第一章會(huì)計(jì)法律制度（重點(diǎn)考點(diǎn)）

一、會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成

會(huì)計(jì)法律制度包括（1）會(huì)計(jì)法律（2）會(huì)計(jì)行政法規(guī)（3）國家統(tǒng)一日勺會(huì)計(jì)制度

（1）會(huì)計(jì)法律：《會(huì)計(jì)法》，《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》

①制定主體：全國人民代表大會(huì)及其常委會(huì)。

②現(xiàn)行會(huì)計(jì)法：1999年10月31修訂通過,2000年7月1口實(shí)行

③法律地位：《會(huì)計(jì)法》是我國會(huì)計(jì)法律制度中層次最高的法律規(guī)范。（是會(huì)計(jì)的基本法，是會(huì)計(jì)制

度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則口勺制定根據(jù)。。

④會(huì)計(jì)法H勺合用范圍：國家孔美、社會(huì)團(tuán)體、企業(yè)、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織。個(gè)體工商戶沒有

明確列入合用范圍。

（2）會(huì)計(jì)行政法規(guī)

①制定主體：國務(wù)院制定或者國務(wù)院有關(guān)部門擬訂并經(jīng)國務(wù)院同意公布的，調(diào)整某些方面。。。。。

②代表法規(guī)：《。。。。0?0條例》特例《會(huì)計(jì)檔案管理措施》

（3）國家統(tǒng)二的會(huì)讓制度。

①制定主體：國務(wù)院財(cái)政部門

②構(gòu)成：A.會(huì)計(jì)規(guī)章、B.會(huì)計(jì)規(guī)范性文獻(xiàn)

A.會(huì)計(jì)規(guī)章：由財(cái)政部制定，并由部門首長簽訂命令予以公布日勺制度措施

如：《……。。。措施》（《會(huì)計(jì)檔案管理措施》例外）、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一一基本準(zhǔn)則》

B.規(guī)范性文獻(xiàn)：（排除上述就是）注意點(diǎn)：會(huì)計(jì)規(guī)章和規(guī)范性文獻(xiàn)都屬于國家統(tǒng)一制度，同步應(yīng)各

自作為多選把握。

二、會(huì)計(jì)工作管理體制

（-）會(huì)計(jì)工作的主管部門

會(huì)計(jì)工作管理體制：“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理”統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)：國務(wù)院財(cái)政部門主管全國的會(huì)計(jì)工作；

★分級(jí)管理：“縣級(jí)”以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作C

（-）財(cái)政部門履行的會(huì)計(jì)行政管理職能重要有：（選擇）

1.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度及有關(guān)規(guī)范的制定和組織實(shí)行一一最基本II勺職能。

國家統(tǒng)一口勺會(huì)計(jì)制度由國務(wù)院財(cái)政部門根據(jù)會(huì)計(jì)法制定并公布。國務(wù)院有關(guān)部門制定詳細(xì)措施或者

補(bǔ)充規(guī)定，報(bào)國務(wù)院財(cái)政部門審核同意。中國人民解放軍總后勤部制定軍隊(duì)詳細(xì)措施，報(bào)國務(wù)院財(cái)政部

門立案。

2.會(huì)計(jì)市場管理（培訓(xùn)、準(zhǔn)入、運(yùn)行、退出）3.會(huì)計(jì)專業(yè)人才評(píng)價(jià)（表揚(yáng)獎(jiǎng)勵(lì)）4.會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查

（三）會(huì)計(jì)工作H勺自律管理一一中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、中國會(huì)計(jì)學(xué)一一學(xué)術(shù)性、專業(yè)性、非營利性。

（四）單位會(huì)計(jì)工作管理★★★

（1）★單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

（2）★從事會(huì)計(jì)工作日勺人員，必須獲得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。

★擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的，除獲得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具有會(huì)計(jì)師以

上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會(huì)計(jì)工作3年以上經(jīng)歷。

★總會(huì)計(jì)師日勺任職條件：獲得會(huì)計(jì)師任職資格后，主管一種單位或者單位內(nèi)一種重要

方面日勺財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作時(shí)間不少于三年;

（3）財(cái)政部門負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格管理、會(huì)計(jì)人員評(píng)優(yōu)表揚(yáng)獎(jiǎng)懲，以及

會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育等。

三、會(huì)計(jì)核算

（-）會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量規(guī)定（注意理解）客觀（真實(shí)）性、有關(guān)性、明晰性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形

式（融資租賃）、重要性、謹(jǐn)慎性（不應(yīng)高估、低估）、及時(shí)性原則

（二）對(duì)會(huì)計(jì)資料的基本規(guī)定支

任何單位和個(gè)人不得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)資料，不得提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)。偽造一一虛假的；變?cè)?/p>

——涂改、挖補(bǔ)

（三）我國是以“公歷年度”為會(huì)計(jì)年度，即以每年公歷的1月1日起至12月31日止。與我國歐I

納稅、預(yù)算等年度保持一致。

（四）記賬本位幣★一一業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主口勺單位，可以選定其中一種貨幣作為記

賬本位幣；但編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)只能為人民幣。

（五）會(huì)計(jì)記錄文字★一一應(yīng)當(dāng)使用中文；（任何單位的會(huì)計(jì)記錄文字均可以只使用中文，絕不

能不使用中文）

民族自治地方.（外資）會(huì)計(jì)記錄可以同步使川當(dāng)?shù)劐痛ǖ亩N民族文字、外文丕是必須使用民

族文字、外文，假如認(rèn)為沒必要，也可只用中文）

（六）會(huì)計(jì)憑證

1.原始憑證：

（I）發(fā)生銷貨退回的，不得以退貨發(fā)票替代收據(jù)。★

（2）職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時(shí)，不得退還原借款收據(jù)?！?/p>

5、賬目查對(duì)：賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符和賬表相符。注意：如在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)中考對(duì)賬應(yīng)為三方

面,不包括賬表查對(duì)。

（八）編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)

1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)的構(gòu)成一一財(cái)務(wù)報(bào)表及其附注和其他應(yīng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)中披露的有關(guān)信息和資料

1財(cái)務(wù)狀況闡明書）。

會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括：資產(chǎn)負(fù)債表，利潤表。小企業(yè)可以根據(jù)需要編制現(xiàn)金流量表，不需要可以不

編。

2、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名

并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還須由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章?！铩铩?/p>

3.對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)時(shí)格式、編制規(guī)定、報(bào)送期限應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定；向不一樣的J報(bào)表

使用者提供財(cái)務(wù)匯報(bào)編制根據(jù)編制基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)一致。

4.年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)必須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)口勺，審計(jì)匯報(bào)應(yīng)當(dāng)隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)一并提供?！?/p>

