資產(chǎn)審計(jì)方案一、資產(chǎn)審計(jì)概述

資產(chǎn)審計(jì)是指對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行系統(tǒng)性、全面性的檢查和評(píng)估，以確認(rèn)其存在性、完整性、準(zhǔn)確性，并評(píng)估其利用效率和風(fēng)險(xiǎn)狀況。通過資產(chǎn)審計(jì)，企業(yè)可以優(yōu)化資源配置，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高管理效率。

（一）審計(jì)目的

1.確認(rèn)資產(chǎn)的真實(shí)性：核實(shí)資產(chǎn)是否真實(shí)存在，是否存在虛報(bào)或隱瞞的情況。

2.評(píng)估資產(chǎn)價(jià)值：對(duì)固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)等進(jìn)行公允價(jià)值評(píng)估，確保賬面價(jià)值與實(shí)際價(jià)值相符。

3.檢查資產(chǎn)使用效率：分析資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、閑置率等指標(biāo)，提出改進(jìn)建議。

4.識(shí)別資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)：發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)減值、過時(shí)、損壞等問題，提出風(fēng)險(xiǎn)防范措施。

（二）審計(jì)范圍

1.固定資產(chǎn)：包括房屋、設(shè)備、運(yùn)輸工具等長(zhǎng)期使用的資產(chǎn)。

2.流動(dòng)資產(chǎn)：包括現(xiàn)金、存貨、應(yīng)收賬款等短期可變現(xiàn)的資產(chǎn)。

3.無形資產(chǎn)：如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等非實(shí)體資產(chǎn)。

4.其他資產(chǎn)：如長(zhǎng)期投資、租賃資產(chǎn)等。

二、資產(chǎn)審計(jì)流程

資產(chǎn)審計(jì)需按照科學(xué)、規(guī)范的流程進(jìn)行，以確保審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性。

（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段

1.確定審計(jì)目標(biāo)：明確審計(jì)的具體要求和預(yù)期成果。

2.組建審計(jì)團(tuán)隊(duì)：根據(jù)資產(chǎn)類型和審計(jì)范圍，選擇合適的審計(jì)人員。

3.制定審計(jì)計(jì)劃：包括時(shí)間安排、審計(jì)方法、人員分工等。

4.收集資料：整理企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、資產(chǎn)清單、合同文件等。

（二）審計(jì)實(shí)施階段

1.現(xiàn)場(chǎng)核查：

(1)實(shí)地盤點(diǎn)：對(duì)固定資產(chǎn)、存貨等進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)清點(diǎn)，核對(duì)賬實(shí)是否一致。

(2)檢查憑證：審核采購、領(lǐng)用、處置等資產(chǎn)的原始憑證，確保手續(xù)完備。

2.數(shù)據(jù)分析：

(1)賬齡分析：對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分類，評(píng)估壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

(2)折舊分析：檢查固定資產(chǎn)折舊計(jì)提是否合理，是否存在多計(jì)或少計(jì)問題。

3.抽樣測(cè)試：

(1)隨機(jī)抽取樣本：根據(jù)資產(chǎn)總額和重要性水平，確定抽樣比例。

(2)核實(shí)樣本：對(duì)抽中樣本進(jìn)行詳細(xì)檢查，驗(yàn)證其真實(shí)性。

（三）審計(jì)報(bào)告階段

1.整理審計(jì)發(fā)現(xiàn)：匯總審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，分類記錄。

2.評(píng)估審計(jì)結(jié)果：分析問題產(chǎn)生的原因，提出改進(jìn)建議。

3.編寫審計(jì)報(bào)告：

(1)概述審計(jì)背景和范圍。

(2)列明審計(jì)發(fā)現(xiàn)和結(jié)論。

(3)提出改進(jìn)措施和建議。

三、資產(chǎn)審計(jì)注意事項(xiàng)

