2025稅務執(zhí)法考試題庫及答案一、單項選擇題1.以下屬于稅收法律的是（）A.《中華人民共和國增值稅暫行條例》B.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》C.《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》D.《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》答案：B。解析：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》是由全國人民代表大會制定的稅收法律?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例》和《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》屬于行政法規(guī)，《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》也是行政法規(guī)。2.增值稅一般納稅人銷售下列貨物，適用9%稅率的是（）A.化妝品B.手機C.圖書D.高檔手表答案：C。解析：圖書適用9%的增值稅稅率。化妝品、手機、高檔手表適用13%的稅率。3.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除的是（）A.稅收滯納金B(yǎng).非廣告性質(zhì)的贊助支出C.按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費D.被沒收財物的損失答案：C。解析：稅收滯納金、非廣告性質(zhì)的贊助支出、被沒收財物的損失在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時不得扣除。按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費可以在稅前扣除。4.個人所得稅綜合所得的稅率是（）A.3%-45%的超額累進稅率B.5%-35%的超額累進稅率C.20%的比例稅率D.25%的比例稅率答案：A。解析：個人所得稅綜合所得適用3%-45%的超額累進稅率。經(jīng)營所得適用5%-35%的超額累進稅率，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得適用20%的比例稅率。5.某企業(yè)2024年實際發(fā)生的合理的工資、薪金支出為100萬元，發(fā)生職工福利費15萬元，職工教育經(jīng)費3萬元，工會經(jīng)費2萬元。該企業(yè)在計算2024年應納稅所得額時，準予扣除的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費合計為（）萬元。A.15B.16C.17D.18答案：C。解析：職工福利費扣除限額=100×14%=14（萬元），實際發(fā)生15萬元，準予扣除14萬元；職工教育經(jīng)費扣除限額=100×8%=8（萬元），實際發(fā)生3萬元，準予扣除3萬元；工會經(jīng)費扣除限額=100×2%=2（萬元），實際發(fā)生2萬元，準予扣除2萬元。準予扣除的合計=14+3+2=17（萬元）。6.下列關于房產(chǎn)稅的說法中，正確的是（）A.房產(chǎn)稅的征稅對象是房屋和建筑物B.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是房產(chǎn)原值C.個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅D.房產(chǎn)稅按年計算，分月繳納答案：C。解析：房產(chǎn)稅的征稅對象是房產(chǎn)，不包括獨立于房屋之外的建筑物，A錯誤；房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)有從價計征（房產(chǎn)余值）和從租計征（租金收入）兩種，B錯誤；房產(chǎn)稅按年計算，分期繳納，具體繳納期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，D錯誤。個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，C正確。7.土地增值稅的稅率形式是（）A.比例稅率B.定額稅率C.超額累進稅率D.超率累進稅率答案：D。解析：土地增值稅實行四級超率累進稅率。8.下列行為中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（）A.房地產(chǎn)的繼承B.房地產(chǎn)的出租C.房地產(chǎn)的抵押D.房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓答案：D。解析：房地產(chǎn)的繼承、出租、抵押，未發(fā)生房地產(chǎn)權屬的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍。房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓發(fā)生了權屬轉(zhuǎn)移，屬于土地增值稅的征稅范圍。9.資源稅的納稅環(huán)節(jié)是（）A.生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)B.批發(fā)環(huán)節(jié)C.零售環(huán)節(jié)D.消費環(huán)節(jié)答案：A。解析：資源稅在應稅產(chǎn)品的銷售或自用環(huán)節(jié)計算繳納。一般是在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收。10.下列關于印花稅的說法中，錯誤的是（）A.印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領受、使用的應稅經(jīng)濟憑證所征收的一種稅B.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種C.營業(yè)賬簿適用定額稅率D.權利、許可證照適用定額稅率答案：C。解析：營業(yè)賬簿中資金賬簿適用比例稅率，按實收資本和資本公積的合計金額0.25‰貼花；其他營業(yè)賬簿按件貼花5元（自2018年5月1日起，對按件貼花5元的其他賬簿免征印花稅）。權利、許可證照適用定額稅率，按件貼花5元。A、B、D說法均正確。二、多項選擇題1.稅收的特征包括（）A.強制性B.無償性C.固定性D.自愿性答案：ABC。解析：稅收具有強制性、無償性和固定性三個特征。強制性是指國家憑借政治權力強制征稅；無償性是指國家取得稅收收入既不需償還，也不需對納稅人付出任何代價；固定性是指國家在征稅之前就以法律的形式，預先規(guī)定了征稅對象和稅率。稅收不具有自愿性，D選項錯誤。2.下列屬于增值稅視同銷售行為的有（）A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將外購的貨物用于個人消費C.將自產(chǎn)的貨物無償贈送他人D.將外購的貨物作為投資提供給其他單位答案：ACD。解析：將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費視同銷售；將外購的貨物用于個人消費，其進項稅額不得抵扣，不屬于視同銷售行為。將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物無償贈送他人、作為投資提供給其他單位或者個體工商戶等都屬于視同銷售行為。3.企業(yè)所得稅的納稅義務人包括（）A.國有企業(yè)B.集體企業(yè)C.合伙企業(yè)D.個人獨資企業(yè)答案：AB。解析：企業(yè)所得稅的納稅義務人是在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織，但不包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)繳納個人所得稅。4.