醫(yī)院內(nèi)部審計流程及風險控制措施在當前醫(yī)療體制改革不斷深化、醫(yī)療市場競爭日趨激烈的背景下，醫(yī)院的運營管理面臨著前所未有的挑戰(zhàn)與機遇。內(nèi)部審計作為醫(yī)院治理結構中不可或缺的關鍵環(huán)節(jié)，通過系統(tǒng)、規(guī)范的方法，對醫(yī)院各項經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制及風險管理進行獨立監(jiān)督和評價，對于提升醫(yī)院管理水平、保障資產(chǎn)安全、促進廉政建設、提高資源使用效益具有至關重要的作用。本文旨在結合醫(yī)院運營特點，深入剖析內(nèi)部審計的具體流程，并探討如何構建有效的風險控制措施，以期為醫(yī)院內(nèi)部審計工作的實踐提供有益參考。一、醫(yī)院內(nèi)部審計的核心流程醫(yī)院內(nèi)部審計流程是一個系統(tǒng)性的工作循環(huán)，旨在確保審計目標的實現(xiàn)，保證審計工作的質量和效率。其核心流程通常包括以下幾個相互銜接的階段：（一）審計立項與計劃階段審計立項是內(nèi)部審計工作的起點。此階段，審計部門需結合醫(yī)院年度工作重點、上級主管部門的要求、以往審計發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)以及風險評估結果，初步篩選審計項目。隨后，通過對潛在審計項目的重要性、風險水平、可審性及資源匹配度進行綜合評估，制定年度審計工作計劃。計劃應明確審計項目名稱、審計目標、審計范圍、審計重點、時間安排、審計組成員及分工等要素，并報醫(yī)院領導審批后執(zhí)行?？茖W合理的審計計劃能夠確保審計資源得到最優(yōu)配置，使審計工作有的放矢。（二）審計準備階段充分的審前準備是保證審計工作順利實施的基礎。首先，審計組應深入了解被審計部門或項目的基本情況，包括其職責范圍、業(yè)務流程、相關的政策法規(guī)、內(nèi)部控制制度以及歷史審計資料等。其次，根據(jù)審計目標和了解到的情況，進行詳細的風險評估和內(nèi)部控制初步評價，以確定審計的重點領域和關鍵控制點。在此基礎上，審計組應編制審計實施方案，明確具體的審計步驟、審計程序、取證方法和時間節(jié)點。同時，還需準備必要的審計工作底稿模板、調查問卷、訪談提綱等工具。最后，向被審計單位發(fā)出審計通知書，明確審計目的、范圍、時間以及需要配合的事項。（三）審計實施階段審計實施是審計流程的核心環(huán)節(jié)，是獲取審計證據(jù)、形成審計結論的關鍵過程。審計人員主要通過以下方法開展工作：一是查閱相關文件資料，如規(guī)章制度、會議紀要、合同協(xié)議、會計憑證、賬簿報表、醫(yī)療文書等，以核實業(yè)務的真實性、合規(guī)性和效益性。二是進行實地觀察，了解被審計單位的實際運作情況，觀察內(nèi)部控制措施的執(zhí)行情況。三是開展訪談，與被審計單位的管理層、業(yè)務骨干及相關人員進行溝通，獲取口頭證據(jù)并核實疑點。四是對重要的經(jīng)濟活動和內(nèi)部控制執(zhí)行情況進行抽樣測試，以樣本結果推斷總體情況。在實施過程中，審計人員應及時記錄審計發(fā)現(xiàn)，編制審計工作底稿，并確保審計證據(jù)的充分性、適當性和相關性。對于發(fā)現(xiàn)的重大問題或疑點，應進行深入核查。（四）審計報告與溝通階段審計實施階段結束后，審計組應對審計工作底稿進行匯總、整理和分析，形成初步的審計意見。隨后，審計組應與被審計單位進行充分溝通，就審計發(fā)現(xiàn)的問題、初步結論和處理建議交換意見。這一過程有助于確保審計結果的客觀公正，減少誤解和分歧。被審計單位如有異議，可提供書面說明和證據(jù)，審計組應予以認真復核。溝通達成共識后，審計組正式撰寫審計報告。審計報告應包括審計概況、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題、審計評價、處理處罰建議及整改要求等內(nèi)容。報告應力求事實清楚、數(shù)據(jù)準確、依據(jù)充分、觀點鮮明、建議可行，并按規(guī)定程序報請醫(yī)院領導審批。（五）審計整改與后續(xù)跟蹤階段審計報告的出具并不意味著審計工作的結束，更重要的是推動問題的整改落實。被審計單位應根據(jù)審計報告的要求，制定整改方案，明確整改責任人、整改措施和整改期限，并將整改情況書面報告審計部門。內(nèi)部審計部門則需對整改情況進行持續(xù)跟蹤和監(jiān)督檢查，評估整改措施的落實效果。對于未按要求整改或整改不力的單位和個人，應及時向醫(yī)院領導匯報，并建議采取相應的問責措施。審計整改的目的在于堵塞管理漏洞，完善內(nèi)部控制，提升管理水平，因此，建立健全審計整改長效機制至關重要。同時，審計部門還應將審計結果和整改情況作為對被審計單位績效考核的參考依據(jù)之一。二、醫(yī)院內(nèi)部審計重點關注的風險領域及控制措施醫(yī)院運營管理復雜，風險點多面廣。