為確保審計(jì)質(zhì)量，需注意以下事項(xiàng)：

（一）保持獨(dú)立客觀

審計(jì)人員需保持中立立場(chǎng)，避免受企業(yè)內(nèi)部人員影響，確保審計(jì)結(jié)果的公正性。

（二）嚴(yán)格遵守程序

按照既定審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行，不隨意變更審計(jì)方法或范圍，確保審計(jì)的系統(tǒng)性。

（三）加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)

與企業(yè)管理層保持良好溝通，及時(shí)反饋審計(jì)進(jìn)展和問題，確保審計(jì)順利推進(jìn)。

（四）關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)

對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，需及時(shí)上報(bào)并跟蹤整改情況，確保風(fēng)險(xiǎn)可控。

一、資產(chǎn)審計(jì)概述

資產(chǎn)審計(jì)是指對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行系統(tǒng)性、全面性的檢查和評(píng)估，以確認(rèn)其存在性、完整性、準(zhǔn)確性，并評(píng)估其利用效率和風(fēng)險(xiǎn)狀況。通過資產(chǎn)審計(jì)，企業(yè)可以優(yōu)化資源配置，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高管理效率。

（一）審計(jì)目的

1.確認(rèn)資產(chǎn)的真實(shí)性：核實(shí)資產(chǎn)是否真實(shí)存在，是否存在虛報(bào)或隱瞞的情況。具體包括檢查資產(chǎn)登記記錄、采購合同、驗(yàn)收單據(jù)等，確保賬面記錄的資產(chǎn)與實(shí)際擁有的資產(chǎn)相符。

2.評(píng)估資產(chǎn)價(jià)值：對(duì)固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)等進(jìn)行公允價(jià)值評(píng)估，確保賬面價(jià)值與實(shí)際價(jià)值相符。這可能涉及市場(chǎng)詢價(jià)、專業(yè)評(píng)估機(jī)構(gòu)報(bào)告復(fù)核、成新率判斷等。例如，對(duì)閑置的機(jī)器設(shè)備進(jìn)行市場(chǎng)價(jià)值評(píng)估，或?qū)Υ尕洸捎贸杀九c可變現(xiàn)凈值孰低法進(jìn)行計(jì)價(jià)。

3.檢查資產(chǎn)使用效率：分析資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、閑置率等指標(biāo)，提出改進(jìn)建議。例如，計(jì)算年度固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（銷售總額/平均固定資產(chǎn)總額），或統(tǒng)計(jì)倉庫存貨的周轉(zhuǎn)天數(shù)，識(shí)別低效或閑置資產(chǎn)。

4.識(shí)別資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)：發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)減值、過時(shí)、損壞等問題，提出風(fēng)險(xiǎn)防范措施。如發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)固定資產(chǎn)因技術(shù)更新已嚴(yán)重過時(shí)，可能存在計(jì)提減值準(zhǔn)備不足的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）審計(jì)范圍

1.固定資產(chǎn)：包括房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具、辦公家具等長(zhǎng)期使用的、價(jià)值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)。審計(jì)時(shí)需關(guān)注其購置、折舊、修理、改造、處置等全生命周期管理。

2.流動(dòng)資產(chǎn)：包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、存貨等短期可變現(xiàn)的資產(chǎn)?，F(xiàn)金和銀行存款需進(jìn)行核對(duì)賬實(shí)；應(yīng)收賬款需進(jìn)行賬齡分析和壞賬準(zhǔn)備評(píng)估；存貨需檢查其數(shù)量、質(zhì)量、計(jì)價(jià)方法。

3.無形資產(chǎn)：如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)（若非用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)則不在此列）、軟件等沒有實(shí)物形態(tài)的長(zhǎng)期資產(chǎn)。審計(jì)時(shí)需關(guān)注其權(quán)屬證明、攤銷政策、使用效益。

