2024年稅務(wù)師考試試題及答案一、單項選擇題1.下列稅種中，屬于中央政府與地方政府共享收入的是()A.關(guān)稅B.消費稅C.個人所得稅D.土地增值稅答案：C解析：關(guān)稅、消費稅屬于中央政府固定收入；土地增值稅屬于地方政府固定收入；個人所得稅屬于中央政府與地方政府共享收入，所以選項C正確。2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年5月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當(dāng)月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價款40萬元，增值稅稅額5.2萬元。已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅()萬元。A.8.8B.13C.7.8D.11.8答案：A解析：當(dāng)期銷項稅額=不含稅銷售額×稅率=100×13%=13（萬元），當(dāng)期進項稅額為5.2萬元。應(yīng)繳納增值稅=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額=13-5.2=8.8（萬元），所以選項A正確。3.下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，錯誤的是()A.納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天B.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天C.納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費品，為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.納稅人委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人提貨的當(dāng)天答案：無（本題無錯誤選項）解析：選項A，納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天；選項B，納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天；選項C，納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費品，為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；選項D，納稅人委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人提貨的當(dāng)天。所以本題沒有錯誤表述。4.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的是()A.稅收滯納金B(yǎng).非廣告性質(zhì)的贊助支出C.按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費D.企業(yè)所得稅稅款答案：C解析：在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，稅收滯納金、非廣告性質(zhì)的贊助支出、企業(yè)所得稅稅款不得扣除；按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費準(zhǔn)予扣除，所以選項C正確。5.某居民企業(yè)2024年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為100萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)當(dāng)年從境外A國分回稅后收益20萬元（A國的企業(yè)所得稅稅率為20%）。則該企業(yè)2024年度在境內(nèi)實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()萬元。A.25B.26.25C.27.5D.28.75答案：B解析：境外所得的抵免限額=20÷（1-20%）×25%=6.25（萬元），在A國實際繳納的稅額=20÷（1-20%）×20%=5（萬元），小于抵免限額，可全額抵免。境內(nèi)應(yīng)納稅額=100×25%=25（萬元），該企業(yè)2024年度在境內(nèi)實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=25+（6.25-5）=26.25（萬元），所以選項B正確。6.下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的表述中，正確的是()A.子女教育專項附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)是每個子女每月1000元B.繼續(xù)教育專項附加扣除中，學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月扣除400元，職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除C.大病醫(yī)療專項附加扣除，在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除D.以上表述均正確答案：D解析：選項A，子女教育專項附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)是每個子女每月1000元；選項B，繼續(xù)教育專項附加扣除中，學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月扣除400元，職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除；選項C，大病醫(yī)療專項附加扣除，在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。所以選項D正確。7.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2024年銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，取得不含稅銷售收入5000萬元，準(zhǔn)予扣除的項目金額為3000萬元。