2025年CPA考試會(huì)計(jì)科目專項(xiàng)訓(xùn)練題庫：實(shí)戰(zhàn)演練與解析考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10小題，每小題1分，共10分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案代碼填涂在答題卡相應(yīng)位置。)1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年6月購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，該原材料入庫前發(fā)生入庫整理費(fèi)5萬元。該批原材料的入賬價(jià)值為（）萬元。A.500B.505C.565D.6652.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告組成內(nèi)容的是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表B.現(xiàn)金流量表C.所有者權(quán)益變動(dòng)表D.產(chǎn)品生產(chǎn)成本明細(xì)表3.某企業(yè)采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，2024年1月1日持有乙公司20%股權(quán)，投資成本為800萬元。2024年12月31日，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬元（假定投資時(shí)乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同）。該企業(yè)2024年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.60B.80C.300D.04.甲公司于2024年12月31日購入一臺(tái)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，當(dāng)日支付價(jià)款并投入使用。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2025年12月31日，甲公司對(duì)該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬元。該設(shè)備2025年度計(jì)提的折舊金額為（）萬元。A.30B.36C.34D.465.下列關(guān)于固定資產(chǎn)處置的會(huì)計(jì)處理中，表述正確的是（）。A.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益計(jì)入資產(chǎn)處置損益B.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損失計(jì)入管理費(fèi)用C.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，其賬面價(jià)值應(yīng)轉(zhuǎn)入在建工程D.計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回6.企業(yè)采用計(jì)劃成本法核算材料采購成本，本月購入材料一批，實(shí)際采購成本為100萬元，計(jì)劃成本為95萬元，領(lǐng)用該批材料的計(jì)劃成本為80萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)本月應(yīng)確認(rèn)的材料成本差異為（）萬元。A.5（超支）B.5（節(jié)約）C.15（超支）D.15（節(jié)約）7.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理中，表述正確的是（）。A.收到的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益B.收到的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)攤銷計(jì)入當(dāng)期損益C.收到的與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，無論是否滿足遞延收益確認(rèn)條件，均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益D.政府補(bǔ)助的計(jì)量，應(yīng)以名義金額計(jì)量8.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為1000萬元，增值稅稅額為130萬元。為促進(jìn)銷售，甲公司向購貨方收取了銀行承兌匯票一張，票面金額為100萬元，期限6個(gè)月。該業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入為（）萬元。A.1000B.900C.870D.7309.下列關(guān)于租賃會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.承租人支付的租賃內(nèi)含利率低于獨(dú)立第三方借貸利率的，應(yīng)將租賃負(fù)債的初始計(jì)量金額與租賃資產(chǎn)公允價(jià)值的差額，確認(rèn)為利息費(fèi)用B.出租人應(yīng)將租賃收入在租賃期間內(nèi)確認(rèn)為當(dāng)期損益C.承租人應(yīng)將租賃分為經(jīng)營(yíng)租賃和融資租賃進(jìn)行會(huì)計(jì)處理D.出租人應(yīng)對(duì)租賃資產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行減值測(cè)試10.企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，在被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)其他綜合收益時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理是（）。A.不作處理B.增加長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值，同時(shí)增加資本公積C.增加長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值，同時(shí)增加其他綜合收益D.增加長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值，同時(shí)增加投資收益二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案代碼填涂在答題卡相應(yīng)位置。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。)11.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告附注披露內(nèi)容的有（）。A.會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的說明B.長(zhǎng)期股權(quán)投資的增減變動(dòng)情況C.固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備計(jì)提情況D.現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料12.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年3月1日購入一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，當(dāng)日支付款項(xiàng)并投入使用。該無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法攤銷。2024年12月31日，對(duì)該無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為80萬元，其賬面價(jià)值為（）萬元。A.100B.87C.80D.7313.下列關(guān)于外幣交易的會(huì)計(jì)處理中，表述正確的有（）。A.外幣交易在初始確認(rèn)時(shí)，應(yīng)采用交易日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額B.外幣兌換業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌損益，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益C.外幣一般借款產(chǎn)生的匯兌損益，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用D.外幣交易期末，應(yīng)將外幣賬戶余額按期末即期匯率重新折算，調(diào)整計(jì)入當(dāng)期損益的金額14.下列關(guān)于股份支付的會(huì)計(jì)處理中，表述正確的有（）。A.授予職工的權(quán)益工具，在等待期內(nèi)應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量，相關(guān)費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用B.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，行權(quán)時(shí)沖減資本公積C.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)應(yīng)確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用并計(jì)入管理費(fèi)用D.