個人所得稅專項附加扣除項目包括（）A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息答案：ABCD。解析：個人所得稅專項附加扣除項目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人、3歲以下嬰幼兒照護等。5.下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法中，正確的有（）A.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)B.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)C.城鎮(zhèn)土地使用稅實行有幅度的差別定額稅率D.城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算，分期繳納答案：ABCD。解析：城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)。以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，實行有幅度的差別定額稅率，按年計算，分期繳納。6.下列車船中，免征車船稅的有（）A.捕撈、養(yǎng)殖漁船B.軍隊、武裝警察部隊專用的車船C.警用車船D.懸掛應急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛和國家綜合性消防救援專用船舶答案：ABCD。解析：捕撈、養(yǎng)殖漁船，軍隊、武裝警察部隊專用的車船，警用車船，懸掛應急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛和國家綜合性消防救援專用船舶都免征車船稅。7.下列關于契稅的說法中，正確的有（）A.契稅的納稅人是在我國境內(nèi)承受土地、房屋權屬轉(zhuǎn)移的單位和個人B.契稅的計稅依據(jù)包括成交價格、市場價格等C.契稅實行3%-5%的幅度比例稅率D.契稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉(zhuǎn)移合同的當天答案：ABCD。解析：契稅的納稅人是在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權屬，承受的單位和個人。計稅依據(jù)根據(jù)不同情況包括成交價格、市場價格等。稅率為3%-5%的幅度比例稅率，具體適用稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的幅度內(nèi)提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。納稅義務發(fā)生時間為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉(zhuǎn)移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當天。8.下列屬于稅收征管環(huán)節(jié)的有（）A.稅務登記B.賬簿、憑證管理C.納稅申報D.稅款征收答案：ABCD。解析：稅收征管包括稅務登記、賬簿和憑證管理、納稅申報、稅款征收、稅務檢查等環(huán)節(jié)。9.稅務行政處罰的種類包括（）A.罰款B.沒收違法所得C.停止出口退稅權D.吊銷稅務行政許可證件答案：ABCD。解析：稅務行政處罰的種類有罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權、吊銷稅務行政許可證件等。10.下列關于稅收保全措施的說法中，正確的有（）A.稅收保全措施適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人B.稅務機關可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當于應納稅款的存款C.稅務機關可以扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)D.納稅人在規(guī)定的限期內(nèi)繳納稅款的，稅務機關必須立即解除稅收保全措施答案：ABCD。解析：稅收保全措施適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人。稅務機關可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當于應納稅款的存款；可以扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。納稅人在規(guī)定的限期內(nèi)繳納稅款的，稅務機關必須立即解除稅收保全措施。三、判斷題1.稅收是國家為了滿足社會公共需要，憑借政治權力，按照法律規(guī)定的標準，強制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式。（）答案：正確。解析：這是稅收的基本定義，準確描述了稅收的目的、憑借的權力、征收方式和性質(zhì)等要素。2.小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。（）答案：正確。解析：小規(guī)模納稅人會計核算不健全，難以準確核算進項稅額和銷項稅額，所以實行簡易計稅方法，按照銷售額和征收率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額。3.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，不得扣除。（）答案：錯誤。解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。4.個人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應納稅所得額，適用20%的比例稅率。（）答案：正確。解析：利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應納稅所得額，適用比例稅率，稅率為20%。5.房產(chǎn)稅的納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。（）答案：正確。解析：房產(chǎn)稅按年計算，分期繳納，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。6.土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。（）答案：正確。解析：這是土地增值稅納稅人的定義，符合相關稅法規(guī)定。7.資源稅的納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應稅產(chǎn)品的，應當分別核算不同稅目應稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量；未分別核算或者不能準確提供不同稅目應稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率。（）答案：正確。解析：為了準確計征資源稅，納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應稅產(chǎn)品的，應分別核算；未分別核算的，從高適用稅率。8.印花稅的納稅義務人是在中國境內(nèi)書立、領受、使用稅法所列舉憑證的單位和個人。（）答案：正確。解析：印花稅的納稅義務人包括在中國境內(nèi)書立、領受、使用稅法所列舉憑證的單位和個人，具體包括立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領受人、使用人等。9.稅務機關對納稅人實施稅收征管的第一步是納稅申報。（）答案：錯誤。解析：稅務機關對納稅人實施稅收征管的第一步是稅務登記，它是納稅人履行納稅義務的首要環(huán)節(jié)。10.納稅人、扣繳義務人對稅務機關所作出的決定，享有陳述權、申辯權；依法享有申請行政復議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯嗬?。