已知該企業(yè)適用的土地增值稅稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%，則該企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅為()萬元。A.400B.500C.600D.700答案：B解析：增值額=5000-3000=2000（萬元），增值率=2000÷3000×100%≈66.67%。應(yīng)繳納的土地增值稅=2000×40%-3000×5%=800-150=500（萬元），所以選項B正確。8.下列關(guān)于印花稅的表述中，錯誤的是()A.印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟憑證所征收的一種稅B.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式C.營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以實收資本和資本公積的兩項合計金額為計稅依據(jù)D.權(quán)利、許可證照按每件5元貼花答案：D解析：自2022年7月1日起，權(quán)利、許可證照不再征收印花稅，所以選項D表述錯誤。9.某企業(yè)2024年擁有載貨汽車5輛，每輛整備質(zhì)量為10噸，掛車3輛，每輛整備質(zhì)量為5噸。已知載貨汽車車船稅年稅額為每噸80元，掛車車船稅年稅額按照貨車稅額的50%計算。則該企業(yè)2024年應(yīng)繳納的車船稅為()元。A.4000B.4600C.5000D.5600答案：B解析：載貨汽車應(yīng)繳納的車船稅=5×10×80=4000（元），掛車應(yīng)繳納的車船稅=3×5×80×50%=600（元），該企業(yè)2024年應(yīng)繳納的車船稅=4000+600=4600（元），所以選項B正確。10.下列關(guān)于資源稅的表述中，正確的是()A.資源稅的征稅對象包括能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)、鹽等B.資源稅實行從價計征或者從量計征C.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納資源稅D.以上表述均正確答案：D解析：選項A，資源稅的征稅對象包括能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)、鹽等；選項B，資源稅實行從價計征或者從量計征；選項C，納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納資源稅。所以選項D正確。二、多項選擇題1.下列屬于稅收法律關(guān)系主體的有()A.國家各級稅務(wù)機關(guān)B.海關(guān)C.履行納稅義務(wù)的自然人D.履行納稅義務(wù)的法人答案：ABCD解析：稅收法律關(guān)系主體是指稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人，包括征稅主體和納稅主體。征稅主體包括國家各級稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)等；納稅主體包括履行納稅義務(wù)的自然人、法人和其他組織等。所以選項ABCD均正確。2.一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有()A.向消費者個人銷售貨物B.銷售免稅貨物C.銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅D.提供應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的答案：ABCD解析：向消費者個人銷售貨物、銷售免稅貨物、銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅、提供應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，均不得開具增值稅專用發(fā)票。所以選項ABCD均正確。3.下列各項中，應(yīng)計入消費稅銷售額的有()A.銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款B.向購買方收取的手續(xù)費C.向購買方收取的增值稅稅款D.向購買方收取的包裝費答案：ABD解析：消費稅的銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括向購買方收取的增值稅稅款。手續(xù)費、包裝費屬于價外費用，應(yīng)計入銷售額。所以選項ABD正確。4.企業(yè)發(fā)生的下列資產(chǎn)損失中，應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除的有()A.企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失B.企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗C.企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失D.企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失答案：ABCD解析：企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除。所以選項ABCD均正確。5.下列各項中，屬于個人所得稅專項附加扣除項目的有()A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息答案：ABCD解析：個人所得稅專項附加扣除項目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等。所以選項ABCD均正確。6.土地增值稅清算時，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的公共設(shè)施，其成本費用可以扣除的情形有()A.建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的B.建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)的C.建成后有償轉(zhuǎn)讓的D.