第第PAGE\MERGEFORMAT1頁(yè)共NUMPAGES\MERGEFORMAT1頁(yè)證券從業(yè)資格考試個(gè)稅及答案解析（含答案及解析）姓名：科室/部門(mén)/班級(jí)：得分：題型單選題多選題判斷題填空題簡(jiǎn)答題案例分析題總分得分（按題型排序）→參考答案及解析部分

一、單選題（共20分）

1.根據(jù)個(gè)人所得稅法，下列哪項(xiàng)收入屬于“工資薪金所得”？

（）

A.稿費(fèi)收入

B.股票轉(zhuǎn)讓所得

C.工資及年終獎(jiǎng)金

D.投資分紅

2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，其適用稅率是多少？

（）

A.5%

B.10%

C.20%-35%

D.3%-45%

3.個(gè)人出租房屋，其月租金收入如何計(jì)算扣除費(fèi)用？

（）

A.按月收入全額征稅

B.按月收入扣除20%后征稅

C.按年收入扣除30%后征稅

D.按月收入扣除修繕費(fèi)用800元后征稅

4.企業(yè)為員工購(gòu)買(mǎi)的商業(yè)健康保險(xiǎn)，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)如何扣除？

（）

A.不予扣除

B.按實(shí)際支出全額扣除

C.按一定比例限額扣除（最高2400元/年）

D.按實(shí)際支出全額稅前扣除

5.個(gè)人在二級(jí)市場(chǎng)轉(zhuǎn)讓限售股，其應(yīng)納稅所得額如何計(jì)算？

（）

A.轉(zhuǎn)讓收入-成本價(jià)

B.轉(zhuǎn)讓收入×20%

C.轉(zhuǎn)讓收入-買(mǎi)入時(shí)支付的稅費(fèi)

D.轉(zhuǎn)讓收入×50%-成本價(jià)

6.下列哪項(xiàng)收入屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”？

（）

A.工資收入

B.稿費(fèi)收入

C.個(gè)人提供設(shè)計(jì)服務(wù)的收入

D.股息紅利

7.個(gè)人購(gòu)買(mǎi)福利彩票中獎(jiǎng)，一次中獎(jiǎng)獎(jiǎng)金超過(guò)1萬(wàn)元，如何繳稅？

（）

A.免稅

B.按20%稅率繳稅

C.按5%稅率繳稅

D.按全額免稅

8.外籍個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)工作取得工資收入，其免稅收入標(biāo)準(zhǔn)是多少？

（）

A.5000元/月

B.8000元/月

C.10000元/月

D.根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)水平確定

9.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，如何計(jì)算個(gè)人所得稅？

（）

A.按個(gè)體工商戶稅率

B.按企業(yè)所得稅稅率

C.免稅

D.按工資薪金所得稅率

10.個(gè)人購(gòu)買(mǎi)住房，其貸款利息支出在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)如何扣除？

（）

A.不予扣除

B.按實(shí)際支出全額扣除

C.按一定比例限額扣除（首套貸款1000元/月，二套800元/月）

D.按實(shí)際支出稅前全額扣除

11.企業(yè)為員工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)如何處理？

（）

A.不予扣除

B.按實(shí)際支出全額稅前扣除

C.按一定比例限額扣除（不超過(guò)工資薪金5%）

D.按實(shí)際支出稅后扣除

12.個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，其應(yīng)納稅所得額如何計(jì)算？

（）

A.轉(zhuǎn)讓收入-初始投資成本

B.轉(zhuǎn)讓收入×25%

C.轉(zhuǎn)讓收入-買(mǎi)入時(shí)支付的稅費(fèi)

D.轉(zhuǎn)讓收入×15%-成本價(jià)

13.個(gè)人出租土地使用權(quán)，其收入如何繳稅？

（）

A.按財(cái)產(chǎn)租賃所得稅率

B.按經(jīng)營(yíng)所得稅率

C.免稅

D.按利息所得稅率

14.個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)取得的差旅費(fèi)津貼，如何計(jì)算個(gè)人所得稅？

