【2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師cpa及答案(2月11日)】一、單項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于會(huì)計(jì)基本假設(shè)的表述中，正確的是（）A.持續(xù)經(jīng)營(yíng)明確了會(huì)計(jì)核算的空間范圍B.會(huì)計(jì)主體是指會(huì)計(jì)工作所服務(wù)的特定單位或組織C.貨幣計(jì)量是指會(huì)計(jì)以人民幣作為唯一的計(jì)量單位D.會(huì)計(jì)分期是對(duì)會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的時(shí)間范圍所作的假設(shè)答案：B解析：持續(xù)經(jīng)營(yíng)明確了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間范圍，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；貨幣計(jì)量是指會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)以貨幣計(jì)量，反映會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并非以人民幣作為唯一的計(jì)量單位，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；會(huì)計(jì)分期是指將一個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分為一個(gè)個(gè)連續(xù)的、長(zhǎng)短相同的期間，選項(xiàng)D表述不準(zhǔn)確。會(huì)計(jì)主體是指會(huì)計(jì)工作所服務(wù)的特定單位或組織，選項(xiàng)B正確。2.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年1月1日購(gòu)入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元，另支付運(yùn)輸費(fèi)1萬(wàn)元，取得運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額為0.09萬(wàn)元。該批原材料的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.100B.101C.113D.114.09答案：B解析：增值稅一般納稅人購(gòu)入原材料的增值稅可以抵扣，不計(jì)入原材料成本。運(yùn)輸費(fèi)應(yīng)計(jì)入原材料成本。所以該批原材料的入賬價(jià)值=100+1=101（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確。3.下列各項(xiàng)中，不屬于投資性房地產(chǎn)的是（）A.已出租的土地使用權(quán)B.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)C.已出租的建筑物D.自用的房地產(chǎn)答案：D解析：投資性房地產(chǎn)主要包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)和已出租的建筑物。自用的房地產(chǎn)不屬于投資性房地產(chǎn)，選項(xiàng)D符合題意。4.甲公司2024年1月1日發(fā)行面值總額為10000萬(wàn)元的債券，取得的款項(xiàng)專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4年，票面年利率為10%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。該債券實(shí)際年利率為8%。債券發(fā)行價(jià)格總額為10662.10萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行。廠房于2024年1月1日開(kāi)工建造，2024年度累計(jì)發(fā)生建造工程支出4600萬(wàn)元。經(jīng)批準(zhǔn)，當(dāng)年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國(guó)債，取得投資收益760萬(wàn)元。2024年12月31日工程尚未完工，該在建工程的賬面余額為（）萬(wàn)元。A.4692.97B.4906.21C.5452.97D.5600答案：A解析：專門借款的借款費(fèi)用資本化金額=10662.10×8%-760=92.97（萬(wàn)元），在建工程的賬面余額=4600+92.97=4692.97（萬(wàn)元），選項(xiàng)A正確。5.下列關(guān)于資產(chǎn)減值的表述中，正確的是（）A.資產(chǎn)的可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較低者確定B.資產(chǎn)組的賬面價(jià)值通常不應(yīng)當(dāng)包括已確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值，但如不考慮該負(fù)債金額就無(wú)法確定資產(chǎn)組可收回金額的除外C.資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回D.對(duì)于因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)，至少應(yīng)當(dāng)在每年年度終了進(jìn)行減值測(cè)試答案：B解析：資產(chǎn)的可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；資產(chǎn)減值損失中，有些資產(chǎn)的減值損失可以轉(zhuǎn)回，如存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；對(duì)于因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)，無(wú)論是否存在減值跡象，至少應(yīng)當(dāng)在每年年度終了進(jìn)行減值測(cè)試，選項(xiàng)D表述不準(zhǔn)確。資產(chǎn)組的賬面價(jià)值通常不應(yīng)當(dāng)包括已確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值，但如不考慮該負(fù)債金額就無(wú)法確定資產(chǎn)組可收回金額的除外，選項(xiàng)B正確。6.甲公司2024年1月1日以銀行存款2000萬(wàn)元取得乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。取得投資時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為7000萬(wàn)元，與其賬面價(jià)值相等。乙公司2024年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。甲公司2024年年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.2000B.2300C.2100D.2200答案：B解析：初始投資成本2000萬(wàn)元小于應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額7000×30%=2100（萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為2100萬(wàn)元。乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益1000×30%=300（萬(wàn)元），所以甲公司2024年年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=2100+300=2300（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確。7.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)收入的是（）A.出售固定資產(chǎn)取得的凈收益B.出售無(wú)形資產(chǎn)取得的凈收益C.出租固定資產(chǎn)取得的租金收入D.獲得的政府補(bǔ)助答案：C解析：出售固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)取得的凈收益屬于利得，不屬于企業(yè)的收入，選項(xiàng)A、B錯(cuò)誤；政府補(bǔ)助屬于非日常活動(dòng)取得的收益，不屬于企業(yè)的收入，選項(xiàng)D錯(cuò)誤；出租固定資產(chǎn)取得的租金收入屬于企業(yè)的日?；顒?dòng)收入，選項(xiàng)C正確。8.甲公司2024年12月31日應(yīng)收賬款余額為200萬(wàn)元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為5萬(wàn)元；2025年發(fā)生壞賬損失8萬(wàn)元，收回已核銷的壞賬2萬(wàn)元。2025年12月31日應(yīng)收賬款余額為120萬(wàn)元，經(jīng)減值測(cè)試，應(yīng)收賬款的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為110萬(wàn)元。甲公司2025年年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為（）萬(wàn)元。A.1B.2C.3D.4答案：C解析：2025年發(fā)生壞賬損失8萬(wàn)元，“壞賬準(zhǔn)備”科目借方發(fā)生額8萬(wàn)元；收回已核銷的壞賬2萬(wàn)元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方發(fā)生額2萬(wàn)元。則2025年12月31日“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額=5-8+2=-1（萬(wàn)元）。應(yīng)收賬款的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為110萬(wàn)元，應(yīng)收賬款余額為120萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=120-110-(-1)=3（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確。9.下列關(guān)于金融資產(chǎn)分類的表述中，正確的是（）A.企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，則應(yīng)將該金融資產(chǎn)分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)B.企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)，則應(yīng)將該金融資產(chǎn)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)C.企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式不是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，也不是以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)，則應(yīng)將該金融資產(chǎn)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)D.以上表述均正確答案：D解析：企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，且該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付，則應(yīng)將該金融資產(chǎn)分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，選項(xiàng)A正確；企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)，且該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付，則應(yīng)將該金融資產(chǎn)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，選項(xiàng)B正確；企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式不是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，也不是以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)，則應(yīng)將該金融資產(chǎn)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，選項(xiàng)C正確。所以以上表述均正確，選項(xiàng)D符合題意。10.甲公司2024年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為1000萬(wàn)股，2024年6月30日增發(fā)普通股500萬(wàn)股，2024年10月1日回購(gòu)普通股200萬(wàn)股。甲公司2024年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元。甲公司2024年基本每股收益為（）元/股。A.0.8B.0.9C.1D.1.1答案：B解析：發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)=1000+500×6/12-200×3/12=1300（萬(wàn)股），基本每股收益=1200÷1300≈0.9（元/股），選項(xiàng)B正確。二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的有（）A.可靠性B.相關(guān)性C.可理解性D.實(shí)質(zhì)重于形式答案：ABCD解析：會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求包括可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時(shí)性等。選項(xiàng)A、B、C、D均屬于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求。2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）A.