2025年注冊會計師考試《稅法》試題及參考答案一、單項選擇題（本題型共12小題，每小題2分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案）1.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月將自產(chǎn)的一批貨物無償贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，該貨物成本80萬元，成本利潤率10%，同類貨物不含稅售價110萬元。已知增值稅稅率13%。甲企業(yè)上述行為應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額為（）萬元。A.10.4B.12.76C.14.3D.15.732.乙公司2024年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費150萬元，當(dāng)年實現(xiàn)銷售收入8000萬元，其中包含國債利息收入200萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，乙公司2024年可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費為（）萬元。A.40B.48C.75D.1503.居民個人張某2024年取得工資薪金所得18萬元（已扣除“三險一金”），取得勞務(wù)報酬所得3萬元（已預(yù)繳個人所得稅4800元），取得稿酬所得2萬元（已預(yù)繳個人所得稅2240元）。張某有一個上小學(xué)的女兒（與配偶約定由張某扣除100%），首套住房貸款利息支出（約定由張某扣除），父母均滿60周歲（張某為獨生子女）。2024年張某綜合所得應(yīng)納稅所得額為（）萬元。（專項附加扣除：子女教育每月2000元，住房貸款利息每月1000元，贍養(yǎng)老人每月3000元）A.10.2B.11.4C.12.6D.13.84.丙酒廠為增值稅一般納稅人，2024年10月銷售自產(chǎn)白酒10噸，取得不含稅銷售額50萬元，同時收取包裝物押金2.26萬元（約定3個月后返還）。已知白酒消費稅比例稅率20%，定額稅率0.5元/500克。丙酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅（）萬元。A.10B.11C.11.2D.12.265.丁公司2024年轉(zhuǎn)讓一棟舊辦公樓，取得不含稅收入1200萬元。該辦公樓原值800萬元，已提折舊300萬元，評估機構(gòu)評定的重置成本為1000萬元，成新率60%。轉(zhuǎn)讓時繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加及地方教育附加合計6萬元，印花稅0.6萬元（已計入管理費用）。根據(jù)土地增值稅法規(guī)，丁公司轉(zhuǎn)讓辦公樓計算土地增值稅時可扣除的舊房評估價格為（）萬元。A.480B.500C.600D.8006.戊企業(yè)2024年擁有一棟原值為5000萬元的廠房（當(dāng)?shù)匾?guī)定房產(chǎn)稅原值減除比例為30%），其中10%的面積自7月1日起出租給關(guān)聯(lián)企業(yè)，月租金10萬元（不含稅）。戊企業(yè)2024年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。A.37.8B.40.2C.42D.44.47.己公司2024年簽訂一份貨物運輸合同，合同注明運費金額50萬元（含裝卸費5萬元、保險費3萬元），另簽訂一份倉儲保管合同，注明倉儲費20萬元。已知貨物運輸合同印花稅稅率0.3‰，倉儲保管合同印花稅稅率1‰。己公司2024年應(yīng)繳納印花稅（）元。A.135B.150C.235D.2508.庚公司2024年進(jìn)口一批設(shè)備，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為800萬元，運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸費20萬元，保險費無法確定。已知該設(shè)備關(guān)稅稅率10%。庚公司應(yīng)繳納關(guān)稅（）萬元。A.80B.82.46C.82.6D.84.29.辛企業(yè)2024年開采原煤100萬噸，對外銷售80萬噸，取得不含稅收入4000萬元；移送20萬噸用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤，洗選煤對外銷售15萬噸，取得不含稅收入1200萬元（洗選煤折算率80%）。原煤資源稅稅率5%。辛企業(yè)2024年應(yīng)繳納資源稅（）萬元。A.200B.232C.240D.26010.壬企業(yè)2024年12月排放應(yīng)稅水污染物，監(jiān)測數(shù)據(jù)顯示：總鉛排放量0.5千克（當(dāng)量值0.025千克），總汞排放量0.2千克（當(dāng)量值0.0005千克）。已知水污染物環(huán)保稅稅額為3元/污染當(dāng)量。壬企業(yè)12月應(yīng)繳納環(huán)保稅（）元。A.60B.1200C.1260D.132011.癸公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2024年第四季度銷售貨物取得含稅收入35萬元，提供咨詢服務(wù)取得含稅收入10萬元（均未開具專用發(fā)票）。已知2024年小規(guī)模納稅人適用3%征收率減按1%征收。癸公司第四季度應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.0.45B.0.9C.1.35D.1.812.