郵儲銀行錦州市太和區(qū)2025秋招筆試會計學(xué)專練及答案一、單選題（共10題，每題1分）1.郵儲銀行錦州市太和區(qū)支行在2024年度財務(wù)報表中，對固定資產(chǎn)采用直線法計提折舊。若某辦公設(shè)備原值50萬元，預(yù)計凈殘值5萬元，預(yù)計使用年限5年，則2024年度該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為（）。A.9萬元B.10萬元C.11萬元D.12萬元2.根據(jù)錦州市地方稅務(wù)局規(guī)定，小型微利企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元時，可享受的稅率是（）。A.5%B.10%C.20%D.25%3.郵儲銀行錦州市太和區(qū)支行為員工提供補(bǔ)充醫(yī)療保險，該費(fèi)用應(yīng)計入（）。A.營業(yè)外支出B.管理費(fèi)用C.營業(yè)費(fèi)用D.財務(wù)費(fèi)用4.錦州市太和區(qū)某企業(yè)2024年度主營業(yè)務(wù)收入為800萬元，主營業(yè)務(wù)成本為500萬元，營業(yè)外收入為20萬元，則其營業(yè)利潤為（）。A.280萬元B.300萬元C.320萬元D.340萬元5.郵儲銀行錦州市太和區(qū)支行持有的交易性金融資產(chǎn)在2024年12月31日的公允價值為100萬元，初始成本為90萬元，則應(yīng)計入當(dāng)期損益的金額為（）。A.10萬元B.0萬元C.5萬元D.15萬元6.根據(jù)錦州市國資委要求，國有企業(yè)的年度財務(wù)報告必須經(jīng)過（）。A.社會審計機(jī)構(gòu)審計B.內(nèi)部審計部門審核C.財政部門檢查D.行業(yè)協(xié)會評估7.郵儲銀行錦州市太和區(qū)支行為優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，對某系統(tǒng)進(jìn)行升級改造，支出費(fèi)用50萬元。該費(fèi)用應(yīng)計入（）。A.營業(yè)外支出B.管理費(fèi)用C.在建工程D.無形資產(chǎn)8.錦州市太和區(qū)某企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入，2024年度合同總收入為1000萬元，至年末完工比例為60%，則當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的收入為（）。A.600萬元B.400萬元C.500萬元D.200萬元9.郵儲銀行錦州市太和區(qū)支行對某筆不良貸款進(jìn)行核銷，核銷金額為20萬元，該筆貸款已計提壞賬準(zhǔn)備5萬元，則應(yīng)計入當(dāng)期損益的金額為（）。A.15萬元B.20萬元C.25萬元D.0萬元10.錦州市太和區(qū)某企業(yè)2024年度所得稅費(fèi)用為100萬元，遞延所得稅負(fù)債增加20萬元，遞延所得稅資產(chǎn)減少10萬元，則當(dāng)期所得稅費(fèi)用為（）。A.90萬元B.100萬元C.110萬元D.120萬元二、多選題（共5題，每題2分）1.郵儲銀行錦州市太和區(qū)支行在編制現(xiàn)金流量表時，下列項目屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流的是（）。A.銷售商品收到的現(xiàn)金B(yǎng).支付的工資C.支付的稅費(fèi)D.收到的稅費(fèi)返還E.取得借款收到的現(xiàn)金2.根據(jù)錦州市地方財政政策，下列企業(yè)可享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策的是（）。A.高新技術(shù)企業(yè)B.科技型中小企業(yè)C.一般制造業(yè)企業(yè)D.醫(yī)療器械生產(chǎn)企業(yè)E.教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)3.郵儲銀行錦州市太和區(qū)支行對某筆長期借款進(jìn)行利息核算，下列說法正確的有（）。A.借款利息計入財務(wù)費(fèi)用B.借款利息可能資本化C.借款利息應(yīng)按實際利率法核算D.借款利息應(yīng)按名義利率法核算E.借款利息計入在建工程4.錦州市太和區(qū)某企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，下列情況下需調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值的有（）。A.被投資單位實現(xiàn)凈利潤B.被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利C.被投資單位發(fā)生虧損D.被投資單位增資擴(kuò)股E.被投資單位支付現(xiàn)金股利5.郵儲銀行錦州市太和區(qū)支行在編制合并財務(wù)報表時，下列事項需要抵銷的有（）。A.內(nèi)部銷售收入與內(nèi)部銷售成本B.