采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)B.采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的裝卸費(fèi)C.采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的合理?yè)p耗D.入庫(kù)后發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用答案：ABC解析：采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)和合理?yè)p耗應(yīng)計(jì)入存貨成本，選項(xiàng)A、B、C正確；入庫(kù)后發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用一般應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，不計(jì)入存貨成本，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。3.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的表述中，正確的有（）A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊B.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊C.提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不再補(bǔ)提折舊D.固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更答案：BCD解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，但已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地除外，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊，選項(xiàng)B正確；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不再補(bǔ)提折舊，選項(xiàng)C正確；固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，選項(xiàng)D正確。4.下列各項(xiàng)中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）A.以固定資產(chǎn)換入無(wú)形資產(chǎn)B.以長(zhǎng)期股權(quán)投資換入原材料C.以銀行存款換入固定資產(chǎn)D.以庫(kù)存商品換入交易性金融資產(chǎn)答案：ABD解析：非貨幣性資產(chǎn)交換是指交易雙方主要以存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和長(zhǎng)期股權(quán)投資等非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行的交換。該交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產(chǎn)（即補(bǔ)價(jià)）。銀行存款屬于貨幣性資產(chǎn)，以銀行存款換入固定資產(chǎn)不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；選項(xiàng)A、B、D均屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。5.下列關(guān)于債務(wù)重組的表述中，正確的有（）A.債務(wù)重組是指在不改變交易對(duì)手方的情況下，經(jīng)債權(quán)人和債務(wù)人協(xié)定或法院裁定，就清償債務(wù)的時(shí)間、金額或方式等重新達(dá)成協(xié)議的交易B.債務(wù)重組涉及的債權(quán)和債務(wù)是指《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》規(guī)范的金融工具C.債務(wù)重組采用以資產(chǎn)清償債務(wù)方式進(jìn)行的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將所清償債務(wù)賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益D.債務(wù)重組采用將債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具方式進(jìn)行的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)在所清償債務(wù)符合終止確認(rèn)條件時(shí)予以終止確認(rèn)，并將所清償債務(wù)賬面價(jià)值與權(quán)益工具確認(rèn)金額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益答案：ABCD解析：債務(wù)重組是指在不改變交易對(duì)手方的情況下，經(jīng)債權(quán)人和債務(wù)人協(xié)定或法院裁定，就清償債務(wù)的時(shí)間、金額或方式等重新達(dá)成協(xié)議的交易，選項(xiàng)A正確；債務(wù)重組涉及的債權(quán)和債務(wù)是指《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》規(guī)范的金融工具，選項(xiàng)B正確；債務(wù)重組采用以資產(chǎn)清償債務(wù)方式進(jìn)行的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將所清償債務(wù)賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)C正確；債務(wù)重組采用將債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具方式進(jìn)行的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)在所清償債務(wù)符合終止確認(rèn)條件時(shí)予以終止確認(rèn)，并將所清償債務(wù)賬面價(jià)值與權(quán)益工具確認(rèn)金額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)D正確。6.下列各項(xiàng)中，屬于政府補(bǔ)助的有（）A.財(cái)政撥款B.稅收返還C.無(wú)償劃撥非貨幣性資產(chǎn)D.政府與企業(yè)間的債務(wù)豁免答案：ABC解析：政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。財(cái)政撥款、稅收返還和無(wú)償劃撥非貨幣性資產(chǎn)均屬于政府補(bǔ)助，選項(xiàng)A、B、C正確；政府與企業(yè)間的債務(wù)豁免不屬于政府補(bǔ)助，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。7.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)的表述中，正確的有（）A.