建成后自用的答案：ABC解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的公共設(shè)施，建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的、建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)的、建成后有償轉(zhuǎn)讓的，其成本費用可以扣除；建成后自用的，其成本費用不得扣除。所以選項ABC正確。7.下列關(guān)于印花稅計稅依據(jù)的表述中，正確的有()A.合同或具有合同性質(zhì)的憑證，以憑證所載金額作為計稅依據(jù)B.營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以實收資本和資本公積的兩項合計金額為計稅依據(jù)C.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，以書據(jù)所載金額為計稅依據(jù)D.權(quán)利、許可證照，以每件5元為計稅依據(jù)（自2022年7月1日起已取消）答案：ABC解析：合同或具有合同性質(zhì)的憑證，以憑證所載金額作為計稅依據(jù)；營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以實收資本和資本公積的兩項合計金額為計稅依據(jù)；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，以書據(jù)所載金額為計稅依據(jù)。自2022年7月1日起，權(quán)利、許可證照不再征收印花稅，所以選項ABC正確。8.下列車船中，免征車船稅的有()A.捕撈、養(yǎng)殖漁船B.軍隊、武裝警察部隊專用的車船C.警用車船D.懸掛應(yīng)急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛和國家綜合性消防救援專用船舶答案：ABCD解析：捕撈、養(yǎng)殖漁船；軍隊、武裝警察部隊專用的車船；警用車船；懸掛應(yīng)急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛和國家綜合性消防救援專用船舶，均免征車船稅。所以選項ABCD均正確。9.下列關(guān)于資源稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有()A.開采原油以及在油田范圍內(nèi)運輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅B.煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣，免征資源稅C.從低豐度油氣田開采的原油、天然氣，減征20%資源稅D.從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅答案：ABCD解析：開采原油以及在油田范圍內(nèi)運輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅；煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣，免征資源稅；從低豐度油氣田開采的原油、天然氣，減征20%資源稅；從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅。所以選項ABCD均正確。10.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的表述中，正確的有()A.稅務(wù)行政復(fù)議是指當(dāng)事人不服稅務(wù)機關(guān)及其工作人員作出的稅務(wù)具體行政行為，依法向上一級稅務(wù)機關(guān)提出申請，復(fù)議機關(guān)經(jīng)審理對原稅務(wù)機關(guān)具體行政行為依法作出維持、變更、撤銷等決定的活動B.申請人對稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟C.申請人對稅務(wù)機關(guān)作出的除征稅行為以外的其他具體行政行為不服，可以申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟D.稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍包括稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為、稅收保全措施、強制執(zhí)行措施等答案：ABCD解析：選項A描述了稅務(wù)行政復(fù)議的定義；選項B明確了對征稅行為不服的復(fù)議前置程序；選項C說明了對除征稅行為以外其他具體行政行為的救濟途徑；選項D列舉了稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍。所以選項ABCD均正確。三、計算題1.某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售糧食白酒10噸，取得不含稅銷售額50萬元，同時收取包裝物押金2.26萬元（單獨核算），包裝物押金約定3個月后退還。（2）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進糧食一批，收購發(fā)票上注明價款20萬元，委托運輸企業(yè)將糧食運回企業(yè)所在地，支付不含稅運費1萬元，取得增值稅專用發(fā)票。（3）將自產(chǎn)的糧食白酒2噸用于職工福利，該批白酒無同類產(chǎn)品市場銷售價格，生產(chǎn)成本為8萬元，成本利潤率為10%。已知：糧食白酒消費稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/500克；增值稅稅率為13%；農(nóng)產(chǎn)品扣除率為9%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）計算該企業(yè)6月銷售糧食白酒應(yīng)繳納的增值稅銷項稅額。（2）計算該企業(yè)6月銷售糧食白酒應(yīng)繳納的消費稅。（3）計算該企業(yè)6月用于職工福利的糧食白酒應(yīng)繳納的消費稅。（4）計算該企業(yè)6月準(zhǔn)予抵扣的增值稅進項稅額。（5）計算該企業(yè)6月應(yīng)繳納的增值稅。