2025年稅務(wù)師考試題庫(kù)附完整答案(必刷)一、單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)師在涉稅專業(yè)服務(wù)中承擔(dān)的義務(wù)是（）。A.對(duì)稅收政策存在的問題向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出意見和修改建議B.對(duì)委托人違反稅收法律、法規(guī)行為的委托，有權(quán)拒絕C.按照規(guī)定承辦涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)D.要求委托人提供有關(guān)會(huì)計(jì)、經(jīng)營(yíng)等涉稅資料（包括電子數(shù)據(jù)），以及其他必要的協(xié)助答案：C解析：選項(xiàng)A屬于稅務(wù)師的權(quán)利；選項(xiàng)B是稅務(wù)師拒絕委托的權(quán)利；選項(xiàng)D是稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過程中享有的權(quán)利。稅務(wù)師有按照規(guī)定承辦涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)的義務(wù)，所以選項(xiàng)C正確。2.下列關(guān)于增值稅一般納稅人登記的說法，正確的是（）。A.年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，不得登記為一般納稅人B.非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，必須按小規(guī)模納稅人納稅C.年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅D.增值稅納稅人登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人答案：C解析：選項(xiàng)A，年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記；選項(xiàng)B，非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅；選項(xiàng)D，符合規(guī)定的一般納稅人可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。所以選項(xiàng)C正確。3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款40萬(wàn)元，增值稅稅額5.2萬(wàn)元。已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。A.8.8B.13C.7.8D.11.8答案：A解析：當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×稅率=100×13%=13（萬(wàn)元），當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為5.2萬(wàn)元。應(yīng)繳納增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=13-5.2=8.8（萬(wàn)元）。所以選項(xiàng)A正確。4.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法，正確的是（）。A.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天B.采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天C.采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的后一天D.采取其他結(jié)算方式的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的后一天答案：B解析：選項(xiàng)A，采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；選項(xiàng)C，采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；選項(xiàng)D，采取其他結(jié)算方式的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。所以選項(xiàng)B正確。5.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年11月將自產(chǎn)的高檔化妝品一批用于職工福利，該批高檔化妝品的成本為10萬(wàn)元，同類高檔化妝品不含稅平均售價(jià)為15萬(wàn)元，最高售價(jià)為18萬(wàn)元。已知高檔化妝品的消費(fèi)稅稅率為15%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A.1.5B.2.25C.2.7D.1.8答案：B解析：將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于職工福利，應(yīng)按照同類應(yīng)稅消費(fèi)品的平均銷售價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅。應(yīng)繳納消費(fèi)稅=15×15%=2.25（萬(wàn)元）。所以選項(xiàng)B正確。6.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的說法，正確的是（）。A.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入B.銷售商品采取預(yù)收款方式的，在收到預(yù)收款時(shí)確認(rèn)收入C.銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在發(fā)出代銷商品時(shí)確認(rèn)收入D.以分期收款方式銷售貨物的，按照實(shí)際收款日期確認(rèn)收入答案：A解析：選項(xiàng)B，銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入；選項(xiàng)C，銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入；選項(xiàng)D，以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入。所以選項(xiàng)A正確。7.某企業(yè)2024年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為300萬(wàn)元，其中符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為60萬(wàn)元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。A.60B.65C.75D.80答案：B解析：一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得60萬(wàn)元，免征企業(yè)所得稅。應(yīng)納稅所得額=300-60=240（萬(wàn)元），應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=240×25%=60（萬(wàn)元）。所以選項(xiàng)B正確。8.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的說法，正確的是（）。A.子女教育專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)是每個(gè)子女每月1000元B.繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除中，學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長(zhǎng)不得超過24個(gè)月C.大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除D.住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除的扣除期限最長(zhǎng)不得超過120個(gè)月答案：A解析：選項(xiàng)B，繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除中，學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長(zhǎng)不得超過48個(gè)月；選項(xiàng)C，大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除在匯算清繳時(shí)扣除；選項(xiàng)D，住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除的扣除期限最長(zhǎng)不得超過240個(gè)月。所以選項(xiàng)A正確。9.下列關(guān)于土地增值稅的說法，正確的是（）。A.土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人B.土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率，最低稅率為10%C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)，允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為取得土地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的10%以內(nèi)D.土地增值稅的納稅地點(diǎn)為房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)答案：A解析：選項(xiàng)B，土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率，最低稅率為30%；選項(xiàng)C，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)，允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用分兩種情況：凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=利息+（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%以內(nèi)；凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10%以內(nèi)；選項(xiàng)D表述正確，但選項(xiàng)A更全面準(zhǔn)確地說明了土地增值稅的基本概念。所以選項(xiàng)A正確。10.下列關(guān)于印花稅的說法，正確的是（）。A.印花稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人B.印花稅的稅率分為比例稅率和定額稅率兩種，其中定額稅率為每件5元C.同一憑證，由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的，應(yīng)當(dāng)由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花D.