第第PAGE\MERGEFORMAT1頁共NUMPAGES\MERGEFORMAT1頁安徽省會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試exe及答案解析（含答案及解析）姓名：科室/部門/班級(jí)：得分：題型單選題多選題判斷題填空題簡(jiǎn)答題案例分析題總分得分

一、單選題（共20分）

1.根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》，下列關(guān)于會(huì)計(jì)賬簿登記要求的表述中，正確的是（________）。

A.會(huì)計(jì)賬簿登記必須使用電子計(jì)算機(jī)，不得使用手工登記

B.記賬憑證必須逐筆順序登記入賬，不得跳行或涂改

C.總賬和明細(xì)賬的登記依據(jù)可以不同，但需確保數(shù)據(jù)一致

D.特殊行業(yè)會(huì)計(jì)賬簿的格式可自行設(shè)計(jì)，無需符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)

2.企業(yè)在編制年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，若發(fā)現(xiàn)前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)影響重大，應(yīng)采用的更正方法是（________）。

A.采用未來適用法調(diào)整當(dāng)期利潤(rùn)

B.直接在發(fā)現(xiàn)當(dāng)期沖減相關(guān)科目，不需追溯調(diào)整

C.通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行追溯調(diào)整

D.將差錯(cuò)計(jì)入管理費(fèi)用，簡(jiǎn)化處理流程

3.某公司采購原材料一批，貨款未付，同時(shí)領(lǐng)用部分材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品。該業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目中，正確的借貸方向是（________）。

A.借記“應(yīng)付賬款”，貸記“原材料”

B.借記“生產(chǎn)成本”，貸記“應(yīng)付賬款”

C.借記“原材料”，貸記“應(yīng)付賬款”

D.借記“應(yīng)付賬款”，貸記“生產(chǎn)成本”

4.根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，企業(yè)預(yù)付下一年度租金12萬元，該筆業(yè)務(wù)在當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表中的處理方法是（________）。

A.貸記“預(yù)付賬款”，不確認(rèn)費(fèi)用

B.借記“管理費(fèi)用”，全額確認(rèn)費(fèi)用

C.借記“預(yù)付賬款”，貸記“銀行存款”，不確認(rèn)費(fèi)用

D.借記“管理費(fèi)用”6萬元，貸記“預(yù)付賬款”6萬元

5.企業(yè)銷售商品時(shí)代收的增值稅，在會(huì)計(jì)核算中應(yīng)計(jì)入（________）。

A.“營(yíng)業(yè)外收入”科目

B.“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目

C.“其他應(yīng)付款”科目

D.“預(yù)收賬款”科目

6.某公司固定資產(chǎn)原值100萬元，預(yù)計(jì)凈殘值10萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，采用直線法計(jì)提折舊。第3年末該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（________）。

A.30萬元

B.40萬元

C.70萬元

D.80萬元

7.下列金融工具中，屬于交易性金融資產(chǎn)的是（________）。

A.持有至到期的債券投資

B.為交易目的而持有的股票

C.長(zhǎng)期股權(quán)投資

D.自用固定資產(chǎn)

8.根據(jù)新租賃準(zhǔn)則，租賃期開始日，承租人應(yīng)將租賃產(chǎn)生的權(quán)利和義務(wù)確認(rèn)為（________）。

A.“租賃負(fù)債”和“長(zhǎng)期股權(quán)投資”

B.“管理費(fèi)用”和“使用權(quán)資產(chǎn)”

C.“應(yīng)付賬款”和“固定資產(chǎn)”

D.“租賃負(fù)債”和“使用權(quán)資產(chǎn)”

9.企業(yè)采用計(jì)劃成本法進(jìn)行材料核算，購入材料實(shí)際成本為10萬元，計(jì)劃成本為9萬元，超支金額計(jì)入（________）。

A.“管理費(fèi)用”科目

B.“材料成本差異”貸方

C.“材料成本差異”借方

D.“應(yīng)付賬款”科目

10.企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣，在會(huì)計(jì)核算中的處理方法是（________）。

A.作為財(cái)務(wù)費(fèi)用抵減銷售收入

B.直接計(jì)入“應(yīng)付賬款”貸方

C.作為銷售費(fèi)用增加管理成本

D.不予確認(rèn)，僅做備查記錄

11.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》，下列關(guān)于合同履約義務(wù)的表述中，正確的是（________）。

