2025年CPA《稅法》考前模擬練習(xí)題及答案一、單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于中央政府與地方政府共享收入的是（）。A.車(chē)輛購(gòu)置稅B.消費(fèi)稅C.關(guān)稅D.企業(yè)所得稅答案：D解析：車(chē)輛購(gòu)置稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅屬于中央政府固定收入，企業(yè)所得稅屬于中央政府與地方政府共享收入。所以答案選D。2.下列增值稅納稅人中，以1個(gè)月為納稅期限的是（）。A.商業(yè)銀行B.財(cái)務(wù)公司C.信托投資公司D.保險(xiǎn)公司答案：D解析：銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社以1個(gè)季度為納稅期限。保險(xiǎn)公司可以1個(gè)月為納稅期限。所以答案選D。3.下列行為中，應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的是（）。A.卷煙廠將自產(chǎn)的卷煙用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙B.化妝品廠將自產(chǎn)的高檔化妝品作為福利發(fā)給職工C.汽車(chē)廠將自產(chǎn)的小汽車(chē)用于企業(yè)管理部門(mén)D.白酒廠將自產(chǎn)的白酒用于連續(xù)生產(chǎn)藥酒答案：B解析：選項(xiàng)A：將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，不繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)C：自產(chǎn)小汽車(chē)用于企業(yè)管理部門(mén)，不屬于消費(fèi)稅視同銷(xiāo)售行為，不繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)D：將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，不繳納消費(fèi)稅。而將自產(chǎn)的高檔化妝品作為福利發(fā)給職工，屬于視同銷(xiāo)售行為，應(yīng)繳納消費(fèi)稅。所以答案選B。4.某企業(yè)2024年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。另外，該企業(yè)分別在A、B兩國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)（我國(guó)與A、B兩國(guó)已經(jīng)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定），在A國(guó)分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為50萬(wàn)元，A國(guó)企業(yè)所得稅稅率為20%；在B國(guó)的分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為30萬(wàn)元，B國(guó)企業(yè)所得稅稅率為30%。假設(shè)該企業(yè)在A、B兩國(guó)所得按我國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額和按A、B兩國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額一致，兩個(gè)分支機(jī)構(gòu)在A、B兩國(guó)分別繳納了10萬(wàn)元和9萬(wàn)元的企業(yè)所得稅。該企業(yè)選擇“分國(guó)不分項(xiàng)”的境外所得抵免方式，則該企業(yè)2024年在我國(guó)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。A.25B.26C.27.5D.28答案：C解析：（1）境內(nèi)外所得應(yīng)納稅總額=（100+50+30）×25%=45（萬(wàn)元）（2）A國(guó)抵免限額=45×[50÷（100+50+30）]=12.5（萬(wàn)元），在A國(guó)已納稅額10萬(wàn)元，可全額抵免。（3）B國(guó)抵免限額=45×[30÷（100+50+30）]=7.5（萬(wàn)元），在B國(guó)已納稅額9萬(wàn)元，只能抵免7.5萬(wàn)元。（4）該企業(yè)2024年在我國(guó)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=45-10-7.5=27.5（萬(wàn)元）所以答案選C。5.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的表述中，正確的是（）。A.同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長(zhǎng)不得超過(guò)24個(gè)月B.住房貸款利息專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的扣除標(biāo)準(zhǔn)是每月1000元，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月C.贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的扣除主體包括負(fù)有贍養(yǎng)義務(wù)的所有子女和孫子女、外孫子女D.大病醫(yī)療專(zhuān)項(xiàng)附加扣除可以在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除答案：B解析：選項(xiàng)A：同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長(zhǎng)不得超過(guò)48個(gè)月；選項(xiàng)C：贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的扣除主體是負(fù)有贍養(yǎng)義務(wù)的子女，不包括孫子女、外孫子女；選項(xiàng)D：大病醫(yī)療專(zhuān)項(xiàng)附加扣除在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，不可以在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除。所以答案選B。6.某煙草公司2024年8月8日到鄰縣收購(gòu)煙葉支付價(jià)款88萬(wàn)元，另向煙農(nóng)支付了價(jià)外補(bǔ)貼10萬(wàn)元。下列納稅事項(xiàng)的表述中，正確的是（）。A.煙草公司8月收購(gòu)煙葉應(yīng)繳納煙葉稅19.6萬(wàn)元B.煙草公司應(yīng)向公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅C.煙草公司收購(gòu)煙葉的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是8月8日D.煙草公司8月收購(gòu)煙葉應(yīng)繳納煙葉稅17.6萬(wàn)元答案：C解析：（1）煙葉稅應(yīng)納稅額=實(shí)際支付的價(jià)款總額×稅率，實(shí)際支付的價(jià)款總額包括納稅人支付給煙葉生產(chǎn)銷(xiāo)售單位和個(gè)人的煙葉收購(gòu)價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼。按照簡(jiǎn)化手續(xù)、方便征收的原則，對(duì)價(jià)外補(bǔ)貼統(tǒng)一按煙葉收購(gòu)價(jià)款的10%計(jì)算。本題中實(shí)際支付價(jià)款總額=88×（1+10%）=96.8（萬(wàn)元），煙葉稅應(yīng)納稅額=96.8×20%=19.36（萬(wàn)元），所以選項(xiàng)A、D錯(cuò)誤。（2）納稅人收購(gòu)煙葉，應(yīng)當(dāng)向煙葉收購(gòu)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。