2025年注冊會計師（CPA）考試會計科目沖刺備考試卷解題技巧詳解考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個最合適的答案，用鼠標點擊對應(yīng)的選項。）1.下列各項關(guān)于會計信息質(zhì)量要求的表述中，體現(xiàn)謹慎性要求的是（）。A.收入確認采用完工百分比法B.存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計提減值C.長期股權(quán)投資采用公允價值模式計量D.固定資產(chǎn)采用直線法計提折舊2.甲公司為一般納稅人，2024年5月購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，發(fā)票已認證。該原材料入庫前發(fā)生途中合理損耗5萬元。甲公司該批原材料的入賬價值為（）萬元。A.95B.100C.115D.1183.下列各項關(guān)于固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是（）。A.固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作為前期差錯處理，調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期期初留存收益B.固定資產(chǎn)出售時產(chǎn)生的利得或損失應(yīng)計入當(dāng)期管理費用C.固定資產(chǎn)裝修支出若符合資本化條件，應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本D.固定資產(chǎn)減值準備一經(jīng)計提不得轉(zhuǎn)回4.甲公司2019年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，債券面值1000萬元，期限3年，票面年利率3%，每年末支付利息。該債券轉(zhuǎn)換比例為1:20，即每100元債券面值可轉(zhuǎn)換為甲公司普通股股票20股。假定2019年12月31日，甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券的公允價值為980萬元，未轉(zhuǎn)換的部分為800萬元。甲公司應(yīng)確認的利息費用（不考慮其他因素）為（）萬元。A.30B.24C.25.2D.26.45.下列各項關(guān)于收入確認的表述中，符合企業(yè)會計準則的是（）。A.在某一時點履行履約義務(wù)時確認收入，該時點通常是指商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶的時間B.對于包含多項履約義務(wù)的交易，應(yīng)將交易價格分攤至各項履約義務(wù)，并在每項義務(wù)履行時確認收入C.企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品與該商品相關(guān)的勞務(wù)同時滿足收入確認條件的，應(yīng)在提供勞務(wù)時確認收入D.安裝費屬于在某一時點履行的履約義務(wù)，應(yīng)在安裝完成時確認收入6.甲公司為增值稅一般納稅人，2019年12月31日購入一臺管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元。該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。2020年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測試，其可收回金額為220萬元。甲公司2020年度該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。A.70B.80C.90D.1007.下列各項關(guān)于金融資產(chǎn)減值的表述中，正確的是（）。A.交易性金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，應(yīng)計提減值準備B.對以公允價值模式計量的金融資產(chǎn)，無需進行減值測試C.預(yù)計信用損失計量所使用的“12個月內(nèi)預(yù)期信用損失”是指自初始確認之日起12個月內(nèi)的預(yù)期信用損失金額D.對持有至到期投資，即使未發(fā)生信用減值，也應(yīng)每個資產(chǎn)負債表日計提利息8.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年3月1日銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅價款100萬元，增值稅稅額13萬元；包裝物隨商品一同出售，單獨開具增值稅專用發(fā)票，不含稅價款10萬元，增值稅稅額1.3萬元。合同約定現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,N/30（現(xiàn)金折扣實際發(fā)生）。甲公司該筆業(yè)務(wù)確認的銷售收入金額為（）萬元。A.90B.91C.100D.1109.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月購入一臺生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為200萬元，增值稅稅額26萬元，已支付。該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為10萬元，采用直線法計提折舊。2025年1月1日，甲公司對該設(shè)備進行改良，發(fā)生支出50萬元，符合資本化條件。不考慮其他因素，甲公司2025年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。A.30B.40C.36D.4610.下列各項關(guān)于外幣財務(wù)報表折算的表述中，正確的是（）。A.外幣資產(chǎn)負債表所有項目均采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算B.外幣利潤表中的收入和費用項目均采用交易發(fā)生日的即期匯率折算C.