4.其他資產(chǎn)：如長(zhǎng)期投資（對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)、子公司的投資）、租賃資產(chǎn)（經(jīng)營(yíng)租賃下的使用權(quán)資產(chǎn)）等。長(zhǎng)期投資需關(guān)注其投資成本、收益確認(rèn)；租賃資產(chǎn)需關(guān)注其使用權(quán)和租賃負(fù)債的核算。

二、資產(chǎn)審計(jì)流程

資產(chǎn)審計(jì)需按照科學(xué)、規(guī)范的流程進(jìn)行，以確保審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性。

（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段

1.確定審計(jì)目標(biāo)：明確審計(jì)的具體要求和預(yù)期成果。例如，是年度全面審計(jì)，還是針對(duì)特定資產(chǎn)（如新購置的設(shè)備）的專項(xiàng)審計(jì)？目標(biāo)是發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)，還是優(yōu)化資產(chǎn)管理流程？

2.組建審計(jì)團(tuán)隊(duì)：根據(jù)資產(chǎn)類型和審計(jì)范圍，選擇具有相應(yīng)專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員。明確團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)人和成員職責(zé)分工。

3.制定審計(jì)計(jì)劃：包括時(shí)間安排（明確起止日期、關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)）、審計(jì)方法（如詳細(xì)測(cè)試、抽樣測(cè)試、分析性復(fù)核）、人員分工、所需資源（如評(píng)估專家、盤點(diǎn)工具）等。審計(jì)計(jì)劃需經(jīng)過審批。

4.收集資料：整理企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、資產(chǎn)清單（需與賬面記錄匹配）、采購合同、入庫單、領(lǐng)用單、維修記錄、折舊計(jì)算表、無形資產(chǎn)權(quán)屬證明、銀行對(duì)賬單、相關(guān)管理制度等。確保資料完整、可追溯。

（二）審計(jì)實(shí)施階段

1.現(xiàn)場(chǎng)核查：

(1)實(shí)地盤點(diǎn)：對(duì)固定資產(chǎn)、存貨等進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)清點(diǎn)，核對(duì)賬實(shí)是否一致。

步驟：

a.準(zhǔn)備階段：提前與資產(chǎn)管理員溝通盤點(diǎn)范圍、時(shí)間，準(zhǔn)備好盤點(diǎn)表、筆、記錄工具等。對(duì)盤點(diǎn)人員進(jìn)行培訓(xùn)，明確盤點(diǎn)要求和注意事項(xiàng)。

b.執(zhí)行階段：按照資產(chǎn)清單或區(qū)域，逐一核對(duì)實(shí)物資產(chǎn)（如設(shè)備編號(hào)、型號(hào)、存放地點(diǎn)），與資產(chǎn)管理臺(tái)賬或財(cái)務(wù)賬面記錄進(jìn)行比對(duì)。對(duì)于數(shù)量差異，需查明原因（如已領(lǐng)用但未入賬、已報(bào)廢未處置等）。

c.記錄與復(fù)核：詳細(xì)記錄盤點(diǎn)結(jié)果，特別是差異項(xiàng)。盤點(diǎn)完成后，由盤點(diǎn)人員、資產(chǎn)管理員、審計(jì)人員簽字確認(rèn)。對(duì)差異較大的資產(chǎn)，需進(jìn)行重點(diǎn)復(fù)核。

(2)檢查憑證：審核采購、領(lǐng)用、處置等資產(chǎn)的原始憑證，確保手續(xù)完備。

要點(diǎn)：

-檢查采購資產(chǎn)是否有合同、發(fā)票、驗(yàn)收單等完整鏈條。

-檢查領(lǐng)用/報(bào)廢資產(chǎn)是否有審批單、處置單等內(nèi)部授權(quán)文件。

-核對(duì)憑證信息與賬面記錄是否一致（日期、金額、品名、數(shù)量等）。

-關(guān)注憑證的合規(guī)性，如發(fā)票真?zhèn)?、審批流程是否?guī)范。

2.數(shù)據(jù)分析：

(1)賬齡分析：對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分類，評(píng)估壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