（）

A.免稅

B.按工資薪金所得稅率繳稅

C.按勞務(wù)報(bào)酬所得稅率繳稅

D.按實(shí)際支出全額扣除

15.外籍個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)居住不滿5年，其取得的工資收入如何征稅？

（）

A.按中國(guó)居民個(gè)人稅率

B.按外國(guó)居民稅率

C.免稅

D.按實(shí)際收入50%征稅

16.個(gè)人購(gòu)買(mǎi)企業(yè)債券的利息收入，如何計(jì)算個(gè)人所得稅？

（）

A.免稅

B.按20%稅率繳稅

C.按10%稅率繳稅

D.按實(shí)際利息收入全額繳稅

17.個(gè)人在境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，其所得如何征稅？

（）

A.按工資薪金所得稅率

B.按經(jīng)營(yíng)所得稅率

C.免稅

D.按財(cái)產(chǎn)租賃所得稅率

18.企業(yè)為員工支付的交通補(bǔ)貼，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)如何處理？

（）

A.不予扣除

B.按實(shí)際支出全額扣除

C.按一定比例限額扣除（不超過(guò)工資薪金10%）

D.按實(shí)際支出稅后扣除

19.個(gè)人購(gòu)買(mǎi)體育彩票中獎(jiǎng)，一次中獎(jiǎng)獎(jiǎng)金2000元，如何繳稅？

（）

A.免稅

B.按20%稅率繳稅

C.按5%稅率繳稅

D.按全額免稅

20.個(gè)人因意外事故獲得的賠償款，如何計(jì)算個(gè)人所得稅？

（）

A.免稅

B.按20%稅率繳稅

C.按5%稅率繳稅

D.按全額免稅

二、多選題（共15分，多選、錯(cuò)選均不得分）

21.下列哪些收入屬于“經(jīng)營(yíng)所得”？

（）

A.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得

B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者所得

C.農(nóng)民專業(yè)合作社的成員所得

D.工資薪金所得

22.個(gè)人出租房屋，其可以扣除的費(fèi)用包括哪些？

（）

A.房屋租賃稅費(fèi)

B.修繕費(fèi)用（每月不超過(guò)800元）

C.房屋折舊費(fèi)用

D.水電燃?xì)赓M(fèi)用

23.企業(yè)為員工提供的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，其稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是多少？

（）

A.不超過(guò)工資薪金12%

B.不超過(guò)工資薪金8%

C.按實(shí)際支出全額扣除

D.不超過(guò)工資薪金15%

24.個(gè)人在二級(jí)市場(chǎng)轉(zhuǎn)讓限售股，其應(yīng)納稅所得額計(jì)算時(shí)需要考慮哪些因素？

（）

A.轉(zhuǎn)讓收入

B.成本價(jià)

C.買(mǎi)入時(shí)支付的稅費(fèi)

D.轉(zhuǎn)讓時(shí)支付的稅費(fèi)

25.下列哪些情況屬于“免稅收入”？

（）

A.個(gè)人購(gòu)買(mǎi)福利彩票中獎(jiǎng)（不超過(guò)1萬(wàn)元）

B.外籍個(gè)人取得的工資收入（符合免稅條件）

C.個(gè)人購(gòu)買(mǎi)企業(yè)債券的利息收入

D.個(gè)人因意外事故獲得的賠償款

三、判斷題（共15分，每題0.5分）

26.個(gè)人出租房屋，其月租金收入超過(guò)8000元的，需要按20%稅率繳稅。

（）

27.企業(yè)為員工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)按實(shí)際支出全額扣除。

（）

28.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，按5%-35%的超額累進(jìn)稅率繳稅。

（）

29.外籍個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)居住滿5年，其取得的工資收入按中國(guó)居民個(gè)人稅率繳稅。

（）

30.個(gè)人購(gòu)買(mǎi)體育彩票中獎(jiǎng)，一次中獎(jiǎng)獎(jiǎng)金超過(guò)1萬(wàn)元，按20%稅率繳稅。

（）

31.個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)取得的差旅費(fèi)津貼，免征個(gè)人所得稅。

（）

32.企業(yè)為員工支付的交通補(bǔ)貼，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)按實(shí)際支出全額扣除。

（）

33.個(gè)人購(gòu)買(mǎi)企業(yè)債券的利息收入，按20%稅率繳稅。

（）

34.個(gè)人在境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，其所得按5%-35%的超額累進(jìn)稅率繳稅。