內(nèi)部審計應聚焦關鍵領域，識別潛在風險，并提出有效的控制措施。（一）內(nèi)部控制健全性與有效性風險及控制風險點：內(nèi)部控制制度不完善、不健全，或制度執(zhí)行不到位，導致管理漏洞和舞弊風險。例如，崗位職責不清、授權審批程序不規(guī)范、不相容崗位未有效分離等。控制措施：審計部門應定期對醫(yī)院整體及各業(yè)務環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度進行全面評估和測試。重點檢查制度的健全性、合理性和執(zhí)行的有效性。針對發(fā)現(xiàn)的缺陷，提出修訂和完善建議，督促相關部門加強制度建設和執(zhí)行力。推動建立“制度管人、流程管事”的內(nèi)控環(huán)境，確保各項經(jīng)濟活動有章可循、有據(jù)可查、有人負責。（二）醫(yī)療服務與質量安全風險及控制風險點：醫(yī)療質量控制體系不健全，核心制度執(zhí)行不力，可能導致醫(yī)療差錯、醫(yī)療糾紛甚至醫(yī)療事故；醫(yī)療技術準入、臨床路徑管理不規(guī)范，影響醫(yī)療服務質量和患者安全?？刂拼胧簩徲嫅P注醫(yī)療核心制度的落實情況，如三級查房、疑難病例討論、手術安全核查等。通過抽查病歷、現(xiàn)場觀察、訪談醫(yī)護人員和患者等方式，評估醫(yī)療質量安全管理體系的運行效果。督促醫(yī)院加強全員質量安全意識教育，完善醫(yī)療質量持續(xù)改進機制，規(guī)范醫(yī)療技術臨床應用管理，保障患者就醫(yī)安全。（三）財務收支與資產(chǎn)管理風險及控制風險點：財務收支核算不規(guī)范，存在虛報冒領、截留挪用資金等問題；預算編制不科學、執(zhí)行剛性不強，預算調整隨意性大；國有資產(chǎn)購置、使用、處置等環(huán)節(jié)管理不當，導致資產(chǎn)流失或閑置浪費。控制措施：加強對醫(yī)院收入、支出的真實性、合規(guī)性審計，重點關注大額資金使用、對外投資、融資擔保等高風險業(yè)務。強化預算執(zhí)行情況審計，促進預算管理的嚴肅性和有效性。定期開展資產(chǎn)清查盤點審計，核實資產(chǎn)的真實性和完整性，審查資產(chǎn)處置的合規(guī)性和效益性，確保國有資產(chǎn)保值增值。（四）藥品、耗材及設備采購與管理風險及控制風險點：藥品、耗材及大型醫(yī)療設備采購流程不規(guī)范，存在圍標串標、收受回扣等廉政風險；采購計劃不合理，導致庫存積壓或短缺；驗收、保管、領用等環(huán)節(jié)管理薄弱，造成損失浪費或質量隱患?？刂拼胧簩徲嫅攸c關注采購流程的合規(guī)性，如是否執(zhí)行集中采購、公開招標等制度，采購合同的簽訂與履行情況。審查供應商資質管理、價格談判機制的有效性。對藥品耗材的庫存管理、效期管理、臨床使用合理性進行審計，促進降本增效，防范廉政風險。（五）科研經(jīng)費管理風險及控制風險點：科研項目立項論證不充分，經(jīng)費預算編制不合理；經(jīng)費支出不符合規(guī)定范圍和標準，存在挪用、侵占科研經(jīng)費的風險；科研成果轉化和知識產(chǎn)權保護不到位。控制措施：加強對科研經(jīng)費全流程管理的審計，包括項目立項、預算編制、經(jīng)費撥付、支出核算、結題審計等環(huán)節(jié)。重點審查經(jīng)費支出的合規(guī)性、真實性和效益性，確保科研經(jīng)費?？顚Ｓ?，提高資金使用效益，保護科研人員的積極性和科研成果的安全性。（六）信息系統(tǒng)安全與數(shù)據(jù)風險及控制風險點：醫(yī)院信息系統(tǒng)（HIS、LIS、PACS等）存在安全漏洞，可能導致數(shù)據(jù)泄露、丟失或系統(tǒng)癱瘓；數(shù)據(jù)管理不規(guī)范，數(shù)據(jù)質量不高，影響決策支持?？刂拼胧簩徲嫅P注信息系統(tǒng)的訪問權限控制、數(shù)據(jù)備份與恢復機制、安全防護措施的有效性。評估數(shù)據(jù)管理制度的健全性和執(zhí)行情況，檢查數(shù)據(jù)錄入、傳輸、存儲過程中的質量控制，保障信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運行和數(shù)據(jù)的真實性、完整性、保密性。三、提升醫(yī)院內(nèi)部審計效能的思考為進一步發(fā)揮內(nèi)部審計在醫(yī)院治理中的作用，還需從以下幾個方面持續(xù)發(fā)力：一是強化審計獨立性與權威性，確保審計部門能夠客觀公正地開展工作。二是加強審計隊伍建設，提升審計人員的專業(yè)素養(yǎng)和綜合能力，培養(yǎng)復合型審計人才。三是創(chuàng)新審計方法與技術，積極運用大數(shù)據(jù)、人工智能等信息化手段，提高審計效率和精準度。四是推動審計結果的運用，將審計結果與績效考核、干部任免等掛鉤，增強審計的剛性約束。五是營造良好的審計環(huán)境，加強審計宣傳