的卷煙B.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的白酒C.批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的雪茄煙D.進(jìn)口環(huán)節(jié)銷售的高檔化妝品答案：BD解析：選項(xiàng)A，卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)C，雪茄煙在生產(chǎn)銷售、委托加工或進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)B，白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)D，高檔化妝品在進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。所以選項(xiàng)B、D正確。3.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的有()A.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，同時(shí)退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅B.納稅人違反增值稅、消費(fèi)稅有關(guān)稅法規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)C.納稅人被查補(bǔ)增值稅、消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)同時(shí)對(duì)其偷漏的城市維護(hù)建設(shè)稅進(jìn)行補(bǔ)稅、征收滯納金和罰款D.經(jīng)國家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)答案：BCD解析：選項(xiàng)A，對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅；選項(xiàng)B，納稅人違反增值稅、消費(fèi)稅有關(guān)稅法規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)；選項(xiàng)C，納稅人被查補(bǔ)增值稅、消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)同時(shí)對(duì)其偷漏的城市維護(hù)建設(shè)稅進(jìn)行補(bǔ)稅、征收滯納金和罰款；選項(xiàng)D，經(jīng)國家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。所以選項(xiàng)B、C、D正確。4.下列關(guān)于資源稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有()A.開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅B.對(duì)低豐度油氣田資源稅減征20%C.對(duì)從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅D.對(duì)深水油氣田資源稅減征30%答案：ABCD解析：選項(xiàng)A，開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅；選項(xiàng)B，對(duì)低豐度油氣田資源稅減征20%；選項(xiàng)C，對(duì)從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅；選項(xiàng)D，對(duì)深水油氣田資源稅減征30%。所以選項(xiàng)A、B、C、D均正確。5.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的表述中，正確的有()A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C.租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D.接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)答案：ABCD解析：選項(xiàng)A，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)B，利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)C，租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)D，接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。所以選項(xiàng)A、B、C、D均正確。6.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的表述中，正確的有()A.子女教育專項(xiàng)附加扣除，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除B.大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除C.住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除，首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個(gè)月D.贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除，獨(dú)生子女每月按標(biāo)準(zhǔn)扣除2000元，非獨(dú)生子女與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元答案：ABCD解析：選項(xiàng)A，子女教育專項(xiàng)附加扣除，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；選項(xiàng)B，大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除；選項(xiàng)C，住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除，首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個(gè)月；選項(xiàng)D，贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除，獨(dú)生子女每月按標(biāo)準(zhǔn)扣除2000元，非獨(dú)生子女與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元。所以選項(xiàng)A、B、C、D均正確。7.下列關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的有()A.購銷合同的計(jì)稅依據(jù)為購銷金額B.加工承攬合同的計(jì)稅依據(jù)為加工或承攬收入C.建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同的計(jì)稅依據(jù)為收取的費(fèi)用D.財(cái)產(chǎn)租賃合同的計(jì)稅依據(jù)為租賃金額答案：ABCD解析：選項(xiàng)A，購銷合同的計(jì)稅依據(jù)為購銷金額；選項(xiàng)B，加工承攬合同的計(jì)稅依據(jù)為加工或承攬收入；選項(xiàng)C，建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同的計(jì)稅依據(jù)為收取的費(fèi)用；選項(xiàng)D，財(cái)產(chǎn)租賃合同的計(jì)稅依據(jù)為租賃金額。所以選項(xiàng)A、B、C、D均正確。8.下列關(guān)于關(guān)稅征收管理的表述中，正確的有()A.進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi)，出口貨物在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時(shí)以前，向貨物進(jìn)（出）境地海關(guān)申報(bào)B.