A.單項(xiàng)履約義務(wù)必須單獨(dú)定價(jià)，不得合并定價(jià)

B.可變對(duì)價(jià)應(yīng)全額計(jì)入交易價(jià)格

C.若合同中包含多項(xiàng)履約義務(wù)，需分?jǐn)偨灰變r(jià)格

D.約定退貨率的商品銷售收入可全額確認(rèn)

12.某公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)存貨進(jìn)行期末計(jì)價(jià)，若存貨成本為50萬元，可變現(xiàn)凈值為45萬元，則該存貨應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備為（________）。

A.5萬元

B.10萬元

C.0萬元

D.50萬元

13.企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，在以后期間若固定資產(chǎn)價(jià)值回升，正確的處理方法是（________）。

A.直接沖減當(dāng)期“資產(chǎn)減值損失”

B.在原已計(jì)提減值金額范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回

C.全額轉(zhuǎn)回計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”

D.不予轉(zhuǎn)回，保持原減值狀態(tài)

14.根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，下列項(xiàng)目中不應(yīng)確認(rèn)為收入的是（________）。

A.企業(yè)銷售商品收取的增值稅銷項(xiàng)稅額

B.咨詢服務(wù)合同確認(rèn)的服務(wù)收入

C.出租固定資產(chǎn)收取的租金

D.出售無形資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的凈收益

15.企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的、可歸屬到特定產(chǎn)品或服務(wù)的直接人工成本，應(yīng)計(jì)入（________）。

A.“制造費(fèi)用”科目

B.“管理費(fèi)用”科目

C.“銷售費(fèi)用”科目

D.“在建工程”科目

16.根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制，企業(yè)收到客戶預(yù)付的全年咨詢服務(wù)費(fèi)12萬元，該筆業(yè)務(wù)在當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表中的處理方法是（________）。

A.全額確認(rèn)為當(dāng)期收入

B.借記“預(yù)收賬款”，貸記“銀行存款”

C.借記“預(yù)收賬款”，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”

D.確認(rèn)為當(dāng)期收入6萬元

17.企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入時(shí)，計(jì)算完工進(jìn)度的依據(jù)通常包括（________）。

A.已發(fā)生成本與預(yù)計(jì)總成本的比例

B.合同累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本與合同預(yù)計(jì)總成本的比例

C.合同累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本與合同總金額的比例

D.項(xiàng)目進(jìn)度表與計(jì)劃進(jìn)度的差異

18.根據(jù)現(xiàn)金流量表編制原則，支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金應(yīng)歸屬于（________）。

A.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

B.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

C.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

D.匯率變動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

19.企業(yè)采用應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分析其營(yíng)運(yùn)能力時(shí)，計(jì)算公式中的分子是（________）。

A.期末應(yīng)收賬款余額

B.期初應(yīng)收賬款余額

C.期間銷售收入總額

D.期間壞賬準(zhǔn)備金額

20.根據(jù)《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，小企業(yè)購入的存貨，若無法區(qū)分采購成本，可采用的計(jì)價(jià)方法是（________）。

A.先進(jìn)先出法

B.加權(quán)平均法

C.個(gè)別計(jì)價(jià)法

D.后進(jìn)先出法

二、多選題（共15分，多選、錯(cuò)選均不得分）

21.下列關(guān)于會(huì)計(jì)科目分類的表述中，正確的有（________）。

A.“原材料”屬于資產(chǎn)類科目

B.“應(yīng)付職工薪酬”屬于負(fù)債類科目

C.“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”屬于所有者權(quán)益類科目

D.“累計(jì)折舊”屬于資產(chǎn)類科目

22.企業(yè)采用預(yù)付賬款方式采購材料，在會(huì)計(jì)核算中可能涉及以下科目（________）。

A.“預(yù)付賬款”

B.“原材料”

C.“銀行存款”

D.“應(yīng)付賬款”

23.根據(jù)收入準(zhǔn)則，下列關(guān)于可變對(duì)價(jià)的表述中，正確的有（________）。

A.商業(yè)折扣可抵減交易價(jià)格

B.現(xiàn)金折扣可計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.保理費(fèi)用可抵減交易價(jià)格

