財務(wù)核算細則一、財務(wù)核算概述

財務(wù)核算是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的會計處理，確保企業(yè)財務(wù)信息的真實性、準確性和完整性。其核心目標是提供可靠的財務(wù)數(shù)據(jù)，支持企業(yè)管理決策、風險控制和合規(guī)運營。

（一）財務(wù)核算的基本原則

1.權(quán)責發(fā)生制：收入和費用的確認基于交易的實際發(fā)生，而非現(xiàn)金收付。

2.配比原則：收入與其對應(yīng)的成本費用應(yīng)在同一會計期間內(nèi)確認。

3.歷史成本原則：資產(chǎn)按取得時的實際成本計量，除非另有規(guī)定。

4.重要性原則：對具有重大影響的會計事項進行單獨核算和披露。

5.一致性原則：同一企業(yè)不同期間應(yīng)采用相同的會計政策。

（二）財務(wù)核算的主要內(nèi)容

1.資產(chǎn)核算：包括貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。

2.負債核算：如短期借款、應(yīng)付賬款、長期借款、遞延所得稅負債等。

3.所有者權(quán)益核算：涉及實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等。

4.收入與費用核算：包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、管理費用、銷售費用等。

二、財務(wù)核算流程

（一）日常核算流程

1.單據(jù)審核：對原始憑證（如發(fā)票、合同、付款單等）進行真實性、合規(guī)性審核。

2.會計分錄：根據(jù)審核無誤的單據(jù)編制會計分錄，明確借貸方向和金額。

3.賬簿登記：將分錄逐筆登記到總賬、明細賬和日記賬中。

4.期末結(jié)賬：每月終了進行賬項調(diào)整（如折舊、攤銷）、對賬和結(jié)轉(zhuǎn)。

（二）關(guān)鍵步驟詳解

1.貨幣資金核算

(1)庫存現(xiàn)金管理：每日盤點，編制現(xiàn)金盤點表；嚴格控制支出范圍。

(2)銀行存款管理：定期核對銀行對賬單，處理未達賬項；規(guī)范銀行承兌匯票操作。

2.應(yīng)收賬款核算

(1)信用審批：設(shè)定客戶信用額度，逾期賬款需及時催收。

(2)壞賬準備計提：按余額百分比法或賬齡分析法計提壞賬準備。

3.存貨核算

(1)入庫管理：按先進先出法或加權(quán)平均法計價。

(2)存貨減值：當存貨可變現(xiàn)凈值低于成本時，計提存貨跌價準備。

三、財務(wù)核算規(guī)范

（一）憑證管理

1.原始憑證需有經(jīng)手人、審核人、批準人簽字，并加蓋公司公章。

2.記賬憑證需附相關(guān)單據(jù)，編號連續(xù)，每月裝訂成冊歸檔。

（二）賬務(wù)處理規(guī)范

1.成本核算：采用分步法或品種法核算產(chǎn)品成本，明確直接材料、人工、制造費用分攤標準。

2.稅務(wù)核算：根據(jù)稅法規(guī)定確認應(yīng)交稅費，如增值稅、企業(yè)所得稅等，確保申報及時準確。

（三）內(nèi)部控制要求

1.職責分離：會計、出納、業(yè)務(wù)部門崗位分離，相互監(jiān)督。

2.定期復(fù)核：財務(wù)主管每周抽查賬務(wù)處理，確保無差錯。

3.系統(tǒng)權(quán)限管理：財務(wù)軟件權(quán)限分配需符合崗位需求，操作日志定期備份。

四、附則

1.本細則適用于公司所有財務(wù)核算活動，解釋權(quán)歸財務(wù)部所有。

2.遇會計準則變更時，需及時調(diào)整核算方法并書面通知相關(guān)部門。

3.年度審計期間，財務(wù)部需配合審計師提供完整賬簿及說明資料。

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一、財務(wù)核算概述

財務(wù)核算是企業(yè)財務(wù)管理體系的基石，其核心任務(wù)是對企業(yè)的各項經(jīng)濟活動進行系統(tǒng)化、規(guī)范化的記錄、計算、分類、匯總和報告。通過嚴謹?shù)呢攧?wù)核算，企業(yè)能夠準確反映其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，為內(nèi)部管理決策、外部投資者信息提供、以及合規(guī)性報告奠定堅實基礎(chǔ)。有效的財務(wù)核算不僅有助于企業(yè)資源的優(yōu)化配置，還能增強風險識別與控制能力，提升整體運營效率。

（一）財務(wù)核算的基本原則

財務(wù)核算工作必須遵循一套公認的會計原則，以確保核算信息的質(zhì)量。這些原則是指導會計處理的基本規(guī)范，具體包括：

1.權(quán)責發(fā)生制(AccrualBasis)：這是現(xiàn)代會計的核心原則。它要求企業(yè)的收入在實現(xiàn)時確認（即提供服務(wù)或交付商品時），而相關(guān)費用在發(fā)生時確認（即導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)時），而非基于現(xiàn)金的實際收付時間。例如，即使客戶尚未支付本月服務(wù)的費用，企業(yè)也應(yīng)在本月確認收入；反之，即使已收到下月租金，也應(yīng)在下月確認收入。這一原則使得財務(wù)報表能更準確地反映特定會計期間的經(jīng)營成果和財務(wù)狀況。

2.配比原則(MatchingPrinciple)：該原則要求將企業(yè)在特定會計期間內(nèi)產(chǎn)生的收入與其對應(yīng)的成本或費用在同一期間內(nèi)進行確認和配比。目的是使當期的利潤能夠真實反映該期間的經(jīng)營業(yè)績。例如，銷售商品的收入應(yīng)與其為銷售該商品所發(fā)生的成本（如直接材料、直接人工、制造費用）在同一會計期間內(nèi)計入損益表。這樣做可以避免將不同期間的收入與費用混淆，導致利潤計算失真。

3.歷史成本原則(HistoricalCostPrinciple)：資產(chǎn)（如固定資產(chǎn)、存貨）通常應(yīng)以其取得時的實際成本進行初始計量。這個成本包括購買價格以及為使資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)所發(fā)生的可直接歸屬的成本（如運輸費、安裝費）。后續(xù)期間，除特定情況（如減值）外，一般不重新評估其公允價值。采用歷史成本原則的主要優(yōu)點是計量基礎(chǔ)客觀、可靠，易于驗證。