5.六個(gè)月一一六個(gè)月度終了后2個(gè)月內(nèi)對(duì)外提供；年度一一年度終了后4個(gè)月內(nèi)對(duì)外提供。

6、國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者占主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)，應(yīng)當(dāng)“至少每年一次“向本企業(yè)

的“職工代表大會(huì)”公布財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)。

7、單位負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)匯報(bào)時(shí)合法性、真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任。

（九）會(huì)計(jì)檔案

L會(huì)計(jì)檔案種類

①各單位的預(yù)算、計(jì)劃、制度等屬于文書檔案，不屬于會(huì)計(jì)檔案。

②會(huì)計(jì)檔案R勺種類:A.會(huì)計(jì)憑證類，B.會(huì)計(jì)賬簿類（固定資產(chǎn)卡片），C.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)類,

D.其他類，包括會(huì)計(jì)移交清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)、銀行余額調(diào)整表、銀行對(duì)

賬單。

2.當(dāng)年會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門保管一年?！?/p>

3.多種會(huì)計(jì)檔案的保管期限，定期保管期限分為三年、五年、十年、十五年、二十五年五種。多種會(huì)

許檔案的保管期限，從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。永久保管：年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)、保管清冊(cè)、銷毀

清冊(cè)★

4、會(huì)計(jì)檔案保管期滿，需要銷毀時(shí)，由本單位檔案部門會(huì)司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門提出銷毀意見，報(bào)本單位

負(fù)責(zé)人同意后銷毀；由檔案部門和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門共同派員監(jiān)俏（注意派2.3.4人情形）。俏毀后簽字并

向單位負(fù)責(zé)人匯報(bào)。

5、對(duì)于其中未了結(jié)的債權(quán)債務(wù)的原始憑證和波及其他未了事項(xiàng)，應(yīng)單獨(dú)抽出，另行立卷，由檔案部

門保管到結(jié)清債權(quán)債務(wù)時(shí)為止。建設(shè)單位在建設(shè)期間日勺會(huì)計(jì)檔案，不得銷毀?！?/p>

四、會(huì)計(jì)監(jiān)督“三位一體”的會(huì)計(jì)監(jiān)督體制，一單位內(nèi)部監(jiān)督；政府監(jiān)督；社會(huì)監(jiān)督。

（一）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督

1.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督★

（1）監(jiān)督的主體：各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員。（2）監(jiān)督的對(duì)象：單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

2.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的基本規(guī)定（4個(gè)明確）★★

（1）記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，

并互相分離、互相制約；【不相容職務(wù)】

（2）重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置.、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行口勺互相監(jiān)督、互

相制約程序應(yīng)當(dāng)明確;

（3）財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期跟和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；

（4）對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的措施和程序應(yīng)當(dāng)明確。

3.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中口勺職權(quán)

（1）對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定I向會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾

正。

（2）發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自

行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理：無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人匯報(bào)，祈求查明原因，做出處理。（10

天內(nèi)作出決定）★

（二）會(huì)計(jì)工作H勺政府監(jiān)督

（I）監(jiān)督主體：財(cái)政部門（對(duì)各單位）。注意：尚有審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管,保險(xiǎn)監(jiān)管

等部門（對(duì)有關(guān)單位口勺會(huì)計(jì)資料），沒有工商部門。（2）監(jiān)督的對(duì)象：會(huì)計(jì)行為。

（3）財(cái)政部門實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督H勺范圍★★★一一【提醒】沒有對(duì)“稅呻勺監(jiān)督

①與否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿②會(huì)計(jì)資料與否真實(shí)、完整。③會(huì)計(jì)核算與否符合法律規(guī)定。④從事會(huì)計(jì)

工作的人員與否具有從業(yè)鰥及任職資格（不是專業(yè)技術(shù)資格）。⑤財(cái)政部門對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)

匯報(bào)的程序和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督。（省級(jí)以上財(cái)政部門）

（三）會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督

1.會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督主體：①注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所：②單位和個(gè)人臉舉也屬于

會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督日勺范圍。

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍一一審計(jì)和驗(yàn)資業(yè)務(wù)；會(huì)計(jì)征詢和會(huì)計(jì)服務(wù)

3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系（新增考點(diǎn)，注意多選題）★★

（1）區(qū)別：（6條）不需記（2）聯(lián)絡(luò)性：在審計(jì)內(nèi)容、措施上有許多一致性；在

工作上具有一致性。記住聯(lián)絡(luò)即可做區(qū)別的選擇（排除法）

五、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員

（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置

1.各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)；（影響原因：單位規(guī)模大?。唤?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)繁瑣;

經(jīng)營管理規(guī)定）★★選擇

2.不設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)口勺應(yīng)設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員，會(huì)計(jì)主管人員W會(huì)計(jì)主管、主管會(huì)計(jì)、

主辦會(huì)計(jì)。它是指未單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)而在有關(guān)機(jī)構(gòu)中指定行使會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人職權(quán)的會(huì)計(jì)人員。

3、不具有設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和配置.會(huì)計(jì)人員條件口勺單位，可以委托經(jīng)同意設(shè)置的代理記賬機(jī)閡進(jìn)行代理

記賬；

4、會(huì)計(jì)人員回避制度★★★

（1）范圍：國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位。

（2）內(nèi)容：單位負(fù)責(zé)人的直系親屬一一會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員（不得）；會(huì)

計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬一一出納（不得）。

（3）直系親屬包括夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系。

（-）代理記賬

申請(qǐng)?jiān)O(shè)置除會(huì)計(jì)師事務(wù)因此外的代理記帳機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所在地日勺縣級(jí)以上人民政府的J財(cái)政部門同

意，并領(lǐng)取由財(cái)政部統(tǒng)一印制的代理記賬許可證，方可從事代理記賬業(yè)務(wù)。（同步應(yīng)由3名以上日勺會(huì)計(jì)從

業(yè)人員，負(fù)責(zé)人具有會(huì)計(jì)師資格）

I.代理記賬的業(yè)務(wù)范圍**

（1）會(huì)計(jì)核算（審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)》（2）對(duì)外

提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)。經(jīng)代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和委托人簽名并蓋章對(duì)外提供。（3）向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資

料。（4）其他會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。

2.代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的義務(wù)一一與委托方義務(wù)的區(qū)別（多選）

（1）遵守有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；（2）對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)

秘密應(yīng)當(dāng)保密；

（3）對(duì)委托人示意其作出不妥H勺日勺規(guī)定，應(yīng)當(dāng)拒絕：（4）對(duì)委托人提出H勺有關(guān)會(huì)計(jì)處理原則問題

