2025年會計從業(yè)資格考試初級審計實務(wù)專項訓(xùn)練試題解析考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（下列每小題只有一個正確答案，將正確答案的字母填入題干括號內(nèi)）1.根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德守則，下列各項中，屬于影響審計獨立性的自我利益威脅的是（）。A.審計項目組成員的近親屬在被審計單位擔(dān)任關(guān)鍵管理職務(wù)B.會計師事務(wù)所從被審計單位獲得大部分業(yè)務(wù)收入C.審計項目組成員曾參與被審計單位編制財務(wù)報表D.會計師事務(wù)所為被審計單位提供稅務(wù)咨詢服務(wù)2.下列各項審計程序中，屬于控制測試的是（）。A.審查銷售合同與發(fā)貨單、銷售發(fā)票的一致性B.抽取并檢查現(xiàn)金盤點記錄C.評估被審計單位銷售與收款循環(huán)的固有風(fēng)險D.檢查應(yīng)付賬款賬齡分析表3.注冊會計師執(zhí)行穿行測試的主要目的是（）。A.獲取審計證據(jù)以識別和評估重大錯報風(fēng)險B.測試被審計單位內(nèi)部控制的運行有效性C.確定審計工作的總體方案D.評價被審計單位的治理結(jié)構(gòu)4.在審計過程中，如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位內(nèi)部控制存在重大缺陷，則其采取的措施通常包括（）。A.直接執(zhí)行更大量的實質(zhì)性程序B.增加審計報告中的強調(diào)事項段C.發(fā)表無法表示意見的審計報告D.拒絕接受審計業(yè)務(wù)委托5.下列關(guān)于審計工作底稿的表述中，正確的是（）。A.審計工作底稿是形成審計意見的基礎(chǔ)B.審計工作底稿一旦編制完成，不得修改C.審計工作底稿的保管期限自審計報告日起計算，至少為10年D.審計工作底稿只需由項目負(fù)責(zé)人審閱6.注冊會計師在審計某公司貨幣資金時，發(fā)現(xiàn)銀行對賬單中有一筆未記錄的已支付款項。針對此事項，注冊會計師首先應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的措施是（）。A.確認(rèn)該款項是否屬于前期已記錄但未支付的款項B.索取并檢查付款憑證C.詢問被審計單位財務(wù)經(jīng)理D.認(rèn)定銀行對賬單存在錯誤7.下列關(guān)于審計證據(jù)的表述中，正確的是（）。A.審計證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量就越少B.只要是內(nèi)部證據(jù)，其可靠性就必然低于外部證據(jù)C.注冊會計師不能獲取具有說服力的審計證據(jù)D.審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量8.在對被審計單位采購與付款循環(huán)進行風(fēng)險評估時，注冊會計師通常首先關(guān)注的是（）。A.采購訂單的審批程序B.倉庫管理人員的職責(zé)分離C.付款憑證的編制與審批D.請購單的授權(quán)批準(zhǔn)9.注冊會計師對被審計單位存貨進行監(jiān)盤時，如果發(fā)現(xiàn)某些存貨無法盤點，則應(yīng)當(dāng)（）。A.忽略該部分存貨，因為沒有盤點無法獲取審計證據(jù)B.立即要求被審計單位將該部分存貨全部出售C.調(diào)閱前任注冊會計師的存貨監(jiān)盤工作底稿D.評估該部分存貨存在錯報的風(fēng)險，并實施其他審計程序獲取足夠的審計證據(jù)10.下列關(guān)于審計報告意見類型的表述中，正確的是（）。A.當(dāng)存在重大錯報，但不影響整體意見時，應(yīng)發(fā)表保留意見B.當(dāng)無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，且無法判斷是否存在重大錯報時，應(yīng)發(fā)表無法表示意見C.當(dāng)被審計單位會計政策的選擇和運用恰當(dāng)，且財務(wù)報表不存在重大錯報時，應(yīng)發(fā)表帶強調(diào)事項段的無保留意見D.當(dāng)存在重大錯報，且存在可能嚴(yán)重影響使用者理解的重大不確定性時，應(yīng)發(fā)表保留意見二、多項選擇題（下列每小題有多個正確答案，將正確答案的字母填入題干括號內(nèi)）1.注冊會計師在審計過程中，可以通過以下哪些方法來識別被審計單位的重大錯報風(fēng)險？