4.重要性原則(MaterialityPrinciple)：重要性原則是指在財務(wù)報告中對具有重大影響的會計信息應(yīng)單獨核算、充分披露；而對次要的、不影響財務(wù)報表使用者決策的信息，可以簡化處理或合并反映。判斷一項信息是否重要，通?？紤]其金額大小和性質(zhì)。例如，一筆金額較小的辦公用品采購可能簡化處理，而大型固定資產(chǎn)的購置則必須詳細披露。重要性是相對的，需要根據(jù)企業(yè)的具體情況來判斷。

5.一致性原則(ConsistencyPrinciple)：該原則要求企業(yè)在連續(xù)的會計期間內(nèi)，采用相同的會計政策和核算方法。這樣做是為了保證財務(wù)報表的可比性，使不同時期的報表能夠相互印證，便于用戶分析企業(yè)的經(jīng)營趨勢。例如，如果決定采用直線法計提固定資產(chǎn)折舊，那么在以后期間就應(yīng)繼續(xù)采用直線法，除非有充分理由變更且變更符合會計準則規(guī)定（通常需披露變更及其影響）。需要注意的是，一致性原則不等于會計政策不能變更，而是在變更時需遵循相關(guān)規(guī)定并加以說明。

6.謹慎性原則(PrudencePrinciple/ConservatismPrinciple)：謹慎性原則要求企業(yè)在進行會計估計和判斷時，應(yīng)保持審慎態(tài)度，對可能發(fā)生的損失和費用應(yīng)予以確認，而對不確定的收益則不應(yīng)提前確認。這意味著在存在多種合理估計選擇時，應(yīng)選擇對資產(chǎn)和所有者權(quán)益產(chǎn)生較小影響的方案。例如，在估計應(yīng)收賬款的壞賬損失時，應(yīng)預(yù)計一個較高的比例；在計提固定資產(chǎn)減值準備時，應(yīng)考慮其可能存在的貶值跡象。但謹慎性并非過度保守，也不能作為隨意計提秘密準備金的借口。

（二）財務(wù)核算的主要內(nèi)容

財務(wù)核算覆蓋企業(yè)經(jīng)濟活動的方方面面，主要可以歸納為以下幾個核心模塊：

1.資產(chǎn)核算(AssetAccounting)：對企業(yè)的各項資產(chǎn)進行確認、計量、記錄和報告。

貨幣資金(CashandCashEquivalents)：包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金（如外埠存款、銀行本票、銀行匯票）等。需確保賬實相符，定期進行銀行存款余額調(diào)節(jié)。

應(yīng)收及預(yù)付款項(ReceivablesandPrepayments)：如應(yīng)收賬款（客戶欠款）、應(yīng)收票據(jù)（商業(yè)匯票）、預(yù)付賬款（向供應(yīng)商預(yù)先支付的款項）、其他應(yīng)收款（如備用金、應(yīng)收賠款）等。重點在于核實債權(quán)、計提壞賬準備。

存貨(Inventory)：指企業(yè)在日常經(jīng)營過程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、仍在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、以及用于出售或生產(chǎn)耗用的原材料等。需按實際成本或計劃成本進行核算，并關(guān)注其價值變動（如跌價準備）。

固定資產(chǎn)(FixedAssets)：指使用年限超過一個會計年度、價值達到一定標準的具有實物形態(tài)的長期資產(chǎn)，如房屋建筑物、機器設(shè)備、運輸工具等。需進行購置、折舊、修理、處置等全流程核算。

無形資產(chǎn)(IntangibleAssets)：指企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)，如專利權(quán)、商標權(quán)、土地使用權(quán)（若符合資本化條件）、軟件等。需進行取得成本核算、攤銷管理。

長期投資(Long-termInvestments)：指持有期限準備超過一年（不含一年）的投資，如對其他公司的股權(quán)投資、債券投資等。

2.負債核算(LiabilityAccounting)：對企業(yè)的各項負債進行確認、計量和報告。

流動負債(CurrentLiabilities)：指預(yù)計在一年內(nèi)（含一年）或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，如短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利息、其他應(yīng)付款等。

非流動負債(Non-currentLiabilities)：指流動負債以外的負債，通常是償還期超過一年的債務(wù)，如長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。

3.所有者權(quán)益核算(EquityAccounting)：反映企業(yè)所有者在企業(yè)中的經(jīng)濟利益。

實收資本(Paid-inCapital)：投資者投入企業(yè)的資本金。

資本公積(CapitalSurplus)：如投資者投入的超出其在注冊資本中所占份額的部分、接受捐贈資產(chǎn)等。

其他綜合收益(OtherComprehensiveIncome)：某些未在損益表中確認的利得和損失，如外幣報表折算差額、可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動等。

留存收益(RetainedEarnings)：企業(yè)歷年實現(xiàn)的凈利潤，經(jīng)過彌補虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤后留存于企業(yè)的部分。

4.收入與費用核算(RevenueandExpenseAccounting)：確認和計量企業(yè)在經(jīng)營活動中產(chǎn)生的收入和發(fā)生的成本費用。

收入(Revenue)：指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹е滤姓邫?quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入等。需按實現(xiàn)原則確認。

成本(Cost)：指為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費，如直接材料、直接人工、制造費用等。

費用(Expense)：指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。包括主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、管理費用、銷售費用、財務(wù)費用等。

二、財務(wù)核算流程

財務(wù)核算是一個持續(xù)性的循環(huán)過程，涉及從經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生到最終編制財務(wù)報告的各個環(huán)節(jié)。規(guī)范化的流程是確保核算質(zhì)量的關(guān)鍵。

（一）日常核算流程

日常核算是指企業(yè)發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)在當期進行的記錄和初步處理。其基本流程通常包括以下步驟：

1.經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生與原始憑證獲取：

企業(yè)各部門發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)（如采購、銷售、費用支付、費用報銷等）時，必須取得或填制合規(guī)的原始憑證。常見的原始憑證包括：發(fā)票（增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票）、收據(jù)、支票存根、銀行回單、合同、入庫單、出庫單、費用報銷單、工資表等。

要求：原始憑證必須真實、合法、完整（內(nèi)容齊全、簽章齊全）、清晰。對于不符合要求的原始憑證，財務(wù)部門有權(quán)拒絕受理。

2.原始憑證審核：

財務(wù)人員對取得的原始憑證進行嚴格審核，主要核對：

真實性：憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否真實發(fā)生。

合法性：業(yè)務(wù)內(nèi)容是否符合國家相關(guān)法規(guī)及公司內(nèi)部規(guī)定。

完整性：憑證要素是否齊全，簽章是否完備。

準確性：金額計算是否正確，大小寫是否一致。

合規(guī)性：審批手續(xù)是否齊全，權(quán)限是否得當。

審核無誤的原始憑證予以保留；有問題的原始憑證，根據(jù)情況要求更正、補充或不予受理，并記錄原因。

3.編制記賬憑證：

根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照會計科目和記賬規(guī)則編制記賬憑證。記賬憑證是登記會計賬簿的依據(jù)。

