2025年涉稅計算業(yè)務題庫及答案一、增值稅計算業(yè)務1.題目：某增值稅一般納稅人企業(yè)，2025年5月發(fā)生以下業(yè)務：銷售貨物開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為80萬元；銷售貨物開具普通發(fā)票，取得含稅收入22.6萬元；購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價款30萬元，增值稅額3.9萬元；購進辦公用品取得增值稅普通發(fā)票，注明金額5萬元。已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，計算該企業(yè)5月應繳納的增值稅稅額。答案：-首先，計算銷項稅額。-銷售貨物開具增值稅專用發(fā)票的銷售額為80萬元，銷項稅額=80×13%=10.4（萬元）。-銷售貨物開具普通發(fā)票取得含稅收入22.6萬元，需換算為不含稅收入再計算銷項稅額。不含稅收入=22.6÷(1+13%)=20（萬元），銷項稅額=20×13%=2.6（萬元）。-則總的銷項稅額=10.4+2.6=13（萬元）。-然后，分析進項稅額。-購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額3.9萬元，此為可抵扣的進項稅額。-購進辦公用品取得增值稅普通發(fā)票，普通發(fā)票不能抵扣進項稅額，所以該5萬元對應的稅額不能抵扣。-可抵扣的進項稅額為3.9萬元。-最后，計算應繳納的增值稅稅額。-應納稅額=銷項稅額-進項稅額=13-3.9=9.1（萬元）。2.題目：某小規(guī)模納稅人企業(yè)，2025年3月銷售貨物取得含稅收入10.3萬元，提供應稅服務取得含稅收入5.15萬元。已知小規(guī)模納稅人征收率為3%，計算該企業(yè)3月應繳納的增值稅稅額。答案：-先將含稅收入換算為不含稅收入。-銷售貨物的不含稅收入=10.3÷(1+3%)=10（萬元）。-提供應稅服務的不含稅收入=5.15÷(1+3%)=5（萬元）。-然后計算應納稅額。-小規(guī)模納稅人應納稅額=不含稅銷售額×征收率。-總的不含稅銷售額=10+5=15（萬元）。-應繳納的增值稅稅額=15×3%=0.45（萬元）。二、消費稅計算業(yè)務1.題目：某化妝品生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年6月銷售高檔化妝品一批，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額50萬元；將自產的高檔化妝品一批用于職工福利，該批化妝品成本為10萬元，同類化妝品不含稅售價為15萬元。已知高檔化妝品消費稅稅率為15%，計算該企業(yè)6月應繳納的消費稅稅額。答案：-首先，確定應稅銷售額。-銷售高檔化妝品取得不含稅銷售額50萬元，這部分屬于應稅銷售額。-將自產高檔化妝品用于職工福利，應按同類化妝品不含稅售價15萬元計算消費稅。-總的應稅銷售額=50+15=65（萬元）。-然后，計算消費稅稅額。-消費稅應納稅額=應稅銷售額×稅率=65×15%=9.75（萬元）。2.題目：某啤酒廠2025年8月銷售A型啤酒20噸給某商場，開具增值稅專用發(fā)票，注明價款60000元，收取包裝物押金2340元；銷售B型啤酒10噸給某超市，開具普通發(fā)票，取得含稅收入33900元，收取包裝物押金1130元。已知A型啤酒消費稅稅率為250元/噸，B型啤酒消費稅稅率為220元/噸，計算該啤酒廠8月應繳納的消費稅稅額。答案：-對于A型啤酒：-判斷啤酒適用稅率時，啤酒每噸出廠價格（含包裝物及包裝物押金）在3000元（含3000元，不含增值稅）以上的，單位稅額250元/噸；每噸出廠價格在3000元以下的，單位稅額220元/噸。-A型啤酒每噸出廠價格=[60000+2340÷(1+13%)]÷20=(60000+2070.8)÷20=3103.54（元）＞3000元，適用250元/噸的稅率。-A型啤酒應繳納的消費稅稅額=20×250=5000（元）。-對于B型啤酒：-先將含稅收入換算為不含稅收入，不含稅收入=33900÷(1+13%)=30000（元）。-B型啤酒每噸出廠價格=[30000+1130÷(1+13%)]÷10=(30000+1000)÷10=3100（元）＞3000元，但題干已明確B型啤酒消費稅稅率為220元/噸。-B型啤酒應繳納的消費稅稅額=10×220=2200（元）。-最后，計算該啤酒廠8月應繳納的消費稅總額。-消費稅總額=5000+2200=7200（元）。三、企業(yè)所得稅計算業(yè)務1.題目：某企業(yè)2025年度實現會計利潤總額200萬元，其中符合條件的技術轉讓所得為80萬元（技術轉讓收入120萬元，技術轉讓成本及相關稅費40萬元）；國債利息收入10萬元；稅收滯納金5萬元；業(yè)務招待費實際發(fā)生額為20萬元，當年銷售（營業(yè)）收入為2000萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，計算該企業(yè)2025年度應繳納的企業(yè)所得稅稅額。答案：-首先，進行納稅調整。-技術轉讓所得：一個納稅年度內，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)技術轉讓所得80萬元，應調減應納稅所得額80萬元。-國債利息收入：國債利息收入免征企業(yè)所得稅，應調減應納稅所得額10萬元。-稅收滯納金：稅收滯納金不得在稅前扣除，應調增應納稅所得額5萬元。