股份支付費(fèi)用與所授予權(quán)益工具的公允價(jià)值相關(guān)，則該股份支付為權(quán)益結(jié)算的股份支付15.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，商品成本為80萬元。合同約定貨款于2025年1月10日收取，但預(yù)計(jì)無法收回80%的貨款。甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為（）萬元。A.0B.4C.8D.1216.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中，表述正確的有（）。A.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)計(jì)提折舊或攤銷B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值調(diào)整其賬面價(jià)值，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益C.投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換，應(yīng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理D.投資性房地產(chǎn)的處置，應(yīng)將處置收入扣除其賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的凈額計(jì)入當(dāng)期損益17.下列關(guān)于政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.政府補(bǔ)助可能表現(xiàn)為貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)B.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，在相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)轉(zhuǎn)入資產(chǎn)成本C.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，如果用于補(bǔ)償以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用，應(yīng)在收到時(shí)確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)成本費(fèi)用期間計(jì)入當(dāng)期損益D.政府補(bǔ)助的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以企業(yè)收到補(bǔ)助款項(xiàng)或確認(rèn)了政府補(bǔ)助其他權(quán)利為標(biāo)志18.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月1日銷售商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，商品成本為80萬元。合同約定貨款于2025年1月10日收取。2024年12月31日，甲公司對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5萬元。2025年1月10日，甲公司收到全部款項(xiàng)。甲公司應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用（不考慮其他因素）為（）萬元。A.0B.3C.5D.819.下列關(guān)于金融工具的會(huì)計(jì)處理中，表述正確的有（）。A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，持有期間公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，持有期間公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益C.金融資產(chǎn)發(fā)生減值，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，減值損失計(jì)入資產(chǎn)減值損失D.金融工具的終止確認(rèn)，通常發(fā)生在該金融資產(chǎn)被出售、轉(zhuǎn)移或滿足其他終止確認(rèn)條件時(shí)20.下列關(guān)于會(huì)計(jì)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)處理中，表述正確的有（）。A.重要的前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)采用追溯重述法進(jìn)行更正B.不重要的前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行更正C.重要的前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目D.對(duì)于本期發(fā)現(xiàn)的前期差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整本期財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目三、判斷題（本題型共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，并按答題要求，在答題卡相應(yīng)位置填涂答題代碼。認(rèn)為表述正確的，填涂代碼“√”；認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，填涂代碼“×”。每小題答題正確的得1分；答題錯(cuò)誤的扣0.5分；不答題既不得分，也不扣分。本題型扣分最多扣至零分。)21.企業(yè)外購的存貨，其成本應(yīng)包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、入庫前的加工整理費(fèi)以及途中合理的損耗等。（）22.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，被投資企業(yè)宣告分派現(xiàn)金股利，投資企業(yè)應(yīng)借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整”，貸記“投資收益”。（）23.固定資產(chǎn)盤盈，應(yīng)作為前期差錯(cuò)處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。（）24.企業(yè)轉(zhuǎn)銷已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)銷時(shí)不應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備。（）25.在公允價(jià)值模式下，投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量成本不包括為使該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn)的支出。（）26.債權(quán)投資持有期間產(chǎn)生的利息收入，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率和債權(quán)投資的攤余成本計(jì)算確認(rèn)。（）27.政府補(bǔ)助的確認(rèn)不應(yīng)考慮企業(yè)是否滿足績(jī)效目標(biāo)，只要企業(yè)收到補(bǔ)助款項(xiàng)或確認(rèn)了權(quán)利即可確認(rèn)。（）28.企業(yè)采用計(jì)劃成本法核算材料成本，期末應(yīng)計(jì)算材料成本差異率，并將發(fā)出材料的計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。（）29.企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，在確認(rèn)投資收益時(shí)，應(yīng)考慮被投資企業(yè)其他綜合收益的影響。（）30.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來適用法處理，不改變以前期間的財(cái)務(wù)報(bào)告，但應(yīng)當(dāng)影響變更當(dāng)期及以后期間的計(jì)算。（）四、計(jì)算分析題（本題型共4小題，每小題6分，共24分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟得分不超過1分，小數(shù)點(diǎn)后保留兩位小數(shù)。答案中的金額單位以萬元表示。）（一）甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元，發(fā)票已收到，款項(xiàng)尚未支付。原材料已驗(yàn)收入庫，入庫成本為52萬元。（2）銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，商品成本為80萬元。貨已發(fā)出，款項(xiàng)已收訖。（3）轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無形資產(chǎn)，取得轉(zhuǎn)讓收入20萬元，該無形資產(chǎn)原值為30萬元，累計(jì)攤銷6萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備3萬元，轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1萬元（不考慮增值稅）。