搶先版2025年第一場注會cpa《稅法》練習(xí)題答案一、單項選擇題1.下列關(guān)于增值稅征稅范圍的表述中，正確的是（）。A.融資性售后回租按照“租賃服務(wù)”繳納增值稅B.納稅人取得的與銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的財政補貼收入，不征收增值稅C.翻譯服務(wù)按照“鑒證咨詢服務(wù)”繳納增值稅D.航空運輸企業(yè)已售票但未提供航空運輸服務(wù)取得的逾期票證收入，不征收增值稅答案：C解析：-選項A：融資性售后回租按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅，而非“租賃服務(wù)”，所以A選項錯誤。-選項B：納稅人取得的與銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的財政補貼收入，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅，所以B選項錯誤。-選項C：翻譯服務(wù)按照“鑒證咨詢服務(wù)”繳納增值稅，C選項正確。-選項D：航空運輸企業(yè)已售票但未提供航空運輸服務(wù)取得的逾期票證收入，按照“航空運輸服務(wù)”征收增值稅，所以D選項錯誤。2.下列各項中，應(yīng)計入出口貨物完稅價格的是（）。A.出口關(guān)稅稅額B.單獨列明的支付給境外的傭金C.貨物在我國境內(nèi)輸出地點裝載后的運輸費用D.貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的保險費答案：D解析：出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除。選項A，出口關(guān)稅稅額不應(yīng)計入出口貨物完稅價格；選項B，單獨列明的支付給境外的傭金，不計入完稅價格；選項C，貨物在我國境內(nèi)輸出地點裝載后的運輸費用，不計入完稅價格；選項D，貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的保險費應(yīng)計入出口貨物完稅價格。3.某企業(yè)2024年12月轉(zhuǎn)讓一項自創(chuàng)商標(biāo)權(quán)，成本200萬元，取得轉(zhuǎn)讓收入800萬元。該企業(yè)就該項轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是（）萬元。（不考慮相關(guān)稅費）A.150B.200C.125D.187.5答案：C解析：企業(yè)轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)屬于轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)。應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓收入-成本=800-200=600（萬元）。企業(yè)所得稅稅率一般為25%，則應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=600×25%=150（萬元），這里需要注意，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。本題中應(yīng)納稅所得額600萬元，其中500萬元免稅，超過的100萬元減半征收。所以應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（600-500）×25%×50%=12.5（萬元），但如果沒有特殊優(yōu)惠說明按常規(guī)計算為600×25%=150萬元，不過根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠政策，本題應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（600-500）×25%×50%=12.5（萬元），答案為125萬元可能是出題人在出題時考慮的是常規(guī)計算未用優(yōu)惠政策，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=600×25%=150萬元，可能答案有誤，正確按政策計算為12.5萬元，若按常規(guī)思路答案選C。4.下列各項中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。A.房地產(chǎn)的出租B.房地產(chǎn)的代建房行為C.房地產(chǎn)的重新評估增值D.合作建房后轉(zhuǎn)讓答案：D解析：-選項A：房地產(chǎn)的出租，出租人雖取得了收入，但沒有發(fā)生房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓，不屬于土地增值稅的征稅范圍。-選項B：房地產(chǎn)的代建房行為，對于房地產(chǎn)開發(fā)公司而言，雖然取得了收入，但沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，其收入屬于勞務(wù)收入性質(zhì)，不屬于土地增值稅的征稅范圍。-選項C：房地產(chǎn)的重新評估增值，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍。-選項D：合作建房后轉(zhuǎn)讓，發(fā)生了房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，屬于土地增值稅的征稅范圍。5.下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的說法，正確的是（）。A.子女教育專項附加扣除，按照每個子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除B.大病醫(yī)療專項附加扣除，在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除C.住房貸款利息專項附加扣除，首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個月D.以上說法都正確答案：D解析：-選項A：子女教育專項附加扣除，按照每個子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，所以A選項正確。-選項B：大病醫(yī)療專項附加扣除，在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除，B選項正確。-選項C：住房貸款利息專項附加扣除，首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個月，C選項正確。6.某商場為增值稅一般納稅人，2025年1月采取以舊換新方式銷售手機100部，每部新手機含稅零售價為3390元，舊手機每部作價200元，實際收取含稅價款319000元。該商場上述業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額是（）元。A.36770.8B.39000C.41470D.44070答案：B解析：以舊換新銷售貨物，除金銀首飾外，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。本題中每部新手機含稅零售價為3390元，100部手機的含稅銷售額=3390×100=339000（元），不含稅銷售額=339000÷（1+13%）=300000（元），增值稅銷項稅額=300000×13%=39000（元）。7.下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，錯誤的是（）。A.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天B.采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天C.采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天D.委托加工應(yīng)稅消費品的，為支付加工費的當(dāng)天答案：D解析：委托加工應(yīng)稅消費品的，消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提貨的當(dāng)天，而不是支付加工費的當(dāng)天，所以D選項錯誤。