2025年高級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試（財(cái)政稅收）強(qiáng)化練習(xí)題及答案單項(xiàng)選擇題1.下列財(cái)政支出項(xiàng)目中，屬于積累性支出的是（）。A.國(guó)家物資儲(chǔ)備支出B.國(guó)防支出C.社會(huì)福利救濟(jì)支出D.行政管理支出答案：A解析：積累性支出是財(cái)政直接增加社會(huì)物質(zhì)財(cái)富及國(guó)家物資儲(chǔ)備的支出，主要包括基本建設(shè)支出、國(guó)家物資儲(chǔ)備支出、生產(chǎn)性支農(nóng)支出等。國(guó)防支出、社會(huì)福利救濟(jì)支出、行政管理支出都屬于消費(fèi)性支出。所以本題答案選A。2.下列稅種中，屬于直接稅的是（）。A.消費(fèi)稅B.增值稅C.個(gè)人所得稅D.關(guān)稅答案：C解析：直接稅是指稅負(fù)不能轉(zhuǎn)嫁，而由納稅人直接負(fù)擔(dān)的稅收，如所得稅、財(cái)產(chǎn)稅等。個(gè)人所得稅屬于所得稅，是直接稅。消費(fèi)稅、增值稅、關(guān)稅都屬于間接稅，稅負(fù)可以通過(guò)一定方式轉(zhuǎn)嫁給他人。所以本題選C。3.政府財(cái)政投資的主要投資方向是（）。A.效益好的企業(yè)B.公有制企業(yè)C.社會(huì)基礎(chǔ)設(shè)施D.需要扶植的民營(yíng)企業(yè)答案：C解析：政府財(cái)政投資的主要方向是社會(huì)基礎(chǔ)設(shè)施等具有非排他性和非競(jìng)爭(zhēng)性的公共物品和服務(wù)領(lǐng)域。社會(huì)基礎(chǔ)設(shè)施通常具有投資大、周期長(zhǎng)、收益低等特點(diǎn)，私人部門(mén)往往不愿意或無(wú)力投資，所以需要政府進(jìn)行投資。效益好的企業(yè)、公有制企業(yè)、需要扶植的民營(yíng)企業(yè)并非政府財(cái)政投資的主要方向。因此本題答案為C。4.我國(guó)現(xiàn)行的國(guó)債規(guī)模管理方法是（）。A.國(guó)債發(fā)行額管理B.國(guó)債余額管理C.國(guó)債總額管理D.國(guó)債流量管理答案：B解析：我國(guó)自2006年起實(shí)行國(guó)債余額管理。國(guó)債余額管理是指立法機(jī)關(guān)不具體限定中央政府當(dāng)年國(guó)債發(fā)行額度，而是通過(guò)限定一個(gè)年末不得突破的國(guó)債余額上限以達(dá)到科學(xué)管理國(guó)債規(guī)模的方式。所以本題正確答案是B。5.關(guān)于稅收饒讓的說(shuō)法，正確的是（）。A.稅收饒讓可以完全解決重復(fù)征稅B.居民在境外所得的已納稅款可以得到抵免C.居民在國(guó)外獲得的減免稅部分可以得到抵免D.稅收饒讓是稅收抵免的延伸，是以稅收抵免的發(fā)生為前提的答案：D解析：稅收饒讓是指居住國(guó)政府對(duì)其居民在國(guó)外得到的所得稅減免優(yōu)惠的部分，視同在國(guó)外實(shí)際繳納的稅款給予稅收抵免，不再按居住國(guó)稅法規(guī)定的稅率進(jìn)行補(bǔ)征。它是稅收抵免的延伸，是以稅收抵免的發(fā)生為前提的。稅收饒讓并不能完全解決重復(fù)征稅問(wèn)題；居民在境外所得已納稅款按正常抵免規(guī)定抵免，稅收饒讓主要針對(duì)的是減免稅部分。所以本題選D。6.下列預(yù)算違法行為的法律責(zé)任中，應(yīng)依法追究刑事責(zé)任的是（）。A.以虛報(bào)、冒領(lǐng)等手段騙取預(yù)算資金的B.違反預(yù)算法規(guī)構(gòu)成犯罪的C.違反規(guī)定調(diào)整預(yù)算的D.擅自改變上級(jí)政府專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金用途的答案：B解析：根據(jù)相關(guān)規(guī)定，違反預(yù)算法規(guī)構(gòu)成犯罪的，應(yīng)依法追究刑事責(zé)任。以虛報(bào)、冒領(lǐng)等手段騙取預(yù)算資金的、違反規(guī)定調(diào)整預(yù)算的、擅自改變上級(jí)政府專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金用途的，通常會(huì)給予相應(yīng)的行政處分等，但不構(gòu)成犯罪時(shí)不追究刑事責(zé)任。所以本題答案是B。7.下列財(cái)政補(bǔ)貼中，屬于流通環(huán)節(jié)補(bǔ)貼的有（）。A.農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)格補(bǔ)貼B.工礦產(chǎn)品價(jià)格補(bǔ)貼C.職工副食品補(bǔ)貼D.生產(chǎn)資料價(jià)格補(bǔ)貼答案：A解析：流通環(huán)節(jié)補(bǔ)貼主要有農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)格補(bǔ)貼、商業(yè)和外貿(mào)企業(yè)的政策性虧損補(bǔ)貼等。工礦產(chǎn)品價(jià)格補(bǔ)貼、生產(chǎn)資料價(jià)格補(bǔ)貼屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)補(bǔ)貼；職工副食品補(bǔ)貼屬于消費(fèi)環(huán)節(jié)補(bǔ)貼。所以本題選A。8.下列關(guān)于稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的表述中，正確的是（）。A.前轉(zhuǎn)是指納稅人通過(guò)壓低生產(chǎn)要素的進(jìn)價(jià)從而將應(yīng)繳納的稅款轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的銷(xiāo)售者或生產(chǎn)者負(fù)擔(dān)的形式B.