編制要點：

記賬憑證應(yīng)按順序編號，連續(xù)編號。

確定正確的會計科目（借貸方向、科目名稱、金額）。

記錄摘要應(yīng)簡潔明了，能反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容。

記賬憑證需注明附件張數(shù)，并經(jīng)制單、審核、記賬、會計主管（或指定負責人）簽字或蓋章（或電子簽名）。

對于收款和付款業(yè)務(wù)，記賬憑證需加蓋“收訖”或“付訖”戳記。

4.登記會計賬簿：

根據(jù)記賬憑證，及時、準確地登記各類會計賬簿，包括總分類賬、明細分類賬和日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）。

登記要求：

登記賬簿必須使用規(guī)范的記賬憑證或賬簿頁。

按照記賬憑證的順序逐筆登記，不得跳行、隔頁。

登記文字和數(shù)字應(yīng)清晰、規(guī)范，不得涂改、刮擦、挖補或用紅字沖銷。

每筆會計分錄登記完畢后，應(yīng)注明憑證號。

定期結(jié)出余額，并在賬簿上簽名或蓋章。

現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額，并定期與庫存現(xiàn)金、銀行對賬單核對。

5.對賬：

在期末（如月末、季末、年末）或特定需要時，進行賬賬核對、賬實核對和賬表核對。

賬賬核對：總賬各科目余額與明細賬余額之和是否相符；總賬余額與日記賬余額是否相符；明細賬之間有對應(yīng)關(guān)系的余額是否相符。

賬實核對：現(xiàn)金日記賬余額與庫存現(xiàn)金實存額是否相符；銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額是否相符（通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表解決未達賬項）；各項財產(chǎn)物資明細賬余額與實存數(shù)量、金額是否相符（通過盤點進行）；應(yīng)收賬款明細賬余額與客戶賬單是否相符（通過函證進行）。

賬表核對：會計賬簿記錄與財務(wù)報表項目數(shù)據(jù)是否相符。

6.結(jié)賬：

在會計期末，完成所有賬務(wù)處理和核對工作后，進行結(jié)賬。

結(jié)賬步驟：

結(jié)清所有收款和付款賬戶，結(jié)出余額。

計算并結(jié)轉(zhuǎn)本期收入、費用明細賬，計算出發(fā)出額和余額。

對需要攤銷或預(yù)提的費用，進行攤銷和預(yù)提處理。

計算并結(jié)轉(zhuǎn)成本費用賬戶。

進行利潤計算和結(jié)轉(zhuǎn)，將收入、成本費用賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。

結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶余額到“利潤分配”賬戶。

結(jié)清“利潤分配”賬戶下的明細。

編制試算平衡表，檢查借貸是否平衡。

結(jié)賬時，應(yīng)在有關(guān)賬簿頁的最末一行數(shù)字下劃通欄紅線。

（二）關(guān)鍵步驟詳解

1.貨幣資金核算詳解：

庫存現(xiàn)金管理：

(1)限額管理：根據(jù)實際需要核定備用金限額，超出部分須及時存入銀行。

(2)日常收支：嚴格遵守現(xiàn)金管理制度，不得“坐支”（用現(xiàn)金支付），不得以白條抵庫。

(3)每日盤點：出納人員每日終了必須盤點庫存現(xiàn)金，確保賬實相符。編制《現(xiàn)金盤點報告表》，對盤點差異進行查找原因并報告。

(4)定期核對：非出納人員定期（如每月）抽查現(xiàn)金盤點過程或結(jié)果。

銀行存款管理：

(1)賬戶管理：規(guī)范使用銀行賬戶，不得出租、出借賬戶。

(2)收付款管理：所有收付款業(yè)務(wù)通過銀行進行，嚴禁現(xiàn)金交易（除小額備用金）。大額支付需按權(quán)限審批。

(3)對賬：出納人員每月至少一次將銀行存款日記賬與銀行對賬單進行核對。

(4)編制調(diào)節(jié)表：對于未達賬項（企業(yè)已收銀行未收、企業(yè)已付銀行未付、銀行已收企業(yè)未收、銀行已付企業(yè)未付），編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》，分析差異原因，確保最終調(diào)節(jié)后的余額一致。調(diào)節(jié)表需經(jīng)會計主管審核簽字。

(5)票據(jù)管理：規(guī)范使用支票、匯票、本票等票據(jù)，妥善保管，及時辦理結(jié)算，關(guān)注票據(jù)有效期。

2.應(yīng)收賬款核算詳解：

(1)信用政策與審批：

建立客戶信用評估體系，設(shè)定信用額度、信用期限。

銷售部門賒銷前需填寫《客戶信用申請表》，經(jīng)信用管理部門或指定人員審批后方可發(fā)貨。

(2)銷售收款：

發(fā)貨時審核訂單與信用額度，超限需特別審批。

開具銷售發(fā)票，及時登記應(yīng)收賬款明細賬。

銷售人員負責初期催收，及時跟蹤回款。

(3)賬齡管理：

定期（如每月）編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，區(qū)分不同賬齡段的金額。

根據(jù)賬齡長短，計提相應(yīng)的壞賬準備。計提方法可選用余額百分比法（如按1%-5%比例）或賬齡分析法（對不同賬齡設(shè)定不同比例）。

(4)壞賬處理：

對確認無法收回的應(yīng)收賬款，按規(guī)定程序?qū)徟笞鳛閴馁~損失核銷。

壞賬核銷需有充分證據(jù)（如客戶破產(chǎn)清算、死亡且無遺產(chǎn)、長期聯(lián)系不上等），并形成書面文件。

對于已核銷的壞賬，在日后收回時，需按規(guī)定程序進行重新入賬和追索。

(5)客戶對賬：定期（如每季度或半年）與客戶進行對賬，確認應(yīng)收金額，解決爭議。

3.存貨核算詳解：

(1)入庫管理：

采購入庫：根據(jù)采購發(fā)票、驗收單等編制《入庫單》，按實際成本或計劃成本法核算，登記存貨明細賬。需注意發(fā)票價格、運費等成本的歸集。

生產(chǎn)入庫：根據(jù)產(chǎn)成品檢驗合格單，登記在產(chǎn)品成本，最終轉(zhuǎn)入產(chǎn)成品存貨。

轉(zhuǎn)庫入庫：內(nèi)部部門間轉(zhuǎn)移存貨，需填寫《內(nèi)部轉(zhuǎn)移單》，辦理手續(xù)并登記。

(2)在途存貨：對于貨已發(fā)出但發(fā)票未到或未付款的存貨，需單獨核算（如“在途物資”科目），待發(fā)票到齊后再正式轉(zhuǎn)入存貨。

(3)發(fā)出管理：

銷售發(fā)出：根據(jù)銷售發(fā)票和出庫單，確認銷售成本。成本結(jié)轉(zhuǎn)方法需保持一致，常用方法有：先進先出法、加權(quán)平均法（移動加權(quán)平均或月末一次加權(quán)平均）、個別計價法。