（）A.了解被審計單位的業(yè)務(wù)流程B.與被審計單位管理層和內(nèi)部審計人員訪談C.分析被審計單位的財務(wù)報表D.考察被審計單位的內(nèi)部控制2.下列關(guān)于內(nèi)部控制要素的表述中，正確的有（）。A.授權(quán)批準(zhǔn)是控制活動的一種重要形式B.組織結(jié)構(gòu)屬于控制環(huán)境的內(nèi)容C.控制活動是指有助于確保管理指令得以執(zhí)行的政策和程序D.信息系統(tǒng)與溝通是控制環(huán)境的內(nèi)容3.注冊會計師在執(zhí)行細(xì)節(jié)測試時，可能使用的審計程序包括（）。A.檢查銷售合同B.抽取并檢查采購訂單C.重新計算費用支出D.進行分析性復(fù)核4.下列關(guān)于風(fēng)險評估程序的表述中，正確的有（）。A.風(fēng)險評估程序是必要程序，但并非所有審計程序B.風(fēng)險評估程序的結(jié)果直接影響審計計劃和審計工作的執(zhí)行C.風(fēng)險評估程序可以提供有關(guān)被審計單位內(nèi)部控制設(shè)計和運行有效性的信息D.風(fēng)險評估程序通常在審計現(xiàn)場工作開始前完成5.注冊會計師在審計被審計單位生產(chǎn)與存貨循環(huán)時，可能執(zhí)行的風(fēng)險評估程序包括（）。A.了解生產(chǎn)與存貨循環(huán)的業(yè)務(wù)流程B.訪談倉庫管理人員C.檢查存貨盤點計劃D.評估存貨跌價準(zhǔn)備計提的合理性三、判斷題（請對下列表述的正確性做出判斷，正確的填“√”，錯誤的填“×”）1.注冊會計師執(zhí)行審計程序的目標(biāo)是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以對財務(wù)報表整體發(fā)表審計意見。（）2.當(dāng)被審計單位會計政策的選用不符合會計準(zhǔn)則的規(guī)定時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見的審計報告。（）3.審計工作底稿是注冊會計師執(zhí)行審計工作的原始記錄，其形式和內(nèi)容沒有具體要求。（）4.注冊會計師執(zhí)行的控制測試，其結(jié)果直接影響實質(zhì)性程序的類型、性質(zhì)、范圍和時間。（）5.如果被審計單位管理層拒絕提供注冊會計師要求的某些信息，注冊會計師應(yīng)當(dāng)視為審計范圍受到限制，并可能發(fā)表保留意見或無法表示意見。（）6.分析性復(fù)核程序主要用于風(fēng)險評估階段，不能用于實質(zhì)性程序。（）7.在審計過程中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對已識別的所有重大錯報風(fēng)險進行評估。（）8.應(yīng)付賬款明細(xì)表是外部證據(jù)，其可靠性通常低于被審計單位內(nèi)部產(chǎn)生的證據(jù)。（）9.銀行存款余額調(diào)節(jié)表是注冊會計師獲取的審計證據(jù)，可以證明銀行存款余額的真實性和完整性。（）10.如果注冊會計師通過審計程序未能發(fā)現(xiàn)某項重大錯報，則意味著該項錯報不存在。（）四、簡答題1.簡述注冊會計師在審計過程中識別、評估和應(yīng)對重大錯報風(fēng)險的基本步驟。2.說明銷售與收款循環(huán)中，與信用政策相關(guān)的內(nèi)部控制活動主要包括哪些方面？注冊會計師如何測試這些內(nèi)部控制的有效性？3.簡述注冊會計師獲取審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)考慮的因素。五、案例分析題某公司為一家制造業(yè)企業(yè)，主要從事電子產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。注冊會計師李明正在對該公司2024年度財務(wù)報表進行審計。在審計過程中，李明注意到以下事項：（1）該公司銷售給甲公司的產(chǎn)品，在2024年12月31日尚未發(fā)運，但公司已根據(jù)銷售合同確認(rèn)了收入并計入當(dāng)期損益。甲公司表示，由于運輸延誤，該批產(chǎn)品于2025年1月5日才運抵其倉庫。（2）該公司采用永續(xù)盤存制核算存貨，但在2024年12月31日，公司管理層要求倉庫管理員對所有的原材料和產(chǎn)成品進行實地盤點。由于年底生產(chǎn)任務(wù)繁忙，部分原材料存放在生產(chǎn)車間，產(chǎn)成品存放在成品倉庫及部分已發(fā)貨但尚未運離公司的貨車上。