稅務(wù)合規(guī)審計預案制定一、稅務(wù)合規(guī)審計預案制定概述

稅務(wù)合規(guī)審計預案是指為系統(tǒng)性地評估企業(yè)稅務(wù)管理活動的合規(guī)性、風險狀況及內(nèi)部控制有效性而制定的操作性計劃。其核心目的是通過規(guī)范化的審計程序，識別并糾正潛在的稅務(wù)問題，確保企業(yè)稅務(wù)行為符合相關(guān)法規(guī)要求，降低稅務(wù)風險，提升稅務(wù)管理效率。制定稅務(wù)合規(guī)審計預案需綜合考慮企業(yè)業(yè)務(wù)特點、稅務(wù)環(huán)境、風險狀況等因素，確保審計工作的科學性和針對性。

二、稅務(wù)合規(guī)審計預案的制定步驟

（一）審計準備階段

1.確定審計目標與范圍

(1)明確審計目的：如評估稅務(wù)合規(guī)性、識別稅務(wù)風險、檢查內(nèi)部控制等。

(2)界定審計范圍：包括審計期間、業(yè)務(wù)板塊、稅種等，如企業(yè)所得稅、增值稅等。

(3)設(shè)定關(guān)鍵績效指標（KPI）：例如，稅務(wù)錯報率應(yīng)低于1%，合規(guī)問題整改率需達95%以上。

2.組建審計團隊

(1)選擇具備稅務(wù)專業(yè)背景的審計人員。

(2)明確團隊分工，如數(shù)據(jù)分析、訪談、文書核查等職責。

(3)制定團隊培訓計劃，確保成員熟悉審計方法與法規(guī)要求。

（二）審計實施階段

1.財務(wù)數(shù)據(jù)核查

(1)收集并整理企業(yè)財務(wù)報表、納稅申報表等關(guān)鍵資料。

(2)核對賬實一致性，如銀行流水、發(fā)票臺賬等。

(3)運用數(shù)據(jù)分析工具，識別異常交易或稅務(wù)風險點。

2.業(yè)務(wù)流程審查

(1)訪談業(yè)務(wù)部門，了解交易流程與稅務(wù)處理邏輯。

(2)檢查合同、審批文件等支持性材料，確保稅務(wù)條款完整合規(guī)。

(3)重點核查高風險環(huán)節(jié)，如關(guān)聯(lián)交易、費用報銷等。

3.內(nèi)部控制測試

(1)評估稅務(wù)審批權(quán)限、發(fā)票管理、申報流程等內(nèi)控設(shè)計。

(2)執(zhí)行穿行測試，驗證內(nèi)控執(zhí)行有效性。

(3)記錄內(nèi)控缺陷，提出改進建議。

（三）審計報告階段

1.問題匯總與風險評估

(1)分類整理審計發(fā)現(xiàn)，如稅務(wù)計算錯誤、申報遺漏等。

(2)評估問題影響程度，區(qū)分重大、一般風險等級。

(3)制定風險應(yīng)對措施，如補充申報、調(diào)整賬務(wù)等。

2.報告撰寫與溝通

(1)編制審計報告，包括審計目標、方法、發(fā)現(xiàn)及建議。

(2)與企業(yè)管理層溝通審計結(jié)果，確認問題整改計劃。

(3)跟蹤整改落實情況，形成閉環(huán)管理。

三、稅務(wù)合規(guī)審計預案的優(yōu)化建議

（一）強化數(shù)據(jù)分析能力

(1)引入稅務(wù)風險智能分析系統(tǒng)，提升數(shù)據(jù)核查效率。

(2)建立歷史數(shù)據(jù)模型，預測潛在稅務(wù)風險。

（二）完善內(nèi)部控制機制

(1)優(yōu)化稅務(wù)審批流程，減少人為干預。

(2)定期開展稅務(wù)培訓，增強員工合規(guī)意識。

（三）動態(tài)調(diào)整審計策略

(1)根據(jù)法規(guī)變化及時更新審計重點。