（3）煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購(gòu)煙葉的當(dāng)天，即8月8日，所以選項(xiàng)C正確。7.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的是（）。A.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，應(yīng)退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅B.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)包括納稅人違反增值稅、消費(fèi)稅有關(guān)稅法規(guī)定而加收的滯納金和罰款C.納稅人因偷漏增值稅、消費(fèi)稅被查補(bǔ)的稅款和滯納金、罰款，應(yīng)作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)D.對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額答案：D解析：選項(xiàng)A：對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅；選項(xiàng)B、C：城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)，是指納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，不包括加收的滯納金和罰款。所以答案選D。8.下列土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。A.營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地B.公園內(nèi)附設(shè)照相館使用的土地C.生產(chǎn)企業(yè)使用海關(guān)部門(mén)的免稅土地D.公安部門(mén)無(wú)償使用鐵路企業(yè)的應(yīng)稅土地答案：D解析：選項(xiàng)A：對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)B：公園、名勝古跡中附設(shè)的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等使用的土地，應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)C：納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。而免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，所以公安部門(mén)無(wú)償使用鐵路企業(yè)的應(yīng)稅土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。答案選D。9.某企業(yè)2024年擁有一幢辦公樓以及與辦公樓相連的地下停車(chē)場(chǎng)和一獨(dú)立的地下超市。辦公樓的房產(chǎn)原值為800萬(wàn)元，與辦公樓相連的地下停車(chē)場(chǎng)原值100萬(wàn)元，獨(dú)立的地下超市原價(jià)200萬(wàn)元。該企業(yè)所在省規(guī)定房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除30%后的余值計(jì)算繳納，非工業(yè)用途地下建筑房產(chǎn)以房產(chǎn)原價(jià)的80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。2024年該企業(yè)上述房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬(wàn)元。A.6.72B.6.86C.7.14D.7.98答案：C解析：（1）對(duì)于與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車(chē)場(chǎng)等，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個(gè)整體，按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅。與辦公樓相連的地下停車(chē)場(chǎng)應(yīng)與辦公樓合并計(jì)算房產(chǎn)稅，這部分房產(chǎn)原值=800+100=900（萬(wàn)元），應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=900×（1-30%）×1.2%=7.56（萬(wàn)元）。（2）獨(dú)立的地下超市應(yīng)按規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)稅，其應(yīng)稅房產(chǎn)原值=200×80%=160（萬(wàn)元），應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=160×（1-30%）×1.2%=1.344（萬(wàn)元）。（3）該企業(yè)上述房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=7.56+1.344-1.764=7.14（萬(wàn)元）。所以答案選C。10.某企業(yè)2024年1月購(gòu)買(mǎi)一宗40萬(wàn)平方米的土地使用權(quán)，支付價(jià)款5000萬(wàn)元，繳納相關(guān)稅費(fèi)200萬(wàn)元，委托建筑公司建造自用廠房，發(fā)生建筑成本3000萬(wàn)元。2024年6月底，該廠房建成并投入使用。當(dāng)?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)原值的減除比例為30%。2024年該企業(yè)上述房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬(wàn)元。A.16.8B.17.92C.18.2D.19.6答案：B解析：（1）對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開(kāi)發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。該宗土地的單價(jià)=（5000+200）÷40=130（元/平方米）（2）從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)，以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)。房產(chǎn)余值=房產(chǎn)原值×（1-扣除比例）。該廠房的房產(chǎn)原值=3000+40×130=8200（萬(wàn)元）（3）2024年該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=8200×（1-30%）×1.2%×6÷12=17.92（萬(wàn)元）。所以答案選B。二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于稅法適用原則的有（）。A.實(shí)體從舊、程序從新原則B.法律不溯及既往原則C.新法優(yōu)于舊法原則D.稅收法定原則答案：ABC解析：稅法適用原則包括法律優(yōu)位原則、法律不溯及既往原則、新法優(yōu)于舊法原則、特別法優(yōu)于普通法原則、實(shí)體從舊、程序從新原則、程序優(yōu)于實(shí)體原則。稅收法定原則屬于稅法基本原則。所以答案選ABC。2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的“年應(yīng)稅銷(xiāo)售額”的有（）。A.納稅申報(bào)銷(xiāo)售額B.稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額C.納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額D.免稅銷(xiāo)售額答案：ABCD解析：年應(yīng)稅銷(xiāo)售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額，包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額。