步驟：

a.獲取應(yīng)收賬款明細(xì)賬，按發(fā)生日期劃分賬齡區(qū)間（如0-30天、31-60天、61-90天、90天以上）。

b.計(jì)算各賬齡區(qū)間的金額及占比。

c.結(jié)合歷史壞賬率和行業(yè)情況，評(píng)估各賬齡區(qū)間的壞賬可能性。

d.比較計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額與按賬齡分析法計(jì)算的結(jié)果，判斷是否充分。

(2)折舊分析：檢查固定資產(chǎn)折舊計(jì)提是否合理，是否存在多計(jì)或少計(jì)問題。

要點(diǎn)：

-確認(rèn)固定資產(chǎn)原值、預(yù)計(jì)使用年限、殘值率是否符合企業(yè)政策且保持一致。

-抽查折舊計(jì)算過程，檢查計(jì)算是否準(zhǔn)確。

-關(guān)注是否存在已停用、報(bào)廢但仍在計(jì)提折舊的情況。

-比較不同類別固定資產(chǎn)的折舊率是否合理。

3.抽樣測(cè)試：

(1)隨機(jī)抽取樣本：根據(jù)資產(chǎn)總額和重要性水平，確定抽樣比例。例如，對(duì)金額較大的固定資產(chǎn)或發(fā)生變動(dòng)頻繁的存貨進(jìn)行較高比例抽樣。

(2)核實(shí)樣本：對(duì)抽中樣本進(jìn)行詳細(xì)檢查，驗(yàn)證其真實(shí)性。

方法：可結(jié)合憑證檢查和實(shí)地觀察。例如，抽取幾筆大額應(yīng)收賬款，追查至客戶對(duì)賬單或合同；抽取幾臺(tái)設(shè)備，核對(duì)資產(chǎn)標(biāo)簽、使用記錄。

（三）審計(jì)報(bào)告階段

1.整理審計(jì)發(fā)現(xiàn)：匯總審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，分類記錄。需詳細(xì)描述問題表現(xiàn)、涉及金額、可能產(chǎn)生的影響（財(cái)務(wù)報(bào)表準(zhǔn)確性、資產(chǎn)完整性、運(yùn)營(yíng)效率等）。

2.評(píng)估審計(jì)結(jié)果：分析問題產(chǎn)生的原因（是內(nèi)部控制缺陷、操作失誤還是管理問題），評(píng)估其重要性水平和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.編寫審計(jì)報(bào)告：

(1)概述審計(jì)背景和范圍：說明審計(jì)目的、時(shí)間、范圍、審計(jì)方法等。

(2)列明審計(jì)發(fā)現(xiàn)和結(jié)論：分項(xiàng)陳述審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的主要問題，并給出專業(yè)判斷和結(jié)論。對(duì)于無重大發(fā)現(xiàn)的情況，也應(yīng)予以說明。

(3)提出改進(jìn)措施和建議：針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題，提出具體、可行的改進(jìn)建議。例如，完善資產(chǎn)登記制度、加強(qiáng)存貨管理、優(yōu)化折舊政策、建立定期盤點(diǎn)機(jī)制等。建議應(yīng)具有可操作性。

三、資產(chǎn)審計(jì)注意事項(xiàng)

為確保審計(jì)質(zhì)量，需注意以下事項(xiàng)：

（一）保持獨(dú)立客觀

審計(jì)人員需保持中立立場(chǎng)，避免受企業(yè)內(nèi)部人員影響，確保審計(jì)結(jié)果的公正性。具體要求包括：遵守職業(yè)道德規(guī)范，不參與被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的舞弊跡象保持警惕。

（二）嚴(yán)格遵守程序

按照既定審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行，不隨意變更審計(jì)方法或范圍，確保審計(jì)的系統(tǒng)性。例如，若需調(diào)整原定抽樣方法，應(yīng)充分說明理由并獲得批準(zhǔn)。

