2025年全國(guó)自考中國(guó)稅制試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其選出并將“答題卡”的相應(yīng)代碼涂黑。錯(cuò)涂、多涂或未涂均無(wú)分。1.稅收的無(wú)償性是指（）A.國(guó)家征稅不需要付出任何代價(jià)B.國(guó)家征稅后不再直接返還給納稅人，也不支付任何報(bào)酬C.國(guó)家征稅后納稅人不再獲得任何經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償D.國(guó)家征稅后納稅人沒(méi)有獲得等價(jià)的物品或服務(wù)答案：B解析：稅收的無(wú)償性是指國(guó)家征稅以后，稅款即歸國(guó)家所有，不再直接歸還給納稅人，也不支付任何報(bào)酬。A選項(xiàng)表述不準(zhǔn)確，國(guó)家征稅是有征管成本等代價(jià)的；C選項(xiàng)“不再獲得任何經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償”過(guò)于絕對(duì)；D選項(xiàng)沒(méi)有準(zhǔn)確體現(xiàn)無(wú)償性的核心含義。2.下列稅種中，屬于中央稅的是（）A.增值稅B.企業(yè)所得稅C.消費(fèi)稅D.個(gè)人所得稅答案：C解析：消費(fèi)稅屬于中央稅，由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理，收入歸中央政府所有。增值稅是中央與地方共享稅；企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅也是中央與地方共享稅。3.我國(guó)現(xiàn)行增值稅的類(lèi)型是（）A.生產(chǎn)型增值稅B.收入型增值稅C.消費(fèi)型增值稅D.混合型增值稅答案：C解析：我國(guó)自2009年1月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革，由生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費(fèi)型增值稅。消費(fèi)型增值稅允許將購(gòu)置物質(zhì)資料的價(jià)值和用于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的固定資產(chǎn)價(jià)值中所含的稅款，在購(gòu)置當(dāng)期全部一次扣除。4.某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2025年3月采取以舊換新方式銷(xiāo)售冰箱10臺(tái)，每臺(tái)新冰箱的不含稅售價(jià)為5000元，舊冰箱每臺(tái)作價(jià)300元。該商場(chǎng)當(dāng)月此項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（）A.6500元B.6110元C.7260元D.7650元答案：A解析：以舊換新銷(xiāo)售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。所以銷(xiāo)售額=5000×10=50000（元），增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=50000×13%=6500（元）。5.下列行為中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的是（）A.零售高檔化妝品B.零售白酒C.進(jìn)口金銀首飾D.生產(chǎn)銷(xiāo)售小汽車(chē)答案：D解析：高檔化妝品在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不征收，A選項(xiàng)錯(cuò)誤；白酒在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不征收，B選項(xiàng)錯(cuò)誤；金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)不征收，C選項(xiàng)錯(cuò)誤；小汽車(chē)在生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，D選項(xiàng)正確。6.某卷煙廠(chǎng)2025年4月生產(chǎn)銷(xiāo)售卷煙200標(biāo)準(zhǔn)箱，每標(biāo)準(zhǔn)箱不含稅售價(jià)為15000元。已知卷煙消費(fèi)稅比例稅率為56%，定額稅率為150元/標(biāo)準(zhǔn)箱。該卷煙廠(chǎng)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）A.1680000元B.1695000元C.1710000元D.1725000元答案：B解析：從價(jià)計(jì)征部分消費(fèi)稅=15000×200×56%=1680000（元），從量計(jì)征部分消費(fèi)稅=200×150=30000（元），當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=1680000+30000=1695000（元）。7.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是（）A.應(yīng)納稅所得額B.收入總額C.利潤(rùn)總額D.凈利潤(rùn)答案：A解析：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，它是企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。8.某企業(yè)2025年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額800萬(wàn)元，其中符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為200萬(wàn)元。假設(shè)無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）A.150萬(wàn)元B.162.5萬(wàn)元C.175萬(wàn)元D.200萬(wàn)元答案：B解析：一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得200萬(wàn)元免征企業(yè)所得稅。應(yīng)納稅所得額=800-200=600（萬(wàn)元），應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=600×25%+（200-500）×50%×25%=150+12.5=162.5（萬(wàn)元）。9.下列各項(xiàng)中，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，不得減除費(fèi)用800元的是（）A.偶然所得B.財(cái)產(chǎn)租賃所得C.勞務(wù)報(bào)酬所得D.稿酬所得答案：A解析：偶然所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，不得減除費(fèi)用。財(cái)產(chǎn)租賃所得每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算。10.某作家2025年5月取得稿酬收入3000元，其當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）A.308元B.336元C.420元D.560元答案：A解析：稿酬所得每次收入不超過(guò)4000元的，應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800元。應(yīng)納稅所得額=3000-800=2200（元），稿酬所得適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%。應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=2200×20%×（1-30%）=308（元）。11.土地增值稅的稅率形式是（）A.比例稅率B.定額稅率C.超額累進(jìn)稅率D.超率累進(jìn)稅率答案：D解析：土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率，以增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率（增值率）為累進(jìn)依據(jù)。