(2)結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)擴張情況，調(diào)整審計頻率與深度。

一、稅務(wù)合規(guī)審計預案制定概述

稅務(wù)合規(guī)審計預案是指為系統(tǒng)性地評估企業(yè)稅務(wù)管理活動的合規(guī)性、風險狀況及內(nèi)部控制有效性而制定的操作性計劃。其核心目的是通過規(guī)范化的審計程序，識別并糾正潛在的稅務(wù)問題，確保企業(yè)稅務(wù)行為符合相關(guān)法規(guī)要求，降低稅務(wù)風險，提升稅務(wù)管理效率。制定稅務(wù)合規(guī)審計預案需綜合考慮企業(yè)業(yè)務(wù)特點、稅務(wù)環(huán)境、風險狀況等因素，確保審計工作的科學性和針對性。

二、稅務(wù)合規(guī)審計預案的制定步驟

（一）審計準備階段

1.確定審計目標與范圍

(1)明確審計目的：審計目的應(yīng)具體化，例如，是為了評估企業(yè)所得稅匯算清繳的合規(guī)性，還是為了檢查增值稅發(fā)票管理流程的有效性。審計目的的明確有助于后續(xù)審計程序的針對性設(shè)計。

(2)界定審計范圍：審計范圍應(yīng)包括審計期間（如2023年度）、涉及的業(yè)務(wù)板塊（如銷售、采購、研發(fā)等）、以及需要重點關(guān)注的稅種（如企業(yè)所得稅、增值稅、個人所得稅等）。此外，還應(yīng)明確是否涵蓋關(guān)聯(lián)交易、轉(zhuǎn)移定價等復雜稅務(wù)問題。

(3)設(shè)定關(guān)鍵績效指標（KPI）：關(guān)鍵績效指標應(yīng)可量化，例如，稅務(wù)錯報率應(yīng)低于1%，合規(guī)問題整改率需達95%以上，審計報告提交時間應(yīng)在審計計劃開始后的60天內(nèi)。這些指標有助于評估審計工作的成效。

2.組建審計團隊

(1)選擇具備稅務(wù)專業(yè)背景的審計人員：審計團隊成員應(yīng)具備稅務(wù)相關(guān)資格證書，如注冊稅務(wù)師、會計師等，并擁有豐富的稅務(wù)審計經(jīng)驗。團隊中應(yīng)包含熟悉企業(yè)所在行業(yè)稅務(wù)特點的專家。

(2)明確團隊分工：團隊分工應(yīng)具體到每個成員的職責，例如，數(shù)據(jù)分析由一位成員負責，訪談由另一位成員負責，文書核查由另一位成員負責。此外，還應(yīng)指定一位團隊負責人，負責整體協(xié)調(diào)和決策。

(3)制定團隊培訓計劃：培訓計劃應(yīng)包括稅務(wù)法規(guī)更新、審計方法、數(shù)據(jù)分析工具使用等內(nèi)容，確保團隊成員在審計前具備必要的知識和技能。培訓結(jié)束后，應(yīng)進行考核，確保所有成員都達到要求。

3.文件資料準備

(1)收集財務(wù)報表：收集企業(yè)的資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務(wù)報表，以及相關(guān)的附注說明。

(2)收集納稅申報表：收集企業(yè)已提交的各類納稅申報表，包括企業(yè)所得稅申報表、增值稅申報表、個人所得稅申報表等。

(3)收集內(nèi)部文件：收集企業(yè)的稅務(wù)管理制度、稅務(wù)風險控制流程、稅務(wù)審批文件等內(nèi)部文件。

（二）審計實施階段

1.財務(wù)數(shù)據(jù)核查

(1)收集并整理企業(yè)財務(wù)報表、納稅申報表等關(guān)鍵資料：財務(wù)報表和納稅申報表應(yīng)按照時間順序整理，并標注出其中的關(guān)鍵數(shù)據(jù)和異常數(shù)據(jù)。