A、B、C選項關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述均正確。8.某企業(yè)2024年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為200萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。另外，該企業(yè)分別在A、B兩國設(shè)有分支機構(gòu)（我國與A、B兩國已經(jīng)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定），在A國分支機構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為50萬元，A國稅率為20%；在B國分支機構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為30萬元，B國稅率為30%。假設(shè)該企業(yè)在A、B兩國所得按我國稅法計算的應(yīng)納稅所得額與按A、B兩國稅法計算的應(yīng)納稅所得額一致，兩個分支機構(gòu)在A、B兩國分別繳納了10萬元和9萬元的企業(yè)所得稅。該企業(yè)匯總時在我國應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.50B.57.5C.55D.62.5答案：C解析：-該企業(yè)境內(nèi)外所得應(yīng)納稅總額=（200+50+30）×25%=70（萬元）-A國扣除限額=70×[50÷（200+50+30）]=12.5（萬元），在A國已納稅額10萬元，小于扣除限額，可全額扣除。-B國扣除限額=70×[30÷（200+50+30）]=7.5（萬元），在B國已納稅額9萬元，超過扣除限額，只能按限額7.5萬元扣除。-該企業(yè)匯總時在我國應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=70-10-7.5=52.5（萬元），但可能答案出題思路有誤，若按另一種常規(guī)計算方法：境內(nèi)所得應(yīng)納稅額=200×25%=50（萬元），境外所得抵免限額=（50+30）×25%=20（萬元），境外已納稅額=10+9=19（萬元），可全額抵免，匯總在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=50+（20-19）=51（萬元），不過如果嚴(yán)格按照答案推理可能出題人是這樣計算：境內(nèi)外所得應(yīng)納稅額=（200+50+30）×25%=70（萬元），境外所得可抵免稅額=10+7.5=17.5（萬元），在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=70-17.5=52.5（萬元），這里假設(shè)答案55萬元可能是出題人在計算時數(shù)據(jù)選取或計算過程出現(xiàn)偏差。9.下列各項中，不屬于資源稅征稅范圍的是（）。A.開采的原煤B.進(jìn)口的原油C.開采的天然氣D.生產(chǎn)的海鹽答案：B解析：資源稅是對在我國領(lǐng)域及管轄海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個人征收的一種稅，進(jìn)口應(yīng)稅資源不征收資源稅。選項A開采的原煤、選項C開采的天然氣、選項D生產(chǎn)的海鹽都屬于資源稅的征稅范圍。10.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法，正確的是（）。A.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)B.公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅C.企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地不免征城鎮(zhèn)土地使用稅D.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅答案：A解析：-選項A：城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，A選項正確。-選項B：公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，B選項錯誤。-選項C：企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅，C選項錯誤。-選項D：直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，D選項錯誤。二、多項選擇題1.下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將購買的貨物用于個人消費C.將自產(chǎn)貨物無償贈送他人D.將委托加工收回的貨物用于投資答案：ACD解析：-選項A：將自產(chǎn)貨物用于集體福利，視同銷售貨物，應(yīng)繳納增值稅。-選項B：將購買的貨物用于個人消費，不屬于視同銷售行為，其進(jìn)項稅額不得抵扣。-選項C：將自產(chǎn)貨物無償贈送他人，視同銷售貨物，應(yīng)繳納增值稅。-選項D：將委托加工收回的貨物用于投資，視同銷售貨物，應(yīng)繳納增值稅。2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的說法，正確的有（）。A.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅B.國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅C.企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除D.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，減按90%計入收入總額答案：ABCD解析：-選項A：企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅，A選項正確。-選項B：國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，B選項正確。-選項C：企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除，C選項正確。-選項D：企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，減按90%計入收入總額，D選項正確。3.下列關(guān)于印花稅的說法，正確的有（）。A.印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅B.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式C.營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以實收資本和資本公積的兩項合計金額為計稅依據(jù)D.印花稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人書立應(yīng)稅憑證或者完成證券交易的當(dāng)日答案：ABCD解析：-選項A：印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅，A選項正確。-選項B：印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式，如產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)適用比例稅率，權(quán)利、許可證照適用定額稅率，B選項正確。-選項C：營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以實收資本和資本公積的兩項合計金額為計稅依據(jù)，C選項正確。-選項D：印花稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人書立應(yīng)稅憑證或者完成證券交易的當(dāng)日，D選項正確。4.下列各項中，應(yīng)計入城市維護(hù)建設(shè)稅計稅依據(jù)的有（）。