12.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一幢新建辦公樓取得收入8000萬(wàn)元，該辦公樓建造成本和相關(guān)費(fèi)用4200萬(wàn)元，繳納與轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)的稅金440萬(wàn)元（其中印花稅4萬(wàn)元）。該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅為（）A.733.5萬(wàn)元B.777萬(wàn)元C.822萬(wàn)元D.840萬(wàn)元答案：B解析：扣除項(xiàng)目金額=4200+440=4640（萬(wàn)元），增值額=8000-4640=3360（萬(wàn)元），增值率=3360÷4640×100%≈72.41%。適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%。應(yīng)繳納的土地增值稅=3360×40%-4640×5%=1344-232=1112-335=777（萬(wàn)元）。13.城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是（）A.納稅人實(shí)際占用的土地面積B.納稅人使用土地的建筑面積C.納稅人使用土地的居住面積D.納稅人使用土地的綠化面積答案：A解析：城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計(jì)算征收。14.某企業(yè)占用土地面積10000平方米，其中9000平方米為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地，1000平方米為廠(chǎng)區(qū)內(nèi)綠化用地。當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額為每平方米5元。該企業(yè)全年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）A.45000元B.50000元C.55000元D.60000元答案：B解析：廠(chǎng)區(qū)內(nèi)綠化用地也應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)全年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=10000×5=50000（元）。15.房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是（）A.房屋B.土地C.房產(chǎn)和土地D.建筑物答案：A解析：房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。16.某企業(yè)擁有一處房產(chǎn)，原值為500萬(wàn)元，當(dāng)?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)稅扣除比例為30%。該企業(yè)全年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）A.4.2萬(wàn)元B.5.04萬(wàn)元C.6萬(wàn)元D.7.2萬(wàn)元答案：A解析：從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值×（1-扣除比例）×1.2%。該企業(yè)全年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=500×（1-30%）×1.2%=4.2（萬(wàn)元）。17.契稅的納稅人是（）A.出讓土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人B.轉(zhuǎn)讓土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人C.承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人D.出租土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人答案：C解析：契稅是以在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。18.某公司購(gòu)買(mǎi)一處房產(chǎn)，成交價(jià)格為2000萬(wàn)元，當(dāng)?shù)匾?guī)定的契稅稅率為3%。該公司應(yīng)繳納的契稅為（）A.60萬(wàn)元B.90萬(wàn)元C.120萬(wàn)元D.150萬(wàn)元答案：A解析：應(yīng)繳納的契稅=2000×3%=60（萬(wàn)元）。19.印花稅的稅率形式不包括（）A.比例稅率B.定額稅率C.累進(jìn)稅率D.以上都不對(duì)答案：C解析：印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式，不存在累進(jìn)稅率。20.某企業(yè)簽訂一份貨物運(yùn)輸合同，合同注明運(yùn)輸費(fèi)用50萬(wàn)元，裝卸費(fèi)用5萬(wàn)元。已知貨物運(yùn)輸合同印花稅稅率為0.3‰。該企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅為（）A.150元B.165元C.225元D.250元答案：A解析：貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額（即運(yùn)費(fèi)收入），不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。應(yīng)繳納的印花稅=50×0.3‰×10000=150（元）。二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其選出并將“答題卡”的相應(yīng)代碼涂黑。錯(cuò)涂、多涂、少涂或未涂均無(wú)分。21.稅收的特征包括（）A.強(qiáng)制性B.無(wú)償性C.固定性D.自愿性E.靈活性答案：ABC解析：稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性三個(gè)基本特征。強(qiáng)制性是指國(guó)家憑借政治權(quán)力強(qiáng)制征稅；無(wú)償性是指國(guó)家征稅后不再直接返還給納稅人，也不支付任何報(bào)酬；固定性是指稅收是按照國(guó)家法令規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)征收的。自愿性和靈活性不是稅收的特征。22.下列屬于流轉(zhuǎn)稅的有（）A.增值稅B.消費(fèi)稅C.企業(yè)所得稅D.個(gè)人所得稅E.關(guān)稅答案：ABE解析：流轉(zhuǎn)稅是以商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象的一類(lèi)稅收，包括增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等。企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅屬于所得稅類(lèi)。23.增值稅的納稅期限有（）A.1日B.3日C.5日D.10日E.1個(gè)月或1個(gè)季度答案：ABCDE解析：增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。24.下列項(xiàng)目中，準(zhǔn)予從消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除外購(gòu)已稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的有（）A.以外購(gòu)已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙B.以外購(gòu)已稅化妝品為原料生產(chǎn)的化妝品C.以外購(gòu)已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石D.以外購(gòu)已稅鞭炮、焰火為原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火E.