應(yīng)當(dāng)予以解釋。

（三）會(huì)計(jì)從業(yè)資格

1.會(huì)計(jì)從業(yè)資格的范圍

2.會(huì)計(jì)從業(yè)資格時(shí)獲得

（1）會(huì)計(jì)從業(yè)資格H勺獲得實(shí)行考試制度。一一免考：中專以上（含中專一，下同）會(huì)計(jì)類專

業(yè)學(xué)歷（或?qū)W位）的，自畢業(yè)之日起2年內(nèi)（含2年）

會(huì)計(jì)類專業(yè)包括：會(huì)計(jì)學(xué)、會(huì)計(jì)電算化、注冊(cè)會(huì)計(jì)師專門化、審計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理、理財(cái)學(xué)。（陷阱:

貨幣銀行學(xué)）

（2）報(bào)名條件一一沒有學(xué)歷和工作經(jīng)歷的規(guī)定（選擇）

不得參與考試的人員

A.從事與會(huì)計(jì)職務(wù)有關(guān)的違法行為，不過尚未構(gòu)成犯罪,被依法吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書口勺人員，自

被吊銷之口起5年內(nèi)（含5年）不得參與會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試，不得重新獲得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。

B.從事（假賬、經(jīng)濟(jì)類犯罪）違法行為，構(gòu)成犯罪被依法追究刑事責(zé)任口勺人員，永遠(yuǎn)不得參與會(huì)計(jì)

從業(yè)資格考試,

3.會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書管理★★

（1）上崗注冊(cè)登記。持證人員從事會(huì)計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)自從事會(huì)計(jì)工作之日起90日內(nèi)，向單位所在地從

業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理注冊(cè)登記。

（2）離崗立案。持證人員離開會(huì)計(jì)工作崗位超過6個(gè)月的，向原注冊(cè)登記U勺會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)

立案。

（3）調(diào)轉(zhuǎn)登記。持證人員調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，且繼續(xù)從事會(huì)計(jì)工作的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定規(guī)定辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記。

90□注意不一樣管轄范圍的I調(diào)轉(zhuǎn)程序

4.會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育

（1）會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的特點(diǎn)（選擇）①針對(duì)性，②適應(yīng)性，③靈活性。（沒有“強(qiáng)制性”）

（2）會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的形式以接受培訓(xùn)為主，在職自學(xué)是會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的重要補(bǔ)充。會(huì)計(jì)人

員應(yīng)當(dāng)接受繼續(xù)教育，每年接受培訓(xùn)（面授）H勺時(shí)間合計(jì)不得少于24小時(shí)。

（3）會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的內(nèi)容。重要包括：會(huì)計(jì)理論、政策法規(guī)、業(yè)務(wù)知識(shí)、技能訓(xùn)練和職業(yè)道德

等。

（四）會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)與會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格

會(huì)計(jì)專'業(yè)職務(wù)分為高級(jí)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師、助理會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)員。高級(jí)會(huì)計(jì)師為高級(jí)職務(wù)，會(huì)計(jì)師為

中級(jí)職務(wù)，助理會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)員為初級(jí)職務(wù)。

（五）會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置

1.設(shè)置原則：★★★

（1）會(huì)計(jì)工作崗位根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要來設(shè)置，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。

（2）出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。（但不是所

有的賬目都不能登記，可以登記入固定資產(chǎn)等賬目）。不屬于不兼容的：出納與現(xiàn)金保管

（3）對(duì)會(huì)計(jì)人員的工作崗位要有計(jì)劃地輪崗。

2.崗位范圍：不屬于一一檔案機(jī)構(gòu)內(nèi)從事會(huì)計(jì)檔案保管；收銀（費(fèi)）員；審計(jì)崗位

3.總會(huì)計(jì)師

（1）國有資產(chǎn)占控股地位或主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師★

（2）總會(huì)計(jì)師的地位：總會(huì)計(jì)師是單位行政領(lǐng)導(dǎo)組員，直接對(duì)單位重要行政領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)。而會(huì)計(jì)機(jī)

構(gòu)負(fù)責(zé)人則是中層領(lǐng)導(dǎo)人員。

★但凡設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，不應(yīng)當(dāng)再設(shè)置與總會(huì)計(jì)師職責(zé)重疊的行政副職；

（3）企業(yè)的總會(huì)計(jì)師由本單位重要行政領(lǐng)導(dǎo)人提名，政府主管部門o國務(wù)院任命或者聘任；撤職或者

辭退程序與任命或者聘任程序相似。

【六）會(huì)計(jì)人員的工作交接

i.移交點(diǎn)收：（多選）★★

（1）現(xiàn)金要根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿記錄余額進(jìn)行當(dāng)面點(diǎn)交，不得短缺，接替人員發(fā)現(xiàn)不一致或“白條抵庫”

現(xiàn)象時(shí)，移交人員在規(guī)定期限內(nèi)負(fù)責(zé)查清處理。

（2）有價(jià)證券的數(shù)量要與會(huì)計(jì)賬簿記錄一致，有價(jià)證券面額與發(fā)行價(jià)不一致時(shí)，按照會(huì)計(jì)賬簿余額

交接。

<3）會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無缺，不得遺漏。（4）帳戶余額

查對(duì)相符，（5）公章、收據(jù)、空白支票、發(fā)票、科目印章以及其他物品等必須交接清晰。（6）實(shí)行會(huì)

i-電算化的單位，交接雙方應(yīng)在電子計(jì)算機(jī)上對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)際操作交接

3.會(huì)計(jì)監(jiān)交的規(guī)定：

★（1）監(jiān)交：其他會(huì)計(jì)人員一一會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員一

-單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交。經(jīng)單位負(fù)責(zé)人同意，可以由移交人委托他人移交

（2）會(huì)計(jì)工作交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊(cè)上簽名或蓋章。移交清冊(cè)一式三份。

（3）接管人員不得私自另立賬簿，以保證會(huì)計(jì)記錄前后銜接，內(nèi)容完整。

（4）交接人員的責(zé)任一一原移交人員對(duì)資料的真實(shí)性合法性負(fù)責(zé)。接交人員不負(fù)責(zé)。

六、法律責(zé)任一一（可以）罰款

（1）違反國家統(tǒng)一（2）做假賬（4）授意、指使、（5）單位負(fù)責(zé)人

法律責(zé)任的會(huì)計(jì)制度行為（10（3\隱匿或置故強(qiáng)令會(huì)計(jì)人員從對(duì)會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)