（）

35.個(gè)人因意外事故獲得的賠償款，免稅。

（）

36.個(gè)人購(gòu)買(mǎi)福利彩票中獎(jiǎng)（不超過(guò)1萬(wàn)元），免稅。

（）

37.外籍個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)居住不滿5年，其取得的工資收入按外國(guó)居民稅率繳稅。

（）

38.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，按經(jīng)營(yíng)所得稅率繳稅。

（）

39.個(gè)人購(gòu)買(mǎi)商業(yè)健康保險(xiǎn)，其稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年2400元。

（）

40.個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，其應(yīng)納稅所得額按轉(zhuǎn)讓收入減去成本價(jià)計(jì)算。

（）

四、填空題（共10空，每空1分，共10分）

41.個(gè)人出租房屋，其月租金收入扣除費(fèi)用后，超過(guò)______元的部分，按______%稅率繳稅。

42.企業(yè)為員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)為不超過(guò)工資薪金的______%。

43.個(gè)人在二級(jí)市場(chǎng)轉(zhuǎn)讓限售股，其應(yīng)納稅所得額按轉(zhuǎn)讓收入減去______后計(jì)算。

44.外籍個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)居住不滿______年，其取得的工資收入按外國(guó)居民稅率繳稅。

45.個(gè)人購(gòu)買(mǎi)商業(yè)健康保險(xiǎn)，其稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年______元。

46.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，按______%-______%的超額累進(jìn)稅率繳稅。

47.個(gè)人因意外事故獲得的賠償款，______。

48.個(gè)人購(gòu)買(mǎi)福利彩票中獎(jiǎng)（不超過(guò)______元），______。

49.企業(yè)為員工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)按一定比例限額扣除，不超過(guò)工資薪金的______%。

50.個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，其應(yīng)納稅所得額按轉(zhuǎn)讓收入減去______后計(jì)算。

五、簡(jiǎn)答題（共30分，每題6分）

51.簡(jiǎn)述個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得如何計(jì)算個(gè)人所得稅。

52.個(gè)人在二級(jí)市場(chǎng)轉(zhuǎn)讓限售股，其應(yīng)納稅所得額如何計(jì)算？

53.企業(yè)為員工提供商業(yè)健康保險(xiǎn)，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)如何處理？

54.個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)取得的差旅費(fèi)津貼，如何計(jì)算個(gè)人所得稅？

55.外籍個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)居住不滿5年，其取得的工資收入如何征稅？

六、案例分析題（共10分）

某公司員工張某2023年取得以下收入：

-工資收入12萬(wàn)元/年；

-公司為其購(gòu)買(mǎi)商業(yè)健康保險(xiǎn)，支出6000元/年；

-出租房屋月租金收入5000元，每月修繕費(fèi)用500元；

-轉(zhuǎn)讓限售股收入100萬(wàn)元，買(mǎi)入成本60萬(wàn)元，買(mǎi)入時(shí)支付稅費(fèi)10萬(wàn)元。

問(wèn)題：

1.張某的工資收入應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？

2.張某的房屋出租收入應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？

3.張某的限售股轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？

4.結(jié)合案例，分析張某的所得有哪些可以稅前扣除或免稅的項(xiàng)目。

一、單選題

1.C

解析：稿費(fèi)收入屬于“稿酬所得”，股票轉(zhuǎn)讓所得屬于“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，工資及年終獎(jiǎng)金屬于“工資薪金所得”。

2.C

解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率。

3.D

解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》，個(gè)人出租房屋，月租金收入扣除修繕費(fèi)用（每月不超過(guò)800元）后征稅。

4.C

解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及相關(guān)規(guī)定，企業(yè)為員工購(gòu)買(mǎi)的商業(yè)健康保險(xiǎn)，按一定比例限額扣除（最高2400元/年）。

5.A

解析：個(gè)人在二級(jí)市場(chǎng)轉(zhuǎn)讓限售股，應(yīng)納稅所得額按轉(zhuǎn)讓收入減去成本價(jià)計(jì)算。

6.C

解析：勞務(wù)報(bào)酬所得指?jìng)€(gè)人從事設(shè)計(jì)、咨詢等勞務(wù)取得的收入，稿費(fèi)屬于“稿酬所得”，工資屬于“工資薪金所得”。

7.A

解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，單次中獎(jiǎng)獎(jiǎng)金不超過(guò)1萬(wàn)元免稅。

