2025年中級審計師考試《審計理論與實務(wù)》備考試題(附答案)一、單項選擇題1.下列有關(guān)審計獨立性的表述中，正確的是（）。A.國家審計的獨立性不包括經(jīng)費來源上的獨立性B.內(nèi)部審計人員不需要保持獨立性C.社會審計的獨立性要求適用于其所從事的所有業(yè)務(wù)D.獨立性是審計的本質(zhì)特征答案：D解析：國家審計的獨立性包括經(jīng)費來源上的獨立性，選項A錯誤；內(nèi)部審計人員也需要保持獨立性，選項B錯誤；社會審計的獨立性要求主要適用于審計業(yè)務(wù)，并非其所從事的所有業(yè)務(wù)，選項C錯誤；獨立性是審計的本質(zhì)特征，選項D正確。2.下列關(guān)于審計準則的表述中，錯誤的是（）。A.審計準則是衡量審計質(zhì)量的尺度B.審計準則是評價被審計單位的標準C.審計準則是確定和解脫審計責任的依據(jù)D.審計準則是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范答案：B解析：審計準則是衡量審計質(zhì)量的尺度，是確定和解脫審計責任的依據(jù)，是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范。而評價被審計單位的標準通常是法律法規(guī)、規(guī)章制度、業(yè)務(wù)規(guī)范等，并非審計準則，選項B錯誤。3.下列各項中，屬于國家審計在宏觀調(diào)控中發(fā)揮的作用的是（）。A.促進被審計單位提高管理水平B.監(jiān)督被審計單位建立健全內(nèi)部控制制度C.追蹤反饋國家重大方針政策的執(zhí)行情況和效果D.提供關(guān)于被審計單位財務(wù)信息公允性的鑒證報告答案：C解析：國家審計在宏觀調(diào)控中的作用主要體現(xiàn)在追蹤反饋國家重大方針政策的執(zhí)行情況和效果等方面。選項A、B是內(nèi)部審計和社會審計等在微觀層面發(fā)揮的作用；選項D是社會審計的作用。4.下列有關(guān)審計證據(jù)可靠性的表述，正確的是（）。A.被審計單位內(nèi)部取得的證據(jù)比外部取得的證據(jù)更可靠B.口頭證據(jù)比書面證據(jù)更可靠C.被審計單位提供的經(jīng)過其有關(guān)部門和人員簽字認可的資料比審計人員直接獲取的資料更可靠D.從原件獲取的證據(jù)比從傳真件或復印件獲取的證據(jù)更可靠答案：D解析：一般來說，外部取得的證據(jù)比內(nèi)部取得的證據(jù)更可靠，選項A錯誤；書面證據(jù)比口頭證據(jù)更可靠，選項B錯誤；審計人員直接獲取的資料比被審計單位提供的經(jīng)過其有關(guān)部門和人員簽字認可的資料更可靠，選項C錯誤；從原件獲取的證據(jù)比從傳真件或復印件獲取的證據(jù)更可靠，選項D正確。5.下列審計取證方法中，最適于實現(xiàn)總體合理性審計目標的是（）。A.檢查B.觀察C.重新計算D.分析答案：D解析：分析是通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價，最適于實現(xiàn)總體合理性審計目標。檢查主要是對記錄或文件進行審查；觀察是查看相關(guān)人員正在從事的活動或執(zhí)行的程序；重新計算是對數(shù)據(jù)進行重新核算。6.下列各項中，屬于績效審計中常用的定性分析方法的是（）。A.價值分析B.回歸分析C.比較分析D.程序分析答案：D解析：績效審計中常用的定性分析方法包括內(nèi)容分析法、程序分析、案例研究、邏輯模型法。價值分析、回歸分析、比較分析屬于定量分析方法。7.下列各項中，屬于內(nèi)部控制中控制環(huán)境要素的是（）。A.職責分工控制B.組織結(jié)構(gòu)設(shè)置C.風險評估D.憑證與記錄控制答案：B解析：控制環(huán)境包括管理當局的觀念和經(jīng)營風格、組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置、董事會及其所屬審計委員會、授權(quán)與分配責任的方式、員工的素質(zhì)、人力資源制度等。職責分工控制和憑證與記錄控制屬于控制活動要素，風險評估是內(nèi)部控制的一個獨立要素，并非控制環(huán)境要素。8.下列關(guān)于審計報告的說法中，正確的是（）。A.審計報告應(yīng)詳細記錄審計過程和審計方法B.國家審計報告是國家審計機關(guān)向被審計單位作出審計決定的依據(jù)C.內(nèi)部審計報告的收件人應(yīng)當是被審計單位D.