已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼印花稅票答案：D解析：選項(xiàng)A，印花稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)書立應(yīng)稅憑證、進(jìn)行證券交易的單位和個(gè)人，以及在境外書立在境內(nèi)使用應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人；選項(xiàng)B，印花稅的定額稅率并不都是每件5元，如權(quán)利、許可證照按件貼花5元，自2022年7月1日起，原按每件5元貼花的“權(quán)利、許可證照”不再征收印花稅；選項(xiàng)C，同一憑證，由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的，應(yīng)當(dāng)由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花，但證券交易印花稅對(duì)證券交易的出讓方征收，不對(duì)受讓方征收。所以選項(xiàng)D正確。二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度要素的有（）。A.質(zhì)量控制的組織結(jié)構(gòu)與領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任B.職業(yè)道德規(guī)范C.業(yè)務(wù)承接與保持D.人力資源E.業(yè)務(wù)工作底稿及檔案管理答案：ABCDE解析：稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的要素包括質(zhì)量控制的組織結(jié)構(gòu)與領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、職業(yè)道德規(guī)范、業(yè)務(wù)承接與保持、人力資源、業(yè)務(wù)委派、業(yè)務(wù)實(shí)施、業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控、業(yè)務(wù)工作底稿及檔案管理等。所以選項(xiàng)ABCDE均正確。2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入增值稅應(yīng)稅銷售額的有（）。A.向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)B.向購(gòu)買方收取的銷項(xiàng)稅額C.向購(gòu)買方收取的違約金D.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅E.向購(gòu)買方收取的包裝費(fèi)答案：ACE解析：增值稅應(yīng)稅銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。價(jià)外費(fèi)用包括手續(xù)費(fèi)、違約金、包裝費(fèi)等。受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅不屬于價(jià)外費(fèi)用，不計(jì)入增值稅應(yīng)稅銷售額。所以選項(xiàng)ACE正確。3.下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有（）。A.高檔手表B.木制一次性筷子C.實(shí)木地板D.高爾夫球及球具E.普通護(hù)膚品答案：ABCD解析：消費(fèi)稅的征稅范圍包括煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、電池、涂料等。普通護(hù)膚品不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。所以選項(xiàng)ABCD正確。4.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有（）。A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)B.企業(yè)所得稅稅款C.稅收滯納金D.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出E.合理的勞動(dòng)保護(hù)支出答案：ABCD解析：在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；企業(yè)所得稅稅款；稅收滯納金；罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出；贊助支出；未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；與取得收入無關(guān)的其他支出。合理的勞動(dòng)保護(hù)支出可以在稅前扣除。所以選項(xiàng)ABCD正確。5.下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅綜合所得的有（）。A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.稿酬所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得E.經(jīng)營(yíng)所得答案：ABCD解析：個(gè)人所得稅綜合所得包括工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得。經(jīng)營(yíng)所得不屬于綜合所得。所以選項(xiàng)ABCD正確。6.下列關(guān)于土地增值稅扣除項(xiàng)目的說法，正確的有（）。A.取得土地使用權(quán)所支付的金額包括地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用B.房地產(chǎn)開發(fā)成本包括土地的征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)等C.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額D.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金包括增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等E.從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計(jì)20%扣除答案：ABCE解析：選項(xiàng)D，與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金不包括增值稅。所以選項(xiàng)ABCE正確。7.下列關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的說法，正確的有（）。A.購(gòu)銷合同的計(jì)稅依據(jù)為合同記載的購(gòu)銷金額B.加工承攬合同的計(jì)稅依據(jù)為加工或承攬收入C.建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同的計(jì)稅依據(jù)為收取的費(fèi)用D.財(cái)產(chǎn)租賃合同的計(jì)稅依據(jù)為租賃金額E.貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額（即運(yùn)費(fèi)收入），不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等答案：ABCDE解析：以上選項(xiàng)關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的說法均正確。所以選項(xiàng)ABCDE正確。8.下列關(guān)于資源稅的說法，正確的有（）。A.資源稅的納稅人是在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人B.資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征C.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當(dāng)繳納資源稅，但自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅D.資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)日E.資源稅的納稅地點(diǎn)為應(yīng)稅產(chǎn)品開采地或者生產(chǎn)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)答案：ABCE解析：選項(xiàng)D，資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品或者自用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)日。所以選項(xiàng)ABCE正確。9.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法，正確的有（）。A.房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋B.房產(chǎn)稅的納稅人是在征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人C.房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%-30%后的余值計(jì)算繳納，具體減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定D.房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)E.對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅答案：ABCDE解析：以上關(guān)于房產(chǎn)稅的說法均正確。所以選項(xiàng)ABCDE正確。10.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法，正確的有（）。A.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人B.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)C.城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行定額稅率D.對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅E.經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5-10年答案：ABCDE解析：以上關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法均正確。所以選項(xiàng)ABCDE正確。三、計(jì)算題1.某房地產(chǎn)開發(fā)公司2024年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）1月通過競(jìng)拍取得一宗土地使用權(quán)，支付土地出讓金及相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)2000萬(wàn)元。（2）開發(fā)該宗土地，發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本1500萬(wàn)元。