后轉(zhuǎn)是指納稅人在進(jìn)行商品或勞務(wù)的交易時(shí)通過(guò)提高價(jià)格的方法將其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅款向前轉(zhuǎn)移給商品或勞務(wù)的購(gòu)買(mǎi)者或最終消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的形式C.前轉(zhuǎn)的發(fā)生一般是因?yàn)槭袌?chǎng)供求條件不允許納稅人提高商品價(jià)格所致D.稅收資本化主要發(fā)生在某些資本品的交易中答案：D解析：前轉(zhuǎn)是指納稅人在進(jìn)行商品或勞務(wù)的交易時(shí)通過(guò)提高價(jià)格的方法將其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅款向前轉(zhuǎn)移給商品或勞務(wù)的購(gòu)買(mǎi)者或最終消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的形式；后轉(zhuǎn)是指納稅人通過(guò)壓低生產(chǎn)要素的進(jìn)價(jià)從而將應(yīng)繳納的稅款轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的銷(xiāo)售者或生產(chǎn)者負(fù)擔(dān)的形式。前轉(zhuǎn)的發(fā)生一般是因?yàn)槭袌?chǎng)供求條件允許納稅人提高商品價(jià)格。稅收資本化主要發(fā)生在某些資本品的交易中，如土地交易等。所以本題正確答案是D。9.下列各項(xiàng)中，準(zhǔn)予全部在應(yīng)納稅所得額中扣除的項(xiàng)目是（）。A.職工福利費(fèi)B.所有的公益性捐贈(zèng)支出C.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)D.環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專(zhuān)項(xiàng)資金答案：D解析：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12％以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專(zhuān)項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。所以本題選D。10.下列關(guān)于增值稅計(jì)稅依據(jù)中銷(xiāo)售額的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.銷(xiāo)售額包括全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用B.銷(xiāo)售額包括收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額C.銷(xiāo)售額不包括收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額D.價(jià)外費(fèi)用是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)答案：B解析：增值稅銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。價(jià)外費(fèi)用是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)。所以本題答案選B。多項(xiàng)選擇題1.財(cái)政的職能包括（）。A.資源配置職能B.收入分配職能C.經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能D.經(jīng)濟(jì)發(fā)展職能E.市場(chǎng)監(jiān)管職能答案：ABCD解析：財(cái)政具有資源配置職能、收入分配職能、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能和經(jīng)濟(jì)發(fā)展職能。市場(chǎng)監(jiān)管職能主要是政府其他部門(mén)的職責(zé)，并非財(cái)政的職能。所以本題選ABCD。2.下列屬于稅收制度基本要素的有（）。A.納稅人B.征稅對(duì)象C.稅率D.納稅環(huán)節(jié)E.納稅期限答案：ABC解析：稅收制度的基本要素包括納稅人、征稅對(duì)象和稅率。納稅環(huán)節(jié)、納稅期限屬于稅收制度的其他要素。所以本題答案是ABC。3.下列屬于政府非稅收入的有（）。A.行政事業(yè)性收費(fèi)B.政府性基金C.國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益D.彩票公益金E.社會(huì)保險(xiǎn)基金答案：ABCD解析：政府非稅收入包括行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國(guó)有資源（資產(chǎn)）有償使用收入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益、彩票公益金、罰沒(méi)收入等。社會(huì)保險(xiǎn)基金不屬于政府非稅收入。所以本題選ABCD。4.財(cái)政政策的目標(biāo)包括（）。A.充分就業(yè)B.物價(jià)基本穩(wěn)定C.國(guó)際收支平衡D.經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)E.