D.退貨權(quán)需按預(yù)計(jì)比例確認(rèn)收入

24.企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí)，需考慮的因素包括（________）。

A.固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值

B.固定資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)值

C.固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限

D.固定資產(chǎn)原值及累計(jì)折舊

25.下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（________）。

A.銷售商品收到的現(xiàn)金

B.支付給職工的現(xiàn)金

C.取得借款收到的現(xiàn)金

D.支付的各項(xiàng)稅費(fèi)

26.根據(jù)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，小企業(yè)會(huì)計(jì)核算需遵循的基本原則包括（________）。

A.會(huì)計(jì)主體

B.持續(xù)經(jīng)營(yíng)

C.權(quán)責(zé)發(fā)生制

D.收付實(shí)現(xiàn)制

27.企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的費(fèi)用，若與特定產(chǎn)品或服務(wù)無直接關(guān)系，可能計(jì)入（________）。

A.“制造費(fèi)用”

B.“管理費(fèi)用”

C.“銷售費(fèi)用”

D.“財(cái)務(wù)費(fèi)用”

28.下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的表述中，正確的有（________）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表需按資產(chǎn)流動(dòng)性列報(bào)

B.利潤(rùn)表需按費(fèi)用性質(zhì)列報(bào)

C.現(xiàn)金流量表需按經(jīng)營(yíng)、投資、籌資分類列報(bào)

D.所有者權(quán)益變動(dòng)表需按項(xiàng)目類別列報(bào)

29.企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入時(shí)，需收集的信息包括（________）。

A.合同總收入

B.完工進(jìn)度

C.交易價(jià)格是否固定

D.預(yù)計(jì)總成本

30.根據(jù)會(huì)計(jì)檔案管理辦法，企業(yè)需永久保存的會(huì)計(jì)檔案包括（________）。

A.年度財(cái)務(wù)報(bào)告

B.總賬、明細(xì)賬、日記賬

C.會(huì)計(jì)憑證

D.銀行對(duì)賬單

三、判斷題（共10分，每題0.5分，正確打“√”，錯(cuò)誤打“×”）

31.企業(yè)支付的行政管理部門辦公費(fèi)用，應(yīng)全部計(jì)入“管理費(fèi)用”科目。

32.固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)計(jì)入當(dāng)期“營(yíng)業(yè)外收入”。

33.企業(yè)采用計(jì)劃成本法核算材料成本時(shí)，實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異最終應(yīng)轉(zhuǎn)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目。

34.根據(jù)收入準(zhǔn)則，附有銷售退回條款的銷售合同，收入應(yīng)在退貨期滿時(shí)確認(rèn)。

35.企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，在以后期間收回已核銷的應(yīng)收賬款時(shí)，應(yīng)沖減“壞賬準(zhǔn)備”科目。

36.小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則適用于所有類型的企業(yè)，包括上市公司和大型企業(yè)。

37.企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入時(shí)，若合同成本不可靠，應(yīng)采用完成合同法。

38.現(xiàn)金流量表中，“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)非經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金支出。

39.根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制，企業(yè)收到客戶預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期收入。

40.會(huì)計(jì)檔案保管期滿后，企業(yè)可自行銷毀所有會(huì)計(jì)檔案。

四、填空題（共10空，每空1分，共10分）

41.根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》，會(huì)計(jì)年度自______日起至______日止。

42.企業(yè)采用直線法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，年折舊率計(jì)算公式為______÷預(yù)計(jì)使用年限×100%。

43.企業(yè)銷售商品時(shí)代收的增值稅，在會(huì)計(jì)核算中應(yīng)通過______科目進(jìn)行核算。

44.根據(jù)收入準(zhǔn)則，若合同中包含多項(xiàng)履約義務(wù)，需將交易價(jià)格在______之間進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

45.企業(yè)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期______科目。

46.根據(jù)現(xiàn)金流量表編制原則，企業(yè)支付給職工的工資屬于______產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

47.企業(yè)采用預(yù)付賬款方式采購材料，在收到發(fā)票時(shí)需借記______科目。

48.根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制，企業(yè)收到客戶預(yù)付的全年咨詢服務(wù)費(fèi)，應(yīng)先計(jì)入______科目。

49.企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的、可歸屬到特定產(chǎn)品或服務(wù)的直接人工成本，應(yīng)計(jì)入______成本。

50.根據(jù)會(huì)計(jì)檔案管理辦法，企業(yè)需永久保存的會(huì)計(jì)檔案中，包括______和總賬、明細(xì)賬、日記賬。

五、簡(jiǎn)答題（共25分）

51.簡(jiǎn)述權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制的區(qū)別，并舉例說明在哪些場(chǎng)景下需采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。（5分）