社會審計報告的收件人應(yīng)當是審計業(yè)務(wù)的委托人答案：D解析：審計報告不需要詳細記錄審計過程和審計方法，選項A錯誤；國家審計報告是審計機關(guān)對被審計單位的財政收支、財務(wù)收支的真實、合法、效益發(fā)表審計意見的書面文件，審計決定書才是國家審計機關(guān)向被審計單位作出審計決定的依據(jù)，選項B錯誤；內(nèi)部審計報告的收件人通常是單位的管理層等，不一定是被審計單位，選項C錯誤；社會審計報告的收件人應(yīng)當是審計業(yè)務(wù)的委托人，選項D正確。9.下列各項中，屬于國家審計計劃階段的主要工作是（）。A.檢查重大違法行為B.編制審計工作方案C.檢查審計報告整改情況D.檢查審計建議執(zhí)行情況答案：B解析：國家審計計劃階段的主要工作包括編制年度審計項目計劃和編制審計工作方案等。選項A是審計實施階段的工作；選項C和D是審計報告階段之后的工作。10.下列有關(guān)審計人員法律責任的表述，正確的是（）。A.內(nèi)部審計人員不需要承擔法律責任B.判定社會審計人員法律責任的法律依據(jù)不包括刑法和公司法C.《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責任包括行政責任和刑事責任D.《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責任包括國家審計、社會審計和內(nèi)部審計的法律責任答案：C解析：內(nèi)部審計人員也需要承擔法律責任，選項A錯誤；判定社會審計人員法律責任的法律依據(jù)包括刑法、公司法等，選項B錯誤；《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責任主要是國家審計的法律責任，不包括社會審計和內(nèi)部審計的法律責任，選項D錯誤；《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責任包括行政責任和刑事責任，選項C正確。二、多項選擇題1.下列各項中，屬于國家審計機關(guān)權(quán)限的有（）。A.檢查被審計單位財務(wù)收支電子數(shù)據(jù)系統(tǒng)B.參與研究制定被審計單位內(nèi)部的規(guī)章制度C.要求被審計單位提供社會審計機構(gòu)出具的審計報告D.已向政府有關(guān)部門通報或者向社會公布審計結(jié)果E.建議有關(guān)部門糾正該部門制度中與法律、行政法規(guī)相抵觸的規(guī)定答案：ACDE解析：國家審計機關(guān)的權(quán)限包括檢查被審計單位財務(wù)收支電子數(shù)據(jù)系統(tǒng)、要求被審計單位提供社會審計機構(gòu)出具的審計報告、向政府有關(guān)部門通報或者向社會公布審計結(jié)果、建議有關(guān)部門糾正該部門制度中與法律、行政法規(guī)相抵觸的規(guī)定等。國家審計機關(guān)不參與研究制定被審計單位內(nèi)部的規(guī)章制度，選項B錯誤。2.下列各項中，屬于審計質(zhì)量控制措施的有（）。A.對審計人員進行專業(yè)培訓B.簽訂審計業(yè)務(wù)約定書，取得管理當局說明書C.編制切實可行的審計方案D.對審計工作底稿進行分級復核E.選擇簡單易審的項目進行審計答案：ACD解析：審計質(zhì)量控制措施包括對審計人員進行專業(yè)培訓、編制切實可行的審計方案、對審計工作底稿進行分級復核等。簽訂審計業(yè)務(wù)約定書，取得管理當局說明書是審計業(yè)務(wù)開展前的常規(guī)程序，并非質(zhì)量控制措施；選擇簡單易審的項目進行審計并不能保證審計質(zhì)量，選項B、E錯誤。3.下列關(guān)于審計證據(jù)的表述，正確的有（）。A.審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量B.審計證據(jù)的適當性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量C.審計證據(jù)的相關(guān)性是指審計證據(jù)與審計目標相關(guān)D.審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響E.審計人員不應(yīng)以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序答案：ABCDE解析：審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，適當性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，相關(guān)性是指審計證據(jù)與審計目標相關(guān)，可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，審計人員不應(yīng)以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序。