(2)核對賬實一致性：通過核對銀行流水、發(fā)票臺賬、合同等資料，確保財務(wù)數(shù)據(jù)與實際業(yè)務(wù)的一致性。例如，核對銀行流水與收款記錄是否一致，核對發(fā)票臺賬與銷售記錄是否一致。

(3)運用數(shù)據(jù)分析工具，識別異常交易或稅務(wù)風險點：使用Excel、SPSS等數(shù)據(jù)分析工具，對財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析，識別出異常交易或稅務(wù)風險點。例如，通過分析銷售數(shù)據(jù)的波動情況，識別出可能的虛開發(fā)票風險。

2.業(yè)務(wù)流程審查

(1)訪談業(yè)務(wù)部門，了解交易流程與稅務(wù)處理邏輯：通過訪談業(yè)務(wù)部門負責人和關(guān)鍵員工，了解企業(yè)的交易流程和稅務(wù)處理邏輯。訪談內(nèi)容應(yīng)包括交易的發(fā)起、審批、執(zhí)行、報銷等環(huán)節(jié)，以及稅務(wù)處理的具體方法和依據(jù)。

(2)檢查合同、審批文件等支持性材料，確保稅務(wù)條款完整合規(guī)：檢查企業(yè)簽訂的合同和審批文件，確保其中的稅務(wù)條款完整合規(guī)。例如，檢查合同中是否明確了稅費的承擔方式，審批文件中是否明確了稅務(wù)處理的依據(jù)。

(3)重點核查高風險環(huán)節(jié)，如關(guān)聯(lián)交易、費用報銷等：關(guān)聯(lián)交易和費用報銷是稅務(wù)審計中的高風險環(huán)節(jié)，需要重點核查。例如，對于關(guān)聯(lián)交易，需要核查其定價是否公允，是否符合獨立交易原則；對于費用報銷，需要核查其真實性、合理性，以及是否按規(guī)定進行了稅務(wù)處理。

3.內(nèi)部控制測試

(1)評估稅務(wù)審批權(quán)限、發(fā)票管理、申報流程等內(nèi)控設(shè)計：評估企業(yè)的稅務(wù)審批權(quán)限設(shè)置是否合理，發(fā)票管理流程是否規(guī)范，申報流程是否合規(guī)。例如，評估稅務(wù)審批權(quán)限是否按照金額和層級進行了明確，發(fā)票管理流程是否包括發(fā)票的領(lǐng)用、開具、保管等環(huán)節(jié)，申報流程是否包括數(shù)據(jù)的收集、審核、提交等環(huán)節(jié)。

(2)執(zhí)行穿行測試，驗證內(nèi)控執(zhí)行有效性：通過穿行測試，驗證企業(yè)的內(nèi)控措施是否得到有效執(zhí)行。例如，通過跟蹤一筆交易的完整流程，檢查其是否按照內(nèi)控要求進行了審批和處理。

(3)記錄內(nèi)控缺陷，提出改進建議：記錄企業(yè)在稅務(wù)管理中存在的內(nèi)控缺陷，并提出改進建議。例如，如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)的稅務(wù)審批流程存在漏洞，可以提出優(yōu)化審批流程的建議，以降低稅務(wù)風險。

（三）審計報告階段

1.問題匯總與風險評估

(1)分類整理審計發(fā)現(xiàn)，如稅務(wù)計算錯誤、申報遺漏等：將審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題進行分類整理，例如，稅務(wù)計算錯誤、申報遺漏、內(nèi)控缺陷等。

(2)評估問題影響程度，區(qū)分重大、一般風險等級：根據(jù)問題的性質(zhì)和影響程度，將其分為重大風險和一般風險。例如，稅務(wù)計算錯誤可能導致罰款和滯納金，屬于重大風險；申報遺漏可能導致稅務(wù)處罰，也屬于重大風險；內(nèi)控缺陷可能導致潛在的稅務(wù)問題，屬于一般風險。