（）答案：正確。解析：納稅人、扣繳義務人在稅收征管過程中享有一系列權利，陳述權、申辯權以及申請行政復議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯嗬潜Ｕ掀浜戏嘁娴闹匾w現(xiàn)。四、簡答題1.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標準。答：增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，劃分標準如下：（1）年應稅銷售額標準：-從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額（以下簡稱應稅銷售額）在50萬元以下（含本數(shù)，下同）的為小規(guī)模納稅人；年應稅銷售額在50萬元以上的為一般納稅人。-除上述規(guī)定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的為小規(guī)模納稅人；年應稅銷售額在80萬元以上的為一般納稅人。-自2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。（2）會計核算健全標準：年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。2.簡述企業(yè)所得稅不得扣除的項目。答：在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，下列項目不得扣除：（1）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項。這是企業(yè)對投資者的利潤分配，不屬于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本費用，不得在稅前扣除。（2）企業(yè)所得稅稅款。企業(yè)所得稅是根據(jù)應納稅所得額計算得出的，本身不能在計算應納稅所得額時扣除。（3）稅收滯納金。這是稅務機關對納稅人未按時繳納稅款的一種處罰，不允許在稅前扣除，以體現(xiàn)稅收的強制性和嚴肅性。（4）罰金、罰款和被沒收財物的損失。這些是企業(yè)因違反法律法規(guī)而受到的處罰，不屬于正常的生產(chǎn)經(jīng)營支出，不得在稅前扣除。但納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費可以在稅前扣除。（5）超過規(guī)定標準的捐贈支出。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除，但超過規(guī)定標準且未在規(guī)定期限內(nèi)扣除的部分不得扣除。（6）贊助支出。即企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關的各種非廣告性質(zhì)支出，不得在稅前扣除。（7）未經(jīng)核定的準備金支出。不符合國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備、風險準備等準備金支出，不得在稅前扣除。（8）企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。因為這些費用在企業(yè)集團內(nèi)部可能存在不合理的轉(zhuǎn)移定價等問題，為了準確計算應納稅所得額，規(guī)定不得扣除。（9）與取得收入無關的其他支出。這是一個兜底條款，確保企業(yè)不得將與生產(chǎn)經(jīng)營收入無關的支出在稅前扣除。3.簡述稅收征管的主要環(huán)節(jié)及其內(nèi)容。答：稅收征管主要包括以下環(huán)節(jié)：（1）稅務登記：-稅務登記是稅務機關對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動進行登記并據(jù)此對納稅人實施稅務管理的一種法定制度。它是稅收征管的首要環(huán)節(jié)，分為設立登記、變更登記、注銷登記等。設立登記是納稅人在開業(yè)時向稅務機關辦理的登記；變更登記是納稅人在稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化時向稅務機關辦理的登記；注銷登記是納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務時向稅務機關辦理的登記。（2）賬簿、憑證管理：-納稅人、扣繳義務人應按照有關法律、行政法規(guī)和國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件，應當報送稅務機關備案。稅務機關對發(fā)票的印制、領購、開具、取得、保管、繳銷等進行管理。（3）納稅申報：-納稅申報是納稅人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容，向稅務機關提交有關納稅事項書面報告的法律行為。納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。納稅申報方式包括直接申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文申報等。（4）稅款征收：-稅款征收是稅務機關依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，將納稅人應當繳納的稅款組織入庫的一系列活動的總稱。稅務機關可以根據(jù)不同情況，采取查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收等方式征收稅款。在稅款征收過程中，稅務機關還可以采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施等保障稅款的足額征收。（5）稅務檢查：-稅務檢查是稅務機關依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳義務情況所進行的審查監(jiān)督活動。稅務機關有權檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料，檢查扣繳義務人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關資料等。通過稅務檢查，可以發(fā)現(xiàn)納稅人、扣繳義務人是否依法履行納稅義務，防止稅收流失。五、計算題1.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年10月發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售化妝品一批，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額50萬元，同時收取包裝費1.13萬元。（2）將自產(chǎn)的化妝品一批用于職工福利，該批化妝品的成本為10萬元，同類化妝品的不含稅售價為15萬元。（3）購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款20萬元，增值稅2.6萬元。已知化妝品的消費稅稅率為15%，增值稅稅率為13%。計算該企業(yè)10月應繳納的增值稅和消費稅。解：（1）計算增值稅：-銷售化妝品的銷項稅額=50×13%=6.5（萬元）-包裝費屬于價外費用，應換算為不含稅收入計算銷項稅額。包裝費的不含稅收入=1.13÷（1+13%）=1（萬元），包裝費的銷項稅額=1×13%=0.13（萬元）-將自產(chǎn)化妝品用于職工福利，視同銷售，銷項稅額=15×13%=1.95（萬元）-當期銷項稅額合計=6.5+0.13+1.95=8.58（萬元）-當期進項稅額=2.6萬元-應繳納的增值稅=8.58-2.6=5.98（萬元）（2）計算消費稅：-銷售化妝品應繳納的消費稅=（50+1）×15%=7.65（萬元）-將自產(chǎn)化妝品用于職工福利，視同銷售，應繳納的消費稅=15×15%=2.25（萬元）-應繳納的消費稅合計=7.