8.B

解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及相關(guān)規(guī)定，外籍個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)工作取得工資收入，免稅收入標(biāo)準(zhǔn)為8000元/月。

9.A

解析：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，按個(gè)體工商戶稅率繳稅。

10.C

解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》，個(gè)人購(gòu)買(mǎi)住房貸款利息支出，按一定比例限額扣除（首套貸款1000元/月，二套800元/月）。

11.C

解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及相關(guān)規(guī)定，企業(yè)為員工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，按一定比例限額扣除（不超過(guò)工資薪金5%）。

12.A

解析：個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，應(yīng)納稅所得額按轉(zhuǎn)讓收入減去初始投資成本計(jì)算。

13.A

解析：個(gè)人出租土地使用權(quán)，按財(cái)產(chǎn)租賃所得稅率繳稅。

14.A

解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，因工作調(diào)動(dòng)取得的差旅費(fèi)津貼免稅。

15.B

解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，外籍個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)居住不滿5年，其取得的工資收入按外國(guó)居民稅率繳稅。

16.B

解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，個(gè)人購(gòu)買(mǎi)企業(yè)債券的利息收入，按20%稅率繳稅。

17.B

解析：個(gè)人在境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，其所得按經(jīng)營(yíng)所得稅率繳稅。

18.C

解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》，企業(yè)為員工支付的交通補(bǔ)貼，按一定比例限額扣除（不超過(guò)工資薪金10%）。

19.A

解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，個(gè)人購(gòu)買(mǎi)體育彩票中獎(jiǎng)（不超過(guò)1萬(wàn)元）免稅。

20.A

解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，個(gè)人因意外事故獲得的賠償款免稅。

二、多選題

21.ABC

解析：經(jīng)營(yíng)所得包括個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者所得、農(nóng)民專業(yè)合作社的成員所得。工資薪金所得不屬于經(jīng)營(yíng)所得。

22.ABCD

解析：個(gè)人出租房屋，可以扣除房屋租賃稅費(fèi)、修繕費(fèi)用（每月不超過(guò)800元）、房屋折舊費(fèi)用、水電燃?xì)赓M(fèi)用。

23.AD

解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》，企業(yè)為員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)為不超過(guò)工資薪金12%。

24.ABCD

解析：個(gè)人在二級(jí)市場(chǎng)轉(zhuǎn)讓限售股，應(yīng)納稅所得額計(jì)算時(shí)需要考慮轉(zhuǎn)讓收入、成本價(jià)、買(mǎi)入時(shí)支付的稅費(fèi)、轉(zhuǎn)讓時(shí)支付的稅費(fèi)。

25.ABD

解析：個(gè)人購(gòu)買(mǎi)福利彩票中獎(jiǎng)（不超過(guò)1萬(wàn)元）免稅，外籍個(gè)人取得的工資收入（符合免稅條件）免稅，個(gè)人因意外事故獲得的賠償款免稅。企業(yè)債券利息收入按20%稅率繳稅。

三、判斷題

26.×

解析：個(gè)人出租房屋，其月租金收入扣除費(fèi)用后，超過(guò)4000元的，按20%稅率繳稅。

27.×

解析：企業(yè)為員工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)按一定比例限額扣除（不超過(guò)工資薪金5%）。

28.√

解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，按5%-35%的超額累進(jìn)稅率繳稅。

29.√

解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，外籍個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)居住滿5年，其取得的工資收入按中國(guó)居民個(gè)人稅率繳稅。

30.×

解析：個(gè)人購(gòu)買(mǎi)體育彩票中獎(jiǎng)，一次中獎(jiǎng)獎(jiǎng)金超過(guò)1萬(wàn)元，按20%稅率繳稅。

31.√

解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，因工作調(diào)動(dòng)取得的差旅費(fèi)津貼免稅。

32.×

解析：企業(yè)為員工支付的交通補(bǔ)貼，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)按一定比例限額扣除（不超過(guò)工資薪金10%）。

33.√

解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，個(gè)人購(gòu)買(mǎi)企業(yè)債券的利息收入，按20%稅率繳稅。

34.√

解析：個(gè)人在境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，其所得按5%-35%的超額累進(jìn)稅率繳稅。

35.√

解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，個(gè)人因意外事故獲得的賠償款免稅。

36.√

解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，個(gè)人購(gòu)買(mǎi)福利彩票中獎(jiǎng)（不超過(guò)1萬(wàn)元）免稅。