(3)制定風險應(yīng)對措施，如補充申報、調(diào)整賬務(wù)等：針對發(fā)現(xiàn)的問題，制定相應(yīng)的風險應(yīng)對措施。例如，對于稅務(wù)計算錯誤，可以要求企業(yè)進行補充申報；對于申報遺漏，可以要求企業(yè)進行補報；對于內(nèi)控缺陷，可以要求企業(yè)進行整改。

2.報告撰寫與溝通

(1)編制審計報告，包括審計目標、方法、發(fā)現(xiàn)及建議：審計報告應(yīng)包括審計目標、審計方法、審計發(fā)現(xiàn)、審計建議等內(nèi)容。審計目標應(yīng)明確，審計方法應(yīng)具體，審計發(fā)現(xiàn)應(yīng)真實，審計建議應(yīng)可行。

(2)與企業(yè)管理層溝通審計結(jié)果，確認問題整改計劃：與企業(yè)管理層溝通審計結(jié)果，確認問題整改計劃。企業(yè)管理層應(yīng)參與討論，并確認整改計劃的具體內(nèi)容、責任人和時間表。

(3)跟蹤整改落實情況，形成閉環(huán)管理：跟蹤企業(yè)整改計劃的落實情況，確保問題得到有效解決。整改完成后，應(yīng)進行驗證，并形成閉環(huán)管理。

三、稅務(wù)合規(guī)審計預案的優(yōu)化建議

（一）強化數(shù)據(jù)分析能力

(1)引入稅務(wù)風險智能分析系統(tǒng)，提升數(shù)據(jù)核查效率：引入稅務(wù)風險智能分析系統(tǒng)，通過自動化數(shù)據(jù)分析，提升數(shù)據(jù)核查效率。例如，系統(tǒng)可以自動識別異常交易、虛開發(fā)票等風險點，減少人工核查的工作量。

(2)建立歷史數(shù)據(jù)模型，預測潛在稅務(wù)風險：建立歷史數(shù)據(jù)模型，通過分析歷史數(shù)據(jù)，預測潛在的稅務(wù)風險。例如，通過分析歷史銷售數(shù)據(jù)，可以預測未來可能出現(xiàn)的稅務(wù)風險，并提前進行防范。

（二）完善內(nèi)部控制機制

(1)優(yōu)化稅務(wù)審批流程，減少人為干預：優(yōu)化稅務(wù)審批流程，減少人為干預。例如，可以通過電子審批系統(tǒng)，實現(xiàn)審批流程的自動化和規(guī)范化，減少人為錯誤和舞弊的風險。

(2)定期開展稅務(wù)培訓，增強員工合規(guī)意識：定期開展稅務(wù)培訓，增強員工的合規(guī)意識。培訓內(nèi)容應(yīng)包括稅務(wù)法規(guī)、稅務(wù)風險控制、稅務(wù)處理方法等。培訓結(jié)束后，應(yīng)進行考核，確保員工掌握了必要的知識和技能。

（三）動態(tài)調(diào)整審計策略

(1)根據(jù)法規(guī)變化及時更新審計重點：根據(jù)稅務(wù)法規(guī)的變化，及時更新審計重點。例如，如果稅務(wù)法規(guī)發(fā)生變化，應(yīng)重新評估企業(yè)的稅務(wù)風險，并調(diào)整審計重點。

(2)結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)擴張情況，調(diào)整審計頻率與深度：結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)擴張情況，調(diào)整審計頻率與深度。例如，如果企業(yè)業(yè)務(wù)擴張較快，應(yīng)增加審計頻率，并增加審計深度，以降低稅務(wù)風險。