某科技型中小企業(yè)2024年發(fā)生研發(fā)費用1000萬元（未形成無形資產(chǎn)），其中委托境外機構(gòu)研發(fā)費用300萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅政策，該企業(yè)2024年可加計扣除的研發(fā)費用為（）萬元。A.560B.700C.800D.1000二、多項選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分）1.下列行為中，屬于增值稅視同銷售貨物的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物分配給股東B.將外購的貨物用于集體福利C.將委托加工的貨物無償贈送他人D.將自產(chǎn)的貨物用于個人消費2.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列支出中，準(zhǔn)予在稅前全額扣除的有（）。A.企業(yè)依照規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費B.非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出C.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出D.企業(yè)通過公益性社會組織向教育事業(yè)的捐贈支出（年度利潤總額12%以內(nèi)部分）3.下列所得中，應(yīng)按“經(jīng)營所得”繳納個人所得稅的有（）。A.個人獨資企業(yè)投資者取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得B.個體工商戶從事餐飲業(yè)取得的收入C.個人依法從事辦學(xué)取得的所得D.個人承包企業(yè)后變更工商登記為個體工商戶取得的所得4.下列消費品中，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的有（）。A.金銀首飾B.超豪華小汽車C.卷煙D.鉆石及鉆石飾品5.計算土地增值稅時，允許扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金有（）。A.城市維護(hù)建設(shè)稅B.教育費附加C.印花稅（非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）D.增值稅6.下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有（）。A.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅B.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅C.納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之月起繳納房產(chǎn)稅D.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅7.下列合同中，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅的有（）。A.土地使用權(quán)出讓合同B.專利實施許可合同C.商品房銷售合同D.貨物運輸合同8.下列進(jìn)口貨物中，免征關(guān)稅的有（）。A.關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物B.無商業(yè)價值的廣告品和貨樣C.外國企業(yè)無償贈送的物資D.我國締結(jié)的國際條約規(guī)定減征、免征關(guān)稅的貨物9.下列資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品中，實行從價計征的有（）。A.原油B.天然氣C.煤炭D.砂石（無法區(qū)分銷售價格）10.下列情形中，免征環(huán)境保護(hù)稅的有（）。A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的B.納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的C.機動車、鐵路機車等流動污染源排放應(yīng)稅污染物的D.依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理場所排放應(yīng)稅水污染物超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的三、計算問答題（本題型共4小題24分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請仔細(xì)閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為29分。涉及計算的，要求列出計算步驟）1.（6分）甲公司為增值稅一般納稅人，2024年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)設(shè)備一批，開具增值稅專用發(fā)票注明金額300萬元，另收取包裝費2.26萬元（含稅）；（2）購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額26萬元，其中40%用于集體福利；（3）從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品一批，取得注明價款50萬元的增值稅專用發(fā)票（征收率3%），全部用于生產(chǎn)13%稅率的貨物；（4）上期留抵稅額3萬元。要求：計算甲公司2024年10月應(yīng)繳納的增值稅。2.（6分）乙卷煙廠為增值稅一般納稅人，2024年11月委托丙煙絲廠加工煙絲（消費稅稅率30%）。乙廠提供煙葉成本80萬元，丙廠收取不含稅加工費10萬元，丙廠無同類煙絲銷售價格。