2025年國際內審師考試《內部審計基礎》考試題及答案一、單項選擇題（共20題，每題1.5分，共30分。每題只有一個正確選項）1.根據國際內部審計師協(xié)會（IIA）《國際內部審計專業(yè)實務框架》（IPPF），內部審計的核心目的是：A.確保財務報表的準確性B.評價并改善組織的治理、風險管理和控制過程C.協(xié)助管理層執(zhí)行日常經營決策D.監(jiān)督外部審計師的工作質量答案：B解析：IIA對內部審計的定義明確指出，內部審計通過應用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，評價并改善組織的治理、風險管理和控制過程的效果，幫助組織實現目標。2.以下哪項不屬于內部審計職業(yè)道德規(guī)范中“誠信”原則的要求？A.避免利益沖突B.客觀報告審計發(fā)現C.保守組織機密信息D.拒絕參與任何可能損害職業(yè)判斷的活動答案：C解析：“誠信”原則強調內部審計師應誠實、勤勉、負責地開展工作，避免利益沖突并保持職業(yè)判斷；“保密”原則要求保守組織信息。3.在風險評估過程中，內部審計師識別到某部門存在“客戶信用額度未及時更新導致壞賬增加”的風險。該風險屬于：A.戰(zhàn)略風險B.運營風險C.合規(guī)風險D.財務風險答案：B解析：運營風險涉及組織日常運營中的流程、系統(tǒng)和人員管理問題，客戶信用管理屬于運營環(huán)節(jié)的具體風險。4.內部審計師在執(zhí)行采購循環(huán)審計時，為驗證“所有采購交易均已記錄”這一認定，最有效的審計程序是：A.從采購訂單追查到驗收單和應付賬款明細賬B.從應付賬款明細賬追查到采購訂單和驗收單C.檢查采購合同中的價格條款D.分析月度采購金額波動答案：A解析：“完整性”認定關注已發(fā)生的交易是否均被記錄，從原始憑證（采購訂單）追查到賬簿（應付賬款明細賬）可驗證完整性；反向追查（B）驗證的是“存在”認定。5.根據《標準》，內部審計部門的獨立性由以下哪項保障？A.審計委員會對內部審計章程的批準B.首席審計執(zhí)行官（CAE）向財務總監(jiān)匯報工作C.內部審計師參與被審計部門的流程設計D.管理層直接干預審計范圍的確定答案：A解析：審計委員會批準內部審計章程可確保內部審計的組織地位和權限，是獨立性的核心保障；CAE應向董事會或類似治理機構報告以保持獨立性（B錯誤）。6.以下哪項審計證據的可靠性最高？A.被審計單位提供的銀行對賬單復印件B.內部審計師直接從銀行獲取的詢證函回函C.倉庫管理員口頭說明的存貨盤點流程D.采購部門編制的供應商評估表答案：B解析：外部直接獲取的證據（如銀行詢證函）可靠性高于內部生成或間接獲取的證據（A、D），書面證據可靠性高于口頭證據（C）。7.內部審計師在審計報告中提出“銷售部門未定期核對客戶對賬單，可能導致應收賬款差異未及時發(fā)現”的建議。該建議屬于：A.糾正性建議B.預防性建議C.補償性建議D.改進性建議答案：B解析：預防性建議旨在防止問題發(fā)生（如建立定期對賬機制）；糾正性建議針對已發(fā)生問題的處理（如追回差異款項）。8.在審計計劃階段，內部審計師使用“風險矩陣”評估風險時，需考慮的兩個關鍵維度是：A.風險發(fā)生的可能性和影響程度B.風險的復雜性和管理層關注度C.風險的歷史發(fā)生次數和整改情況D.風險對財務報表的影響和法律后果答案：A解析：風險矩陣通常以可能性（概率）和影響程度（損失）為橫軸和縱軸，用于量化風險優(yōu)先級。9.以下哪項不符合《內部審計職業(yè)道德規(guī)范》中“客觀”原則的要求？A.內部審計師在審計前與被審計部門溝通審計范圍B.內部審計師因與被審計部門負責人是好友，申請回避C.內部審計師根據管理層要求調整審計結論D.