一、稅務(wù)合規(guī)審計預案制定概述

稅務(wù)合規(guī)審計預案是指為系統(tǒng)性地評估企業(yè)稅務(wù)管理活動的合規(guī)性、風險狀況及內(nèi)部控制有效性而制定的操作性計劃。其核心目的是通過規(guī)范化的審計程序，識別并糾正潛在的稅務(wù)問題，確保企業(yè)稅務(wù)行為符合相關(guān)法規(guī)要求，降低稅務(wù)風險，提升稅務(wù)管理效率。制定稅務(wù)合規(guī)審計預案需綜合考慮企業(yè)業(yè)務(wù)特點、稅務(wù)環(huán)境、風險狀況等因素，確保審計工作的科學性和針對性。

二、稅務(wù)合規(guī)審計預案的制定步驟

（一）審計準備階段

1.確定審計目標與范圍

(1)明確審計目的：如評估稅務(wù)合規(guī)性、識別稅務(wù)風險、檢查內(nèi)部控制等。

(2)界定審計范圍：包括審計期間、業(yè)務(wù)板塊、稅種等，如企業(yè)所得稅、增值稅等。

(3)設(shè)定關(guān)鍵績效指標（KPI）：例如，稅務(wù)錯報率應(yīng)低于1%，合規(guī)問題整改率需達95%以上。

2.組建審計團隊

(1)選擇具備稅務(wù)專業(yè)背景的審計人員。

(2)明確團隊分工，如數(shù)據(jù)分析、訪談、文書核查等職責。

(3)制定團隊培訓計劃，確保成員熟悉審計方法與法規(guī)要求。

（二）審計實施階段

1.財務(wù)數(shù)據(jù)核查

(1)收集并整理企業(yè)財務(wù)報表、納稅申報表等關(guān)鍵資料。

(2)核對賬實一致性，如銀行流水、發(fā)票臺賬等。

(3)運用數(shù)據(jù)分析工具，識別異常交易或稅務(wù)風險點。

2.業(yè)務(wù)流程審查

(1)訪談業(yè)務(wù)部門，了解交易流程與稅務(wù)處理邏輯。

(2)檢查合同、審批文件等支持性材料，確保稅務(wù)條款完整合規(guī)。

(3)重點核查高風險環(huán)節(jié)，如關(guān)聯(lián)交易、費用報銷等。

3.內(nèi)部控制測試

(1)評估稅務(wù)審批權(quán)限、發(fā)票管理、申報流程等內(nèi)控設(shè)計。

(2)執(zhí)行穿行測試，驗證內(nèi)控執(zhí)行有效性。

(3)記錄內(nèi)控缺陷，提出改進建議。

（三）審計報告階段

1.問題匯總與風險評估

(1)分類整理審計發(fā)現(xiàn)，如稅務(wù)計算錯誤、申報遺漏等。

(2)評估問題影響程度，區(qū)分重大、一般風險等級。

(3)制定風險應(yīng)對措施，如補充申報、調(diào)整賬務(wù)等。

2.報告撰寫與溝通

(1)編制審計報告，包括審計目標、方法、發(fā)現(xiàn)及建議。

(2)與企業(yè)管理層溝通審計結(jié)果，確認問題整改計劃。

(3)跟蹤整改落實情況，形成閉環(huán)管理。

三、稅務(wù)合規(guī)審計預案的優(yōu)化建議

（一）強化數(shù)據(jù)分析能力

(1)引入稅務(wù)風險智能分析系統(tǒng)，提升數(shù)據(jù)核查效率。

(2)建立歷史數(shù)據(jù)模型，預測潛在稅務(wù)風險。

（二）完善內(nèi)部控制機制

(1)優(yōu)化稅務(wù)審批流程，減少人為干預。

(2)定期開展稅務(wù)培訓，增強員工合規(guī)意識。

（三）動態(tài)調(diào)整審計策略

(1)根據(jù)法規(guī)變化及時更新審計重點。

(2)結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)擴張情況，調(diào)整審計頻率與深度。

一、稅務(wù)合規(guī)審計預案制定概述

稅務(wù)合規(guī)審計預案是指為系統(tǒng)性地評估企業(yè)稅務(wù)管理活動的合規(guī)性、風險狀況及內(nèi)部控制有效性而制定的操作性計劃。其核心目的是通過規(guī)范化的審計程序，識別并糾正潛在的稅務(wù)問題，確保企業(yè)稅務(wù)行為符合相關(guān)法規(guī)要求，降低稅務(wù)風險，提升稅務(wù)管理效率。制定稅務(wù)合規(guī)審計預案需綜合考慮企業(yè)業(yè)務(wù)特點、稅務(wù)環(huán)境、風險狀況等因素，確保審計工作的科學性和針對性。