其中，納稅申報(bào)銷(xiāo)售額包括免稅銷(xiāo)售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售額。所以答案選ABCD。3.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有（）。A.納稅人采取賒銷(xiāo)和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期或者無(wú)書(shū)面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天B.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天C.納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天答案：ACD解析：納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤，答案選ACD。4.企業(yè)取得的下列收入，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有（）。A.國(guó)債利息收入B.金融債券的利息收入C.居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益D.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票1年以上取得的投資收益答案：ACD解析：選項(xiàng)B：金融債券的利息收入屬于應(yīng)稅收入。國(guó)債利息收入、居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票1年以上取得的投資收益屬于免稅收入。所以答案選ACD。5.下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有（）。A.法人企業(yè)為其股東購(gòu)買(mǎi)小汽車(chē)并將汽車(chē)所有權(quán)登記到股東名下B.個(gè)人取得的國(guó)債利息收入C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)業(yè)主用企業(yè)資金進(jìn)行個(gè)人消費(fèi)部分D.職工因擁有股票期權(quán)且在行權(quán)后取得企業(yè)稅后利潤(rùn)分配收益答案：AD解析：選項(xiàng)B：個(gè)人取得的國(guó)債利息收入免征個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)業(yè)主用企業(yè)資金進(jìn)行個(gè)人消費(fèi)部分，應(yīng)按“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。法人企業(yè)為其股東購(gòu)買(mǎi)小汽車(chē)并將汽車(chē)所有權(quán)登記到股東名下、職工因擁有股票期權(quán)且在行權(quán)后取得企業(yè)稅后利潤(rùn)分配收益，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。所以答案選AD。6.下列關(guān)于資源稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有（）。A.開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱的原油，免征資源稅B.從低豐度油氣田開(kāi)采的原油、天然氣，減征20%資源稅C.高含硫天然氣、三次采油和從深水油氣田開(kāi)采的原油、天然氣，減征30%資源稅D.對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅答案：ABCD解析：以上選項(xiàng)均是資源稅稅收優(yōu)惠的正確表述。所以答案選ABCD。7.下列各項(xiàng)中，符合印花稅有關(guān)規(guī)定的有（）。A.已貼用的印花稅票，不得揭下重用B.對(duì)技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，以合同所載的報(bào)酬金額和研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)作為計(jì)稅依據(jù)C.應(yīng)稅合同不論是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn)，均應(yīng)貼花D.偽造印花稅票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處以2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任答案：ACD解析：選項(xiàng)B：對(duì)技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。所以答案選ACD。8.下列關(guān)于車(chē)輛購(gòu)置稅的表述中，正確的有（）。A.車(chē)輛購(gòu)置稅實(shí)行一次征收制度，購(gòu)置已征車(chē)輛購(gòu)置稅的車(chē)輛，不再征收車(chē)輛購(gòu)置稅B.車(chē)輛購(gòu)置稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛的當(dāng)日C.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起60日內(nèi)申報(bào)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅D.車(chē)輛購(gòu)置稅的稅率為10%答案：ABCD解析：以上關(guān)于車(chē)輛購(gòu)置稅的表述均正確。所以答案選ABCD。9.下列各項(xiàng)中，屬于關(guān)稅法定減免稅項(xiàng)目的有（）。A.無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣B.外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的物資C.進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品D.關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物答案：ABCD解析：以上選項(xiàng)均屬于關(guān)稅法定減免稅項(xiàng)目。所以答案選ABCD。10.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的表述中，正確的有（）。A.環(huán)境保護(hù)稅的納稅人為在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者B.應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的計(jì)稅依據(jù)，按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定C.應(yīng)稅固體廢物的計(jì)稅依據(jù)，按照固體廢物的排放量確定D.應(yīng)稅噪聲的計(jì)稅依據(jù)，按照超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定答案：ABCD解析：以上關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的表述均正確。所以答案選ABCD。三、計(jì)算問(wèn)答題1.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2024年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）從煙農(nóng)手中收購(gòu)煙葉，收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)款50萬(wàn)元，并向煙農(nóng)支付了價(jià)外補(bǔ)貼。