內部審計師基于充分證據形成審計意見答案：C解析：“客觀”原則要求內部審計師保持無偏立場，不受他人干預（如管理層強制調整結論）。10.某組織的內部審計部門在開展信息系統(tǒng)審計時，重點關注“數據輸入是否經過授權”，這屬于對以下哪項控制的測試？A.一般控制B.應用控制C.補償控制D.控制環(huán)境答案：B解析：應用控制針對具體業(yè)務流程（如數據輸入、處理、輸出），一般控制是信息系統(tǒng)的整體控制（如訪問權限、系統(tǒng)安全）。11.內部審計師在評價組織的治理過程時，應重點關注：A.員工績效考核指標的合理性B.董事會與管理層的職責劃分是否清晰C.生產設備的維護頻率D.原材料采購價格的市場競爭力答案：B解析：治理過程涉及組織的決策機制、責任分配（如董事會與管理層的職責），是治理評價的核心。12.以下哪項屬于內部審計的咨詢服務？A.對財務報表進行年度審計B.為管理層設計新的采購內部控制流程C.驗證存貨盤點的準確性D.調查員工涉嫌舞弊的行為答案：B解析：咨詢服務是為客戶提供建議（如設計控制流程），確認服務是對現有流程的評價（A、C、D）。13.內部審計工作底稿的主要作用是：A.證明審計師的工作符合專業(yè)標準B.向外部審計師展示審計成果C.作為管理層決策的直接依據D.替代被審計單位的會計憑證答案：A解析：工作底稿記錄審計過程和證據，證明審計符合《標準》要求，是質量控制和后續(xù)檢查的依據。14.在審計抽樣中，內部審計師使用“屬性抽樣”的目的是：A.估計總體的金額誤差B.測試控制的執(zhí)行有效性C.確定樣本的規(guī)模D.分析數據的趨勢答案：B解析：屬性抽樣用于測試控制是否按規(guī)定執(zhí)行（如“是否經過審批”），變量抽樣用于估計金額誤差（A錯誤）。15.某公司存在“管理層凌駕于內部控制之上”的風險，內部審計師最應關注：A.日常交易的授權審批記錄B.重大異常交易的合理性C.員工培訓的參與率D.固定資產的折舊方法答案：B解析：管理層凌駕風險通常表現為通過重大異常交易（如非經常性關聯交易）繞過控制，需重點核查其合理性。16.根據IIA《標準》，首席審計執(zhí)行官（CAE）應定期向以下哪個機構報告內部審計工作？A.股東大會B.審計委員會C.財務部門D.人力資源部門答案：B解析：CAE需向審計委員會或類似治理機構報告，以確保內部審計的獨立性和有效性。17.內部審計師在評估組織的風險管理流程時，應首先確認：A.風險應對措施的成本效益B.管理層是否建立了明確的風險偏好C.風險評估的技術方法是否先進D.歷史風險事件的處理結果答案：B解析：風險管理流程的基礎是明確的風險偏好（組織愿意承受的風險水平），否則后續(xù)評估和應對缺乏依據。18.以下哪項屬于控制環(huán)境的要素？A.銷售交易的核對程序B.管理層的誠信和道德價值觀C.存貨盤點的頻率D.應付賬款的賬齡分析答案：B解析：控制環(huán)境是內部控制的基礎，包括管理層的誠信、價值觀、治理結構等；A、C、D屬于控制活動。19.內部審計師發(fā)現某部門通過虛構采購交易套取資金，該行為屬于：A.財務報告舞弊B.資產侵占C.腐敗D.經營舞弊答案：B解析：虛構采購套取資金屬于直接侵占組織資產（如現金），資產侵占是舞弊的主要類型之一。20.在審計報告中，“建議銷售部門在每月結束后5個工作日內完成客戶對賬單核對”屬于：A.問題描述B.原因分析C.改進建議D.影響評估答案：C解析：審計報告通常包括問題、影響、原因和建議，此句明確提出具體改進措施，屬于建議部分。二、多項選擇題（共10題，每題2分，共20分。每題有2-4個正確選項，錯選、漏選均不得分）1.以下屬于內部審計確認服務的有：A.合規(guī)審計B.內部控制評估C.流程優(yōu)化咨詢D.