類）意銷毀事（2）（3）

責(zé)令限期改

財(cái)政部門責(zé)令限期改正通報(bào)XX

正

對(duì)單位并懲罰

行3000——5萬ZLZLXX

款SQQQILS

政罰款

對(duì)負(fù)責(zé)人員的

懲2023——2萬3000——5萬5000——5萬行政處分

罰款

罰

吊銷會(huì)計(jì)人

恢復(fù)會(huì)計(jì)人員H勺聲譽(yù)、

員的從業(yè)資財(cái)政部門情節(jié)嚴(yán)重一吊銷直接吊銷X

原有職務(wù)、級(jí)別

格

對(duì)國家工作人

情節(jié)經(jīng)重一行政處

行政處分員予以行政處應(yīng)當(dāng)行政處分應(yīng)當(dāng)行政處分

分

分

企業(yè)提供虛假財(cái)務(wù)匯報(bào)，嚴(yán)重?fù)p害股東和其他人利益，對(duì)人處以3年如下的徒刑，對(duì)單位罰款2-20W

第二章支付結(jié)算法律制度（重點(diǎn)考點(diǎn)）

一、支付結(jié)算概述

（-）支付結(jié)算的主體：銀行、都巾信用合作社、農(nóng)村信用合作社、單位（含個(gè)體_￡商戶）和個(gè)人。

銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)

（二）單位、個(gè)人、銀行辦理支付結(jié)算的原則：遵守信用，履約付款；誰的錢進(jìn)誰的

帳，由誰支配；銀行不予墊款。★

（三）辦理支付結(jié)算的基本規(guī)定★★★

1.票據(jù)無效：①未使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)，票據(jù)無效；②票據(jù)和結(jié)算憑證口勺金

額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效。★★★③票據(jù)上金額大小寫不一致的，票

據(jù)無效。

2.票據(jù)填寫規(guī)范規(guī)定

（1）金額大寫規(guī)范：①中文（可以使用少數(shù)民族文字或外文）大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫,

不得自造簡化字。假如金額數(shù)字書寫中使用繁體字，也應(yīng)受理。②中文大寫金額數(shù)字到“元”的，必須

有“整”（或“正”）；到“角”為止打勺，在“角”之后可以不寫“整”（或“正”）字?！胺帧北趁娌粚?/p>

“整”（或“正”）字?！?/p>

（2）出票日期大寫規(guī)范：①票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。在填寫月、日時(shí)，月為壹'貳

和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、武拾和叁拾日勺，應(yīng)在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前面加“壹

②票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按規(guī)定規(guī)范填寫日勺，銀行可予受理；但由

此導(dǎo)致?lián)p失日勺，由出票人自行承擔(dān)。大小寫金額不一致的，銀行不予受理?！铩铩?/p>

（3）票據(jù)上日勺簽章：①單位、銀行的簽章：該單位、銀行的公章加其法定代表人或者其授權(quán)的

代理人的簽名或者蓋章。②個(gè)人日勺簽章：個(gè)人本名日勺簽名或蓋章。

（4）票據(jù)的偽造與變?cè)?/p>

①偽造是指假冒他人和虛構(gòu)他人簽章的行為，②變?cè)焓侵笇?duì)票據(jù)上除簽章以外的記載內(nèi)容加以

變化的行為。③票據(jù)出票人口勺簽章是偽造R勺，則票據(jù)無效。其他簽章（背書人、承兌人、保證人的簽章）

偽造不影響票據(jù)上真實(shí)簽章的效力。

《中華人民共和國票據(jù)法》一一全國人大及其常委頒布金融法律

二、現(xiàn)金管理

（一）開戶單位使用現(xiàn)金的范圍（《現(xiàn)金管理暫行條例》）重點(diǎn)★★

1.單位對(duì)個(gè)人：工資、獎(jiǎng)金、福利、勞務(wù)酬勞、差旅費(fèi)、農(nóng)產(chǎn)品（這兩項(xiàng)不受100（）元限制，其

他都受1000元限制）2.單位之間：結(jié)算起點(diǎn)1000元如下H勺支付（人民銀行總行、國務(wù)院）

（-）現(xiàn)金使用的限額一一限額一般按照單位3-5天日。邊遠(yuǎn)不便U勺開戶單位，可合適放寬到15

天。（開戶銀行審核各單位的限額）

（三）現(xiàn)金收支的基本規(guī)定

1.單位收入口勺現(xiàn)金不得作為庫存現(xiàn)金留存，應(yīng)于當(dāng)口送存銀行。2.不得私自從本單位的J現(xiàn)金收入中直

接支出（即坐支）?！铩铩?.單位使用現(xiàn)金H勺，應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請(qǐng)，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字

或蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。

三、銀行結(jié)算賬戶

（一）銀行結(jié)算賬戶的特性和種類

1.銀行結(jié)算賬戶的特點(diǎn)一一辦理資金收付結(jié)算H勺人民幣活期存款賬戶。中國人民銀行是銀行結(jié)算賬

戶的監(jiān)督管理部門。

2.銀行結(jié)算賬戶的種類

（1）按存款人：單位銀行結(jié)算賬戶（包括個(gè)體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號(hào)或經(jīng)營者姓名開立的）、個(gè)

人銀行結(jié)算賬戶（包括郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)辦理銀行卡'業(yè)務(wù)開立日勺賬戶）。

（2）按用途：基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶。

（二）銀行結(jié)算賬戶的I開立、變更和撤銷

I.銀行結(jié)算賬戶的開立

（1）需要人民銀行核準(zhǔn)：基本存款賬戶、預(yù)算單位專用存款賬戶和QFII專用存款賬戶,臨時(shí)存款

賬戶（注冊(cè)驗(yàn)資除外）一般存款賬戶無需核準(zhǔn)**

（2）存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起3個(gè)工作后來，方可辦理付款業(yè)務(wù)。但注冊(cè)

驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶和因借款轉(zhuǎn)存開立H勺一般存款賬戶除外?！?/p>

2.銀行結(jié)算賬戶的變更、撤銷

（1）撤銷情形：企業(yè)沒了，企業(yè)搬了需變化開戶銀行；（2）辦理變更和撤銷的時(shí)間：5天內(nèi)。銀行

應(yīng)當(dāng)在2天內(nèi)匯報(bào)人民銀行。

（3）存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請(qǐng)撤俏銀行結(jié)算賬戶。（4）開戶銀行對(duì)已開戶1

年，但未發(fā)生任何業(yè)務(wù)H勺賬戶，應(yīng)告知存款人自發(fā)出告知30口內(nèi)到開戶銀行辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自

愿銷戶。

（三）基本存款賬戶一一只能在銀行開立一種基本存款賬戶。不得多頭開戶。

1.基本存款賬戶使用范圍一一存款人平常經(jīng)營活動(dòng)的資金收付，以及存款人的工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金