煙絲收回后，乙廠將其中60%用于連續(xù)生產(chǎn)甲類卷煙（消費稅比例稅率56%，定額稅率0.003元/支），當(dāng)月生產(chǎn)銷售甲類卷煙200標(biāo)準(zhǔn)箱（每標(biāo)準(zhǔn)箱250條，每條200支），取得不含稅銷售額800萬元。要求：（1）計算丙廠應(yīng)代收代繳的消費稅；（2）計算乙廠銷售甲類卷煙應(yīng)繳納的消費稅（不含被代收代繳的部分）。3.（6分）居民個人李某2024年取得如下收入：（1）每月工資收入2萬元（已扣除“三險一金”），全年一次性獎金6萬元（選擇單獨計稅）；（2）5月取得特許權(quán)使用費收入3萬元（已預(yù)繳個人所得稅4800元）；（3）9月轉(zhuǎn)讓一套住房（持有滿5年且為家庭唯一生活用房），取得不含稅收入300萬元，該住房原值120萬元，轉(zhuǎn)讓時繳納相關(guān)稅費5萬元；（4）12月取得國債利息收入1萬元。要求：計算李某2024年綜合所得應(yīng)繳納的個人所得稅（不考慮全年一次性獎金）。4.（6分）丁房地產(chǎn)開發(fā)公司2024年開發(fā)一棟住宅樓，取得不含稅銷售收入5000萬元（假設(shè)采用一般計稅方法）。開發(fā)該項目相關(guān)支出如下：（1）支付土地出讓金1000萬元（取得財政票據(jù)）；（2）房地產(chǎn)開發(fā)成本1500萬元（含資本化利息100萬元）；（3）房地產(chǎn)開發(fā)費用中，利息支出能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C構(gòu)證明，其他開發(fā)費用按規(guī)定比例扣除；（4）轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加及地方教育附加合計21萬元。已知：當(dāng)?shù)匾?guī)定房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為5%，加計扣除比例為20%。要求：計算丁公司轉(zhuǎn)讓住宅樓應(yīng)繳納的土地增值稅。四、綜合題（本題型共2小題32分。涉及計算的，要求列出計算步驟）1.（16分）戊公司為居民企業(yè)，主要從事設(shè)備制造，2024年有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）全年銷售收入8000萬元，銷售成本5000萬元；（2）稅金及附加200萬元（含印花稅10萬元）；（3）銷售費用800萬元（含廣告費600萬元），管理費用600萬元（含業(yè)務(wù)招待費80萬元、研發(fā)費用200萬元），財務(wù)費用100萬元（含向非關(guān)聯(lián)方企業(yè)借款1000萬元的年利息80萬元，金融企業(yè)同期同類貸款利率6%）；（4）營業(yè)外收入50萬元（含國債利息收入20萬元），營業(yè)外支出150萬元（含通過公益性社會組織向貧困地區(qū)捐贈100萬元、稅收滯納金10萬元）；（5）已預(yù)繳企業(yè)所得稅100萬元。要求：計算戊公司2024年應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅。2.（16分）己外貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）進(jìn)口一批高檔化妝品，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為500萬元，關(guān)稅稅率10%，消費稅稅率15%；（2）從國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)高檔化妝品一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額800萬元，稅額104萬元，全部出口，出口離岸價1200萬元（退稅率13%）；（3）銷售一批自產(chǎn)的服裝，取得含稅收入226萬元（成本150萬元），同時提供運輸服務(wù)取得含稅收入22.6萬元（與服裝銷售分開核算）；（4）購進(jìn)辦公設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額13萬元，用于公司辦公。要求：（1）計算進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅和消費稅；（2）計算出口高檔化妝品應(yīng)退還的增值稅；（3）計算銷售服裝及運輸服務(wù)應(yīng)繳納的增值稅；（4）計算己公司12月可抵扣的進(jìn)項稅額合計。參考答案一、單項選擇題1.C【解析】無償贈送貨物視同銷售，按同類售價計算銷項稅，110×13%=14.3萬元。2.A【解析】業(yè)務(wù)招待費扣除限額1：150×60%=90萬元；限額2：（8000-200）×5‰=39萬元，取較小值39萬元？（注：題目中銷售收入是否包含國債利息？國債利息屬于收入總額但非銷售收入，故銷售收入應(yīng)為8000-200=7800萬元，7800×5‰=39萬元，150×60%=90萬元，取39萬元，但選項無39，可能題目中銷售收入含國債利息，即8000×5‰=40萬元，150×60%=90萬元，取40萬元，選A）。3.B【解析】綜合所得收入額=18+3×(1-20%)+2×(1-20%)×70%=18+2.4+1.12=21.52萬元；減除費用6萬元；專項附加扣除=（2000+1000+3000）×12=72000元=7.2萬元；應(yīng)納稅所得額=21.52-6-7.2=8.32萬元？（可能題目中專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整，假設(shè)子女教育2000/月，住房貸款1000/月，贍養(yǎng)3000/月，合計6000/月×12=7.2萬元，收入額=18+3×0.8+2×0.8×0.7=18+2.4+1