關(guān)稅的延期繳納期限最長不得超過6個(gè)月C.海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起1年內(nèi)，向納稅人補(bǔ)征D.因納稅人違反規(guī)定而造成的少征或者漏征的稅款，自納稅人應(yīng)繳納稅款之日起3年以內(nèi)可以追征，并從繳納稅款之日起按日加收少征或者漏征稅款萬分之五的滯納金答案：ABCD解析：選項(xiàng)A，進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi)，出口貨物在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時(shí)以前，向貨物進(jìn)（出）境地海關(guān)申報(bào)；選項(xiàng)B，關(guān)稅的延期繳納期限最長不得超過6個(gè)月；選項(xiàng)C，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起1年內(nèi)，向納稅人補(bǔ)征；選項(xiàng)D，因納稅人違反規(guī)定而造成的少征或者漏征的稅款，自納稅人應(yīng)繳納稅款之日起3年以內(nèi)可以追征，并從繳納稅款之日起按日加收少征或者漏征稅款萬分之五的滯納金。所以選項(xiàng)A、B、C、D均正確。9.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的表述中，正確的有()A.環(huán)境保護(hù)稅的納稅人為在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者B.應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的計(jì)稅依據(jù)為污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)C.應(yīng)稅固體廢物的計(jì)稅依據(jù)為固體廢物的排放量D.應(yīng)稅噪聲的計(jì)稅依據(jù)為超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)答案：ABCD解析：選項(xiàng)A，環(huán)境保護(hù)稅的納稅人為在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者；選項(xiàng)B，應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的計(jì)稅依據(jù)為污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)；選項(xiàng)C，應(yīng)稅固體廢物的計(jì)稅依據(jù)為固體廢物的排放量；選項(xiàng)D，應(yīng)稅噪聲的計(jì)稅依據(jù)為超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)。所以選項(xiàng)A、B、C、D均正確。10.下列關(guān)于稅收征收管理法的表述中，正確的有()A.稅收征收管理法適用于由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理B.稅收征收管理法的遵守主體包括稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人、扣繳義務(wù)人和其他有關(guān)單位C.稅收征收管理法的立法目的包括保障國家稅收收入、保護(hù)納稅人的合法權(quán)益、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展等D.稅收征收管理法規(guī)定了稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征管權(quán)和納稅人、扣繳義務(wù)人的納稅義務(wù)答案：ABCD解析：選項(xiàng)A，稅收征收管理法適用于由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理；選項(xiàng)B，稅收征收管理法的遵守主體包括稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人、扣繳義務(wù)人和其他有關(guān)單位；選項(xiàng)C，稅收征收管理法的立法目的包括保障國家稅收收入、保護(hù)納稅人的合法權(quán)益、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展等；選項(xiàng)D，稅收征收管理法規(guī)定了稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征管權(quán)和納稅人、扣繳義務(wù)人的納稅義務(wù)。所以選項(xiàng)A、B、C、D均正確。三、計(jì)算分析題1.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2022年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）從煙農(nóng)手中收購煙葉，收購憑證上注明收購價(jià)款80萬元，并按規(guī)定支付了10%的價(jià)外補(bǔ)貼，同時(shí)繳納了20%的煙葉稅。（2）將收購的煙葉全部運(yùn)往某加工廠加工成煙絲，支付不含稅加工費(fèi)10萬元，取得增值稅專用發(fā)票。（3）該卷煙廠將收回的煙絲的50%用于繼續(xù)生產(chǎn)卷煙，50%直接對(duì)外銷售，取得不含稅銷售額70萬元。（4）銷售自產(chǎn)卷煙300標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷售額600萬元。已知：煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，卷煙消費(fèi)稅比例稅率為56%，定額稅率為150元/標(biāo)準(zhǔn)箱。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算收購煙葉準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（2）計(jì)算加工廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。（3）計(jì)算該卷煙廠銷售煙絲應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（4）計(jì)算該卷煙廠銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（1）計(jì)算收購煙葉準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：收購煙葉的價(jià)外補(bǔ)貼=80×10%=8（萬元）煙葉稅應(yīng)納稅額=（80+8）×20%=17.6（萬元）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（80+8+17.6）×10%=10.56（萬元）（2）計(jì)算加工廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅：組成計(jì)稅價(jià)格=（80+8+17.6+10）÷（1-30%）=165.14（萬元）代收代繳的消費(fèi)稅=165.14×30%=49.54（萬元）（3）計(jì)算該卷煙廠銷售煙絲應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：直接銷售煙絲應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=70×30%-49.54×50%=21-24.77=-3.77（萬元），因?yàn)榻Y(jié)果為負(fù)數(shù)，所以銷售煙絲不需要繳納消費(fèi)稅，且有3.77萬元的消費(fèi)稅可以留抵。（4）計(jì)算該卷煙廠銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=600×56%+300×150÷10000-49.54×50%=336+4.5-24.77=315.73（萬元）2.