52.企業(yè)銷售商品時(shí)可能涉及哪些增值稅處理？請(qǐng)分別說明增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)交增值稅的計(jì)算方法。（10分）

53.簡(jiǎn)述固定資產(chǎn)減值測(cè)試的步驟，并說明若測(cè)試結(jié)果表明固定資產(chǎn)可收回金額低于賬面價(jià)值，應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（10分）

六、案例分析題（共20分）

某公司為增值稅一般納稅人，2023年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）采購原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付。

（2）銷售商品一批，取得含稅銷售收入117萬元，增值稅稅額為13萬元，貨款已通過銀行收訖。

（3）本月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊10萬元，其中生產(chǎn)車間使用部分6萬元，行政管理部門使用部分4萬元。

（4）收到上月已核銷的應(yīng)收賬款5萬元。

（5）本月發(fā)生管理費(fèi)用20萬元，已用銀行存款支付。

要求：

（1）根據(jù)以上業(yè)務(wù)，分別編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。（10分）

（2）說明業(yè)務(wù)（1）中增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣，并簡(jiǎn)述依據(jù)。（5分）

（3）分析該公司在會(huì)計(jì)核算中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并提出改進(jìn)建議。（5分）

參考答案及解析

參考答案

一、單選題（共20分）

1.D

2.C

3.C

4.D

5.B

6.C

7.B

8.D

9.C

10.A

11.C

12.A

13.B

14.A

15.A

16.B

17.B

18.A

19.C

20.B

二、多選題（共15分，多選、錯(cuò)選均不得分）

21.ABD

22.ABC

23.ABD

24.ABD

25.AB

26.ABC

27.BCD

28.ACD

29.ABCD

30.AD

三、判斷題（共10分，每題0.5分，正確打“√”，錯(cuò)誤打“×”）

31.×

32.√

33.×

34.×

35.√

36.×

37.√

38.×

39.×

40.×

四、填空題（共10空，每空1分，共10分）

41.1月1日；12月31日

42.固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值

43.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

44.各單項(xiàng)履約義務(wù)

45.資產(chǎn)減值損失

46.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

47.原材料

48.預(yù)收賬款

49.產(chǎn)品

50.年度財(cái)務(wù)報(bào)告

五、簡(jiǎn)答題（共25分）

51.答案要點(diǎn)

①權(quán)責(zé)發(fā)生制強(qiáng)調(diào)收入和費(fèi)用的歸屬期，收入在實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)，費(fèi)用在發(fā)生時(shí)確認(rèn)；收付實(shí)現(xiàn)制強(qiáng)調(diào)現(xiàn)金的實(shí)際收付，收到現(xiàn)金確認(rèn)為收入，支付現(xiàn)金確認(rèn)為費(fèi)用。

②區(qū)別：權(quán)責(zé)發(fā)生制不考慮現(xiàn)金收付時(shí)間，收付實(shí)現(xiàn)制以現(xiàn)金收付為基礎(chǔ)。

③需采用權(quán)責(zé)發(fā)生制的場(chǎng)景：企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)、計(jì)提折舊、攤銷費(fèi)用等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。例如，企業(yè)收到客戶預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，若服務(wù)尚未提供，需先計(jì)入“預(yù)收賬款”，待服務(wù)完成后確認(rèn)收入；企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，即使未支付維修費(fèi)用，也需按期確認(rèn)折舊費(fèi)用。

52.答案要點(diǎn)

①增值稅銷項(xiàng)稅額：銷售商品時(shí)代收的增值稅，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。計(jì)算公式：銷項(xiàng)稅額=銷售收入×稅率。

②進(jìn)項(xiàng)稅額：采購商品或接受服務(wù)時(shí)支付的增值稅，若取得合規(guī)發(fā)票，可抵扣應(yīng)交增值稅。計(jì)算公式：可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=采購成本×稅率（或根據(jù)發(fā)票注明稅額）。

③應(yīng)交增值稅：銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額。若銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額，需繳納增值稅；反之，可申請(qǐng)退稅。計(jì)算公式：應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額。

53.答案要點(diǎn)

①固定資產(chǎn)減值測(cè)試步驟：

a.估計(jì)固定資產(chǎn)的可收回金額（公允價(jià)值減去處置費(fèi)用+預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值）