的支取?！铩?/p>

2、可以申請(qǐng)開立基本存款賬戶的單位（幾乎是獨(dú)立核算H勺所有組織）如異地常設(shè)機(jī)構(gòu)、個(gè)體工

商戶、單位附屬獨(dú)立核算的食堂、招待所、幼稚園等，也可以開立基本存款賬戶。

3.需出具的文獻(xiàn)一一營業(yè)執(zhí)照正本或批文或證明或登記證，如有稅務(wù)登記證也出具。

（四）?般存款賬戶一一3天內(nèi)告知基本賬戶銀行,5天內(nèi)向人民銀行立案

1.?般存款賬戶日勺概念

一般存款賬戶是指存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機(jī)

構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。（判斷）

2.一般存款賬戶的使用范圍——沒有數(shù)量限制

一般存款賬戶重要用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款償還和其他結(jié)算的資金收付。一般存款賬戶可以

辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。★★★

（五）專用存款賬戶

1.特定用途資金：基本建設(shè)資金，更新改造資金，財(cái)政預(yù)算外資金，糧、棉、油收購資金，證券交易

結(jié)算資金，期貨交易保證金，信托基金，住房基金，社會(huì)保障基金，收入?yún)R繳資金，業(yè)務(wù)支出資金等專題

管理和使用的資金。

2.單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入。該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。財(cái)政預(yù)

算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現(xiàn)金。

（六）臨時(shí)存款賬戶一一1個(gè)項(xiàng)目只能開1個(gè)

1.臨時(shí)存款賬戶是存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。有下列狀況的，

存款人可以申請(qǐng)開立臨時(shí)存款賬戶：★

（1）設(shè)置臨時(shí)機(jī)構(gòu)。（2）異地臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)。（3）注冊(cè)驗(yàn)資。（4）境外（含港澳臺(tái)地區(qū)）機(jī)構(gòu)

在境內(nèi)從事經(jīng)營活動(dòng)等。

2.臨時(shí)存款賬戶有效期最長不得超過2年。注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶在驗(yàn)資期間只收不付?！?/p>

（七）個(gè)人銀行結(jié)算賬戶

1.郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開立的賬戶納入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶管理。

自然人可根據(jù)需要申請(qǐng)開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶，也可以在已開立的儲(chǔ)蓄賬戶中選擇并向開戶銀行申

請(qǐng)確認(rèn)為個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。

2.使用范圍：個(gè)人銀行結(jié)算賬戶用于辦理個(gè)人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金支取，儲(chǔ)蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取

業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算?！?/p>

（A）異地銀行結(jié)算賬戶

存款人有下列情形之一的，可以在異地開立有關(guān)銀行結(jié)算賬戶:

（1）營業(yè)執(zhí)照注冊(cè)地與經(jīng)營地不在同一行政區(qū)域（跨省、市、縣）；（2）辦理異地借款和其他結(jié)

算需要開立一般存款賬戶的；

（3）存款人因附屬的非獨(dú)立核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生H勺收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要開立專用存款賬戶

的；（4）異地臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)需要開立臨時(shí)存款賬戶11勺；（5）自然人根據(jù)需要在異地開立個(gè)人銀行結(jié)算

賬戶的。

［九）中國人民銀行負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查銀行結(jié)算賬戶的開立和使用，銀行結(jié)算賬戶管理檔案的保管期限為銀

行結(jié)算賬戶撤銷后23年。

四、票據(jù)結(jié)算★★★

（一）票據(jù)概述

1.票據(jù)包括：銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票和支票。

匯票不得更改事項(xiàng)：匯票出票日期、匯票金額出票日期：必須使用中文大寫

2.票據(jù)當(dāng)事人：（I）基本當(dāng)事人：出票人、收款人、付款人（2）非基本當(dāng)事人承兌人、背書人、被

背書人、保證人

3.票據(jù)行為：出票、背書、承兌、保證（以背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)，背書應(yīng)當(dāng)持續(xù)。）

票據(jù)上可更改的事項(xiàng)：付款人名稱

4.票據(jù)權(quán)利（1）付款祈求權(quán)，（2）票據(jù)追索權(quán)，行使追索權(quán)日勺當(dāng)事人除票載收款人和最終被背書人

外，還也許是代為清償票據(jù)債務(wù)的保證人、背書人。（判）

5.票據(jù)喪失救濟(jì)措施：掛失止付、公告催告、一般訴訟。

（1）已承兌的商業(yè)匯票、支票、填明“現(xiàn)金”字樣和代理付款人的銀行匯票以及填明“現(xiàn)金”字樣

的銀行本票喪失，可以由失票人告知付款人或者代理付款人掛失止付。

（2）掛失止付并不是票據(jù)喪失后采用的必經(jīng)措施,而只是一種暫行的防止措施，最終還要通過申請(qǐng)公

告催告或者提起一般訴訟。

6.票據(jù)時(shí)效：支票一一6個(gè)月；匯票一一2年

付款人3口不做承兌與否表達(dá)，視為拒絕

記載事項(xiàng)內(nèi)容匯票本票支票

絕對(duì)事項(xiàng)表明“X義”的字樣JJ

無條件支付的委托

確定1勺金額、、

付款人名稱、X

收款人名稱JX

出票日期JJ

出票人簽章、，

相對(duì)事項(xiàng)付款日期XX

付款地JJV

出票地J

票據(jù)種類提醒承兌期限提醒付款期限票據(jù)時(shí)效

見票即付（銀行）無需提醒承兌出票日起1個(gè)月出票日起2年

商業(yè)

定日付款到期日前提醒承

出票后定期付款兌到期日起1。且到期日起2年

匯票

見票后定期付款出票日起1個(gè)月

自出票日起不

銀行本票（見票即付）無需提醒承兌出票日起2年

得超過2個(gè)月

自出票月起1。出票日起6個(gè)

支票（見票即付）無需提醒承兌

旦月

（二）支票★★★——即期票據(jù)、委托票據(jù)

1.支票的概念和種類

支票是出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者

擰票人的票據(jù)。

★支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票（不能掛失止付）和一般支票。

現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金。轉(zhuǎn)帳支票只能用于轉(zhuǎn)帳。一般支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)

帳。劃線支票只能用于轉(zhuǎn)帳，不得支取現(xiàn)金？

2.使用范圍：單位和個(gè)人在同城多種款項(xiàng)結(jié)算。支票在其票據(jù)互換區(qū)域內(nèi)可以背書轉(zhuǎn)讓，但用于支

取現(xiàn)金的支票不能背書轉(zhuǎn)讓。（所有的提現(xiàn)的票據(jù)都不能背書轉(zhuǎn)讓）

3.支票記載事項(xiàng)

（1）絕對(duì)記載事項(xiàng)：“支票”的字樣：無條件支付的委托；確定的金額；付款人名稱：出票日期;