第三方盡職調查答案：ABD解析：確認服務包括對合規(guī)性（A）、內部控制（B）、第三方業(yè)務（D）的評價；咨詢服務是提供建議（C）。2.根據IIA《職業(yè)道德規(guī)范》，內部審計師應遵守的原則包括：A.誠信B.客觀C.保密D.勝任答案：ABCD解析：IIA職業(yè)道德規(guī)范明確四大原則：誠信、客觀、保密、勝任。3.內部審計師在制定年度審計計劃時，需考慮的因素有：A.組織戰(zhàn)略目標B.管理層的風險偏好C.以往審計發(fā)現的整改情況D.外部審計的工作范圍答案：ABCD解析：年度審計計劃需結合戰(zhàn)略（A）、風險（B）、整改（C）及外部審計協(xié)調（D）等因素。4.以下哪些審計程序可用于測試“存在”認定？A.函證應收賬款余額B.檢查期末存貨的實地盤點記錄C.從應付賬款明細賬追查到采購合同D.分析費用的異常波動答案：ABC解析：“存在”認定關注資產/負債是否真實存在，函證（A）、盤點記錄（B）、反向追查（C）均可驗證；分析波動（D）用于識別潛在風險。5.組織的治理過程通常包括：A.董事會的結構和職責B.管理層的問責機制C.利益相關者的溝通D.生產設備的維護答案：ABC解析：治理過程涉及決策、監(jiān)督和問責（A、B、C），生產維護屬于運營環(huán)節(jié)（D錯誤）。6.內部審計工作底稿應包含的內容有：A.審計目標和范圍B.審計程序的執(zhí)行情況C.審計證據的來源和說明D.被審計單位的所有原始憑證答案：ABC解析：工作底稿需記錄審計過程（A、B）、證據（C），但無需包含所有原始憑證（D錯誤）。7.以下屬于信息系統(tǒng)一般控制的有：A.數據庫訪問權限管理B.系統(tǒng)備份與恢復程序C.銷售訂單輸入驗證D.服務器物理安全控制答案：ABD解析：一般控制是信息系統(tǒng)的整體控制（A、B、D），應用控制針對具體業(yè)務（如訂單輸入驗證，C錯誤）。8.內部審計師在評估控制活動時，應關注：A.控制是否與風險應對策略一致B.控制是否得到一貫執(zhí)行C.控制的設計是否合理D.控制的成本是否低于預期收益答案：ABCD解析：控制活動評估需關注設計合理性（C）、執(zhí)行有效性（B）、與風險應對的匹配（A）及成本效益（D）。9.以下哪些情況可能影響內部審計的獨立性？A.首席審計執(zhí)行官向總經理匯報工作B.內部審計師參與被審計部門的績效考核制定C.審計委員會監(jiān)督內部審計工作D.內部審計預算由財務部門審批答案：ABD解析：獨立性要求CAE向治理層匯報（A錯誤）、避免參與被審計活動（B錯誤）、預算獨立（D錯誤）；審計委員會監(jiān)督（C）是獨立性保障。10.內部審計師在調查舞弊時，應遵循的原則有：A.保持職業(yè)懷疑B.及時向管理層報告重大發(fā)現C.優(yōu)先收集書面證據D.公開討論舞弊懷疑以獲取線索答案：ABC解析：舞弊調查需保持懷疑（A）、及時報告（B）、優(yōu)先書面證據（C）；公開討論可能打草驚蛇（D錯誤）。三、案例分析題（共2題，每題20分，共40分）案例一：甲公司是一家制造業(yè)企業(yè)，主要生產工業(yè)閥門。2024年，內部審計部門對其采購與付款循環(huán)開展審計。審計過程中發(fā)現以下情況：（1）采購部門負責供應商的選擇、合同簽訂和驗收，未設置獨立的驗收部門；（2）部分采購合同未明確約定質量標準，僅注明“按行業(yè)慣例執(zhí)行”；（3）驗收單由采購人員填寫，且未與供應商發(fā)貨單、采購訂單核對；（4）財務部門根據采購人員提交的發(fā)票直接付款，未核對驗收單和采購訂單；（5）2024年因原材料質量不達標導致產品返工損失80萬元，其中60萬元涉及未明確質量標準的合同。要求：1.分析甲公司采購與付款循環(huán)存在的主要控制缺陷；2.