（三）加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)

與企業(yè)管理層保持良好溝通，及時(shí)反饋審計(jì)進(jìn)展和問題，確保審計(jì)順利推進(jìn)。在審計(jì)初期，應(yīng)就審計(jì)范圍和計(jì)劃進(jìn)行溝通；在審計(jì)過程中，對(duì)重大問題應(yīng)及時(shí)溝通確認(rèn)；在審計(jì)結(jié)束前，應(yīng)與管理層就審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議進(jìn)行充分討論。

（四）關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)

對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，需及時(shí)上報(bào)并跟蹤整改情況，確保風(fēng)險(xiǎn)可控。建立風(fēng)險(xiǎn)臺(tái)賬，記錄風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、評(píng)估結(jié)果、整改措施、責(zé)任人、完成時(shí)限，并在下次審計(jì)時(shí)復(fù)核整改效果。

（五）運(yùn)用信息技術(shù)

對(duì)于規(guī)模較大的企業(yè)，可利用審計(jì)軟件或數(shù)據(jù)分析工具，提高數(shù)據(jù)處理的效率和準(zhǔn)確性。例如，使用Excel進(jìn)行數(shù)據(jù)透視分析，或引入專門的固定資產(chǎn)管理軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)接口獲取。

（六）文檔記錄完整

審計(jì)過程中的所有重要工作底稿都應(yīng)妥善保管，包括盤點(diǎn)記錄、憑證檢查結(jié)果、數(shù)據(jù)分析過程、會(huì)議紀(jì)要等。工作底稿應(yīng)清晰、完整，能夠支持審計(jì)結(jié)論。

一、資產(chǎn)審計(jì)概述

資產(chǎn)審計(jì)是指對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行系統(tǒng)性、全面性的檢查和評(píng)估，以確認(rèn)其存在性、完整性、準(zhǔn)確性，并評(píng)估其利用效率和風(fēng)險(xiǎn)狀況。通過資產(chǎn)審計(jì)，企業(yè)可以優(yōu)化資源配置，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高管理效率。

（一）審計(jì)目的

1.確認(rèn)資產(chǎn)的真實(shí)性：核實(shí)資產(chǎn)是否真實(shí)存在，是否存在虛報(bào)或隱瞞的情況。

2.評(píng)估資產(chǎn)價(jià)值：對(duì)固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)等進(jìn)行公允價(jià)值評(píng)估，確保賬面價(jià)值與實(shí)際價(jià)值相符。

3.檢查資產(chǎn)使用效率：分析資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、閑置率等指標(biāo)，提出改進(jìn)建議。

4.識(shí)別資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)：發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)減值、過時(shí)、損壞等問題，提出風(fēng)險(xiǎn)防范措施。

（二）審計(jì)范圍

1.固定資產(chǎn)：包括房屋、設(shè)備、運(yùn)輸工具等長(zhǎng)期使用的資產(chǎn)。

2.流動(dòng)資產(chǎn)：包括現(xiàn)金、存貨、應(yīng)收賬款等短期可變現(xiàn)的資產(chǎn)。

3.無形資產(chǎn)：如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等非實(shí)體資產(chǎn)。

4.其他資產(chǎn)：如長(zhǎng)期投資、租賃資產(chǎn)等。

二、資產(chǎn)審計(jì)流程

資產(chǎn)審計(jì)需按照科學(xué)、規(guī)范的流程進(jìn)行，以確保審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性。

（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段

1.確定審計(jì)目標(biāo)：明確審計(jì)的具體要求和預(yù)期成果。

2.組建審計(jì)團(tuán)隊(duì)：根據(jù)資產(chǎn)類型和審計(jì)范圍，選擇合適的審計(jì)人員。

3.制定審計(jì)計(jì)劃：包括時(shí)間安排、審計(jì)方法、人員分工等。

4.收集資料：整理企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、資產(chǎn)清單、合同文件等。

