高級經(jīng)濟(jì)師考試（高級經(jīng)濟(jì)實務(wù)財政稅收）能力提高訓(xùn)練試題庫及答案(2025年湖南省)單項選擇題1.下列財政支出項目中，屬于積累性支出的是（）。A.國家物資儲備支出B.國防支出C.社會福利救濟(jì)支出D.行政管理支出答案：A。積累性支出是財政直接增加社會物質(zhì)財富及國家物資儲備的支出，主要包括基本建設(shè)支出、國家物資儲備支出、生產(chǎn)性支農(nóng)支出等。國防支出、行政管理支出屬于消費(fèi)性支出，社會福利救濟(jì)支出屬于轉(zhuǎn)移性支出。2.關(guān)于稅收饒讓的說法，正確的是（）。A.稅收饒讓可以完全解決國際重復(fù)征稅B.居民在境外所得已納稅款可以得到抵免C.居民在境外所得的減免稅部分可以得到抵免D.稅收饒讓是稅收抵免的延伸，是以稅收抵免的發(fā)生為前提的答案：D。稅收饒讓是指居住國政府對其居民在國外得到的所得稅減免優(yōu)惠的部分，視同在國外實際繳納的稅款給予稅收抵免，不再按居住國稅法規(guī)定的稅率進(jìn)行補(bǔ)征。它是稅收抵免的延伸，是以稅收抵免的發(fā)生為前提的，但它不能完全解決國際重復(fù)征稅。選項A錯誤；選項B表述不全面，沒有涉及到饒讓的減免稅部分；選項C不準(zhǔn)確，是減免稅部分視同已納稅款給予抵免。3.某企業(yè)2024年實現(xiàn)銷售收入2000萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（）萬元。A.10B.18C.30D.20答案：A。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。本題中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%為30×60%=18萬元，當(dāng)年銷售收入的5‰為2000×5‰=10萬元。因為10萬元＜18萬元，所以準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為10萬元。4.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，錯誤的是（）。A.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天D.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿90天的當(dāng)天答案：D。委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天，而不是90天。選項A、B、C關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述均正確。5.下列不屬于資源稅征收范圍的是（）。A.原油B.天然氣C.人造石油D.海鹽答案：C。資源稅的征收范圍包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦和鹽等。人造石油不屬于資源稅的征收范圍，原油是指開采的天然原油，不包括人造石油。多項選擇題1.財政政策的目標(biāo)包括（）。A.充分就業(yè)B.物價基本穩(wěn)定C.國際收支平衡D.經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長E.收入公平分配答案：ABCDE。財政政策的目標(biāo)主要有：充分就業(yè)，即有工作能力且愿意工作的勞動者能夠找到工作；物價基本穩(wěn)定，避免出現(xiàn)嚴(yán)重的通貨膨脹或通貨緊縮；國際收支平衡，使一國在一定時期內(nèi)對外經(jīng)濟(jì)往來的收入和支出基本平衡；經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長，保持經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展；收入公平分配，縮小貧富差距，促進(jìn)社會公平。2.下列屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有（）。A.國債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益D.符合條件的非營利組織的收入E.財政撥款答案：ABCD。選項A、B、C、D均屬于企業(yè)所得稅免稅收入。財政撥款屬于不征稅收入，不征稅收入是指從性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)營利性活動帶來的經(jīng)濟(jì)利益、不負(fù)有納稅義務(wù)并不作為應(yīng)納稅所得額組成部分的收入，而免稅收入是屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。3.下列關(guān)于消費(fèi)稅計稅依據(jù)的說法，正確的有（）。A.實行從價定率計征辦法的應(yīng)稅消費(fèi)品，其計稅依據(jù)為銷售額B.實行從量定額計征辦法的應(yīng)稅消費(fèi)品，其計稅依據(jù)為銷售數(shù)量C.實行復(fù)合計稅辦法的應(yīng)稅消費(fèi)品，其計稅依據(jù)為銷售額和銷售數(shù)量D.應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額包括向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用，但不包括應(yīng)向購買方收取的增值稅稅款E.應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量是指應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)數(shù)量答案：ABCD。實行從價定率計征辦法的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率，計稅依據(jù)為銷售額；實行從量定額計征辦法的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率，計稅依據(jù)為銷售數(shù)量；實行復(fù)合計稅辦法的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率，計稅依據(jù)為銷售額和銷售數(shù)量。應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額包括向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用，但不包括應(yīng)向購買方收取的增值稅稅款。應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量是指應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量，而不是生產(chǎn)數(shù)量，選項E錯誤。4.下列屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的有（）。A.城市的房產(chǎn)B.縣城的房產(chǎn)C.建制鎮(zhèn)的房產(chǎn)D.工礦區(qū)的房產(chǎn)E.農(nóng)村的房產(chǎn)答案：ABCD。