以外購(gòu)已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板答案：ABCDE解析：以上選項(xiàng)均符合規(guī)定，準(zhǔn)予從消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除外購(gòu)已稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款。25.企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括（）A.免稅B.減稅C.加計(jì)扣除D.加速折舊E.減計(jì)收入答案：ABCDE解析：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式有免稅、減稅、加計(jì)扣除、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免等。26.下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目的有（）A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息E.贍養(yǎng)老人答案：ABCDE解析：個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等6項(xiàng)。27.土地增值稅的扣除項(xiàng)目包括（）A.取得土地使用權(quán)所支付的金額B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用D.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金E.財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目答案：ABCDE解析：土地增值稅的扣除項(xiàng)目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金以及財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。28.城鎮(zhèn)土地使用稅的免稅范圍包括（）A.國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地B.由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地C.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地D.市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地E.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地答案：ABCDE解析：以上選項(xiàng)均屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的免稅范圍。29.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)有（）A.房產(chǎn)原值B.房產(chǎn)余值C.房產(chǎn)租金收入D.房產(chǎn)評(píng)估價(jià)值E.房產(chǎn)重置價(jià)值答案：BC解析：房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)有兩種：一是從價(jià)計(jì)征，按照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納；二是從租計(jì)征，按照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納。30.印花稅的征稅范圍包括（）A.合同或具有合同性質(zhì)的憑證B.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)C.營(yíng)業(yè)賬簿D.權(quán)利、許可證照E.經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證答案：ABCDE解析：印花稅的征稅范圍包括合同或具有合同性質(zhì)的憑證、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿、權(quán)利、許可證照以及經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。三、簡(jiǎn)答題（本大題共4小題，每小題5分，共20分）31.簡(jiǎn)述稅收的作用。答：稅收具有多方面的重要作用，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）組織財(cái)政收入。稅收是國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源，為國(guó)家的各項(xiàng)建設(shè)和公共服務(wù)提供資金支持。通過(guò)稅收，國(guó)家能夠集中大量的資金，用于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、教育、醫(yī)療、國(guó)防等領(lǐng)域。（2）調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)。稅收可以調(diào)節(jié)社會(huì)總供求的平衡，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)。例如，在經(jīng)濟(jì)過(guò)熱時(shí)，通過(guò)提高稅率、增加稅收等措施，抑制消費(fèi)和投資，減少社會(huì)總需求；在經(jīng)濟(jì)衰退時(shí)，通過(guò)降低稅率、減少稅收等措施，刺激消費(fèi)和投資，增加社會(huì)總需求。（3）調(diào)節(jié)收入分配。稅收可以對(duì)不同收入水平的納稅人進(jìn)行調(diào)節(jié)，縮小貧富差距，促進(jìn)社會(huì)公平。例如，個(gè)人所得稅采用累進(jìn)稅率，高收入者適用較高的稅率，低收入者適用較低的稅率，從而實(shí)現(xiàn)收入的再分配。（4）保護(hù)和發(fā)展本國(guó)經(jīng)濟(jì)。稅收可以通過(guò)對(duì)進(jìn)出口商品征收關(guān)稅等措施，保護(hù)本國(guó)產(chǎn)業(yè)免受?chē)?guó)外商品的沖擊，促進(jìn)本國(guó)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。同時(shí)，稅收政策也可以引導(dǎo)企業(yè)的投資和生產(chǎn)方向，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)。（5）監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。稅收征管過(guò)程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，發(fā)現(xiàn)和糾正企業(yè)的違法行為，維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。32.簡(jiǎn)述增值稅的特點(diǎn)。答：增值稅具有以下特點(diǎn)：（1）普遍征收。增值稅的征收范圍廣泛，涵蓋了商品生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)等各個(gè)領(lǐng)域，只要有增值額的產(chǎn)生，就需要繳納增值稅。（2）多環(huán)節(jié)征稅。增值稅在商品的生產(chǎn)、批發(fā)、零售等多個(gè)環(huán)節(jié)征收，避免了重復(fù)征稅的問(wèn)題。每個(gè)環(huán)節(jié)只對(duì)本環(huán)節(jié)的增值額征稅，不會(huì)對(duì)以前環(huán)節(jié)已經(jīng)征收過(guò)稅的部分再次征稅。（3）實(shí)行稅款抵扣制度。增值稅允許納稅人從當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)等所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，只對(duì)增值部分征稅。這一制度可以避免重復(fù)征稅，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。