（二）審計(jì)實(shí)施階段

1.現(xiàn)場(chǎng)核查：

(1)實(shí)地盤點(diǎn)：對(duì)固定資產(chǎn)、存貨等進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)清點(diǎn)，核對(duì)賬實(shí)是否一致。

(2)檢查憑證：審核采購、領(lǐng)用、處置等資產(chǎn)的原始憑證，確保手續(xù)完備。

2.數(shù)據(jù)分析：

(1)賬齡分析：對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分類，評(píng)估壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

(2)折舊分析：檢查固定資產(chǎn)折舊計(jì)提是否合理，是否存在多計(jì)或少計(jì)問題。

3.抽樣測(cè)試：

(1)隨機(jī)抽取樣本：根據(jù)資產(chǎn)總額和重要性水平，確定抽樣比例。

(2)核實(shí)樣本：對(duì)抽中樣本進(jìn)行詳細(xì)檢查，驗(yàn)證其真實(shí)性。

（三）審計(jì)報(bào)告階段

1.整理審計(jì)發(fā)現(xiàn)：匯總審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，分類記錄。

2.評(píng)估審計(jì)結(jié)果：分析問題產(chǎn)生的原因，提出改進(jìn)建議。

3.編寫審計(jì)報(bào)告：

(1)概述審計(jì)背景和范圍。

(2)列明審計(jì)發(fā)現(xiàn)和結(jié)論。

(3)提出改進(jìn)措施和建議。

三、資產(chǎn)審計(jì)注意事項(xiàng)

為確保審計(jì)質(zhì)量，需注意以下事項(xiàng)：

（一）保持獨(dú)立客觀

審計(jì)人員需保持中立立場(chǎng)，避免受企業(yè)內(nèi)部人員影響，確保審計(jì)結(jié)果的公正性。

（二）嚴(yán)格遵守程序

按照既定審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行，不隨意變更審計(jì)方法或范圍，確保審計(jì)的系統(tǒng)性。

（三）加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)

與企業(yè)管理層保持良好溝通，及時(shí)反饋審計(jì)進(jìn)展和問題，確保審計(jì)順利推進(jìn)。

（四）關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)

對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，需及時(shí)上報(bào)并跟蹤整改情況，確保風(fēng)險(xiǎn)可控。

一、資產(chǎn)審計(jì)概述

資產(chǎn)審計(jì)是指對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行系統(tǒng)性、全面性的檢查和評(píng)估，以確認(rèn)其存在性、完整性、準(zhǔn)確性，并評(píng)估其利用效率和風(fēng)險(xiǎn)狀況。通過資產(chǎn)審計(jì)，企業(yè)可以優(yōu)化資源配置，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高管理效率。

（一）審計(jì)目的

1.確認(rèn)資產(chǎn)的真實(shí)性：核實(shí)資產(chǎn)是否真實(shí)存在，是否存在虛報(bào)或隱瞞的情況。具體包括檢查資產(chǎn)登記記錄、采購合同、驗(yàn)收單據(jù)等，確保賬面記錄的資產(chǎn)與實(shí)際擁有的資產(chǎn)相符。

2.評(píng)估資產(chǎn)價(jià)值：對(duì)固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)等進(jìn)行公允價(jià)值評(píng)估，確保賬面價(jià)值與實(shí)際價(jià)值相符。這可能涉及市場(chǎng)詢價(jià)、專業(yè)評(píng)估機(jī)構(gòu)報(bào)告復(fù)核、成新率判斷等。例如，對(duì)閑置的機(jī)器設(shè)備進(jìn)行市場(chǎng)價(jià)值評(píng)估，或?qū)Υ尕洸捎贸杀九c可變現(xiàn)凈值孰低法進(jìn)行計(jì)價(jià)。