二、稅務(wù)合規(guī)審計預案的制定步驟

（一）審計準備階段

1.確定審計目標與范圍

(1)明確審計目的：審計目的應(yīng)具體化，例如，是為了評估企業(yè)所得稅匯算清繳的合規(guī)性，還是為了檢查增值稅發(fā)票管理流程的有效性。審計目的的明確有助于后續(xù)審計程序的針對性設(shè)計。

(2)界定審計范圍：審計范圍應(yīng)包括審計期間（如2023年度）、涉及的業(yè)務(wù)板塊（如銷售、采購、研發(fā)等）、以及需要重點關(guān)注的稅種（如企業(yè)所得稅、增值稅、個人所得稅等）。此外，還應(yīng)明確是否涵蓋關(guān)聯(lián)交易、轉(zhuǎn)移定價等復雜稅務(wù)問題。

(3)設(shè)定關(guān)鍵績效指標（KPI）：關(guān)鍵績效指標應(yīng)可量化，例如，稅務(wù)錯報率應(yīng)低于1%，合規(guī)問題整改率需達95%以上，審計報告提交時間應(yīng)在審計計劃開始后的60天內(nèi)。這些指標有助于評估審計工作的成效。

2.組建審計團隊

(1)選擇具備稅務(wù)專業(yè)背景的審計人員：審計團隊成員應(yīng)具備稅務(wù)相關(guān)資格證書，如注冊稅務(wù)師、會計師等，并擁有豐富的稅務(wù)審計經(jīng)驗。團隊中應(yīng)包含熟悉企業(yè)所在行業(yè)稅務(wù)特點的專家。

(2)明確團隊分工：團隊分工應(yīng)具體到每個成員的職責，例如，數(shù)據(jù)分析由一位成員負責，訪談由另一位成員負責，文書核查由另一位成員負責。此外，還應(yīng)指定一位團隊負責人，負責整體協(xié)調(diào)和決策。

(3)制定團隊培訓計劃：培訓計劃應(yīng)包括稅務(wù)法規(guī)更新、審計方法、數(shù)據(jù)分析工具使用等內(nèi)容，確保團隊成員在審計前具備必要的知識和技能。培訓結(jié)束后，應(yīng)進行考核，確保所有成員都達到要求。

3.文件資料準備

(1)收集財務(wù)報表：收集企業(yè)的資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務(wù)報表，以及相關(guān)的附注說明。

(2)收集納稅申報表：收集企業(yè)已提交的各類納稅申報表，包括企業(yè)所得稅申報表、增值稅申報表、個人所得稅申報表等。

(3)收集內(nèi)部文件：收集企業(yè)的稅務(wù)管理制度、稅務(wù)風險控制流程、稅務(wù)審批文件等內(nèi)部文件。

（二）審計實施階段

1.財務(wù)數(shù)據(jù)核查

(1)收集并整理企業(yè)財務(wù)報表、納稅申報表等關(guān)鍵資料：財務(wù)報表和納稅申報表應(yīng)按照時間順序整理，并標注出其中的關(guān)鍵數(shù)據(jù)和異常數(shù)據(jù)。

(2)核對賬實一致性：通過核對銀行流水、發(fā)票臺賬、合同等資料，確保財務(wù)數(shù)據(jù)與實際業(yè)務(wù)的一致性。例如，核對銀行流水與收款記錄是否一致，核對發(fā)票臺賬與銷售記錄是否一致。