出票人簽章。（相對(duì)于商業(yè)匯票少收款人名稱）；無條件委托（商業(yè)匯票無無條件委托）。

（2）相對(duì)記載事項(xiàng)：出票地、付款地（（相對(duì)于商業(yè)匯票少付款日期）。

（3）支票的金額、收款人名稱，可由出票人授權(quán)補(bǔ)記，未補(bǔ)記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提醒付款?！?/p>

（4）非法定記載事項(xiàng)（協(xié)議號(hào)、用途）——不具有匯票上的效力。

4.支票提醒付款期限一一支票口勺提醒付款期限自出票日起10日。超過付款提醒期的,出票人仍應(yīng)承

擔(dān)票據(jù)責(zé)任，僅開戶銀行不會(huì)受理付款★

5.辦理規(guī)定：

（I）支票的出票人簽發(fā)支票的金額不得超過付款時(shí)在付款人處實(shí)有的存款金額。嚴(yán)禁簽發(fā)空頭支票。

★

（2）支票的出票人在票據(jù)上日勺簽章，應(yīng)為其預(yù)留銀行的簽章，該簽章是銀行審核支票付款日勺根據(jù)。

（3）出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留銀行簽章不符的支票，中國人民銀行按票面金額處以百分之

五但不低于1千元的罰款；持票人有權(quán)規(guī)定出票人賠償支票金額2%H勺賠償金。對(duì)一再簽發(fā)H勺，銀行應(yīng)

停止其簽發(fā)支票?！铩铩?/p>

（三）商業(yè)匯票**（單位之間可以使用，個(gè)人不得使用）

1.記載事項(xiàng)：絕對(duì)事項(xiàng)：所有日勺簽章（出票人簽章、背書人簽章（被背書人名稱）、承兌人簽章、保

記人簽章）【PS絕對(duì)記載事項(xiàng)沒有無條件支付條件】。相對(duì)事項(xiàng)：所有的日期，除了出票日期外的其他

日期（包括付款日期一一付款期限最長不得超過6個(gè)月、背書日期、承兌日期一一法定承兌期3天的最

終一天、保證日期）

2、提醒期限:

（1）承兌提醒期：定日匯票、出票后定期匯票在到期日前承兌：見票后定期匯票應(yīng)在出票日起1

個(gè)月內(nèi)承兌。付款日期不記載的視為見票即付，不必承兌。

（2）付款提醒期：有到期口的I（定口匯票、出票后定期匯票、見票后定期匯票），到期口期10天

內(nèi)提醒付款，見票即付歐J商業(yè)匯票從出票口期起1個(gè)月內(nèi)提醒付款。（注意：超過付款提醒期，承兌人

仍應(yīng)對(duì)持票人承擔(dān)付款責(zé)任，也不得因與出票人之間日勺資金關(guān)系而拒絕付款）★★★

3.附條件的效力：★★★背書的效力

（1）背書不得附條件，附條件的，條件無效，不

影響背書效力。（多頭背書和部分金額背書，背書無

效）。（2）承兌不得附條件，附條件的，視為拒絕承

兌。（3）保證不得附條件，附條件的，條件無效，不

影響保證責(zé)任的承擔(dān)。

詳細(xì)情形

背書人未簽章背書無效

未記載“背書日期”背書有效

背書人未記載被背書人名稱即將票據(jù)交付他人背書有效

的，持票人在被背書人欄內(nèi)記載自己的名稱

附條件的背書背書有效

部分背書、多頭背書背書無效

背書人在匯票上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，其后手背書有效

再背書轉(zhuǎn)讓的

4.背書嚴(yán)禁：

（1）任意嚴(yán)禁：①背書人記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的，其后手再背書轉(zhuǎn)讓的，原背書人對(duì)后手H勺被背

書人不承擔(dān)票據(jù)保證貨任?！铩铫诔銎比嗽谄睋?jù)正面記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣H勺，票據(jù)不得轉(zhuǎn)讓。其直接

后手再背書轉(zhuǎn)讓於J,出票人對(duì)其直接后手日勺被背書人不承擔(dān)保證責(zé)任，

（2）法定嚴(yán)禁：被拒絕承兌、被拒絕付款、超過付款提醒提醒期日勺**

5、保證

（1）商業(yè)承兌匯票的債務(wù)可以由保證人承擔(dān)保證責(zé)任。保證人必須由票據(jù)債務(wù)人以外的其他人擔(dān)

當(dāng)。

12）票據(jù)保證是一種書面形式，必須作成于匯票之上（保證人在票據(jù)上記載“保證”字樣并“簽章”），

假如另行簽訂保證協(xié)議或者保證條款日勺，不屬于票據(jù)保證。

13）保證責(zé)?任：①匯票保證人對(duì)票據(jù)承擔(dān)連帶責(zé)任。②保證人為2人以上的，保證人之間承擔(dān)連帶責(zé)任。

⑤保證人清償匯票債務(wù)后，可以對(duì)?被保證人及其前手行使追索權(quán)。

【四）銀行匯票

I.概念：銀行匯票，是出票人簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票

人的票據(jù)。（銀行本票、支票是確定H勺金額）

2、使用：單位或個(gè)人在異地、同城或統(tǒng)一票據(jù)互換區(qū)域的多種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行匯票。（銀

行本票、支票是同城）。注明現(xiàn)金字樣的銀行匯票可以掛失止付、提取現(xiàn)金，不得背書轉(zhuǎn)讓,

3.記載事項(xiàng)

（1）絕對(duì)記載事項(xiàng)表明'Y艮行匯票”的字樣：無條件支付的承諾；出票金額；付款人名稱；收款

人名稱；出票口期；出票人簽章。欠缺記載上列事項(xiàng)之一的I,銀行匯票無效。（2）相對(duì)記載事項(xiàng)：出票

地、付款地（3）非法定記載事項(xiàng)：簽發(fā)原因或用途、交易的協(xié)■議號(hào)，但不具有票據(jù)效力。

4.提醒付款期限

（1）銀行匯票的提醒付款期限自出票日起1個(gè)月。（2）持票人超過付款期限提醒付款用代理付款

人不予受理。出票銀行仍應(yīng)承擔(dān)付款責(zé)任。

5、辦理程序（I）申請(qǐng)。申請(qǐng)人或收款人為單位的，不得申請(qǐng)“現(xiàn)金”字樣MJ銀行匯票。（2）出票。

出票銀行受理銀行匯票申請(qǐng)書，收妥款項(xiàng)后簽發(fā)銀行匯票。用壓數(shù)機(jī)壓印H勺匯款金額并加蓋印章，將銀

行匯票和解訖告知一并交給申請(qǐng)人。（3）申請(qǐng)人將銀行匯票和解訖告知交付給收款人

6兌付的基本規(guī)定

11）持票人向開戶銀行提醒付款時(shí)，必須同步提交銀行匯票和解訖告知，缺乏任何一聯(lián)，銀行不予受理。

（2）未填明實(shí)際結(jié)算金額和多由金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過出票金額打勺，銀行不予受理，也不得再背書轉(zhuǎn)