3.檢查資產(chǎn)使用效率：分析資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、閑置率等指標(biāo)，提出改進(jìn)建議。例如，計(jì)算年度固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（銷售總額/平均固定資產(chǎn)總額），或統(tǒng)計(jì)倉庫存貨的周轉(zhuǎn)天數(shù)，識(shí)別低效或閑置資產(chǎn)。

4.識(shí)別資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)：發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)減值、過時(shí)、損壞等問題，提出風(fēng)險(xiǎn)防范措施。如發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)固定資產(chǎn)因技術(shù)更新已嚴(yán)重過時(shí)，可能存在計(jì)提減值準(zhǔn)備不足的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）審計(jì)范圍

1.固定資產(chǎn)：包括房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具、辦公家具等長(zhǎng)期使用的、價(jià)值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)。審計(jì)時(shí)需關(guān)注其購置、折舊、修理、改造、處置等全生命周期管理。

2.流動(dòng)資產(chǎn)：包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、存貨等短期可變現(xiàn)的資產(chǎn)?，F(xiàn)金和銀行存款需進(jìn)行核對(duì)賬實(shí)；應(yīng)收賬款需進(jìn)行賬齡分析和壞賬準(zhǔn)備評(píng)估；存貨需檢查其數(shù)量、質(zhì)量、計(jì)價(jià)方法。

3.無形資產(chǎn)：如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)（若非用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)則不在此列）、軟件等沒有實(shí)物形態(tài)的長(zhǎng)期資產(chǎn)。審計(jì)時(shí)需關(guān)注其權(quán)屬證明、攤銷政策、使用效益。

4.其他資產(chǎn)：如長(zhǎng)期投資（對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)、子公司的投資）、租賃資產(chǎn)（經(jīng)營(yíng)租賃下的使用權(quán)資產(chǎn)）等。長(zhǎng)期投資需關(guān)注其投資成本、收益確認(rèn)；租賃資產(chǎn)需關(guān)注其使用權(quán)和租賃負(fù)債的核算。

二、資產(chǎn)審計(jì)流程

資產(chǎn)審計(jì)需按照科學(xué)、規(guī)范的流程進(jìn)行，以確保審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性。

（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段

1.確定審計(jì)目標(biāo)：明確審計(jì)的具體要求和預(yù)期成果。例如，是年度全面審計(jì)，還是針對(duì)特定資產(chǎn)（如新購置的設(shè)備）的專項(xiàng)審計(jì)？目標(biāo)是發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)，還是優(yōu)化資產(chǎn)管理流程？

2.組建審計(jì)團(tuán)隊(duì)：根據(jù)資產(chǎn)類型和審計(jì)范圍，選擇具有相應(yīng)專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員。明確團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)人和成員職責(zé)分工。

3.制定審計(jì)計(jì)劃：包括時(shí)間安排（明確起止日期、關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)）、審計(jì)方法（如詳細(xì)測(cè)試、抽樣測(cè)試、分析性復(fù)核）、人員分工、所需資源（如評(píng)估專家、盤點(diǎn)工具）等。審計(jì)計(jì)劃需經(jīng)過審批。

4.收集資料：整理企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、資產(chǎn)清單（需與賬面記錄匹配）、采購合同、入庫單、領(lǐng)用單、維修記錄、折舊計(jì)算表、無形資產(chǎn)權(quán)屬證明、銀行對(duì)賬單、相關(guān)管理制度等。確保資料完整、可追溯。

（二）審計(jì)實(shí)施階段

1.現(xiàn)場(chǎng)核查：

(1)實(shí)地盤點(diǎn)：對(duì)固定資產(chǎn)、存貨等進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)清點(diǎn)，核對(duì)賬實(shí)是否一致。

