企業(yè)內(nèi)部審計(jì)流程標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范前言為規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，明確審計(jì)流程，保證審計(jì)質(zhì)量，提高審計(jì)效率，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在強(qiáng)化內(nèi)部控制、改善風(fēng)險(xiǎn)管理、促進(jìn)合規(guī)經(jīng)營(yíng)、提升運(yùn)營(yíng)效益中的作用，依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及企業(yè)內(nèi)部管理制度，特制定本標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范。本標(biāo)準(zhǔn)適用于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門及所有內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。1.審計(jì)準(zhǔn)備階段1.1審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)與計(jì)劃內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)管理狀況以及上級(jí)單位和管理層的要求，結(jié)合以往審計(jì)結(jié)果與發(fā)現(xiàn)，于每年初制定年度審計(jì)工作計(jì)劃。年度審計(jì)計(jì)劃需明確審計(jì)項(xiàng)目名稱、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、預(yù)計(jì)審計(jì)時(shí)間及主要審計(jì)內(nèi)容等要素，并履行相應(yīng)的審批程序。對(duì)于臨時(shí)性、突發(fā)性審計(jì)需求，可按規(guī)定程序追加或調(diào)整審計(jì)項(xiàng)目。1.2審計(jì)組組建與任務(wù)分配審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)后，內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)、復(fù)雜程度和工作量，選派具備相應(yīng)專業(yè)勝任能力、獨(dú)立性和客觀性的審計(jì)人員組建審計(jì)組。審計(jì)組設(shè)組長(zhǎng)一名，負(fù)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目的全面組織與協(xié)調(diào)。審計(jì)組長(zhǎng)需根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和范圍，合理分配審計(jì)任務(wù)，明確各成員的職責(zé)分工。1.3審前調(diào)查與資料收集審計(jì)組在進(jìn)駐被審計(jì)單位前，應(yīng)開展充分的審前調(diào)查。通過查閱被審計(jì)單位的組織架構(gòu)、管理制度、業(yè)務(wù)流程、歷史審計(jì)報(bào)告、財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)議紀(jì)要等相關(guān)資料，初步了解其經(jīng)營(yíng)狀況、內(nèi)部控制體系、潛在風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域及上次審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況。審前調(diào)查可采用訪談、問卷、數(shù)據(jù)分析等多種方式進(jìn)行。1.4審計(jì)方案制定基于審前調(diào)查結(jié)果，審計(jì)組應(yīng)編制詳細(xì)的審計(jì)方案。審計(jì)方案應(yīng)包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)程序與方法、審計(jì)時(shí)間安排、審計(jì)組成員分工、預(yù)計(jì)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)措施等。審計(jì)方案需經(jīng)內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審批后方可實(shí)施。如遇重大情況變化，應(yīng)及時(shí)調(diào)整審計(jì)方案并重新履行審批程序。1.5審計(jì)通知書下達(dá)審計(jì)方案批準(zhǔn)后，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)在實(shí)施審計(jì)前向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)通知書。審計(jì)通知書應(yīng)載明審計(jì)依據(jù)、審計(jì)目的、審計(jì)范圍、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)組成員、被審計(jì)單位應(yīng)提供的資料及配合事項(xiàng)等。特殊情況下，如實(shí)施突擊審計(jì)，可在進(jìn)駐時(shí)當(dāng)場(chǎng)下達(dá)。2.審計(jì)實(shí)施階段2.1召開審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位后，應(yīng)適時(shí)召開審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)。參會(huì)人員包括審計(jì)組全體成員、被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人及相關(guān)職能部門負(fù)責(zé)人。會(huì)議旨在說明審計(jì)目的、范圍、程序、時(shí)間安排及紀(jì)律要求，聽取被審計(jì)單位關(guān)于其業(yè)務(wù)概況、內(nèi)部控制建設(shè)及運(yùn)行情況的介紹，并就審計(jì)配合事項(xiàng)進(jìn)行溝通。2.2內(nèi)部控制測(cè)試與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審計(jì)人員應(yīng)首先對(duì)被審計(jì)單位與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性和運(yùn)行的有效性進(jìn)行測(cè)試。通過詢問、觀察、檢查、穿行測(cè)試等方法，評(píng)估內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，據(jù)此調(diào)整審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受水平。2.3審計(jì)證據(jù)收集與記錄審計(jì)人員應(yīng)圍繞審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)方案確定的審計(jì)內(nèi)容，運(yùn)用檢查、監(jiān)盤、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析程序等審計(jì)方法，系統(tǒng)地收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。審計(jì)證據(jù)應(yīng)具備客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性。