讓。（3）銀行匯票日勺實(shí)際結(jié)算金額不得更改，更改實(shí)際結(jié)算金額的銀行匯票無效。（4）銀夕亍匯票日勺實(shí)

際結(jié)算金額低于出票金額的J,其多出金額由出票銀行退交申請(qǐng)人。（5）申請(qǐng)人缺乏解訖告知規(guī)定付款日勺,

出票銀行應(yīng)于銀行匯票提醒付款期屆滿后1個(gè)月后辦理。

【四）信用卡與匯兌

1.信用卡

（1）按與否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒鹂煞譃橘J記卡、準(zhǔn)貸記卡兩類。（2）凡具有完全民事行事能力

的公民可申領(lǐng)個(gè)人卡。信用卡只限于合法持卡人本人使用，不得轉(zhuǎn)讓或轉(zhuǎn)借。（3）銷戶（45天/2年）。

（4）單位卡使用（存現(xiàn)、提現(xiàn)均不可）★★

單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金、續(xù)存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的

款項(xiàng)存入其賬戶。單位卡不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)日勺結(jié)算，并一律不得支取現(xiàn)

金。

同一持卡人單筆透支發(fā)生額，單位卡不得超過5W人民幣

（5）銀行信用卡（只有貸記卡）享有待遇：免息還款期：最長為60天，最低還款額待遇：當(dāng)月

透支額的1（）先★★

2.匯兌

（1）是指匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人口勺結(jié)算;方式。匯兌分為信匯（郵寄方式）和電

匯（電報(bào)方式）兩種。同城、異地均可，單位、個(gè)人均可（2）匯兌回單不作為款項(xiàng)入賬的證明，收賬

告知才是。（判斷）（3）匯兌的撤銷一一匯出銀行尚未匯出。（4）退匯：①收款人拒絕接受的匯款，應(yīng)

立即辦理退匯。②向收款人發(fā)出取款告知，通過2個(gè)月無法交付的匯款應(yīng)積極辦理退匯。

選擇題：退匯狀況宜3款未匯出、拒絕接受、2個(gè)月

匯兌沒有起點(diǎn)額

匯兌結(jié)算支取現(xiàn)金,匯款人收款人均為個(gè)人

3.匯兌、托收承付僅用于外地，委托收款、支票用于當(dāng)?shù)?。托收承付有金額起點(diǎn)結(jié)算日勺限

制。

第三章稅收征收管理法律制度（重點(diǎn)考點(diǎn)）

一、稅收概述

1.稅收日勺特性：強(qiáng)制性、免費(fèi)性（關(guān)鍵）、固定性（固定征收比例和范圍）。稅收是國家財(cái)政的重要形

式

2.稅收的分類：

（1）按征稅對(duì)象分類，分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、財(cái)產(chǎn)稅類、行為稅類和資源稅類五種類型。

流轉(zhuǎn)稅類一一以流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象（增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅和關(guān)稅等）。

所得稅類（收益稅）一一以多種所得額為課稅對(duì)象（企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等）。

財(cái)產(chǎn)稅類：房產(chǎn)稅、車船稅；行為稅類：都市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、車輛購置稅、契稅

（2）按照稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類，可分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。

中央稅一一消費(fèi)稅；進(jìn)匚增值稅、營業(yè)稅（央企）地方稅一一營業(yè)稅、個(gè)人所得稅等（大部分都

是小稅種）；中央地方共享稅一一增值稅、企業(yè)所得稅等。

（3）按照計(jì)稅原則不一樣進(jìn)行的分類，可分為從價(jià)稅、從量稅和復(fù)合稅。

3.稅法及構(gòu)成要素

（1）按照稅法的功能作用的不一樣，將稅法分為稅收實(shí)體法和稅收程序法。

稅收實(shí)體法一一《增值稅暫行條例》、《營業(yè)稅暫行條例》、《企業(yè)所得稅法》、《個(gè)人所得稅法》。

稅收程序法一一《中華人民共和國稅收征收管理法》。

（2）稅法的構(gòu)成要素（11項(xiàng)）

①納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅目三項(xiàng)屬基本要素

②征稅對(duì)象（納稅對(duì)象）一一納稅的客體，也就是對(duì)什么征稅。征稅對(duì)象是區(qū)別不一樣稅種H勺重

要標(biāo)志③稅率一一重要有：比例稅率、定額稅率（如消費(fèi)稅）、累進(jìn)稅率（如個(gè)人所得稅）等。

★

④減免稅一一起征點(diǎn)（對(duì)于到達(dá)一定數(shù)額才開始征稅H勺界線，這部分?jǐn)?shù)額），到了這個(gè)點(diǎn)全征；不到

這個(gè)點(diǎn)一分不征；免征額（對(duì)納稅總額一部分免予增稅，這部分的數(shù)額），免征額部分不納稅，只對(duì)超

過免征額的部分征稅。★

二、重要稅種

（一）增值稅（價(jià)外稅）

1.概念與分類

（1）增值稅，是對(duì)在我國境內(nèi)銷售貨品，提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨品的單位和個(gè)人，就

其應(yīng)稅貨品和應(yīng)稅勞務(wù)的增值額為計(jì)稅根據(jù)計(jì)算征收H勺一種流轉(zhuǎn)稅。★，,增值稅納稅按3/5天一期。

（2）分類一一根據(jù)計(jì)算增值稅時(shí)與否扣除固定資產(chǎn)價(jià)值，分為：生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和

消費(fèi)型增值稅我國從2009年1月1日起全面實(shí)行消費(fèi)型增值稅?！?/p>

2.增值稅一般納稅人（需要認(rèn)定）和小規(guī)模納稅人支

（1）工業(yè)性及主營工業(yè)的企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額W50萬元的（小規(guī)模）；商業(yè)性企業(yè)及主營商業(yè)H勺企

業(yè)，年應(yīng)稅銷售額W80萬元H勺。（小規(guī)模）；尚有個(gè)人；銷售免稅貨品的企業(yè)；非企業(yè)性單位；不常常納

稅嘰

（2）小規(guī)模納稅人與一般訥稅人在征稅和管理上II勺重要區(qū)別有：小規(guī)模納稅人銷售貨品或提供應(yīng)

稅勞務(wù)不得使用增值稅專用發(fā)票：小規(guī)模納稅人不享有稅款抵扣權(quán)；小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額采用簡易征

收措施計(jì)算。

3、增值稅稅率增值稅日勺稅率分為三檔：基本稅率17%；小規(guī)模納稅人：3%。

4、增值稅應(yīng)納稅額：一般納稅人增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額一當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額（注意計(jì)算）

（1）銷售額為不含增值稅的銷售額和價(jià)外費(fèi)用。（2）進(jìn)項(xiàng)稅額一一憑增值稅專用發(fā)票記載的稅款;

農(nóng)產(chǎn)品按買入價(jià)H勺13%抵扣；運(yùn)費(fèi)憑普票上金額按7%抵扣（該金額不含裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)）★★

5.增值稅發(fā)票開票時(shí)間

交付他人代銷：收到受托人送交代銷清單當(dāng)日；直接受款方式銷售貨品：收到銷貨款或索取憑據(jù)當(dāng)日；

采用賒銷的：協(xié)議約定收款日當(dāng)日；采用交貨提款的：為收到貨款當(dāng)日；采用預(yù)收貨款的：貨品發(fā)出當(dāng)

Bo.