（2）將收購(gòu)的煙葉運(yùn)往某加工廠加工成煙絲，取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元，增值稅0.45萬(wàn)元。（3）加工廠收取不含稅加工費(fèi)10萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（4）該卷煙廠收回?zé)熃z后，將其中的80%用于生產(chǎn)卷煙，20%對(duì)外銷(xiāo)售，取得不含稅銷(xiāo)售額25萬(wàn)元。（5）銷(xiāo)售自產(chǎn)卷煙100標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷(xiāo)售額200萬(wàn)元。已知：煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，卷煙消費(fèi)稅比例稅率為56%，定額稅率為150元/標(biāo)準(zhǔn)箱。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算卷煙廠收購(gòu)煙葉應(yīng)繳納的煙葉稅。（2）計(jì)算加工廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。（3）計(jì)算卷煙廠銷(xiāo)售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（4）計(jì)算卷煙廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。答案（1）煙葉稅應(yīng)納稅額=實(shí)際支付的價(jià)款總額×稅率實(shí)際支付的價(jià)款總額=收購(gòu)價(jià)款×（1+10%）=50×（1+10%）=55（萬(wàn)元）煙葉稅應(yīng)納稅額=55×20%=11（萬(wàn)元）（2）組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-消費(fèi)稅稅率）材料成本=50+50×10%+11-（50+50×10%+11）×10%+5=60.4（萬(wàn)元）組成計(jì)稅價(jià)格=（60.4+10）÷（1-30%）=100.57（萬(wàn)元）加工廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=100.57×30%=30.17（萬(wàn)元）（3）銷(xiāo)售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：從價(jià)計(jì)征部分=200×56%=112（萬(wàn)元）從量計(jì)征部分=100×150÷10000=1.5（萬(wàn)元）銷(xiāo)售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅合計(jì)=112+1.5=113.5（萬(wàn)元）可扣除委托加工收回?zé)熃z已納消費(fèi)稅=30.17×80%=24.14（萬(wàn)元）實(shí)際應(yīng)繳納消費(fèi)稅=113.5-24.14=89.36（萬(wàn)元）（4）銷(xiāo)項(xiàng)稅額=25×13%+200×13%=29.25（萬(wàn)元）進(jìn)項(xiàng)稅額=（50+50×10%+11）×10%+0.45+10×13%=7.95（萬(wàn)元）當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=29.25-7.95=21.3（萬(wàn)元）2.中國(guó)公民張某為某大學(xué)教授，2024年取得以下收入：（1）每月取得工資收入12000元，每月繳納“三險(xiǎn)一金”1000元，張某有一個(gè)女兒正在上小學(xué)，且由張某100%扣除子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。（2）5月取得勞務(wù)報(bào)酬收入3000元。（3）6月取得稿酬收入5000元。（4）10月取得特許權(quán)使用費(fèi)收入8000元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算張某2024年綜合所得應(yīng)納稅所得額。（2）計(jì)算張某2024年綜合所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。答案（1）綜合所得包括工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得。工資、薪金所得全年收入額=12000×12=144000（元）勞務(wù)報(bào)酬所得收入額=3000×（1-20%）=2400（元）稿酬所得收入額=5000×（1-20%）×70%=2800（元）特許權(quán)使用費(fèi)所得收入額=8000×（1-20%）=6400（元）全年綜合所得收入額=144000+2400+2800+6400=155600（元）全年減除費(fèi)用=60000元專(zhuān)項(xiàng)扣除=1000×12=12000元專(zhuān)項(xiàng)附加扣除=1000×12=12000元綜合所得應(yīng)納稅所得額=155600-60000-12000-12000=71600（元）（2）根據(jù)綜合所得稅率表，應(yīng)納稅所得額71600元對(duì)應(yīng)的稅率為10%，速算扣除數(shù)為2520元。綜合所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=71600×10%-2520=4640（元）四、綜合題1.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）銷(xiāo)售收入5000萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本3000萬(wàn)元。（2）發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用1000萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)800萬(wàn)元），管理費(fèi)用500萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元，新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用40萬(wàn)元），財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬(wàn)元。（3）稅金及附加60萬(wàn)元。（4）營(yíng)業(yè)外收入100萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出60萬(wàn)元（含通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬(wàn)元，支付稅收滯納金8萬(wàn)元）。（5）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額200萬(wàn)元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元、發(fā)生職工福利費(fèi)31萬(wàn)元、發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)7萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算該企業(yè)2024年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額。（2）計(jì)算該企業(yè)2024年度廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（3）計(jì)算該企業(yè)2024年度業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（4）計(jì)算該企業(yè)2024年度新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（5）計(jì)算該企業(yè)2024年度捐贈(zèng)支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得