房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋，不包括農(nóng)村的房產(chǎn)。農(nóng)村的房屋主要是用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和農(nóng)民居住，為了減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，不征收房產(chǎn)稅。5.下列關(guān)于印花稅的說法，正確的有（）。A.印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅B.印花稅的納稅人包括立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人、使用人C.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式D.營業(yè)賬簿適用定額稅率E.權(quán)利、許可證照適用定額稅率答案：ABCE。印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅。印花稅的納稅人包括立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人、使用人。印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式。營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，按實收資本和資本公積的合計金額0.5‰貼花，其他營業(yè)賬簿按件貼花5元，并非都適用定額稅率，選項D錯誤。權(quán)利、許可證照按件貼花5元，適用定額稅率。案例分析題案例一某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%，2024年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為500萬元，同時收取包裝費(fèi)11.3萬元。（2）購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元。（3）將自產(chǎn)的一批貨物用于職工福利，該批貨物的成本為80萬元，同類貨物的市場不含稅售價為100萬元。（4）因管理不善，上月購進(jìn)的一批原材料被盜，該批原材料的成本為30萬元，其中含運(yùn)費(fèi)成本2萬元（取得了增值稅專用發(fā)票）。1.該企業(yè)10月銷售貨物的銷項稅額為（）萬元。A.65B.66.3C.78D.80答案：B。銷售貨物的銷售額為500萬元，包裝費(fèi)屬于價外費(fèi)用，應(yīng)換算為不含稅收入并入銷售額計算銷項稅額。包裝費(fèi)的不含稅收入為11.3÷（1+13%）=10萬元。則銷售貨物的銷項稅額=（500+10）×13%=66.3萬元。2.該企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于職工福利的銷項稅額為（）萬元。A.10.4B.13C.15.6D.18答案：B。將自產(chǎn)的貨物用于職工福利，應(yīng)視同銷售計算銷項稅額，按同類貨物的市場不含稅售價計算。則銷項稅額=100×13%=13萬元。3.該企業(yè)10月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額為（）萬元。A.22.4B.23.96C.26D.28.6答案：B。購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項稅額為26萬元。因管理不善被盜的原材料，其進(jìn)項稅額應(yīng)作轉(zhuǎn)出處理。原材料成本30萬元，其中運(yùn)費(fèi)成本2萬元，原材料的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=（30-2）×13%=3.64萬元，運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=2×9%=0.18萬元，總共進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=3.64+0.18=3.82萬元。則準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=26-3.82=23.96萬元。4.該企業(yè)10月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.42.34B.44.3C.46.64D.48.6答案：A。該企業(yè)10月的銷項稅額=66.3+13=79.3萬元，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額為23.96萬元。則應(yīng)繳納的增值稅=79.3-23.96=42.34萬元。案例二某企業(yè)2024年度實現(xiàn)會計利潤300萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)以下事項：（1）全年實際發(fā)放工資薪金總額為200萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)30萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)10萬元，工會經(jīng)費(fèi)5萬元。（2）全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元，當(dāng)年實現(xiàn)銷售收入2000萬元。（3）通過公益性社會組織向貧困地區(qū)捐贈50萬元。（4）直接向某小學(xué)捐贈10萬元。1.該企業(yè)職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（）萬元。A.2B.3C.4D.5答案：B。職工福利費(fèi)扣除限額=200×14%=28萬元，實際發(fā)生30萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額30-28=2萬元；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×8%=16萬元，實際發(fā)生10萬元，無需調(diào)整；工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×2%=4萬元，實際發(fā)生5萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額5-4=1萬元。所以三項經(jīng)費(fèi)共應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2+1=3萬元。2.該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（）萬元。A.10B.12C.14D.16答案：C。業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%為20×60%=12萬元，當(dāng)年銷售收入的5‰為2000×5‰=10萬元。