A.納稅人實際繳納的增值稅稅額B.納稅人實際繳納的消費稅稅額C.納稅人被查補的增值稅稅額D.納稅人因違反增值稅規(guī)定而加收的滯納金答案：ABC解析：城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額。納稅人被查補的增值稅稅額也應(yīng)計入計稅依據(jù)。而納稅人因違反增值稅規(guī)定而加收的滯納金，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)，所以選項A、B、C正確，選項D錯誤。5.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法，正確的有（）。A.房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村B.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)有從價計征和從租計征兩種C.個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅D.對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前一律不征收房產(chǎn)稅答案：ABC解析：-選項A：房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村，A選項正確。-選項B：房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)有從價計征（按照房產(chǎn)余值計算繳納）和從租計征（按照租金收入計算繳納）兩種，B選項正確。-選項C：個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，C選項正確。-選項D：對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅；但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅，D選項錯誤。三、計算分析題1.（本題10分）甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售一批貨物，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為200萬元，增值稅稅額為26萬元。（2）購進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元。（3）將自產(chǎn)的一批貨物用于職工福利，該批貨物的成本為50萬元，市場不含稅售價為60萬元。（4）因管理不善，上月購進(jìn)的一批原材料被盜，該批原材料的成本為20萬元，增值稅稅額為2.6萬元。要求：計算甲企業(yè)2025年1月應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案：（1）首先分析各項業(yè)務(wù)的增值稅處理：-業(yè)務(wù)（1）：銷售貨物開具增值稅專用發(fā)票，銷售額200萬元，銷項稅額=26萬元。-業(yè)務(wù)（2）：購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項稅額為13萬元。-業(yè)務(wù)（3）：將自產(chǎn)貨物用于職工福利，視同銷售貨物，應(yīng)計算銷項稅額。銷項稅額=60×13%=7.8（萬元）-業(yè)務(wù)（4）：因管理不善導(dǎo)致原材料被盜，屬于非正常損失，其進(jìn)項稅額不得抵扣，應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=2.6萬元。（2）然后計算當(dāng)期銷項稅額：當(dāng)期銷項稅額=26+7.8=33.8（萬元）（3）接著計算當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項稅額：當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項稅額=13-2.6=10.4（萬元）（4）最后計算應(yīng)繳納的增值稅稅額：應(yīng)繳納的增值稅稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項稅額=33.8-10.4=23.4（萬元）2.（本題12分）某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2025年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉，支付收購價款100萬元，并按規(guī)定支付了10%的價外補貼，已開具煙葉收購發(fā)票。（2）將收購的煙葉全部運往乙企業(yè)加工成煙絲，支付不含稅加工費10萬元，取得增值稅專用發(fā)票。乙企業(yè)無同類煙絲銷售價格。（3）卷煙廠收回?zé)熃z后，將其中的80%用于生產(chǎn)卷煙，當(dāng)月銷售卷煙200標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷售額400萬元。已知：煙絲消費稅稅率為30%，卷煙消費稅稅率：比例稅率56%，定額稅率150元/標(biāo)準(zhǔn)箱。要求：（1）計算卷煙廠收購煙葉可以抵扣的進(jìn)項稅額。（2）計算乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅。（3）計算卷煙廠銷售卷煙應(yīng)繳納的消費稅。答案：（1）計算卷煙廠收購煙葉可以抵扣的進(jìn)項稅額：根據(jù)規(guī)定，煙葉稅應(yīng)納稅額=收購煙葉實際支付的價款總額×稅率（20%），收購煙葉實際支付的價款總額=收購價款×（1+10%）。收購煙葉實際支付的價款總額=100×（1+10%）=110（萬元）煙葉稅應(yīng)納稅額=110×20%=22（萬元）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=（收購價款+價外補貼+煙葉稅）×扣除率=（100+100×10%+22）×10%=13.2（萬元）（2）計算乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅：組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1-消費稅稅率）材料成本=100+100×10%+22-13.2=118.8（萬元）組成計稅價格=（118.8+10）÷（1-30%）=184（萬元）乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅=184×30%=55.2（萬元）（3）計算卷煙廠銷售卷煙應(yīng)繳納的消費稅：銷售卷煙應(yīng)繳納的消費稅實行復(fù)合計稅。從價計征部分=400×56%=224（萬元）從量計征部分=200×150÷10000=3（萬元）銷售卷煙應(yīng)繳納的消費稅=224+3=227（萬元）可以扣除委托加工收回?zé)熃z已納消費稅=55.2×80%=44.16（萬元）卷煙廠銷售卷煙實際應(yīng)繳納的消費稅=227-44.16=182.84（萬元）四、綜合題（本題15分）某企業(yè)為居民企業(yè)，2024年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）取得產(chǎn)品銷售收入5000萬元，發(fā)生產(chǎn)品銷售成本3000萬元。（2）發(fā)生銷售費用1000萬元（其中廣告費800萬元），管理費用400萬元（其中業(yè)務(wù)招待費30萬元），財務(wù)費用100萬元。（3）稅金及附加200萬元。（4）營業(yè)外支出100萬元，其中通過公益性社會組織向貧困山區(qū)捐款50萬元。（5）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額200萬元、撥繳職工工會經(jīng)費5萬元、發(fā)生職工福利費31萬元、發(fā)生職工教育經(jīng)費7萬元。已知：該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：（1）計算該企業(yè)2024年度會計利潤總額。（2）計算該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所