生產(chǎn)領(lǐng)用：根據(jù)《領(lǐng)料單》，將原材料成本計入在產(chǎn)品成本或直接費用。

耗用領(lǐng)用：管理部門或銷售部門領(lǐng)用存貨，根據(jù)用途計入管理費用或銷售費用。

(4)存貨盤點：

實施定期盤點制度，通常每年至少全面盤點一次，重要存貨可增加盤點頻率。

盤點前需制定盤點計劃，清點存貨，核對數(shù)量、檢查質(zhì)量。

編制《盤點報告表》，記錄實存數(shù)量與賬存數(shù)量差異，分析原因，提出處理建議。盤點結(jié)果需經(jīng)管理層審批。

(5)跌價準備：

存貨發(fā)生毀損、陳舊、過時、市場價格持續(xù)下跌等情況，表明其可變現(xiàn)凈值低于成本。

需按可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，計提《存貨跌價準備》。

計提時，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“存貨跌價準備”科目。

存貨價值回升時，已計提的跌價準備可予以轉(zhuǎn)回，但轉(zhuǎn)回后的存貨跌價準備余額不能超過其已減記的金額。

三、財務(wù)核算規(guī)范

為了確保財務(wù)核算工作的標準化、規(guī)范化和高效化，需要建立一系列具體的操作規(guī)范和內(nèi)部控制措施。

（一）憑證管理規(guī)范

1.原始憑證：

(1)形式要求：必須使用公司統(tǒng)一印制的原始憑證或符合規(guī)定的自制憑證（如入庫單、領(lǐng)料單等），內(nèi)容要素齊全（如日期、摘要、金額、數(shù)量、單位、經(jīng)手人、驗收人、審批人簽章、附件等）。

(2)獲取要求：外部憑證需有真實來源證明（如發(fā)票抬頭、付款方簽章）；內(nèi)部憑證需按規(guī)定流程審批。

(3)保管要求：按月整理，粘貼整齊，注明憑證號和附件張數(shù)，按編號順序裝訂成冊，加上封面，注明所屬期間和裝訂人，由會計主管或指定負責人保管。保管期限按公司檔案管理制度執(zhí)行。

2.記賬憑證：

(1)編制要求：依據(jù)審核無誤的原始憑證編制，科目使用準確，借貸分明，摘要清晰，附件齊全，編號連續(xù)。

(2)處理要求：制單、審核、記賬、主管（或?qū)徟┍仨毎礄?quán)限簽字或蓋章（或電子簽名）。收款、付款憑證需加蓋“收訖”、“付訖”戳。

(3)保管要求：記賬憑證按月整理，裝訂成冊，封面注明期間、憑證號起止、裝訂人、會計主管。保管期限按公司檔案管理制度執(zhí)行。

3.附件管理：所有憑證必須附有原始憑證附件，不得缺漏。電子憑證需確保附件的完整性和可讀性，并按規(guī)定進行備份和存檔。

（二）賬務(wù)處理規(guī)范

1.成本核算規(guī)范：

(1)核算對象：明確成本核算對象（如產(chǎn)品批次、產(chǎn)品品種、訂單等）。

(2)成本項目：設(shè)定成本項目（如直接材料、直接人工、制造費用等）。

(3)分攤方法：制定各項成本（特別是制造費用）的分攤標準和方法（如按工時、按機器工時、按產(chǎn)量等），并保持一致。分攤計算過程需清晰、準確，并有記錄。

(4)成本歸集：準確歸集各成本對象應(yīng)負擔的直接材料、直接人工成本，并按標準分攤制造費用。

(5)成本結(jié)轉(zhuǎn)：按生產(chǎn)完成情況，及時結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本（轉(zhuǎn)入庫存商品），結(jié)轉(zhuǎn)變工在產(chǎn)品成本。

2.稅務(wù)核算規(guī)范：

(1)稅種識別：準確識別企業(yè)應(yīng)繳納的稅種（如增值稅、企業(yè)所得稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加等）。

(2)稅基確認：根據(jù)稅法規(guī)定，準確確認各項稅種的計稅依據(jù)。例如，增值稅需區(qū)分銷項稅額和進項稅額，注意發(fā)票的合規(guī)性；企業(yè)所得稅需準確核算收入總額和準予扣除項目。

(3)稅費計算：按稅法規(guī)定計算應(yīng)交稅費金額。

(4)申報繳納：在稅法規(guī)定的申報期內(nèi)，準確填制納稅申報表，按時向稅務(wù)機關(guān)申報并繳納稅款。保留申報憑證和繳款憑證。

(5)發(fā)票管理：規(guī)范領(lǐng)用、開具、保管增值稅發(fā)票（或其他類型發(fā)票），確保發(fā)票開具的合規(guī)性。

3.資產(chǎn)折舊與攤銷規(guī)范：

(1)折舊計提：固定資產(chǎn)需在達到預(yù)定可使用狀態(tài)時開始計提折舊，除更新改造、處置等特殊情況外。折舊方法（如直線法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法）需在資產(chǎn)使用初期確定并保持一致。折舊計提基礎(chǔ)為固定資產(chǎn)原值減去預(yù)計凈殘值。

(2)攤銷處理：無形資產(chǎn)需在其使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理地攤銷。攤銷方法（如直線法）需在資產(chǎn)取得時確定并保持一致。攤銷金額計入相關(guān)成本或費用。使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不攤銷。

（三）內(nèi)部控制要求

1.不相容職務(wù)分離：

(1)授權(quán)批準與業(yè)務(wù)經(jīng)辦分離：批準經(jīng)濟業(yè)務(wù)的人員不能直接經(jīng)辦該業(yè)務(wù)（如采購申請審批人與采購執(zhí)行人分離）。

(2)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄分離：負責保管實物資產(chǎn)的人員（如倉庫管理員）不能同時負責該資產(chǎn)的賬務(wù)記錄（如存貨記賬員）。

(3)會計記錄與財產(chǎn)保管分離：登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的出納不能同時負責現(xiàn)金和銀行存款的保管。