盤點工作于2024年12月31日晚上進行，注冊會計師張強對部分存貨進行了抽查。（3）該公司與乙銀行簽訂了一筆周轉(zhuǎn)信貸協(xié)議，期限為一年。截至2024年12月31日，該公司尚未使用該筆信貸額度。但公司財務(wù)經(jīng)理告知李明，由于市場前景不明朗，公司計劃在2025年第一季度再使用該筆信貸額度。（4）該公司2024年度財務(wù)報表已經(jīng)審計，注冊會計師計劃發(fā)表無保留意見的審計報告。但在最后復(fù)核階段，李明發(fā)現(xiàn)公司對一項重要的固定資產(chǎn)計提了較高的減值準(zhǔn)備，但相關(guān)的減值測試程序似乎不夠充分。要求：針對上述事項（1）至（4），分別說明注冊會計師李明應(yīng)當(dāng)采取哪些進一步審計程序？簡要說明采取這些程序的目的。試卷答案一、單項選擇題1.B2.A3.A4.A5.C6.A7.A8.D9.D10.A二、多項選擇題1.ABCD2.ABCD3.ABC4.ABC5.ABC三、判斷題1.√2.√3.×4.√5.√6.×7.×8.×9.×10.×四、簡答題1.識別重大錯報風(fēng)險的基本步驟：*了解被審計單位的業(yè)務(wù)、行業(yè)、內(nèi)部控制及其環(huán)境。*進行風(fēng)險識別，考慮各類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定，識別與財務(wù)報表相關(guān)的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域。*進行風(fēng)險評估，運用分析程序和其他審計程序（如穿行測試）評估已識別風(fēng)險的可能性（重大性和可能性），特別是評估財務(wù)報表層次的風(fēng)險。*根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，確定進一步審計程序的性質(zhì)、性質(zhì)、范圍和時間，以應(yīng)對評估的錯報風(fēng)險。*執(zhí)行進一步審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。*評價獲取的審計證據(jù)，得出審計結(jié)論，形成審計意見。2.信用政策相關(guān)的內(nèi)部控制活動及測試：*內(nèi)部控制活動主要包括：制定明確的信用政策；對客戶進行信用評估和審批；嚴(yán)格控制賒銷批準(zhǔn)權(quán)限；定期審核應(yīng)收賬款賬齡和壞賬準(zhǔn)備計提；及時收回應(yīng)收賬款。*測試方法：檢查信用政策的制定和批準(zhǔn)文件；抽查賒銷業(yè)務(wù)的審批記錄，檢查是否按照既定的信用政策執(zhí)行；檢查客戶信用評估報告和審批流程；檢查應(yīng)收賬款賬齡分析和壞賬準(zhǔn)備計提政策的適當(dāng)性；檢查收款憑證和記錄，評估收款過程的有效性。3.獲取審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)考慮的因素：*風(fēng)險評估結(jié)果：風(fēng)險越高，需要的證據(jù)可能越多。*審計證據(jù)的質(zhì)量：質(zhì)量高的證據(jù)（可靠性強、相關(guān)性強）需要的數(shù)量可能較少。*審計程序的性質(zhì)：不同程序獲取的證據(jù)質(zhì)量可能不同。*審計證據(jù)的類型：外部證據(jù)通常比內(nèi)部證據(jù)可靠。*獲取審計證據(jù)的成本：在保證質(zhì)量的前提下考慮成本效益。五、案例分析題（1）進一步審計程序：要求公司提供甲公司簽收貨物的證據(jù)（如簽收單）；檢查與甲公司簽訂的銷售合同條款；如果必要時，考慮執(zhí)行替代程序，如直接向甲公司函證該批貨物的發(fā)運和簽收情況。*目的：確認(rèn)收入的確認(rèn)時點是否符合收入確認(rèn)準(zhǔn)則，判斷已確認(rèn)收入是否應(yīng)予沖回或調(diào)整。（2）進一步審計程序：檢查生產(chǎn)車間和貨車上被遺忘盤點的存貨的盤點記錄；復(fù)核張強抽查的存貨盤點記錄和實際盤點結(jié)果；重新執(zhí)行部分存貨的監(jiān)盤程序。*目的：確定被審計單位是否已盤點所有應(yīng)盤點的存貨，評估存貨盤點結(jié)果是否真實、完整。（3）進一步審計程序：獲取并審閱周轉(zhuǎn)信貸協(xié)議的詳細(xì)條款；詢問管理層關(guān)于2025年使用信貸額度的計劃及其依據(jù)；考慮