外幣財務(wù)報表折算產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)計入當(dāng)期所有者權(quán)益D.外幣報表折算差額在合并報表中應(yīng)作為“其他綜合收益”列示二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出所有正確答案，用鼠標點擊對應(yīng)的選項。每題所有答案選擇正確的得滿分；少選、錯選、不選均不得分。）1.下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。A.將固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法B.將發(fā)出存貨成本的確定方法由先進先出法改為加權(quán)平均法C.因固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限發(fā)生變更，相應(yīng)調(diào)整折舊年限D(zhuǎn).對子公司的長期股權(quán)投資由成本法改按權(quán)益法核算2.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年9月購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為50萬元，增值稅稅額6.5萬元。運輸途中發(fā)生合理損耗2萬元，發(fā)生意外事故導(dǎo)致部分材料損失5萬元（尚未批準處理）。甲公司該批原材料入庫前的實際成本為（）萬元。A.50B.48C.43D.383.下列關(guān)于固定資產(chǎn)減值的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回B.計提固定資產(chǎn)減值準備，可能需要同時調(diào)整在建工程C.對商譽減值測試后需計提減值準備，應(yīng)全額沖減商譽賬面價值D.固定資產(chǎn)減值測試應(yīng)考慮與該資產(chǎn)相關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值4.下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類的表述中，正確的有（）。A.買入返售金融資產(chǎn)不得重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)B.持有至到期投資因符合終止確認條件而被出售，該金融資產(chǎn)不得重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，在一定條件下可以重分類為持有至到期投資D.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，在一定條件下可以重分類為持有至到期投資5.甲公司銷售商品一批給乙公司，開票日期為2024年5月1日，不含稅價款100萬元，增值稅稅額13萬元，約定5月10日付款可享2%現(xiàn)金折扣，5月20日付款可享1%現(xiàn)金折扣，否則按全額付款。乙公司于2024年5月15日支付了全部款項。甲公司該筆業(yè)務(wù)確認的銷售收入金額為（）萬元。A.100B.98C.99D.956.下列關(guān)于收入確認的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品，只有在客戶能夠控制該商品時才能確認收入B.在某一時點履行履約義務(wù)確認收入時，企業(yè)通常需要向客戶轉(zhuǎn)讓商品的控制權(quán)C.安裝費屬于在某一時點履行的履約義務(wù)，應(yīng)在安裝義務(wù)履行完畢時確認收入D.包含在商品銷售中的售后服務(wù)，如果同時滿足相關(guān)條件，應(yīng)在提供服務(wù)時確認收入7.下列關(guān)于所得稅會計處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)于資產(chǎn)負債表日，對遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債進行確認和計量B.當(dāng)期應(yīng)交所得稅和遞延所得稅費用（或收益）之和，構(gòu)成企業(yè)的所得稅費用C.預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)D.因政策變更導(dǎo)致的應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認遞延所得稅負債8.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月1日銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅價款100萬元，增值稅稅額13萬元。合同約定分三批交付，第一批于12月1日交付，第二批于2025年1月1日交付，第三批于2025年2月1日交付。甲公司該筆業(yè)務(wù)在2024年應(yīng)確認的銷售收入金額為（）萬元。A.100B.66.67C.33.33D.09.下列關(guān)于租賃會計處理的表述中，正確的有（）。A.承租人判斷租賃為融資租賃時，應(yīng)將租賃期開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價值B.出租人應(yīng)將租賃期間產(chǎn)生的租賃收入，在租賃期各個期間進行分配C.無論是承租人還是出租人，對于未實現(xiàn)融資收益或損失，均應(yīng)采用實際利率法進行分攤D.租賃期屆滿時，承租人應(yīng)將租賃資產(chǎn)返還給出租人，除非合同約定了其他處理方式10.下列關(guān)于外幣折算的表述中，正確的有（）。A.外幣財務(wù)報表折算時，資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算B.外幣財務(wù)報表折算時，利潤表中的收入和費用項目采用交易發(fā)生日的即期匯率折算C.外幣財務(wù)報表折算時，現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金流量項目采用現(xiàn)金流量發(fā)生日的即期匯率折算D.