消除貧富差距答案：ABCD解析：財(cái)政政策的目標(biāo)包括充分就業(yè)、物價(jià)基本穩(wěn)定、國(guó)際收支平衡、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)。消除貧富差距是一個(gè)長(zhǎng)期且復(fù)雜的社會(huì)目標(biāo)，不能簡(jiǎn)單作為財(cái)政政策的直接目標(biāo)。所以本題答案為ABCD。5.下列關(guān)于關(guān)稅的說(shuō)法中，正確的有（）。A.關(guān)稅納稅人因不可抗力不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月B.因納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成少征或漏征關(guān)稅，海關(guān)可以在1年內(nèi)追征C.海關(guān)多征的稅款，海關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還D.出口貨物在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時(shí)以前，應(yīng)由出口貨物的納稅義務(wù)人向貨物出境地海關(guān)申報(bào)E.關(guān)稅的補(bǔ)征期為海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或漏征稅款之日起1年內(nèi)答案：ACDE解析：因納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成少征或漏征關(guān)稅，海關(guān)可以在3年內(nèi)追征。關(guān)稅納稅人因不可抗力不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月；海關(guān)多征的稅款，海關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；出口貨物在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時(shí)以前，應(yīng)由出口貨物的納稅義務(wù)人向貨物出境地海關(guān)申報(bào)；關(guān)稅的補(bǔ)征期為海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或漏征稅款之日起1年內(nèi)。所以本題選ACDE。6.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的說(shuō)法，正確的有（）。A.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅B.國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅C.企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除D.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額E.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額答案：ABCDE解析：以上選項(xiàng)關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的表述均正確。企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目有“三免三減半”優(yōu)惠；國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)稅率優(yōu)惠；安置殘疾人員有加計(jì)扣除；綜合利用資源有收入減計(jì)優(yōu)惠；創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)有投資額抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠。所以本題全選。7.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法，正確的有（）。A.采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天C.采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天D.采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷(xiāo)售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天E.委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，為收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿180天的當(dāng)天答案：ABCDE解析：這些關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定都是正確的。直接收款方式看收款或取得憑據(jù)時(shí)間；托收承付和委托銀行收款看發(fā)出貨物并辦妥手續(xù)時(shí)間；賒銷(xiāo)和分期收款按合同約定或貨物發(fā)出時(shí)間；預(yù)收貨款一般看貨物發(fā)出時(shí)間，特殊貨物按收款或約定收款時(shí)間；委托代銷(xiāo)按收到清單、貨款或發(fā)出滿180天時(shí)間。所以本題全選。8.政府預(yù)算的原則包括（）。A.完整性原則B.統(tǒng)一性原則C.真實(shí)性原則D.年度性原則E.公開(kāi)性原則答案：ABCDE解析：政府預(yù)算的原則包括完整性原則、統(tǒng)一性原則、真實(shí)性原則、年度性原則和公開(kāi)性原則。