4.下列關(guān)于內(nèi)部控制測試的說法中，正確的有（）。A.內(nèi)部控制測試的范圍越大越好B.內(nèi)部控制測試的目的是評價內(nèi)部控制的有效性C.內(nèi)部控制測試是對內(nèi)部控制的健全性和有效性進行測試D.內(nèi)部控制測試可以完全取代實質(zhì)性審查E.內(nèi)部控制測試后如果認為內(nèi)部控制可靠，則可適當減少實質(zhì)性審查的范圍答案：BCE解析：內(nèi)部控制測試范圍并非越大越好，要根據(jù)具體情況確定，選項A錯誤；內(nèi)部控制測試不能完全取代實質(zhì)性審查，選項D錯誤；內(nèi)部控制測試的目的是評價內(nèi)部控制的有效性，是對內(nèi)部控制的健全性和有效性進行測試，若測試后認為內(nèi)部控制可靠，可適當減少實質(zhì)性審查的范圍。5.下列屬于審計結(jié)果公告主要內(nèi)容的有（）。A.被審計單位的基本情況B.審計評價意見C.審計發(fā)現(xiàn)的主要問題D.處理處罰決定及審計建議E.被審計單位的整改情況答案：ABCDE解析：審計結(jié)果公告主要內(nèi)容包括被審計單位基本情況、審計評價意見、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題、處理處罰決定及審計建議、被審計單位的整改情況等。6.績效審計與財政財務(wù)審計和財經(jīng)法紀審計的差異主要體現(xiàn)在（）。A.審計目標B.審計方法C.審計評價標準D.審計質(zhì)量控制要素E.審計獨立性要求答案：ABC解析：績效審計與財政財務(wù)審計和財經(jīng)法紀審計在審計目標、審計方法、審計評價標準方面存在差異。審計質(zhì)量控制要素和審計獨立性要求并不是它們之間的主要差異點。7.下列關(guān)于審計工作底稿的表述，正確的有（）。A.審計工作底稿是編寫審計報告的依據(jù)B.審計工作底稿是聯(lián)結(jié)整個審計工作的紐帶C.審計工作底稿是控制審計工作質(zhì)量的手段D.審計工作底稿是明確審計人員責任的依據(jù)E.審計工作底稿不能用于行政復議答案：ABCD解析：審計工作底稿是編寫審計報告的依據(jù)，是聯(lián)結(jié)整個審計工作的紐帶，是控制審計工作質(zhì)量的手段，是明確審計人員責任的依據(jù)。審計工作底稿可以作為行政復議的依據(jù)，選項E錯誤。8.下列各項中，屬于國家審計報告內(nèi)容的有（）。A.審計依據(jù)B.被審計單位基本情況C.以往審計決定執(zhí)行情況和審計建議采納情況D.審計評價意見E.被審計單位的整改情況答案：ABCD解析：國家審計報告的內(nèi)容包括審計依據(jù)、被審計單位基本情況、以往審計決定執(zhí)行情況和審計建議采納情況、審計評價意見等。被審計單位的整改情況一般在后續(xù)跟蹤報告中體現(xiàn)，并非審計報告本身內(nèi)容。9.下列各項中，屬于內(nèi)部控制中控制活動要素的有（）。A.職責分工控制B.授權(quán)控制C.風險評估D.實物控制E.獨立檢查答案：ABDE解析：控制活動要素包括職責分工控制、授權(quán)控制、實物控制、獨立檢查等。風險評估是內(nèi)部控制的一個獨立要素，并非控制活動要素，選項C錯誤。10.下列關(guān)于審計報告的說法中，正確的有（）。A.審計報告是審計工作的最終成果B.國家審計報告是審計機關(guān)對被審計單位的財政收支、財務(wù)收支的真實、合法、效益發(fā)表審計意見的書面文件C.內(nèi)部審計報告是內(nèi)部審計人員對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制進行評價的書面文件D.社會審計報告是注冊會計師對被審計單位財務(wù)報表發(fā)表審計意見的書面文件E.不同類型的審計報告的內(nèi)容和格式完全相同答案：ABCD解析：不同類型的審計報告由于審計主體、審計目標、審計范圍等不同，其內(nèi)容和格式是存在差異的，選項E錯誤。審計報告是審計工作的最終成果，國家審計報告、內(nèi)部審計報告、社會審計報告都有其各自的定義和作用，選項A、B、C、D正確。三、案例分析題案例一某審計組對甲公司2024年度財務(wù)收支情況進行審計。有關(guān)情況和資料如下：1.