外幣財務(wù)報表折算產(chǎn)生的匯兌差額，在合并報表中應(yīng)計入“其他綜合收益”三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請判斷每題的表述是否正確，用鼠標點擊相應(yīng)的選項。每題答題正確的得1分；答題錯誤的扣0.5分；不答題不得分。本題型最低得分為0分。）1.企業(yè)外購存貨的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及途中發(fā)生的合理損耗和入庫前的整理費用。（）2.固定資產(chǎn)盤虧造成的損失，應(yīng)計入當(dāng)期營業(yè)外支出。（）3.企業(yè)對某項金融資產(chǎn)進行減值測試，發(fā)現(xiàn)該項金融資產(chǎn)發(fā)生了信用減值，則應(yīng)確認減值損失，并將該金融資產(chǎn)的賬面價值減記至其預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。（）4.收入確認條件中的“客戶能夠控制商品”是指客戶不僅擁有對該商品的控制權(quán)，而且該商品已交付給客戶。（）5.增值稅一般納稅人購入貨物用于集體福利或個人消費，其支付的增值稅進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。（）6.企業(yè)發(fā)生的與日?；顒訜o關(guān)的政府補助，應(yīng)計入營業(yè)外收入。（）7.對于包含多項履約義務(wù)的交易，如果無法單獨確定各項履約義務(wù)的單獨售價，則不應(yīng)確認任何收入。（）8.企業(yè)應(yīng)當(dāng)對持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項、以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)等各類金融資產(chǎn)進行減值測試。（）9.在租賃期開始日，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，作為租入資產(chǎn)的入賬價值。（）10.外幣財務(wù)報表折算時，報表中的所有項目均采用相同的匯率進行折算。（）四、計算分析題（本題型共2題，每題6分，共12分。要求列出計算步驟，每步驟得分不超過1分，小數(shù)點后位數(shù)保留兩位。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售商品一批，不含稅價款100萬元，增值稅稅額13萬元，商品已發(fā)出，款項尚未收到。合同約定現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,N/30。（2）銷售原材料一批，不含稅價款20萬元，該原材料成本為15萬元，增值稅稅額2.6萬元，款項已收訖。（3）將一項無形資產(chǎn)對外出租，收到租金收入10萬元，該無形資產(chǎn)每月計提攤銷1萬元，計提的攤銷計入其他業(yè)務(wù)成本。假設(shè)不考慮其他因素。要求：計算甲公司2024年12月應(yīng)確認的銷售收入總額和應(yīng)交增值稅銷項稅額總額。2.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日某項固定資產(chǎn)的賬面原值為500萬元，已計提累計折舊100萬元，已計提減值準備50萬元。該固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。2025年1月1日，甲公司對該項固定資產(chǎn)進行改建，發(fā)生支出80萬元，符合資本化條件。不考慮其他因素。要求：計算甲公司2025年該固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額。五、綜合題（本題型共1題，共14分。要求列出計算步驟，每步驟得分不超過1.5分，小數(shù)點后位數(shù)保留兩位。）甲公司為增值稅一般納稅人，2024年發(fā)生如下有關(guān)金融資產(chǎn)和收入確認的交易或事項：（1）1月1日，甲公司以銀行存款800萬元購入乙公司發(fā)行的5年期債券，面值1000萬元，票面年利率6%，每年末支付利息，甲公司將其分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。該債券的公允價值在2024年12月31日為900萬元。（2）2月1日，甲公司向乙公司銷售商品一批，不含稅價款200萬元，增值稅稅額26萬元。合同約定乙公司有權(quán)在收到商品后30天內(nèi)選擇是否退貨。甲公司無法確定乙公司是否會行使退貨權(quán)。該批商品成本為150萬元。（3）3月1日，甲公司向丙公司銷售商品一批，不含稅價款100萬元，增值稅稅額13萬元。商品已交付給丙公司，丙公司已驗收合格。合同約定安裝調(diào)試期為2個月，安裝費10萬元，在安裝完成時收取。甲公司無法可靠計量安裝費。該批商品成本為70萬元。（4）12月31日，甲公司對上述以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)進行減值測試，未發(fā)生信用減值。（5）假設(shè)不考慮其他因素。要求：（1）編制甲公司上述交易或事項相關(guān)的會計分錄。（2）計算甲公司2024年應(yīng)確認的利息收入（不考慮債券公允價值變動的影響）。（3）計算甲公司2024年12月31日應(yīng)確認的收入金額。---試卷答案一、單項選擇題1.B2.C3.C4.C5.B6.B7.C8.C9.C10.D二、多項選擇題1.AB2.BC3.BCD4.ABD5.ABC6.ABD7.ABC8.BCD9.CD10.ACD三、判斷題1.√2.√3.√4.√5.√6.√7.×8.√9.√10.×四、計算分析題1.銷售收入總額=100+20=120萬元應(yīng)交增值稅銷項稅額總額=13+2.6=15.6萬元解析思路：（1）銷售商品未收款，按不含稅價款100萬元確認收入，增值稅13萬元作為應(yīng)交稅費。（2）銷售原材料收款，按不含稅價款20萬元確認收入，增值稅2.6萬元作為應(yīng)交稅費。（3）出租無形資產(chǎn)收到租金10萬元確認收入，計提攤銷1萬元計入其他業(yè)務(wù)成本，不影響收入確認總額。（4）現(xiàn)金折扣在實際付款時沖減財務(wù)費用，收入確認時不考慮。2.應(yīng)計提折舊額=