答案：（1）銷售糧食白酒的增值稅銷項稅額=50×13%+2.26÷（1+13%）×13%=6.5+0.26=6.76（萬元）（2）銷售糧食白酒應(yīng)繳納的消費稅=50×20%+10×2000×0.5÷10000+2.26÷（1+13%）×20%=10+1+0.4=11.4（萬元）（3）組成計稅價格=[8×（1+10%）+2×2000×0.5÷10000]÷（1-20%）=（8.8+0.2）÷0.8=11.25（萬元）用于職工福利的糧食白酒應(yīng)繳納的消費稅=11.25×20%+2×2000×0.5÷10000=2.25+0.2=2.45（萬元）（4）準(zhǔn)予抵扣的增值稅進項稅額=20×9%+1×9%=1.8+0.09=1.89（萬元）（5）用于職工福利的糧食白酒的增值稅銷項稅額=11.25×13%=1.4625（萬元）該企業(yè)6月應(yīng)繳納的增值稅=6.76+1.4625-1.89=6.3325（萬元）2.某房地產(chǎn)開發(fā)公司2024年開發(fā)一個住宅小區(qū)，有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）該小區(qū)商品房全部銷售，取得銷售收入4000萬元，并按規(guī)定繳納了相關(guān)稅費（印花稅稅率為0.05%，城市維護建設(shè)稅稅率為7%，教育費附加征收率為3%，地方教育附加征收率為2%）。（2）取得土地使用權(quán)所支付的金額為800萬元。（3）房地產(chǎn)開發(fā)成本為1600萬元。（4）該公司不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫⒅С?，?dāng)?shù)匾?guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）計算該公司銷售商品房應(yīng)繳納的相關(guān)稅費。（2）計算該公司允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用。（3）計算該公司允許扣除的加計扣除金額。（4）計算該公司土地增值稅的扣除項目金額合計。（5）計算該公司應(yīng)繳納的土地增值稅。答案：（1）應(yīng)繳納的增值稅=4000÷（1+9%）×9%=330.28（萬元）應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅=330.28×7%=23.12（萬元）應(yīng)繳納的教育費附加=330.28×3%=9.91（萬元）應(yīng)繳納的地方教育附加=330.28×2%=6.60（萬元）應(yīng)繳納的印花稅=4000×0.05%=2（萬元）相關(guān)稅費合計=23.12+9.91+6.60+2=41.63（萬元）（2）允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=（800+1600）×10%=240（萬元）（3）允許扣除的加計扣除金額=（800+1600）×20%=480（萬元）（4）扣除項目金額合計=800+1600+240+480+41.63=3161.63（萬元）（5）增值額=4000-3161.63=838.37（萬元）增值率=838.37÷3161.63×100%≈26.52%應(yīng)繳納的土地增值稅=838.37×30%=251.51（萬元）四、綜合分析題1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事貨物生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2024年7月有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）銷售貨物一批，取得不含稅銷售額800萬元，同時收取包裝費11.3萬元（單獨核算）。（2）采取以舊換新方式銷售貨物，新貨物的不含稅銷售額為100萬元，舊貨物作價20萬元，實際收取差價款80萬元。（3）將自產(chǎn)的貨物用于對外投資，該批貨物的成本為50萬元，同類貨物的不含稅市場銷售價格為60萬元。（4）購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款300萬元，增值稅稅額39萬元；支付運輸費用，取得增值稅專用發(fā)票，注明運輸費10萬元，增值稅稅額0.9萬元。（5）因管理不善，上月購進的一批原材料被盜，該批原材料的成本為20萬元（其中含運輸費用1萬元），已抵扣進項稅額。已知：該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，成本利潤率為10%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）計算該企業(yè)7月銷售貨物的增值稅銷項稅額。（2）計算該企業(yè)7月以舊換新方式銷售貨物的增值稅銷項稅額。（3）計算該企業(yè)7月將自產(chǎn)貨物用于對外投資的增值稅銷項稅額。（4）計算該企業(yè)7月準(zhǔn)予抵扣的增值稅進項稅額。（5）計算該企業(yè)7月應(yīng)繳納的增值稅。答案：（1）銷售貨物的增值稅銷項稅額=800×13%+11.3÷（1+13%）×13%=104+1.3=105.3（萬元）（2）以舊換新方式銷售貨物的增值稅銷項稅額=100×13%=13（萬元）（3）將自產(chǎn)貨物用于對外投資的增值稅銷項稅額=60×13%=7.8（萬元）（4）被盜原材料應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=（20-1）×13%+1×9%=2.47+0.09=2.56（萬元）準(zhǔn)予抵扣的增值稅進項稅額=39+0.9-2.56=37.34（萬元）（5）該企業(yè)7月應(yīng)繳納的增值稅=105.3+13+7.8-37.34=88.76（萬元）2.某居民企業(yè)2024年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）取得產(chǎn)品銷售收入5000萬元，發(fā)生產(chǎn)品銷售成本3000萬元。（2）發(fā)生銷售費用800萬元（其中廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費600萬元），管理費用500萬元（其中業(yè)務(wù)招待費30萬元，新技術(shù)研究開發(fā)費用60萬元），財務(wù)費用80萬元。（3）稅金及附加40萬元。（4）營業(yè)外收入100萬元，營業(yè)外支出60萬元（其中通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款40萬元，支付稅收滯納金5萬元）。（5）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額200萬元，撥繳職工工會經(jīng)費5