完整性要求預(yù)算應(yīng)包括政府的全部財(cái)政收支；統(tǒng)一性強(qiáng)調(diào)預(yù)算收支按照統(tǒng)一程序來(lái)編制；真實(shí)性要求預(yù)算數(shù)據(jù)真實(shí)可靠；年度性規(guī)定預(yù)算按年度編制；公開(kāi)性要求預(yù)算內(nèi)容向社會(huì)公開(kāi)。所以本題全選。9.下列關(guān)于消費(fèi)稅的說(shuō)法，正確的有（）。A.消費(fèi)稅是對(duì)特定消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅B.消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié)具有單一性C.消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)定率、從量定額，或者從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額D.消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度E.消費(fèi)稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人答案：ABCDE解析：消費(fèi)稅是對(duì)特定消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅，征稅環(huán)節(jié)具有單一性，一般在生產(chǎn)、委托加工或進(jìn)口等某一環(huán)節(jié)征收。消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)定率、從量定額，或者從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人是在中國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。所以本題全選。10.下列屬于國(guó)有資產(chǎn)管理主要內(nèi)容的有（）。A.國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定B.國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記C.國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估D.國(guó)有資產(chǎn)清產(chǎn)核資E.國(guó)有資產(chǎn)處置管理答案：ABCDE解析：國(guó)有資產(chǎn)管理的主要內(nèi)容包括國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定、產(chǎn)權(quán)登記、資產(chǎn)評(píng)估、清產(chǎn)核資以及處置管理等。產(chǎn)權(quán)界定明確資產(chǎn)歸屬；產(chǎn)權(quán)登記確認(rèn)產(chǎn)權(quán)關(guān)系；資產(chǎn)評(píng)估確定資產(chǎn)價(jià)值；清產(chǎn)核資摸清資產(chǎn)狀況；處置管理規(guī)范資產(chǎn)處置行為。所以本題全選。案例分析題某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷(xiāo)售貨物一批，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明銷(xiāo)售額為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元。（2）購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款為50萬(wàn)元，增值稅稅額為6.5萬(wàn)元。（3）將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品用于職工福利，該批產(chǎn)品的成本為20萬(wàn)元，市場(chǎng)不含稅售價(jià)為30萬(wàn)元。（4）因管理不善，導(dǎo)致一批原材料被盜，該批原材料的成本為10萬(wàn)元，其進(jìn)項(xiàng)稅額已在購(gòu)進(jìn)時(shí)抵扣。（5）銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)一臺(tái)，該固定資產(chǎn)于2015年購(gòu)入，購(gòu)入時(shí)取得普通發(fā)票，售價(jià)為5.15萬(wàn)元。已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。1.該企業(yè)銷(xiāo)售貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.13B.16.9C.19.5D.22.1答案：A解析：銷(xiāo)售貨物開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明銷(xiāo)售額100萬(wàn)元，增值稅稅額13萬(wàn)元，所以銷(xiāo)售貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為13萬(wàn)元。本題選A。2.該企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.2.6B.3.9C.4.5D.5.1答案：B解析：將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，應(yīng)視同銷(xiāo)售，按市場(chǎng)不含稅售價(jià)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。市