同時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地編制審計(jì)工作底稿，記錄審計(jì)程序的執(zhí)行過程、獲取的審計(jì)證據(jù)、形成的審計(jì)結(jié)論及初步發(fā)現(xiàn)的問題。審計(jì)工作底稿應(yīng)要素齊全、記錄清晰、標(biāo)識(shí)一致、責(zé)任明確，并由相關(guān)人員簽字確認(rèn)。2.4審計(jì)溝通與核實(shí)在審計(jì)實(shí)施過程中，審計(jì)人員對(duì)于發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)和初步判斷，應(yīng)及時(shí)與被審計(jì)單位相關(guān)人員進(jìn)行溝通核實(shí)。溝通應(yīng)保持客觀、公正的態(tài)度，充分聽取對(duì)方的陳述和解釋，并對(duì)溝通情況進(jìn)行記錄。對(duì)于重大或復(fù)雜的問題，應(yīng)形成書面溝通材料。3.審計(jì)報(bào)告階段3.1審計(jì)發(fā)現(xiàn)匯總與初步評(píng)價(jià)審計(jì)實(shí)施階段結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)召開內(nèi)部會(huì)議，對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行匯總、復(fù)核，梳理審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)從問題的性質(zhì)、金額、影響程度等方面進(jìn)行分析和初步評(píng)價(jià)，確定問題的重要性水平。3.2撰寫審計(jì)報(bào)告初稿根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)和初步評(píng)價(jià)結(jié)果，審計(jì)組長(zhǎng)組織審計(jì)組成員撰寫審計(jì)報(bào)告初稿。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：審計(jì)概況（審計(jì)目的、范圍、依據(jù)、程序等）、被審計(jì)單位基本情況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、審計(jì)評(píng)價(jià)（對(duì)被審計(jì)單位相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)及內(nèi)部控制的總體評(píng)價(jià)）、審計(jì)建議（針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題提出具有建設(shè)性和可操作性的改進(jìn)建議）。審計(jì)報(bào)告應(yīng)力求事實(shí)清楚、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、定性恰當(dāng)、依據(jù)充分、結(jié)論客觀、建議可行。3.3征求被審計(jì)單位意見審計(jì)報(bào)告初稿完成后，應(yīng)發(fā)送被審計(jì)單位征求意見。被審計(jì)單位應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)對(duì)審計(jì)報(bào)告初稿中的事實(shí)、數(shù)據(jù)、結(jié)論等提出書面反饋意見。審計(jì)組應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的反饋意見進(jìn)行認(rèn)真研究和核實(shí)，對(duì)于合理的意見應(yīng)予以采納，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改和完善；對(duì)于不予采納的意見，應(yīng)說明理由。3.4審計(jì)報(bào)告復(fù)核與審定修改后的審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）應(yīng)提交內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行復(fù)核。復(fù)核內(nèi)容包括報(bào)告的格式是否規(guī)范、內(nèi)容是否完整、事實(shí)是否清楚、證據(jù)是否充分、定性是否準(zhǔn)確、建議是否合理等。復(fù)核通過后，按照規(guī)定的審批程序報(bào)請(qǐng)企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審定。3.5審計(jì)報(bào)告正式出具與分發(fā)審計(jì)報(bào)告經(jīng)審定后，由內(nèi)部審計(jì)部門正式出具，并按規(guī)定范圍分發(fā)至企業(yè)管理層、被審計(jì)單位及其他相關(guān)部門。被審計(jì)單位應(yīng)根據(jù)審計(jì)報(bào)告的要求，認(rèn)真落實(shí)整改工作。4.審計(jì)整改與跟蹤階段4.1整改方案制定與報(bào)送被審計(jì)單位收到正式審計(jì)報(bào)告后，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題制定詳細(xì)的整改方案，明確整改目標(biāo)、整改措施、責(zé)任部門、責(zé)任人員和整改期限，并報(bào)送內(nèi)部審計(jì)部門備案。4.2整改情況跟蹤檢查內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)建立審計(jì)整改跟蹤機(jī)制，對(duì)被審計(jì)單位整改方案的落實(shí)情況進(jìn)行持續(xù)跟蹤和檢查。跟蹤檢查可采取現(xiàn)場(chǎng)檢查、書面匯報(bào)、電話詢問等多種方式，確保整改工作落到實(shí)處。4.3整改結(jié)果評(píng)價(jià)與報(bào)告內(nèi)部審計(jì)部門根據(jù)跟蹤檢查情況，對(duì)被審計(jì)單位的整改效果進(jìn)行評(píng)價(jià)。對(duì)于已完成整改的問題，確認(rèn)其整改到位；對(duì)于未按期完成整改或整改不到位的問題，應(yīng)分析原因，督促其繼續(xù)整改，并將整改情況及評(píng)價(jià)結(jié)果向企業(yè)管理層報(bào)告。5.審計(jì)歸檔與總結(jié)階段5.1審計(jì)資料整理與歸檔審計(jì)項(xiàng)目完成后，審計(jì)組應(yīng)按照企業(yè)檔案管理規(guī)定，將審計(jì)過程中形成的所有文件資料（包括審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方案、審計(jì)通知書、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告及其征求意見稿和反饋意見、會(huì)議紀(jì)要、整改報(bào)告等）進(jìn)行系統(tǒng)整理、分類、編號(hào)、裝訂，形成完整的審計(jì)檔案，并及時(shí)移交企業(yè)檔案管理部門或內(nèi)部審計(jì)部門檔案管理人員歸檔保存。審計(jì)檔案的保管期限應(yīng)符合相關(guān)規(guī)定。5.2審計(jì)項(xiàng)目總結(jié)與復(fù)盤審計(jì)組應(yīng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的執(zhí)行情況進(jìn)行總結(jié)，包括審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度、審計(jì)方案的執(zhí)行情況、審計(jì)方法的有