(4)資產(chǎn)盤點與賬務(wù)核對分離：負責盤點資產(chǎn)的人員不能同時負責資產(chǎn)賬目的核對。

(5)費用支出與費用審批分離：費用的報銷人與其審批人應(yīng)分離。

(6)成本核算與成本控制分離：成本核算人員需與直接參與生產(chǎn)過程的人員、負責成本控制的人員相分離，以保證核算的客觀性。

2.授權(quán)審批制度：

建立不同金額和業(yè)務(wù)類型的授權(quán)審批清單，明確各崗位的審批權(quán)限和責任。重大事項（如大額采購、大額付款、資產(chǎn)處置、對外投資等）需經(jīng)更高級別領(lǐng)導審批。

所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須經(jīng)過適當層級的授權(quán)批準后方可執(zhí)行。

3.定期復(fù)核制度：

財務(wù)主管或指定人員需定期（如每周、每月）對記賬憑證、賬簿記錄、報表等進行復(fù)核，檢查是否存在錯誤或舞弊跡象。

重點復(fù)核：記賬分錄的準確性、科目使用的合規(guī)性、金額計算的正確性、審批手續(xù)的完整性、報表數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系等。

4.系統(tǒng)權(quán)限管理（針對財務(wù)軟件）：

根據(jù)崗位職責和操作需求，為不同用戶分配合適的系統(tǒng)權(quán)限，遵循“職責分離”和“最小權(quán)限”原則。

關(guān)鍵操作（如憑證修改、刪除、記賬、報表生成、權(quán)限設(shè)置等）應(yīng)設(shè)置多重審批或留痕。

定期（如每季度）審查用戶權(quán)限設(shè)置，確保其與當前崗位職責一致。

建立操作日志記錄機制，記錄用戶的登錄、操作時間、操作內(nèi)容等信息，并定期備份。

5.財產(chǎn)保護制度：

對庫存現(xiàn)金、有價證券、票據(jù)、印章、會計檔案等重要資產(chǎn)和資料，采取妥善的保管措施（如保險柜、防火防盜設(shè)施、電子簽名控制等）。

嚴格執(zhí)行盤點制度，確保賬實相符。

6.內(nèi)部審計：

建立內(nèi)部審計機制，定期或不定期對財務(wù)核算流程、內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行獨立評價和監(jiān)督。

內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題需及時報告管理層，并跟蹤整改落實情況。

四、附則

1.本細則規(guī)定了公司財務(wù)核算的基本流程、方法和要求，適用于公司所有部門和全體相關(guān)人員。各部門應(yīng)遵照執(zhí)行，并根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點制定具體實施細則。

2.財務(wù)部負責本細則的解釋、修訂和監(jiān)督執(zhí)行。在執(zhí)行過程中如遇特殊情況或與國家最新會計準則、政策有沖突時，應(yīng)及時提出，經(jīng)公司管理層研究決定后進行調(diào)整。

3.本細則自發(fā)布之日起生效。公司可根據(jù)發(fā)展需要和外部環(huán)境變化，對本細則進行修訂和完善。

4.財務(wù)部應(yīng)定期組織相關(guān)人員進行本細則的培訓，確保其理解和掌握相關(guān)規(guī)定，提升整體核算水平。

一、財務(wù)核算概述

財務(wù)核算是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的會計處理，確保企業(yè)財務(wù)信息的真實性、準確性和完整性。其核心目標是提供可靠的財務(wù)數(shù)據(jù)，支持企業(yè)管理決策、風險控制和合規(guī)運營。

（一）財務(wù)核算的基本原則

1.權(quán)責發(fā)生制：收入和費用的確認基于交易的實際發(fā)生，而非現(xiàn)金收付。

2.配比原則：收入與其對應(yīng)的成本費用應(yīng)在同一會計期間內(nèi)確認。

3.歷史成本原則：資產(chǎn)按取得時的實際成本計量，除非另有規(guī)定。

4.重要性原則：對具有重大影響的會計事項進行單獨核算和披露。

5.一致性原則：同一企業(yè)不同期間應(yīng)采用相同的會計政策。

（二）財務(wù)核算的主要內(nèi)容

1.資產(chǎn)核算：包括貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。

2.負債核算：如短期借款、應(yīng)付賬款、長期借款、遞延所得稅負債等。

3.所有者權(quán)益核算：涉及實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等。

4.收入與費用核算：包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、管理費用、銷售費用等。

二、財務(wù)核算流程

（一）日常核算流程

1.單據(jù)審核：對原始憑證（如發(fā)票、合同、付款單等）進行真實性、合規(guī)性審核。

2.會計分錄：根據(jù)審核無誤的單據(jù)編制會計分錄，明確借貸方向和金額。

3.賬簿登記：將分錄逐筆登記到總賬、明細賬和日記賬中。

4.期末結(jié)賬：每月終了進行賬項調(diào)整（如折舊、攤銷）、對賬和結(jié)轉(zhuǎn)。

（二）關(guān)鍵步驟詳解

1.貨幣資金核算

(1)庫存現(xiàn)金管理：每日盤點，編制現(xiàn)金盤點表；嚴格控制支出范圍。

(2)銀行存款管理：定期核對銀行對賬單，處理未達賬項；規(guī)范銀行承兌匯票操作。

2.應(yīng)收賬款核算

(1)信用審批：設(shè)定客戶信用額度，逾期賬款需及時催收。

(2)壞賬準備計提：按余額百分比法或賬齡分析法計提壞賬準備。

3.存貨核算

(1)入庫管理：按先進先出法或加權(quán)平均法計價。

(2)存貨減值：當存貨可變現(xiàn)凈值低于成本時，計提存貨跌價準備。

三、財務(wù)核算規(guī)范

（一）憑證管理

1.原始憑證需有經(jīng)手人、審核人、批準人簽字，并加蓋公司公章。

2.記賬憑證需附相關(guān)單據(jù)，編號連續(xù)，每月裝訂成冊歸檔。

（二）賬務(wù)處理規(guī)范

1.成本核算：采用分步法或品種法核算產(chǎn)品成本，明確直接材料、人工、制造費用分攤標準。

2.稅務(wù)核算：根據(jù)稅法規(guī)定確認應(yīng)交稅費，如增值稅、企業(yè)所得稅等，確保申報及時準確。

（三）內(nèi)部控制要求

1.職責分離：會計、出納、業(yè)務(wù)部門崗位分離，相互監(jiān)督。

2.定期復(fù)核：財務(wù)主管每周抽查賬務(wù)處理，確保無差錯。

3.系統(tǒng)權(quán)限管理：財務(wù)軟件權(quán)限分配需符合崗位需求，操作日志定期備份。

四、附則

1.本細則適用于公司所有財務(wù)核算活動，解釋權(quán)歸財務(wù)部所有。

2.遇會計準則變更時，需及時調(diào)整核算方法并書面通知相關(guān)部門。

3.年度審計期間，財務(wù)部需配合審計師提供完整賬簿及說明資料。

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一、財務(wù)核算概述

財務(wù)核算是企業(yè)財務(wù)管理體系的基石，其核心任務(wù)是對企業(yè)的各項經(jīng)濟活動進行系統(tǒng)化、規(guī)范化的記錄、計算、分類、匯總和報告。通過嚴謹?shù)呢攧?wù)核算，企業(yè)能夠準確反映其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，為內(nèi)部管理決策、外部投資者信息提供、以及合規(guī)性報告奠定堅實基礎(chǔ)。有效的財務(wù)核算不僅有助于企業(yè)資源的優(yōu)化配置，還能增強風險識別與控制能力，提升整體運營效率。