針對每項缺陷提出改進建議；3.評估上述缺陷可能導致的風險。答案：1.主要控制缺陷：（1）職責分離失效：采購、驗收由同一部門（采購部）執(zhí)行，缺乏獨立驗證；（2）合同條款不規(guī)范：質量標準模糊（“按行業(yè)慣例”），缺乏可操作性；（3）驗收程序缺失：驗收單未與采購訂單、發(fā)貨單三方核對，無法驗證采購數量和質量；（4）付款審核不嚴：財務部門未核對“三單一致”（訂單、驗收單、發(fā)票），可能支付未收到貨物的款項；（5）質量風險應對不足：因合同條款缺陷導致返工損失，缺乏對供應商質量的有效管理。2.改進建議：（1）分離采購與驗收職責：設立獨立的驗收部門或由倉儲部門負責驗收，確保驗收環(huán)節(jié)獨立于采購；（2）規(guī)范合同條款：在采購合同中明確質量標準（如具體技術參數、檢測方法），避免模糊表述；（3）完善驗收流程：驗收時需核對采購訂單（數量、規(guī)格）、供應商發(fā)貨單（實際發(fā)貨內容）和實物，填寫三方核對的驗收單；（4）加強付款審核：財務部門需驗證發(fā)票、驗收單、采購訂單的一致性（“三單匹配”），不一致時拒絕付款；（5）建立供應商質量評估機制：對因質量問題導致損失的供應商，扣減信用評級并限制后續(xù)合作，要求其承擔部分返工成本。3.風險評估：（1）采購舞弊風險：職責未分離可能導致采購人員與供應商串通，虛構采購或接受不合格產品；（2）成本超支風險：質量不達標導致返工損失（如案例中80萬元），增加生產成本；（3）資金損失風險：付款未核對可能支付虛假或未收到貨物的款項，造成資金流失；（4）供應商管理風險：合同條款不規(guī)范可能導致糾紛，影響供應鏈穩(wěn)定性；（5）財務報告風險：未及時發(fā)現采購差異可能導致存貨、應付賬款記錄不準確，影響財務報表真實性。案例二：乙公司是一家上市公司，2024年內部審計部門開展年度治理審計。審計發(fā)現：（1）董事會由9名成員組成，其中5名為獨立董事，4名為執(zhí)行董事（包括總經理、財務總監(jiān)）；（2）審計委員會由3名獨立董事組成，其中1名具有財務背景；（3）公司章程規(guī)定“重大投資決策需經董事會三分之二以上表決通過”，但2024年有2項超5000萬元的投資僅經總經理批準；（4）管理層未定期向董事會報告重大風險事件，2024年因市場變化導致某投資項目虧損3000萬元，董事會在虧損發(fā)生后2個月才知悉；（5）內部審計部門向財務總監(jiān)匯報工作，2024年審計計劃需經財務總監(jiān)審批。要求：1.評價乙公司治理過程的有效性；2.指出存在的治理缺陷及可能后果；3.提出改進治理的建議。答案：1.治理有效性評價：乙公司治理結構初步建立（如設立董事會、審計委員會），但存在關鍵缺陷，整體有效性不足。獨立董事占比（5/9）符合一般要求（通?！?/3），但審計委員會財務專業(yè)背景成員不足（僅1名），且關鍵決策流程和報告機制未有效執(zhí)行。2.治理缺陷及后果：（1）決策權限失控：重大投資未按公司章程由董事會審批（僅總經理批準），可能導致決策缺乏監(jiān)督，增加投資失敗風險（如案例中3000萬元虧損）；（2）風險報告機制缺失：管理層未及時向董事會報告重大風險，導致治理層無法及時干預，影響風險應對的及時性；（3）內部審計獨立性不足：內部審計向財務總監(jiān)匯報（財務總監(jiān)是被審計對象之一），且審計計劃由其審批，可能限制審計范圍和客觀性；（4）審計委員會專業(yè)能力不足：僅1名成員有財務背景，可能影響其對財務報告和審計工作的監(jiān)督能力。3.改進建議：（1）強化決策合規(guī)性：嚴格執(zhí)行公司章程，重大投資（如超5000萬元）必須提交董事會審議，保留決策記錄并定期檢查執(zhí)行情況；（2）建立