-業(yè)務招待費：企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。-業(yè)務招待費發(fā)生額的60%=20×60%=12（萬元）。-當年銷售（營業(yè)）收入的5‰=2000×5‰=10（萬元）。-業(yè)務招待費只能扣除10萬元，應調增應納稅所得額=20-10=10（萬元）。-然后，計算應納稅所得額。-應納稅所得額=會計利潤總額-調減項目金額+調增項目金額=200-80-10+5+10=125（萬元）。-最后，計算企業(yè)所得稅稅額。-企業(yè)所得稅應納稅額=應納稅所得額×稅率=125×25%=31.25（萬元）。2.題目：某小型微利企業(yè)2025年度應納稅所得額為280萬元，計算該企業(yè)2025年度應繳納的企業(yè)所得稅稅額。答案：-根據小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。-應納稅所得額280萬元，分兩部分計算。-應納稅所得額不超過100萬元的部分：應納稅額=100×12.5%×20%=2.5（萬元）。-應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分：應納稅額=(280-100)×25%×20%=9（萬元）。-該企業(yè)2025年度應繳納的企業(yè)所得稅稅額=2.5+9=11.5（萬元）。四、個人所得稅計算業(yè)務1.題目：中國公民李某2025年1月取得工資收入10000元，當月個人負擔的“三險一金”為1000元，專項附加扣除中子女教育支出為1000元。已知工資、薪金所得預扣預繳適用稅率如下：不超過36000元的部分，預扣率為3%，速算扣除數為0。計算李某1月應預扣預繳的個人所得稅稅額。答案：-首先，計算累計預扣預繳應納稅所得額。-累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除。-1月累計收入為10000元，累計減除費用為5000元，累計專項扣除（“三險一金”）為1000元，累計專項附加扣除為1000元，無累計免稅收入和其他扣除。-累計預扣預繳應納稅所得額=10000-5000-1000-1000=3000（元）。-然后，計算應預扣預繳稅額。-應預扣預繳稅額=累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數=3000×3%-0=90（元）。2.題目：王某2025年5月取得勞務報酬收入3000元，取得稿酬收入2000元。計算王某5月應預扣預繳的個人所得稅稅額。答案：-對于勞務報酬所得：-勞務報酬所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。-勞務報酬收入3000元，應預扣預繳稅額=(3000-800)×20%=440（元）。-對于稿酬所得：-稿酬所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。-稿酬收入2000元，應預扣預繳稅額=(2000-800)×70%×20%=168（元）。-王某5月應預扣預繳的個人所得稅稅額=440+168=608（元）。五、土地增值稅計算業(yè)務1.題目：某房地產開發(fā)企業(yè)轉讓一幢新建寫字樓，取得不含增值稅銷售收入8000萬元。該企業(yè)為取得土地使用權支付地價款及相關稅費1000萬元，房地產開發(fā)成本為2000萬元，房地產開發(fā)費用中的利息支出為200萬元（能夠按轉讓房地產項目計算分攤并提供金融機構證明），其他房地產開發(fā)費用扣除比例為5%。已知該企業(yè)所在地政府規(guī)定的房地產開發(fā)費用扣除比例為5%，計算該企業(yè)轉讓該寫字樓應繳納的土地增值稅稅額。答案：-首先，確定扣除項目金額。-取得土地使用權所支付的金額為1000萬元。-房地產開發(fā)成本為2000萬元。-房地產開發(fā)費用：能夠按轉讓房地產項目計算分攤并提供金融機構證明的，允許扣除的房地產開發(fā)費用=利息+（取得土地使用權所支付的金額+房地產開發(fā)成本）×扣除比例。-允許扣除的房地產開發(fā)費用=200+(1000+2000)×5%=200+150=350（萬元）。-與轉讓房地產有關的稅金：假設不考慮其他稅金。-加計扣除：對從事房地產開發(fā)的納稅人可按取得土地使用權所支付的金額和房地產開發(fā)成本之和，加計20%扣除。-加計扣除金額=(1000+2000)×20%=600（萬元）。-扣除項目金額合計=1000+2000+350+600=3950（萬元）。-然后，計算增值額。-增值額=不含增值稅銷售收入-扣除項目金額=8000-3950=4050（萬元）。-接著，計算增值率。-增值率=增值額÷扣除項目金額×100%=4050÷3950×100%≈102.53%。-最后，計算土地增值稅稅額。-增值率超過100%但未超過200%，適用稅率為50%，速算扣除系數為15%。-土地增值稅應納稅額=增值額×稅率-扣除項目金額×速算扣除系數=4050×50%-3950×15%=2025-592.5=1432.5（萬元）。2.題目：某企業(yè)轉讓舊房一幢，取得不含增值稅轉讓收入500萬元，該舊房原造價為300萬元，經房地產評估機構評定，該舊房重置成本價為600萬元，成新度折扣率為70%。轉讓時繳納相關稅費30萬元。計算該企業(yè)轉讓舊房應繳納的土地增值稅稅額。答案：-首先，確定扣除項目金額。-評估價格=重置成本價×成新度折扣率=600×70%=420（萬元）。-與轉讓房地產有關的稅金為30萬元。-扣除項目金額合