內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)C.內(nèi)部投資收益與子公司凈利潤D.內(nèi)部固定資產(chǎn)原值與累計折舊E.內(nèi)部無形資產(chǎn)原值與累計攤銷三、判斷題（共5題，每題1分）1.郵儲銀行錦州市太和區(qū)支行在2024年度財務(wù)報表中，對無形資產(chǎn)采用攤銷法進(jìn)行核算，攤銷年限為10年，則2024年度攤銷金額為原值的10%。（）2.錦州市太和區(qū)某企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為200萬元，根據(jù)企業(yè)所得稅法，其應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為50萬元。（）3.郵儲銀行錦州市太和區(qū)支行持有的交易性金融資產(chǎn)在2024年12月31日的公允價值變動損益應(yīng)計入當(dāng)期利潤表。（）4.錦州市太和區(qū)某企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入，若合同預(yù)計總成本為800萬元，至年末完工比例為60%，則當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的成本為480萬元。（）5.郵儲銀行錦州市太和區(qū)支行對某筆不良貸款進(jìn)行核銷后，若未來收回部分，應(yīng)沖減已核銷的壞賬準(zhǔn)備金額。（）四、簡答題（共3題，每題5分）1.簡述郵儲銀行錦州市太和區(qū)支行在編制現(xiàn)金流量表時，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的主要構(gòu)成項目。2.闡述錦州市太和區(qū)某企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入的前提條件及核算要點。3.分析郵儲銀行錦州市太和區(qū)支行對長期借款利息進(jìn)行核算時，資本化和費(fèi)用化的判斷標(biāo)準(zhǔn)及會計處理方法。五、計算題（共2題，每題10分）1.錦州市太和區(qū)某企業(yè)2024年度財務(wù)數(shù)據(jù)如下：-主營業(yè)務(wù)收入：1000萬元-主營業(yè)務(wù)成本：600萬元-營業(yè)外收入：20萬元-管理費(fèi)用：100萬元-財務(wù)費(fèi)用：50萬元-營業(yè)外支出：10萬元-所得稅費(fèi)用：100萬元-遞延所得稅負(fù)債增加：20萬元-遞延所得稅資產(chǎn)減少：10萬元要求：計算該企業(yè)2024年度的凈利潤及當(dāng)期所得稅費(fèi)用。2.郵儲銀行錦州市太和區(qū)支行2024年度持有交易性金融資產(chǎn)，期初成本為500萬元，期末公允價值為600萬元。另有一筆長期借款，本金1000萬元，年利率5%，借款期限3年，利息按年支付。假設(shè)該支行2024年度未發(fā)生其他損益項目，要求：計算該支行2024年度的公允價值變動損益及利息費(fèi)用。答案及解析一、單選題答案及解析1.B解析：直線法計提折舊公式為：折舊額=（原值-凈殘值）/使用年限=（50-5）/5=9萬元。2.B解析：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策有關(guān)問題的公告》（財稅〔2023〕11號），小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按10%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。3.B解析：補(bǔ)充醫(yī)療保險屬于員工福利，計入管理費(fèi)用。4.A解析：營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-管理費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用+營業(yè)外收入=800-500-100-50+20=280萬元。5.A解析：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動損益=期末公允價值-初始成本=100-90=10萬元。6.A解析：根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第29號——財務(wù)報告列報》，國有企業(yè)年度財務(wù)報告必須經(jīng)過社會審計機(jī)構(gòu)審計。7.D解析：系統(tǒng)升級改造屬于無形資產(chǎn)，支出費(fèi)用計入無形資產(chǎn)。8.A解析：完工百分比法確認(rèn)收入=合同總收入×完工比例=1000×60%=600萬元。9.A解析：核銷時需沖減壞賬準(zhǔn)備，差額計入當(dāng)期損益=核銷金額-已計提壞賬準(zhǔn)備=20-5=15萬元。