(3)運用數(shù)據(jù)分析工具，識別異常交易或稅務(wù)風險點：使用Excel、SPSS等數(shù)據(jù)分析工具，對財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析，識別出異常交易或稅務(wù)風險點。例如，通過分析銷售數(shù)據(jù)的波動情況，識別出可能的虛開發(fā)票風險。

2.業(yè)務(wù)流程審查

(1)訪談業(yè)務(wù)部門，了解交易流程與稅務(wù)處理邏輯：通過訪談業(yè)務(wù)部門負責人和關(guān)鍵員工，了解企業(yè)的交易流程和稅務(wù)處理邏輯。訪談內(nèi)容應(yīng)包括交易的發(fā)起、審批、執(zhí)行、報銷等環(huán)節(jié)，以及稅務(wù)處理的具體方法和依據(jù)。

(2)檢查合同、審批文件等支持性材料，確保稅務(wù)條款完整合規(guī)：檢查企業(yè)簽訂的合同和審批文件，確保其中的稅務(wù)條款完整合規(guī)。例如，檢查合同中是否明確了稅費的承擔方式，審批文件中是否明確了稅務(wù)處理的依據(jù)。

(3)重點核查高風險環(huán)節(jié)，如關(guān)聯(lián)交易、費用報銷等：關(guān)聯(lián)交易和費用報銷是稅務(wù)審計中的高風險環(huán)節(jié)，需要重點核查。例如，對于關(guān)聯(lián)交易，需要核查其定價是否公允，是否符合獨立交易原則；對于費用報銷，需要核查其真實性、合理性，以及是否按規(guī)定進行了稅務(wù)處理。

3.內(nèi)部控制測試

(1)評估稅務(wù)審批權(quán)限、發(fā)票管理、申報流程等內(nèi)控設(shè)計：評估企業(yè)的稅務(wù)審批權(quán)限設(shè)置是否合理，發(fā)票管理流程是否規(guī)范，申報流程是否合規(guī)。例如，評估稅務(wù)審批權(quán)限是否按照金額和層級進行了明確，發(fā)票管理流程是否包括發(fā)票的領(lǐng)用、開具、保管等環(huán)節(jié)，申報流程是否包括數(shù)據(jù)的收集、審核、提交等環(huán)節(jié)。

(2)執(zhí)行穿行測試，驗證內(nèi)控執(zhí)行有效性：通過穿行測試，驗證企業(yè)的內(nèi)控措施是否得到有效執(zhí)行。例如，通過跟蹤一筆交易的完整流程，檢查其是否按照內(nèi)控要求進行了審批和處理。

(3)記錄內(nèi)控缺陷，提出改進建議：記錄企業(yè)在稅務(wù)管理中存在的內(nèi)控缺陷，并提出改進建議。例如，如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)的稅務(wù)審批流程存在漏洞，可以提出優(yōu)化審批流程的建議，以降低稅務(wù)風險。

（三）審計報告階段

1.問題匯總與風險評估

(1)分類整理審計發(fā)現(xiàn)，如稅務(wù)計算錯誤、申報遺漏等：將審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題進行分類整理，例如，稅務(wù)計算錯誤、申報遺漏、內(nèi)控缺陷等。

(2)評估問題影響程度，區(qū)分重大、一般風險等級：根據(jù)問題的性質(zhì)和影響程度，將其分為重大風險和一般風險。例如，稅務(wù)計算錯誤可能導致罰款和滯納金，屬于重大風險；申報遺漏可能導致稅務(wù)處罰，也屬于重大風險；內(nèi)控缺陷可能導致潛在的稅務(wù)問題，屬于一般風險。

(3)制定風險應(yīng)對措施，如補充申報、調(diào)整賬務(wù)等：針對發(fā)現(xiàn)的問題，制定相應(yīng)的風險應(yīng)對措施。例如，對于稅務(wù)計算錯誤，可以要求企業(yè)進行補充申報；對于申報遺漏，可以要求企業(yè)進行補報；對于內(nèi)控缺陷，可以要求企業(yè)進行