步驟：

a.準(zhǔn)備階段：提前與資產(chǎn)管理員溝通盤點(diǎn)范圍、時(shí)間，準(zhǔn)備好盤點(diǎn)表、筆、記錄工具等。對(duì)盤點(diǎn)人員進(jìn)行培訓(xùn)，明確盤點(diǎn)要求和注意事項(xiàng)。

b.執(zhí)行階段：按照資產(chǎn)清單或區(qū)域，逐一核對(duì)實(shí)物資產(chǎn)（如設(shè)備編號(hào)、型號(hào)、存放地點(diǎn)），與資產(chǎn)管理臺(tái)賬或財(cái)務(wù)賬面記錄進(jìn)行比對(duì)。對(duì)于數(shù)量差異，需查明原因（如已領(lǐng)用但未入賬、已報(bào)廢未處置等）。

c.記錄與復(fù)核：詳細(xì)記錄盤點(diǎn)結(jié)果，特別是差異項(xiàng)。盤點(diǎn)完成后，由盤點(diǎn)人員、資產(chǎn)管理員、審計(jì)人員簽字確認(rèn)。對(duì)差異較大的資產(chǎn)，需進(jìn)行重點(diǎn)復(fù)核。

(2)檢查憑證：審核采購、領(lǐng)用、處置等資產(chǎn)的原始憑證，確保手續(xù)完備。

要點(diǎn)：

-檢查采購資產(chǎn)是否有合同、發(fā)票、驗(yàn)收單等完整鏈條。

-檢查領(lǐng)用/報(bào)廢資產(chǎn)是否有審批單、處置單等內(nèi)部授權(quán)文件。

-核對(duì)憑證信息與賬面記錄是否一致（日期、金額、品名、數(shù)量等）。

-關(guān)注憑證的合規(guī)性，如發(fā)票真?zhèn)巍徟鞒淌欠褚?guī)范。

2.數(shù)據(jù)分析：

(1)賬齡分析：對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分類，評(píng)估壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

步驟：

a.獲取應(yīng)收賬款明細(xì)賬，按發(fā)生日期劃分賬齡區(qū)間（如0-30天、31-60天、61-90天、90天以上）。

b.計(jì)算各賬齡區(qū)間的金額及占比。

c.結(jié)合歷史壞賬率和行業(yè)情況，評(píng)估各賬齡區(qū)間的壞賬可能性。

d.比較計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額與按賬齡分析法計(jì)算的結(jié)果，判斷是否充分。

(2)折舊分析：檢查固定資產(chǎn)折舊計(jì)提是否合理，是否存在多計(jì)或少計(jì)問題。

要點(diǎn)：

-確認(rèn)固定資產(chǎn)原值、預(yù)計(jì)使用年限、殘值率是否符合企業(yè)政策且保持一致。

-抽查折舊計(jì)算過程，檢查計(jì)算是否準(zhǔn)確。

-關(guān)注是否存在已停用、報(bào)廢但仍在計(jì)提折舊的情況。

-比較不同類別固定資產(chǎn)的折舊率是否合理。

3.抽樣測(cè)試：

(1)隨機(jī)抽取樣本：根據(jù)資產(chǎn)總額和重要性水平，確定抽樣比例。例如，對(duì)金額較大的固定資產(chǎn)或發(fā)生變動(dòng)頻繁的存貨進(jìn)行較高比例抽樣。

(2)核實(shí)樣本：對(duì)抽中樣本進(jìn)行詳細(xì)檢查，驗(yàn)證其真實(shí)性。

方法：可結(jié)合憑證檢查和實(shí)地觀察。例如，抽取幾筆大額應(yīng)收賬款，追查至客戶對(duì)賬單或合同；抽取幾臺(tái)設(shè)備，核對(duì)資產(chǎn)標(biāo)簽、使用記錄。

（三）審計(jì)報(bào)告階段

1.整理審計(jì)發(fā)現(xiàn)：匯總審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，分類記錄。需詳細(xì)描述問題表現(xiàn)、涉及金額、可能產(chǎn)生的影響（財(cái)務(wù)報(bào)表準(zhǔn)確