10.A解析：當(dāng)期所得稅費(fèi)用=實際所得稅費(fèi)用-遞延所得稅負(fù)債增加+遞延所得稅資產(chǎn)減少=100-20+10=90萬元。二、多選題答案及解析1.A,B,C,D解析：經(jīng)營活動現(xiàn)金流包括銷售商品收到的現(xiàn)金、支付的工資、支付的稅費(fèi)、收到的稅費(fèi)返還等，取得借款屬于籌資活動現(xiàn)金流。2.A,B,D解析：高新技術(shù)企業(yè)、科技型中小企業(yè)、醫(yī)療器械生產(chǎn)企業(yè)可享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策，一般制造業(yè)企業(yè)和培訓(xùn)機(jī)構(gòu)不屬于此類。3.A,B,C解析：借款利息計入財務(wù)費(fèi)用，可能資本化（如符合資本化條件），應(yīng)按實際利率法核算。4.A,B,C,E解析：權(quán)益法核算下，需調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值的情況包括被投資單位實現(xiàn)凈利潤、宣告發(fā)放現(xiàn)金股利、發(fā)生虧損、支付現(xiàn)金股利等，增資擴(kuò)股不直接影響賬面價值。5.A,B,C,D,E解析：合并財務(wù)報表需抵銷內(nèi)部銷售收入與內(nèi)部銷售成本、內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)、內(nèi)部投資收益與子公司凈利潤、內(nèi)部固定資產(chǎn)原值與累計折舊、內(nèi)部無形資產(chǎn)原值與累計攤銷等。三、判斷題答案及解析1.×解析：無形資產(chǎn)攤銷金額=原值/攤銷年限=原值/10，不一定等于原值的10%。2.×解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法，年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實際稅負(fù)為25%（100×12.5%×20%=25萬元）。3.√解析：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動損益應(yīng)計入當(dāng)期利潤表。4.√解析：完工百分比法確認(rèn)成本=合同預(yù)計總成本×完工比例=800×60%=480萬元。5.√解析：核銷后收回部分，應(yīng)沖減已核銷的壞賬準(zhǔn)備金額。四、簡答題答案及解析1.經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的主要構(gòu)成項目解析：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量包括：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；收到的稅費(fèi)返還；收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金；購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；支付的各項稅費(fèi)；支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。2.完工百分比法確認(rèn)收入的前提條件及核算要點解析：前提條件包括：合同結(jié)果能可靠估計；收入能可靠計量；與合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；企業(yè)已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能可靠計量。核算要點包括：按合同總收入×完工比例確認(rèn)收入；同時結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。3.長期借款利息核算的資本化和費(fèi)用化標(biāo)準(zhǔn)及會計處理解析：資本化標(biāo)準(zhǔn)包括：符合資本化條件的資產(chǎn)（如在建工程）購建或生產(chǎn)；與構(gòu)建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)直接相關(guān)的長期借款。費(fèi)用化標(biāo)準(zhǔn)包括：不符合資本化條件的長期借款利息。會計處理：資本化時計入相關(guān)資產(chǎn)成本，費(fèi)用化時計入財務(wù)費(fèi)用。五、計算題答案及解析1.凈利潤及當(dāng)期所得稅費(fèi)用計算解析：-營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-管理費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用+營業(yè)外收入=1000-600-100-50+20=270萬元-利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=270+2