37.√

解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，外籍個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)居住不滿5年，其取得的工資收入按外國(guó)居民稅率繳稅。

38.√

解析：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，按經(jīng)營(yíng)所得稅率繳稅。

39.√

解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》，個(gè)人購(gòu)買(mǎi)商業(yè)健康保險(xiǎn)，其稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年2400元。

40.√

解析：個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，其應(yīng)納稅所得額按轉(zhuǎn)讓收入減去成本價(jià)計(jì)算。

四、填空題

41.4000；20

解析：個(gè)人出租房屋，其月租金收入扣除費(fèi)用后，超過(guò)4000元的部分，按20%稅率繳稅。

42.12

解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》，企業(yè)為員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)為不超過(guò)工資薪金12%。

43.買(mǎi)入時(shí)支付的稅費(fèi)

解析：個(gè)人在二級(jí)市場(chǎng)轉(zhuǎn)讓限售股，其應(yīng)納稅所得額按轉(zhuǎn)讓收入減去買(mǎi)入時(shí)支付的稅費(fèi)計(jì)算。

44.5

解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，外籍個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)居住不滿5年，其取得的工資收入按外國(guó)居民稅率繳稅。

45.2400

解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》，個(gè)人購(gòu)買(mǎi)商業(yè)健康保險(xiǎn)，其稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年2400元。

46.5；35

解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，按5%-35%的超額累進(jìn)稅率繳稅。

47.免稅

解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，個(gè)人因意外事故獲得的賠償款免稅。

48.1萬(wàn)元；免稅

解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，個(gè)人購(gòu)買(mǎi)福利彩票中獎(jiǎng)（不超過(guò)1萬(wàn)元）免稅。

49.5

解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》，企業(yè)為員工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)按一定比例限額扣除（不超過(guò)工資薪金5%）。

50.初始投資成本

解析：個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，其應(yīng)納稅所得額按轉(zhuǎn)讓收入減去初始投資成本計(jì)算。

五、簡(jiǎn)答題

51.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得如何計(jì)算個(gè)人所得稅？

答：個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，按5%-35%的超額累進(jìn)稅率計(jì)算個(gè)人所得稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=收入總額-成本費(fèi)用-免稅收入-資源稅等扣除項(xiàng)目。最終稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)。

52.個(gè)人在二級(jí)市場(chǎng)轉(zhuǎn)讓限售股，其應(yīng)納稅所得額如何計(jì)算？

答：個(gè)人在二級(jí)市場(chǎng)轉(zhuǎn)讓限售股，應(yīng)納稅所得額按轉(zhuǎn)讓收入減去買(mǎi)入成本和買(mǎi)入時(shí)支付的稅費(fèi)計(jì)算。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓收入-成本價(jià)-買(mǎi)入時(shí)支付的稅費(fèi)。最終稅額=應(yīng)納稅所得額×20%。

53.企業(yè)為員工提供商業(yè)健康保險(xiǎn)，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)如何處理？

答：企業(yè)為員工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)按一定比例限額扣除（不超過(guò)工資薪金5%）。超過(guò)限額的部分不得稅前扣除，但可以在年度匯算清繳時(shí)申請(qǐng)退還。

54.個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)取得的差旅費(fèi)津貼，如何計(jì)算個(gè)人所得稅？

答：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，因工作調(diào)動(dòng)取得的差旅費(fèi)津貼免稅。但超出標(biāo)準(zhǔn)的部分需要并入工資薪金所得，按適用稅率繳稅。

55.外籍個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)居住不滿5年，其取得的工資收入如何征稅？

答：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，外籍個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)居住不滿5年，其取得的工資收入按外國(guó)居民稅率繳稅。具體稅率為20%-45%，且免稅收入標(biāo)準(zhǔn)為5000元/月。

六、案例分析題

某公司員工張某2023年取得以下收入：

-工資收入12萬(wàn)元/年；

-公司為其購(gòu)買(mǎi)商業(yè)健康保險(xiǎn)，支出6000元/年；

-出租房屋月租金收入5000元，每月修繕費(fèi)用500元；

-轉(zhuǎn)讓限售股收入100萬(wàn)元，買(mǎi)入成本60萬(wàn)元，買(mǎi)入時(shí)支付稅費(fèi)10萬(wàn)元。