（3）為開發(fā)該項(xiàng)目向銀行借款，支付利息支出100萬(wàn)元，該利息支出能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明。（4）該項(xiàng)目共建成普通標(biāo)準(zhǔn)住宅100套，全部銷售，取得不含稅銷售收入5000萬(wàn)元。已知：當(dāng)?shù)匾?guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%，土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%；增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%、未超過扣除項(xiàng)目金額100%的部分，稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%。要求：計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的土地增值稅。答案：（1）確定扣除項(xiàng)目金額：-取得土地使用權(quán)所支付的金額=2000（萬(wàn)元）-房地產(chǎn)開發(fā)成本=1500（萬(wàn)元）-房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=100+（2000+1500）×5%=100+175=275（萬(wàn)元）-與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金：本題未提及相關(guān)稅金，暫不考慮。-加計(jì)扣除=（2000+1500）×20%=700（萬(wàn)元）-扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=2000+1500+275+700=4475（萬(wàn)元）（2）計(jì)算增值額：增值額=5000-4475=525（萬(wàn)元）（3）計(jì)算增值率：增值率=525÷4475×100%≈11.73%（4）確定適用稅率和速算扣除系數(shù)：由于增值率未超過50%，適用稅率為30%，速算扣除系數(shù)為0。（5）計(jì)算應(yīng)繳納的土地增值稅：應(yīng)繳納土地增值稅=525×30%=157.5（萬(wàn)元）解析：本題按照土地增值稅的計(jì)算步驟，先確定扣除項(xiàng)目金額，包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、開發(fā)費(fèi)用、加計(jì)扣除等。然后計(jì)算增值額和增值率，根據(jù)增值率確定適用稅率和速算扣除系數(shù)，最后計(jì)算應(yīng)繳納的土地增值稅。2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物一批，取得不含稅銷售額200萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝費(fèi)1.13萬(wàn)元。（2）購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅稅額13萬(wàn)元。（3）將自產(chǎn)的一批貨物用于職工福利，該批貨物的成本為20萬(wàn)元，同類貨物不含稅平均售價(jià)為30萬(wàn)元。已知：該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。答案：（1）計(jì)算銷項(xiàng)稅額：-銷售貨物的銷項(xiàng)稅額=200×13%=26（萬(wàn)元）-收取包裝費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)換算為不含稅收入計(jì)算銷項(xiàng)稅額，包裝費(fèi)的銷項(xiàng)稅額=1.13÷（1+13%）×13%=0.13（萬(wàn)元）-將自產(chǎn)貨物用于職工福利，視同銷售，銷項(xiàng)稅額=30×13%=3.9（萬(wàn)元）-銷項(xiàng)稅額合計(jì)=26+0.13+3.9=30.03（萬(wàn)元）（2）計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：購(gòu)進(jìn)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬(wàn)元。（3）計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅：應(yīng)繳納增值稅=30.03-13=17.03（萬(wàn)元）解析：本題根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定，先分別計(jì)算各項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額，包括銷售貨物、價(jià)外費(fèi)用和視同銷售業(yè)務(wù)。然后確定購(gòu)進(jìn)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額，最后用銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額得到應(yīng)繳納的增值稅。四、綜合分析題1.某企業(yè)為居民企業(yè)，2024年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）取得產(chǎn)品銷售收入4000萬(wàn)元，發(fā)生產(chǎn)品銷售成本2600萬(wàn)元。（2）發(fā)生銷售費(fèi)用770萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)650萬(wàn)元）；管理費(fèi)用480萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬(wàn)元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬(wàn)元。（3）銷售稅金160萬(wàn)元（含增值稅120萬(wàn)元）。（4）營(yíng)業(yè)外收入80萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元（含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬(wàn)元，支付稅收滯納金6萬(wàn)元）。（5）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額200萬(wàn)元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元、發(fā)生職工福利費(fèi)31萬(wàn)元、發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)7萬(wàn)元。要求：計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案：（1）會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額的計(jì)算：會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=4000-2600-770-480-60-（160-120）+80-50=80（萬(wàn)元）（2）各項(xiàng)費(fèi)用調(diào)整：-廣告費(fèi)扣除限額=4000×15%=600（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生650萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=650-600=50（萬(wàn)元）-業(yè)務(wù)招待費(fèi)：-業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%=25×60%=15（萬(wàn)元）-銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰=4000×5‰=20（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為15萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生25萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=25-15=10（萬(wàn)元）-公益性捐贈(zèng)扣除限額=80×12%=9.6（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生30萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-9.6=20.4（萬(wàn)元）-稅收滯納金不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額6萬(wàn)元。-工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×2%=4（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生5萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=5-4=1（萬(wàn)元）-職工福利費(fèi)扣除限額=200×14%=28（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生31萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=31-28=3（萬(wàn)元）-職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×8%=16（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生7萬(wàn)元，無需調(diào)整。（3）應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：應(yīng)納稅所得額=80+50+10+20.4+6+1+3=170.4（萬(wàn)元）（4）應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的計(jì)算：應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=170.4×25%=42.6（萬(wàn)元）解析：本題先計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額，然后對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行納稅調(diào)整。廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、公益性捐贈(zèng)、稅收滯納金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)等按照稅法規(guī)定有扣除限額，超過限額的部分需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額。最后根據(jù)調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額計(jì)算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。2.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2