某企業(yè)2022年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）銷售收入5000萬元，銷售成本3500萬元，稅金及附加100萬元。（2）銷售費(fèi)用800萬元，其中廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)600萬元。（3）管理費(fèi)用500萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元，新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用60萬元。（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬元，其中向非金融機(jī)構(gòu)借款500萬元，年利率10%（銀行同期同類貸款利率為6%）。（5）營業(yè)外收入20萬元，營業(yè)外支出30萬元，其中通過公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)捐款20萬元。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算該企業(yè)2022年度會(huì)計(jì)利潤總額。（2）計(jì)算該企業(yè)2022年度廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（3）計(jì)算該企業(yè)2022年度業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（4）計(jì)算該企業(yè)2022年度新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（5）計(jì)算該企業(yè)2022年度財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（6）計(jì)算該企業(yè)2022年度公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（7）計(jì)算該企業(yè)2022年度應(yīng)納稅所得額。（8）計(jì)算該企業(yè)2022年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。（1）計(jì)算該企業(yè)2022年度會(huì)計(jì)利潤總額：會(huì)計(jì)利潤總額=5000-3500-100-800-500-100+20-30=90（萬元）（2）計(jì)算該企業(yè)2022年度廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=5000×15%=750（萬元），實(shí)際發(fā)生600萬元，未超過扣除限額，不需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額。（3）計(jì)算該企業(yè)2022年度業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=30×60%=18（萬元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=5000×5‰=25（萬元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-18=12（萬元）（4）計(jì)算該企業(yè)2022年度新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額：新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除=60×75%=45（萬元）應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額45萬元。（5）計(jì)算該企業(yè)2022年度財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額：向非金融機(jī)構(gòu)借款利息扣除限額=500×6%=30（萬元）實(shí)際發(fā)生利息=500×10%=50（萬元）應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50-30=20（萬元）（6）計(jì)算該企業(yè)2022年度公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額：公益性捐贈(zèng)扣除限額=90×12%=10.8（萬元）實(shí)際發(fā)生捐贈(zèng)20萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20-10.8=9.2（萬元）（7）計(jì)算該企業(yè)2022年度應(yīng)納稅所得額：應(yīng)納稅所得額=90+12-45+20+9.2=86.2（萬元）（8）計(jì)算該企業(yè)2022年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額：應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額=86.2×25%=21.55（萬元）四、綜合題1.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）銷售產(chǎn)品取得不含稅收入8000萬元，債券利息收入240萬元（其中國債利息收入30萬元）；應(yīng)扣除的銷售成本5100萬元，繳納增值稅600萬元、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加60萬元。（2）發(fā)生銷售費(fèi)用1400萬元，其中廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)1300萬元；發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元，其中支付向某企業(yè)借款2000萬元一年的利息160萬元（同期銀行貸款利率為6%）；發(fā)生管理費(fèi)用1100萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元。（3）全年計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額720萬元，撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)14萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)110萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)45萬元。（4）營業(yè)外支出80萬元，其中支付客戶違約金20萬元，被工商行政管理部門處以罰款10萬元，通過公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)捐款50萬元。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算該企業(yè)2022年度會(huì)計(jì)利潤總額。（2）計(jì)算該企業(yè)2022年度廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（3）計(jì)算該企業(yè)2022年度業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（4）計(jì)算該企業(yè)2022年度財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（5）計(jì)算該企業(yè)2022年度工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（6）計(jì)算該企業(yè)2022年度營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（7）計(jì)算該企業(yè)2022年度應(yīng)納稅所得額。（8）計(jì)算該企業(yè)2022年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。（1