因為10萬元＜12萬元，所以準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為10萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20-10=10萬元。3.該企業(yè)公益性捐贈應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（）萬元。A.14B.16C.18D.20答案：A。公益性捐贈扣除限額=300×12%=36萬元，實際發(fā)生50萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額50-36=14萬元。4.該企業(yè)直接捐贈應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（）萬元。A.0B.5C.10D.15答案：C。直接向某小學(xué)捐贈的10萬元，不得在稅前扣除，應(yīng)全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額。5.該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.337B.340C.343D.346答案：C。應(yīng)納稅所得額=會計利潤+各項調(diào)增額-各項調(diào)減額。本題中無調(diào)減額，各項調(diào)增額=3+10+14+10=37萬元。則應(yīng)納稅所得額=300+37=343萬元。簡答題1.簡述財政的職能。財政具有資源配置、收入分配、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與發(fā)展三大職能：-資源配置職能：是指通過財政收支活動以及相應(yīng)財政政策、稅收政策的制定、調(diào)整和實施，可以引導(dǎo)人力、物力、財力等社會資源流動，形成一定的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、區(qū)域經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)等經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，最終實現(xiàn)全社會資源配置的最優(yōu)效率狀態(tài)。主要內(nèi)容包括調(diào)節(jié)資源在不同產(chǎn)業(yè)部門之間的配置、調(diào)節(jié)資源在不同地區(qū)之間的配置、調(diào)節(jié)社會資源在政府部門和非政府部門之間的配置等。-收入分配職能：是指政府通過財政收支活動，對各個社會成員的收入在社會財富中所占份額施加影響，以實現(xiàn)收入分配公平的目標(biāo)。財政實現(xiàn)收入分配職能的機(jī)制和手段主要有劃清市場分配與財政分配的界限和范圍、規(guī)范工資制度、加強(qiáng)稅收調(diào)節(jié)、通過轉(zhuǎn)移性支出，如社會保障支出、救濟(jì)金、補(bǔ)貼等，使每個社會成員得以維持起碼的生活水平和福利水平。-經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與發(fā)展職能：經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定包含充分就業(yè)、物價穩(wěn)定和國際收支平衡等多重含義。發(fā)展是通過物質(zhì)生產(chǎn)的不斷增長來全面滿足人們不斷增長的基本需要。財政實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與發(fā)展職能的機(jī)制和手段主要有通過財政政策和貨幣政策的協(xié)調(diào)配合，推動社會總需求和總供給的基本平衡，保證物價和經(jīng)濟(jì)增長穩(wěn)定，實現(xiàn)充分就業(yè)和國際收支平衡；通過稅收、財政補(bǔ)貼、財政貼息、公債等，調(diào)節(jié)社會投資需求水平，影響就業(yè)水平，使經(jīng)濟(jì)保持一定的增長；通過稅收等調(diào)節(jié)個人消費(fèi)水平和結(jié)構(gòu)；財政加大對節(jié)約資源、能源和環(huán)境保護(hù)的投入，加大對科技、文化、衛(wèi)生、教育事業(yè)的投入，完善社會保障制度建設(shè)等，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)和社會的協(xié)調(diào)健康發(fā)展。2.簡述增值稅的特點。增值稅具有以下特點：-不重復(fù)征稅，具有中性稅收的特征：增值稅只對貨物或勞務(wù)銷售額中沒有征過稅的那部分增值額征稅，對銷售額中屬于轉(zhuǎn)移過來的、以前環(huán)節(jié)已征過稅的那部分銷售額則不再征稅，從而有效地排除了重復(fù)征稅因素。這種中性特征，使得增值稅對生產(chǎn)經(jīng)營活動以及消費(fèi)行為基本不產(chǎn)生影響，從而使生產(chǎn)經(jīng)營者可以按照市場的供求狀況和效益原則進(jìn)行生產(chǎn)要素的優(yōu)化組合，有利于社會化大生產(chǎn)的發(fā)展。-逐環(huán)節(jié)征稅，逐環(huán)節(jié)扣稅，最終消費(fèi)者是全部稅款的承擔(dān)者：增值稅在貨物和勞務(wù)的生產(chǎn)和流通的各個環(huán)節(jié)征收，但納稅人在本環(huán)節(jié)繳納的稅款是上一環(huán)節(jié)已繳納稅款的抵扣后的余額，實際上相當(dāng)于納稅人僅對本環(huán)節(jié)的增值額繳納稅款。而貨物和勞務(wù)的最終消費(fèi)者在購買貨物或接受勞務(wù)時，支付了包含全部增值稅稅款的價款，成為全部稅款的承擔(dān)者。-稅基廣闊，具有征收的普遍性和連續(xù)性：增值稅的征稅范圍廣泛，涵蓋了貨物的生產(chǎn)、批發(fā)、零售以及勞務(wù)的提供等各個領(lǐng)域，只要有增值額的產(chǎn)生，就需要繳納增值稅。而且，增值稅在生產(chǎn)和流通的各個環(huán)節(jié)都進(jìn)行征收，具有連續(xù)性，保證了稅收收入的穩(wěn)定和可靠。-實行價外稅制度：增值稅是一種價外稅，即稅款不包含在銷售價格內(nèi)，而是在銷售價格之外單獨(dú)核算。這樣，增值稅的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁關(guān)系更加清晰，消費(fèi)者能夠清楚地了解自己承擔(dān)的稅款金額，同時也便于企業(yè)進(jìn)行成本核算和財務(wù)管理。3.簡述企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策主要包括以下幾個方面：-免稅收入：國債利息收入；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；符合條件的非營利組織的收入。-減計收入：企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減按90%計入收入總額。-加計扣除：企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。-加速折舊：企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可