企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期和以前期間應(yīng)交未交的所得稅確認(rèn)為負(fù)債B.企業(yè)應(yīng)將已支付的所得稅超過(guò)應(yīng)支付的部分確認(rèn)為資產(chǎn)C.企業(yè)應(yīng)將由于暫時(shí)性差異而產(chǎn)生的未來(lái)期間應(yīng)付所得稅的金額確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債D.企業(yè)應(yīng)將由于暫時(shí)性差異而產(chǎn)生的未來(lái)期間可抵扣所得稅的金額確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)答案：ABCD解析：企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期和以前期間應(yīng)交未交的所得稅確認(rèn)為負(fù)債，選項(xiàng)A正確；企業(yè)應(yīng)將已支付的所得稅超過(guò)應(yīng)支付的部分確認(rèn)為資產(chǎn)，選項(xiàng)B正確；企業(yè)應(yīng)將由于暫時(shí)性差異而產(chǎn)生的未來(lái)期間應(yīng)付所得稅的金額確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債，選項(xiàng)C正確；企業(yè)應(yīng)將由于暫時(shí)性差異而產(chǎn)生的未來(lái)期間可抵扣所得稅的金額確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)，選項(xiàng)D正確。8.下列關(guān)于合并財(cái)務(wù)報(bào)表的表述中，正確的有（）A.合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定B.母公司應(yīng)當(dāng)將其全部子公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍C.合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)以母公司和其子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，根據(jù)其他有關(guān)資料，按照權(quán)益法調(diào)整對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資后，由母公司編制D.合并財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表、合并現(xiàn)金流量表和合并所有者權(quán)益變動(dòng)表以及附注答案：ABCD解析：合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定，選項(xiàng)A正確；母公司應(yīng)當(dāng)將其全部子公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍，選項(xiàng)B正確；合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)以母公司和其子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，根據(jù)其他有關(guān)資料，按照權(quán)益法調(diào)整對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資后，由母公司編制，選項(xiàng)C正確；合并財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表、合并現(xiàn)金流量表和合并所有者權(quán)益變動(dòng)表以及附注，選項(xiàng)D正確。9.下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的表述中，正確的有（）A.會(huì)計(jì)政策變更是指企業(yè)對(duì)相同的交易或事項(xiàng)由原來(lái)采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更是指由于資產(chǎn)和負(fù)債的當(dāng)前狀況及預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對(duì)資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進(jìn)行調(diào)整C.會(huì)計(jì)政策變更一般采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理D.會(huì)計(jì)估計(jì)變更一般采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理答案：ABCD解析：會(huì)計(jì)政策變更是指企業(yè)對(duì)相同的交易或事項(xiàng)由原來(lái)采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為，選項(xiàng)A正確；會(huì)計(jì)估計(jì)變更是指由于資產(chǎn)和負(fù)債的當(dāng)前狀況及預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對(duì)資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進(jìn)行調(diào)整，選項(xiàng)B正確；會(huì)計(jì)政策變更一般采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，選項(xiàng)C正確；會(huì)計(jì)估計(jì)變更一般采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，選項(xiàng)D正確。10.下列關(guān)于關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的表述中，正確的有（）A.一方控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊?，以及兩方或兩方以上同受一方控制、共同控制或重大影響的，?gòu)成關(guān)聯(lián)方B.關(guān)聯(lián)方交易是指關(guān)聯(lián)方之間轉(zhuǎn)移資源、勞務(wù)或義務(wù)的行為，而不論是否收取價(jià)款C.企業(yè)無(wú)論是否發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易，均應(yīng)當(dāng)在附注中披露與該企業(yè)之間存在直接控制關(guān)系的母公司和子公司有關(guān)的信息D.企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易的，應(yīng)當(dāng)在附注中披露該關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)、交易類型及交易要素答案：ABCD解析：一方控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊?，以及兩方或兩方以上同受一方控制、共同控制或重大影響的，?gòu)成關(guān)聯(lián)方，選項(xiàng)A正確；關(guān)聯(lián)方交易是指關(guān)聯(lián)方之間轉(zhuǎn)移資源、勞務(wù)或義務(wù)的行為，而不論是否收取價(jià)款，選項(xiàng)B正確；企業(yè)無(wú)論是否發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易，均應(yīng)當(dāng)在附注中披露與該企業(yè)之間存在直接控制關(guān)系的母公司和子公司有關(guān)的信息，選項(xiàng)C正確；企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易的，應(yīng)當(dāng)在附注中披露該關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)、交易類型及交易要素，選項(xiàng)D正確。三、計(jì)算分析題1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)銷售合同，合同約定甲公司向乙公司銷售一批商品，合同價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為26萬(wàn)元。商品已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。該批商品的成本為150萬(wàn)元。同時(shí)，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)回購(gòu)協(xié)議，協(xié)議約定甲公司在2024年6月30日以220萬(wàn)元的價(jià)格回購(gòu)該批商品。假定不考慮其他因素。要求：（1）判斷甲公司該業(yè)務(wù)是否屬于售后回購(gòu)業(yè)務(wù)，并說(shuō)明理由。（2）編制甲公司2024年1月1日銷售商品和2024年6月30日回購(gòu)商品的會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）甲公司該業(yè)務(wù)屬于售后回購(gòu)業(yè)務(wù)。理由：甲公司在銷售商品的同時(shí)簽訂了回購(gòu)協(xié)議，約定在未來(lái)某一特定日期以固定價(jià)格回購(gòu)該批商品，符合售后回購(gòu)業(yè)務(wù)的特征。（2）2024年1月1日銷售商品時(shí)：借：銀行存款226貸：其他應(yīng)付款200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26借：發(fā)出商品150貸：庫(kù)存商品150每月應(yīng)計(jì)提的利息費(fèi)用=（220-200）÷6=3.33（萬(wàn)元）1-6月每月計(jì)提利息費(fèi)用：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用3.33貸：其他應(yīng)付款3.332024年6月30日回購(gòu)商品時(shí)：借：其他應(yīng)付款220應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）28.6貸：銀行存款248.6借：庫(kù)存商品150貸：發(fā)出商品1502.甲公司2024年1月1日以銀行存款1000萬(wàn)元購(gòu)入乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。取得投資時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3500萬(wàn)元，與其賬面價(jià)值相等。乙公司2024年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。要求：（1）編制甲公司取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司應(yīng)享有的乙公司凈利潤(rùn)份額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）甲公司取得長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)：初始投資成本1000萬(wàn)元小于應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額3500×30%=1050（萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本1050貸：銀行存款1000營(yíng)業(yè)外收入50（2）甲公司應(yīng)享有的乙公司凈利潤(rùn)份額=500×30%=150（萬(wàn)元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整150貸：投資收益150四、綜合題1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%。甲公司2024年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2025年4月30日批準(zhǔn)報(bào)出。甲公司2024年12月31日結(jié)賬后發(fā)生以下事項(xiàng)：（1）2025年1月10日，因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，甲公司收到乙公司退回的一批商品，該批商品系2024年11月銷售，售價(jià)為100萬(wàn)元，成本為80萬(wàn)元。甲公司已確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，貨款尚未收到。甲公司預(yù)計(jì)該批商品退貨率為5%，實(shí)際退貨率為10%。（2）2025年2月15日，甲公司得知丙公司宣告破產(chǎn)，預(yù)計(jì)應(yīng)收丙公司賬款200萬(wàn)元（已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元）全部無(wú)法收回。（3）2025年3月10日，甲公司董事會(huì)提出利潤(rùn)分配方案，擬按2024年度凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，向股東分配現(xiàn)金股利50萬(wàn)元。要求：（1）判斷上述事項(xiàng)哪些屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，哪些屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。（2）對(duì)上述資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。答案：（1）事項(xiàng)（1）和事項(xiàng)（2）屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，事項(xiàng)（3）屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。（2）事項(xiàng)（1）的會(huì)計(jì)處理：借：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5（100×（10%-5%））應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）0.65（5×13%）貸：應(yīng)收賬款5.65借：庫(kù)存商品4（80×（10%-5%））貸：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4借