（一）財務(wù)核算的基本原則

財務(wù)核算工作必須遵循一套公認的會計原則，以確保核算信息的質(zhì)量。這些原則是指導會計處理的基本規(guī)范，具體包括：

1.權(quán)責發(fā)生制(AccrualBasis)：這是現(xiàn)代會計的核心原則。它要求企業(yè)的收入在實現(xiàn)時確認（即提供服務(wù)或交付商品時），而相關(guān)費用在發(fā)生時確認（即導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)時），而非基于現(xiàn)金的實際收付時間。例如，即使客戶尚未支付本月服務(wù)的費用，企業(yè)也應(yīng)在本月確認收入；反之，即使已收到下月租金，也應(yīng)在下月確認收入。這一原則使得財務(wù)報表能更準確地反映特定會計期間的經(jīng)營成果和財務(wù)狀況。

2.配比原則(MatchingPrinciple)：該原則要求將企業(yè)在特定會計期間內(nèi)產(chǎn)生的收入與其對應(yīng)的成本或費用在同一期間內(nèi)進行確認和配比。目的是使當期的利潤能夠真實反映該期間的經(jīng)營業(yè)績。例如，銷售商品的收入應(yīng)與其為銷售該商品所發(fā)生的成本（如直接材料、直接人工、制造費用）在同一會計期間內(nèi)計入損益表。這樣做可以避免將不同期間的收入與費用混淆，導致利潤計算失真。

3.歷史成本原則(HistoricalCostPrinciple)：資產(chǎn)（如固定資產(chǎn)、存貨）通常應(yīng)以其取得時的實際成本進行初始計量。這個成本包括購買價格以及為使資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)所發(fā)生的可直接歸屬的成本（如運輸費、安裝費）。后續(xù)期間，除特定情況（如減值）外，一般不重新評估其公允價值。采用歷史成本原則的主要優(yōu)點是計量基礎(chǔ)客觀、可靠，易于驗證。

4.重要性原則(MaterialityPrinciple)：重要性原則是指在財務(wù)報告中對具有重大影響的會計信息應(yīng)單獨核算、充分披露；而對次要的、不影響財務(wù)報表使用者決策的信息，可以簡化處理或合并反映。判斷一項信息是否重要，通?？紤]其金額大小和性質(zhì)。例如，一筆金額較小的辦公用品采購可能簡化處理，而大型固定資產(chǎn)的購置則必須詳細披露。重要性是相對的，需要根據(jù)企業(yè)的具體情況來判斷。

5.一致性原則(ConsistencyPrinciple)：該原則要求企業(yè)在連續(xù)的會計期間內(nèi)，采用相同的會計政策和核算方法。這樣做是為了保證財務(wù)報表的可比性，使不同時期的報表能夠相互印證，便于用戶分析企業(yè)的經(jīng)營趨勢。例如，如果決定采用直線法計提固定資產(chǎn)折舊，那么在以后期間就應(yīng)繼續(xù)采用直線法，除非有充分理由變更且變更符合會計準則規(guī)定（通常需披露變更及其影響）。需要注意的是，一致性原則不等于會計政策不能變更，而是在變更時需遵循相關(guān)規(guī)定并加以說明。

6.謹慎性原則(PrudencePrinciple/ConservatismPrinciple)：謹慎性原則要求企業(yè)在進行會計估計和判斷時，應(yīng)保持審慎態(tài)度，對可能發(fā)生的損失和費用應(yīng)予以確認，而對不確定的收益則不應(yīng)提前確認。這意味著在存在多種合理估計選擇時，應(yīng)選擇對資產(chǎn)和所有者權(quán)益產(chǎn)生較小影響的方案。例如，在估計應(yīng)收賬款的壞賬損失時，應(yīng)預(yù)計一個較高的比例；在計提固定資產(chǎn)減值準備時，應(yīng)考慮其可能存在的貶值跡象。但謹慎性并非過度保守，也不能作為隨意計提秘密準備金的借口。

（二）財務(wù)核算的主要內(nèi)容

財務(wù)核算覆蓋企業(yè)經(jīng)濟活動的方方面面，主要可以歸納為以下幾個核心模塊：

1.資產(chǎn)核算(AssetAccounting)：對企業(yè)的各項資產(chǎn)進行確認、計量、記錄和報告。

貨幣資金(CashandCashEquivalents)：包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金（如外埠存款、銀行本票、銀行匯票）等。需確保賬實相符，定期進行銀行存款余額調(diào)節(jié)。

應(yīng)收及預(yù)付款項(ReceivablesandPrepayments)：如應(yīng)收賬款（客戶欠款）、應(yīng)收票據(jù)（商業(yè)匯票）、預(yù)付賬款（向供應(yīng)商預(yù)先支付的款項）、其他應(yīng)收款（如備用金、應(yīng)收賠款）等。重點在于核實債權(quán)、計提壞賬準備。

存貨(Inventory)：指企業(yè)在日常經(jīng)營過程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、仍在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、以及用于出售或生產(chǎn)耗用的原材料等。需按實際成本或計劃成本進行核算，并關(guān)注其價值變動（如跌價準備）。

固定資產(chǎn)(FixedAssets)：指使用年限超過一個會計年度、價值達到一定標準的具有實物形態(tài)的長期資產(chǎn)，如房屋建筑物、機器設(shè)備、運輸工具等。需進行購置、折舊、修理、處置等全流程核算。

無形資產(chǎn)(IntangibleAssets)：指企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)，如專利權(quán)、商標權(quán)、土地使用權(quán)（若符合資本化條件）、軟件等。需進行取得成本核算、攤銷管理。