（4）計(jì)算本月應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（假設(shè)城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加稅率為3%，本月應(yīng)交增值稅為1萬元）。要求：根據(jù)上述資料，逐項(xiàng)編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（二）乙公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日持有某項(xiàng)債權(quán)投資，賬面余額為1000萬元（其中面值1000萬元，已計(jì)提利息50萬元），該債權(quán)投資劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2024年12月31日，該債權(quán)投資的公允價(jià)值為1100萬元。不考慮其他因素。要求：編制乙公司2024年12月31日將該債權(quán)投資公允價(jià)值由賬面余額調(diào)整為公允價(jià)值的會(huì)計(jì)分錄。（三）丙公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日，一項(xiàng)管理用設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，成本為1000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為50萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2025年12月31日，對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為700萬元，其賬面價(jià)值為800萬元。要求：計(jì)算丙公司該設(shè)備2025年度應(yīng)計(jì)提的折舊金額，并編制2025年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。（四）丁公司為增值稅一般納稅人，2024年12月1日向戊公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，商品成本為80萬元。合同約定貨款于2025年1月10日收取。2024年12月31日，丁公司對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5萬元。2025年1月10日，戊公司因質(zhì)量問題退貨，丁公司同意退貨，并開具紅字增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款100萬元，增值稅稅額13萬元。2025年1月20日，丁公司收到戊公司支付的款項(xiàng)113萬元。要求：根據(jù)上述資料，逐項(xiàng)編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。五、綜合題（本題型共2小題，每小題13分，共26分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟得分不超過1分，小數(shù)點(diǎn)后保留兩位小數(shù)。答案中的金額單位以萬元表示。請(qǐng)根據(jù)題目要求，結(jié)合題中信息和其他相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行回答。）（一）甲公司為增值稅一般納稅人，2024年有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）2024年1月1日，向乙公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為1000萬元，增值稅稅額為130萬元。商品成本為800萬元。合同約定貨款于2025年1月10日收取。甲公司對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10萬元。（2）2024年3月1日，向丙公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，商品成本為400萬元。商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收訖。合同約定3個(gè)月后甲公司有權(quán)向丙公司回購該批商品，回購價(jià)為550萬元（不含增值稅）。甲公司未將該商品作為金融資產(chǎn)核算。（3）2024年6月30日，收到乙公司支付的2024年1月1日銷售商品的全部款項(xiàng)。（4）2024年9月30日，將一項(xiàng)賬面價(jià)值為200萬元、已計(jì)提減值準(zhǔn)備50萬元的無形資產(chǎn)出售給丁公司，取得出售收入250萬元，不考慮其他因素。要求：（1）編制甲公司上述交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司2024年應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用（不考慮其他因素）。（二）乙公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日持有對(duì)丁公司20%的股權(quán)，采用權(quán)益法核算。乙公司持有丁公司20%股權(quán)的初始投資成本為600萬元，丁公司2024年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬元（假定投資時(shí)丁公司各項(xiàng)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同）。乙公司按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積，按凈利潤(rùn)的30%向投資者分配現(xiàn)金股利。2024年12月31日，丁公司持有的某項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加200萬元，乙公司未對(duì)丁公司該金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生影響。要求：（1）計(jì)算乙公司2024年應(yīng)確認(rèn)的投資收益。（2）編制乙公司2024年12月31日與丁公司相關(guān)長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.B2.D3.A4.A5.A6.A7.B8.A9.B10.C二、多項(xiàng)選擇題11.ABCD12.CD13.ABCD14.AD15.BC16.ABCD17.ABCD18.A19.ABCD20.ABCD三、判斷題21.√22.×23.√24.×25.√26.√27.×28.√29.√30.√四、計(jì)算分析題（一）（1）借：原材料520應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）65貸：應(yīng)付賬款585（2）借：銀行存款113貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13（3）借：銀行存款20累計(jì)攤銷6無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3貸：無形資產(chǎn)30應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1（假設(shè)出售環(huán)節(jié)視同銷售計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，若不考慮則無需此分錄）營(yíng)業(yè)外收入18（4）應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅=1×7%=0.07（萬元）應(yīng)交教育費(fèi)附加=1×3%=0.03（萬元）借：稅金及附加0.10貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅0.07—應(yīng)交教育費(fèi)附加0.03（二）借：其他綜合收益100貸：債權(quán)投資—公允價(jià)值變動(dòng)100（三）2025年度應(yīng)計(jì)提折舊=(1000-50)/5=190（萬元）借：管理費(fèi)用190貸：累計(jì)折舊1902025年12月31日計(jì)提減值前賬面價(jià)值=1000-190=810（萬元）應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=810-700=110（萬元）借：資產(chǎn)減值損失110貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備110（四）2024年12月1日銷售時(shí)：借：應(yīng)收賬款113貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80貸：庫存商品802024年12月31日計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：借：資產(chǎn)減值損失5貸：壞賬準(zhǔn)備52025年1月10日銷售方同意退貨，開具紅字發(fā)票：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13貸：應(yīng)收賬款113同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：庫存商品80貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本802025年1月20日收到款項(xiàng)：