審計人員在對甲公司內(nèi)部控制進行調(diào)查了解時發(fā)現(xiàn)：-銷售部門負責銷售業(yè)務(wù)的洽談、簽訂合同和記錄銷售業(yè)務(wù)。-采購部門負責采購業(yè)務(wù)的審批、執(zhí)行和記錄。-財務(wù)部門負責會計記錄和資金收付，出納員兼任會計檔案保管工作。-倉庫保管人員負責保管存貨，并定期對存貨進行盤點。2.審計人員在對甲公司的應(yīng)收賬款進行函證時，發(fā)現(xiàn)有一筆應(yīng)收賬款金額較大，對方單位回函表示該款項已于2024年12月25日支付，但甲公司賬面上仍未記錄該筆收款。3.審計人員對甲公司的存貨進行監(jiān)盤時，發(fā)現(xiàn)部分存貨的實際數(shù)量與賬面數(shù)量不符。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。1.甲公司內(nèi)部控制存在哪些缺陷？答案：甲公司內(nèi)部控制存在以下缺陷：-銷售業(yè)務(wù)方面，銷售部門負責銷售業(yè)務(wù)的洽談、簽訂合同和記錄銷售業(yè)務(wù)，沒有進行職責分離，容易出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象。銷售業(yè)務(wù)的洽談、簽訂合同和記錄應(yīng)分別由不同部門或人員負責。-采購業(yè)務(wù)方面，采購部門負責采購業(yè)務(wù)的審批、執(zhí)行和記錄，缺乏職責分工，可能導致采購過程中出現(xiàn)違規(guī)行為，審批、執(zhí)行和記錄應(yīng)相互分離。-財務(wù)部門方面，出納員兼任會計檔案保管工作，不符合內(nèi)部控制中不相容職務(wù)分離的要求，出納人員不得兼任會計檔案保管工作。-存貨管理方面，倉庫保管人員負責保管存貨并定期盤點，缺乏獨立的監(jiān)督機制，容易出現(xiàn)存貨管理漏洞。2.針對應(yīng)收賬款回函與甲公司賬面記錄不符的情況，審計人員應(yīng)采取哪些進一步的審計程序？答案：審計人員應(yīng)采取以下進一步的審計程序：-檢查甲公司銀行存款日記賬，查看在2024年12月25日前后是否有該筆款項的入賬記錄，以確定款項是否實際到賬。-向甲公司的銷售部門和財務(wù)部門詢問該筆款項未記錄的原因，是否存在記賬錯誤或其他特殊情況。-要求甲公司提供與該筆應(yīng)收賬款相關(guān)的銷售合同、發(fā)票等原始憑證，核實業(yè)務(wù)的真實性。-再次與對方單位進行溝通，獲取對方支付該筆款項的銀行轉(zhuǎn)賬憑證等相關(guān)證明文件，進一步確認付款情況。3.針對存貨監(jiān)盤時實際數(shù)量與賬面數(shù)量不符的情況，審計人員應(yīng)如何處理？答案：針對存貨監(jiān)盤時實際數(shù)量與賬面數(shù)量不符的情況，審計人員應(yīng)采取以下處理措施：-對差異進行詳細記錄，包括存貨的名稱、規(guī)格、數(shù)量差異等信息。-詢問倉庫保管人員和相關(guān)管理人員，了解造成差異的原因，是否存在收發(fā)錯誤、被盜、損壞等情況。-對差異較大的存貨進行重新盤點，以確保監(jiān)盤結(jié)果的準確性。-檢查存貨的出入庫記錄，核實是否存在未及時入賬的情況。-根據(jù)調(diào)查結(jié)果，要求甲公司對存貨進行調(diào)整，確保存貨的賬面價值與實際數(shù)量相符，并檢查相關(guān)的會計處理是否正確。案例二乙公司是一家制造業(yè)企業(yè)，審計組在對其2024年度財務(wù)報表進行審計時，發(fā)現(xiàn)以下情況：1.乙公司固定資產(chǎn)折舊政策采用直線法，但在2024年對部分固定資產(chǎn)采用了加速折舊法，且未在財務(wù)報表附注中披露。2.審計人員發(fā)現(xiàn)乙公司2024年12月31日有一筆大額銷售業(yè)務(wù)，銷售合同約定的交貨日期為2025年1月10日，但乙公司在2024年12月31日確認了該筆收入。3.乙公司的存貨計價方法在2024年發(fā)生了變更，從先進先出法改為加權(quán)平均法，但未在財務(wù)報表中說明變更的原因和影響。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。1.針對乙公司固定資產(chǎn)折舊政策變更未披露的問題，審計人員應(yīng)如何處理？答案：審計人員應(yīng)采取以下措施：-與乙公司管理層進行溝通，了解其變更固定資產(chǎn)折舊政策的原因和依據(jù)。-檢查乙公司變更折舊政策是否符合相關(guān)會計準則和法規(guī)的要求。