（4）稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性。增值稅是一種間接稅，納稅人繳納的增值稅可以通過(guò)提高商品價(jià)格等方式轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，最終由消費(fèi)者承擔(dān)。（5）實(shí)行價(jià)外稅。增值稅的計(jì)稅依據(jù)是不含增值稅的銷(xiāo)售額，即稅款不包含在商品價(jià)格之內(nèi)，而是在價(jià)格之外單獨(dú)核算。這使得增值稅的稅負(fù)更加透明，便于企業(yè)進(jìn)行成本核算和價(jià)格管理。33.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的納稅人。答：企業(yè)所得稅的納稅人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。具體包括：（1）居民企業(yè)。是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。（2）非居民企業(yè)。是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅；非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。34.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅的征收模式。答：個(gè)人所得稅的征收模式主要有以下三種：（1）分類(lèi)征收模式。將個(gè)人取得的各項(xiàng)所得劃分為不同的類(lèi)別，分別適用不同的稅率和扣除標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行征稅。例如，我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅將所得分為工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，經(jīng)營(yíng)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得等九類(lèi)。這種模式的優(yōu)點(diǎn)是征管簡(jiǎn)便，便于源泉扣繳；缺點(diǎn)是不能全面反映納稅人的綜合納稅能力，可能導(dǎo)致稅負(fù)不公平。（2）綜合征收模式。將納稅人在一定時(shí)期內(nèi)取得的各項(xiàng)所得匯總在一起，按照統(tǒng)一的稅率和扣除標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算應(yīng)納稅額。這種模式能夠全面反映納稅人的綜合納稅能力，實(shí)現(xiàn)稅收公平，但征管難度較大，要求具備較高的征管水平和信息化程度。（3）混合征收模式。結(jié)合了分類(lèi)征收和綜合征收的特點(diǎn)，對(duì)一部分所得實(shí)行綜合征收，對(duì)另一部分所得實(shí)行分類(lèi)征收。例如，我國(guó)自2019年1月1日起實(shí)行的個(gè)人所得稅制度，將工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得四項(xiàng)所得合并為綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅；對(duì)經(jīng)營(yíng)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得等仍實(shí)行分類(lèi)征收。這種模式既考慮了稅收公平，又兼顧了征管效率。四、計(jì)算題（本大題共4小題，每小題10分，共40分）35.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷(xiāo)售貨物一批，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明銷(xiāo)售額為80萬(wàn)元，增值稅稅額為10.4萬(wàn)元。（2）購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款為50萬(wàn)元，增值稅稅額為6.5萬(wàn)元。（3）將自產(chǎn)的一批貨物用于集體福利，該批貨物的成本為10萬(wàn)元，同類(lèi)貨物的不含稅售價(jià)為15萬(wàn)元。（4）上月購(gòu)進(jìn)的一批原材料因管理不善發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)，該批原材料的成本為5萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額已在上月抵扣。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額。解：（1）銷(xiāo)售貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=10.4萬(wàn)元（2）將自產(chǎn)貨物用于集體福利，視同銷(xiāo)售，銷(xiāo)項(xiàng)稅額=15×13%=1.95（萬(wàn)元）（3）進(jìn)項(xiàng)稅額=6.5萬(wàn)元（4）因管理不善導(dǎo)致原材料霉?fàn)€變質(zhì)，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=5×13%=0.65（萬(wàn)元）當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額=（10.4+1.95）-（6.5-0.65）=12.35-5.85=6.5（萬(wàn)元）36.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷(xiāo)售化妝品一批，取得不含稅銷(xiāo)售額為200萬(wàn)元。（2）將自產(chǎn)的化妝品一批贈(zèng)送給客戶(hù)，該批化妝品的成本為10萬(wàn)元，同類(lèi)化妝品的不含稅售價(jià)為15萬(wàn)元。（3）購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款為80萬(wàn)元，增值稅稅額為10.4萬(wàn)元。已知化妝品的消費(fèi)稅稅率為15%。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。（2）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額。解：（1）銷(xiāo)售化妝品的消費(fèi)稅=200×15%=30（萬(wàn)元）將自產(chǎn)化妝品贈(zèng)送給客戶(hù)，視同銷(xiāo)售，消費(fèi)稅=15×15%=2.25（萬(wàn)元）當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額=30+2.25=32.25（萬(wàn)元）（2）銷(xiāo)售化妝品的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=200×13%=26（萬(wàn)元）將自產(chǎn)化妝品贈(zèng)送給客戶(hù)，視同銷(xiāo)售，銷(xiāo)項(xiàng)稅額=15×13%=1.95（萬(wàn)元）進(jìn)項(xiàng)稅額=10.4萬(wàn)元當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額=（26+1.95）-10.4=27.95-10.4=17.55（萬(wàn)元）37.某企業(yè)2025年度實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入5000萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本3000萬(wàn)元，銷(xiāo)售稅金及附加200萬(wàn)元，管理費(fèi)用500萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元），銷(xiāo)售費(fèi)用800萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入200萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出150萬(wàn)元（其中通過(guò)公益性