長期投資(Long-termInvestments)：指持有期限準備超過一年（不含一年）的投資，如對其他公司的股權(quán)投資、債券投資等。

2.負債核算(LiabilityAccounting)：對企業(yè)的各項負債進行確認、計量和報告。

流動負債(CurrentLiabilities)：指預(yù)計在一年內(nèi)（含一年）或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，如短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利息、其他應(yīng)付款等。

非流動負債(Non-currentLiabilities)：指流動負債以外的負債，通常是償還期超過一年的債務(wù)，如長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。

3.所有者權(quán)益核算(EquityAccounting)：反映企業(yè)所有者在企業(yè)中的經(jīng)濟利益。

實收資本(Paid-inCapital)：投資者投入企業(yè)的資本金。

資本公積(CapitalSurplus)：如投資者投入的超出其在注冊資本中所占份額的部分、接受捐贈資產(chǎn)等。

其他綜合收益(OtherComprehensiveIncome)：某些未在損益表中確認的利得和損失，如外幣報表折算差額、可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動等。

留存收益(RetainedEarnings)：企業(yè)歷年實現(xiàn)的凈利潤，經(jīng)過彌補虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤后留存于企業(yè)的部分。

4.收入與費用核算(RevenueandExpenseAccounting)：確認和計量企業(yè)在經(jīng)營活動中產(chǎn)生的收入和發(fā)生的成本費用。

收入(Revenue)：指企業(yè)在日常活動中形成的、會導致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入等。需按實現(xiàn)原則確認。

成本(Cost)：指為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費，如直接材料、直接人工、制造費用等。

費用(Expense)：指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。包括主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、管理費用、銷售費用、財務(wù)費用等。

二、財務(wù)核算流程

財務(wù)核算是一個持續(xù)性的循環(huán)過程，涉及從經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生到最終編制財務(wù)報告的各個環(huán)節(jié)。規(guī)范化的流程是確保核算質(zhì)量的關(guān)鍵。

（一）日常核算流程

日常核算是指企業(yè)發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)在當期進行的記錄和初步處理。其基本流程通常包括以下步驟：

1.經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生與原始憑證獲?。?/p>

企業(yè)各部門發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)（如采購、銷售、費用支付、費用報銷等）時，必須取得或填制合規(guī)的原始憑證。常見的原始憑證包括：發(fā)票（增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票）、收據(jù)、支票存根、銀行回單、合同、入庫單、出庫單、費用報銷單、工資表等。

要求：原始憑證必須真實、合法、完整（內(nèi)容齊全、簽章齊全）、清晰。對于不符合要求的原始憑證，財務(wù)部門有權(quán)拒絕受理。

2.原始憑證審核：

財務(wù)人員對取得的原始憑證進行嚴格審核，主要核對：

真實性：憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否真實發(fā)生。

合法性：業(yè)務(wù)內(nèi)容是否符合國家相關(guān)法規(guī)及公司內(nèi)部規(guī)定。

完整性：憑證要素是否齊全，簽章是否完備。

準確性：金額計算是否正確，大小寫是否一致。

合規(guī)性：審批手續(xù)是否齊全，權(quán)限是否得當。

審核無誤的原始憑證予以保留；有問題的原始憑證，根據(jù)情況要求更正、補充或不予受理，并記錄原因。

3.編制記賬憑證：

根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照會計科目和記賬規(guī)則編制記賬憑證。記賬憑證是登記會計賬簿的依據(jù)。

編制要點：

記賬憑證應(yīng)按順序編號，連續(xù)編號。

確定正確的會計科目（借貸方向、科目名稱、金額）。

記錄摘要應(yīng)簡潔明了，能反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容。

記賬憑證需注明附件張數(shù)，并經(jīng)制單、審核、記賬、會計主管（或指定負責人）簽字或蓋章（或電子簽名）。

對于收款和付款業(yè)務(wù)，記賬憑證需加蓋“收訖”或“付訖”戳記。

4.登記會計賬簿：

根據(jù)記賬憑證，及時、準確地登記各類會計賬簿，包括總分類賬、明細分類賬和日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）。

登記要求：

登記賬簿必須使用規(guī)范的記賬憑證或賬簿頁。

按照記賬憑證的順序逐筆登記，不得跳行、隔頁。

登記文字和數(shù)字應(yīng)清晰、規(guī)范，不得涂改、刮擦、挖補或用紅字沖銷。

每筆會計分錄登記完畢后，應(yīng)注明憑證號。

定期結(jié)出余額，并在賬簿上簽名或蓋章。

現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額，并定期與庫存現(xiàn)金、銀行對賬單核對。

5.對賬：

在期末（如月末、季末、年末）或特定需要時，進行賬賬核對、賬實核對和賬表核對。

賬賬核對：總賬各科目余額與明細賬余額之和是否相符；總賬余額與日記賬余額是否相符；明細賬之間有對應(yīng)關(guān)系的余額是否相符。

賬實核對：現(xiàn)金日記賬余額與庫存現(xiàn)金實存額是否相符；銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額是否相符（通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表解決未達賬項）；各項財產(chǎn)物資明細賬余額與實存數(shù)量、金額是否相符（通過盤點進行）；應(yīng)收賬款明細賬余額與客戶賬單是否相符（通過函證進行）。

賬表核對：會計賬簿記錄與財務(wù)報表項目數(shù)據(jù)是否相符。

6.結(jié)賬：

在會計期末，完成所有賬務(wù)處理和核對工作后，進行結(jié)賬。

結(jié)賬步驟：

結(jié)清所有收款和付款賬戶，結(jié)出余額。

計算并結(jié)轉(zhuǎn)本期收入、費用明細賬，計算出發(fā)出額和余額。

對需要攤銷或預(yù)提的費用，進行攤銷和預(yù)提處理。

計算并結(jié)轉(zhuǎn)成本費用賬戶。

進行利潤計算和結(jié)轉(zhuǎn)，將收入、成本費用賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。