［二）消費(fèi)稅（價(jià)內(nèi)稅）

1.消費(fèi)稅日勺概念與計(jì)稅措施

（1）消費(fèi)稅，是對(duì)在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品H勺單位和個(gè)人征收的I一種流

轉(zhuǎn)稅。

（2）措施（從最定額、從價(jià)定率和復(fù)合計(jì)稅三種）①從價(jià)定率計(jì)稅（絕大部分）

②從量定額計(jì)稅一一合用于黃酒、啤酒、成品油

③從價(jià)定率和從量定額（復(fù)合計(jì)稅）一一合用于卷煙、糧食白酒、薯類白酒應(yīng)交消費(fèi)稅均計(jì)算（從

量定額+從價(jià)定率）

2.征稅對(duì)象★★（1）對(duì)人有害口勺2個(gè)：煙和酒；（2）奢侈品5個(gè)：化妝品、珍貴首飾、高檔手表、

高爾夫球及球具、游艇：（3）耗資源6個(gè)：汽車、摩托車、成品油、輪胎、實(shí)木地板、木制的一次性筷

子（4）煙花、鞭炮

3.消費(fèi)稅應(yīng)納稅額

（1）應(yīng)納銷售額確實(shí)認(rèn)一一納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購置方收取的I所有價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。不含增

值稅，要含消費(fèi)稅。

（2）應(yīng)納稅數(shù)最確實(shí)認(rèn)一一①銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，為應(yīng)稅消費(fèi)品H勺銷售數(shù)最，②自產(chǎn)芻用H勺應(yīng)稅

消費(fèi)品，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移交數(shù)量，③委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量，

④進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為海關(guān)核定H勺征稅數(shù)量（非進(jìn)口數(shù)量）。（多選）

（3）應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款扣除一一將外購（委托加工）應(yīng)稅消費(fèi)品持續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售口勺，可

以將外購（委托加工）消費(fèi)品已繳納的消費(fèi)稅按領(lǐng)用數(shù)量予扣除。

（三）營業(yè)稅

L營業(yè)稅，是指在我國境內(nèi)提供《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單

位和個(gè)人，就其獲得的營業(yè)額征收的一種稅。

（1）“應(yīng)稅勞務(wù)”是指屬于交通運(yùn)送業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化沐育業(yè)、娛

樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍H勺勞務(wù)。（7個(gè)）

（2）加工和修理、修配，不屬于營業(yè)稅日勺應(yīng)稅勞務(wù)?！铩?/p>

（3）單位和個(gè)體戶日勺員工、雇工為本單位或雇主提供H勺勞務(wù)不包括在內(nèi)。★★

2.營業(yè)稅稅率（比例稅率）一一按行業(yè)不一樣分設(shè)三檔稅率一一3%.5%（金融保險(xiǎn)、服務(wù)業(yè)、銷

售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)）5%?20%（娛樂業(yè)）。

3.計(jì)算★:營業(yè)稅:營業(yè)額*稅率，營業(yè)額包括向?qū)Ψ绞杖〉乃袃r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用包括

手續(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收代墊款、違約金、滯納金、罰息、提前竣工獎(jiǎng)等。其中營業(yè)額按余值

計(jì)算及I有：融資租賃業(yè)務(wù)、金融商品買賣、業(yè)務(wù)單位或個(gè)人進(jìn)行演出、旅游業(yè)

4、納稅地點(diǎn)（一般是機(jī)構(gòu)所在地或者居住地）★★

（1）納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)以及國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向

應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

（2）銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

（四）企業(yè)所得稅

1、納稅人：在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他獲得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人。但不包括個(gè)

人獨(dú)資企業(yè)、合作企業(yè)。

2.企業(yè)所得稅稅率（比例稅率）一一基本稅率一一25%,（內(nèi)外資企業(yè)統(tǒng)一稅率）；小型微利企業(yè)低稅率

20%o★

3.企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額★★——應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)

H金額-容許彌補(bǔ)的此前年度虧損

（1）不征稅收入一一財(cái)政性資金的收入（財(cái)政撥款）等；免稅收入一一國債利息收入；符合條件

的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益：符合條件的非營利組織的收入。

（2）準(zhǔn)予扣除日勺項(xiàng)目一一①成本②費(fèi)用③稅金一一除企業(yè)所得稅和容許抵扣的I增值稅以外

的各項(xiàng)稅金及其附加。④損失，銀行按規(guī)定加收H勺罰息

（3）不得扣除的項(xiàng)目（注意多選題）★★①向投資者支付的J股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；②企

業(yè)所得稅稅款；③稅收滯納金；罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失（銀行的罰息可以扣）；④公益救濟(jì)以

外的捐贈(zèng)支出、贊助支出（廣告費(fèi)不超過當(dāng)年銷售收入15%的|部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在后來

納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額60%,不超過銷售收入5%。）；⑤超過年度會(huì)計(jì)利潤12%以上H勺公

益性捐贈(zèng)。

14）虧損彌司----企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予用后來年度內(nèi)所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5

4.納稅申報(bào)一一自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清

應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

［五）個(gè)人所得稅

1.個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人一一居民納稅人（住所；無住所但居住滿1年），非居民納稅人

包括中國公民、個(gè)體工商戶（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合作企業(yè)的投資者），以及在中國境內(nèi)有所得口勺外

籍人員和香港、澳門、臺(tái)灣同胞。

2、個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目和稅率

（1）個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目

①工資、薪金所得（不包括獨(dú)生子女費(fèi)；執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)助、津貼

差額和家眷組員的副食品補(bǔ)助；托兒補(bǔ)助費(fèi)；差旅費(fèi)補(bǔ)助、誤餐補(bǔ)助；）②個(gè)體工商戶H勺生產(chǎn)