結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶余額到“利潤分配”賬戶。

結(jié)清“利潤分配”賬戶下的明細。

編制試算平衡表，檢查借貸是否平衡。

結(jié)賬時，應(yīng)在有關(guān)賬簿頁的最末一行數(shù)字下劃通欄紅線。

（二）關(guān)鍵步驟詳解

1.貨幣資金核算詳解：

庫存現(xiàn)金管理：

(1)限額管理：根據(jù)實際需要核定備用金限額，超出部分須及時存入銀行。

(2)日常收支：嚴格遵守現(xiàn)金管理制度，不得“坐支”（用現(xiàn)金支付），不得以白條抵庫。

(3)每日盤點：出納人員每日終了必須盤點庫存現(xiàn)金，確保賬實相符。編制《現(xiàn)金盤點報告表》，對盤點差異進行查找原因并報告。

(4)定期核對：非出納人員定期（如每月）抽查現(xiàn)金盤點過程或結(jié)果。

銀行存款管理：

(1)賬戶管理：規(guī)范使用銀行賬戶，不得出租、出借賬戶。

(2)收付款管理：所有收付款業(yè)務(wù)通過銀行進行，嚴禁現(xiàn)金交易（除小額備用金）。大額支付需按權(quán)限審批。

(3)對賬：出納人員每月至少一次將銀行存款日記賬與銀行對賬單進行核對。

(4)編制調(diào)節(jié)表：對于未達賬項（企業(yè)已收銀行未收、企業(yè)已付銀行未付、銀行已收企業(yè)未收、銀行已付企業(yè)未付），編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》，分析差異原因，確保最終調(diào)節(jié)后的余額一致。調(diào)節(jié)表需經(jīng)會計主管審核簽字。

(5)票據(jù)管理：規(guī)范使用支票、匯票、本票等票據(jù)，妥善保管，及時辦理結(jié)算，關(guān)注票據(jù)有效期。

2.應(yīng)收賬款核算詳解：

(1)信用政策與審批：

建立客戶信用評估體系，設(shè)定信用額度、信用期限。

銷售部門賒銷前需填寫《客戶信用申請表》，經(jīng)信用管理部門或指定人員審批后方可發(fā)貨。

(2)銷售收款：

發(fā)貨時審核訂單與信用額度，超限需特別審批。

開具銷售發(fā)票，及時登記應(yīng)收賬款明細賬。

銷售人員負責初期催收，及時跟蹤回款。

(3)賬齡管理：

定期（如每月）編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，區(qū)分不同賬齡段的金額。

根據(jù)賬齡長短，計提相應(yīng)的壞賬準備。計提方法可選用余額百分比法（如按1%-5%比例）或賬齡分析法（對不同賬齡設(shè)定不同比例）。

(4)壞賬處理：

對確認無法收回的應(yīng)收賬款，按規(guī)定程序?qū)徟笞鳛閴馁~損失核銷。

壞賬核銷需有充分證據(jù)（如客戶破產(chǎn)清算、死亡且無遺產(chǎn)、長期聯(lián)系不上等），并形成書面文件。

對于已核銷的壞賬，在日后收回時，需按規(guī)定程序進行重新入賬和追索。

(5)客戶對賬：定期（如每季度或半年）與客戶進行對賬，確認應(yīng)收金額，解決爭議。

3.存貨核算詳解：

(1)入庫管理：

采購入庫：根據(jù)采購發(fā)票、驗收單等編制《入庫單》，按實際成本或計劃成本法核算，登記存貨明細賬。需注意發(fā)票價格、運費等成本的歸集。

生產(chǎn)入庫：根據(jù)產(chǎn)成品檢驗合格單，登記在產(chǎn)品成本，最終轉(zhuǎn)入產(chǎn)成品存貨。

轉(zhuǎn)庫入庫：內(nèi)部部門間轉(zhuǎn)移存貨，需填寫《內(nèi)部轉(zhuǎn)移單》，辦理手續(xù)并登記。

(2)在途存貨：對于貨已發(fā)出但發(fā)票未到或未付款的存貨，需單獨核算（如“在途物資”科目），待發(fā)票到齊后再正式轉(zhuǎn)入存貨。

(3)發(fā)出管理：

銷售發(fā)出：根據(jù)銷售發(fā)票和出庫單，確認銷售成本。成本結(jié)轉(zhuǎn)方法需保持一致，常用方法有：先進先出法、加權(quán)平均法（移動加權(quán)平均或月末一次加權(quán)平均）、個別計價法。

生產(chǎn)領(lǐng)用：根據(jù)《領(lǐng)料單》，將原材料成本計入在產(chǎn)品成本或直接費用。

耗用領(lǐng)用：管理部門或銷售部門領(lǐng)用存貨，根據(jù)用途計入管理費用或銷售費用。

(4)存貨盤點：

實施定期盤點制度，通常每年至少全面盤點一次，重要存貨可增加盤點頻率。

盤點前需制定盤點計劃，清點存貨，核對數(shù)量、檢查質(zhì)量。

編制《盤點報告表》，記錄實存數(shù)量與賬存數(shù)量差異，分析原因，提出處理建議。盤點結(jié)果需經(jīng)管理層審批。

(5)跌價準備：

存貨發(fā)生毀損、陳舊、過時、市場價格持續(xù)下跌等情況，表明其可變現(xiàn)凈值低于成本。

需按可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，計提《存貨跌價準備》。

計提時，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“存貨跌價準備”科目。

存貨價值回升時，已計提的跌價準備可予以轉(zhuǎn)回，但轉(zhuǎn)回后的存貨跌價準備余額不能超過其已減記的金額。

三、財務(wù)核算規(guī)范

為了確保財務(wù)核算工作的標準化、規(guī)范化和高效化，需要建立一系列具體的操作規(guī)范和內(nèi)部控制措施。

（一）憑證管理規(guī)范

1.原始憑證：

(1)形式要求：必須使用公司統(tǒng)一印制的原始憑證或符合規(guī)定的自制憑證（如入庫單、領(lǐng)料單等），內(nèi)容要素齊全（如日期、摘要、金額、數(shù)量、單位、經(jīng)手人、驗收人、審批人簽章、附件等）。

(2)獲取要求：外部憑證需有真實來源證明（如發(fā)票抬頭、付款方簽章）；內(nèi)部憑證需按規(guī)定流程審批。

(3)保管要求：按月整理，粘貼整齊，注明憑證號和附件張數(shù)，按編號順序裝訂成冊，加上封面，注明所屬期間和裝訂人，由會計主管或指定負責人保管。保管期限按公司檔案管理制度執(zhí)行。

2.記賬憑證：

(1)編制要求：依據(jù)審核無誤的原始憑證編制，科目使用準確，借貸分明，摘要清晰，附件齊全，編號連續(xù)。

(2)處理要求：制單、審核、記賬、主管（或?qū)徟┍仨毎礄?quán)限簽字或蓋章（或電子簽名）。收款、付款憑證需加蓋“收訖”、“付訖”戳。

(3)保管要求：記賬憑證按月整理，裝訂成冊，封面注明期間、憑證號起止、裝訂人、會計主管。保管期限按公司檔案管理制度執(zhí)行。

3.附件管理：所有憑證必須附有原始憑證附件，不得缺漏。電子憑證需確保附件的完整性和可讀性，并按規(guī)定