2025年國家開放大學(xué)（電大）《審計學(xué)基礎(chǔ)》期末考試備考試題及答案解析所屬院校：________姓名：________考場號：________考生號：________一、選擇題1.審計工作的基本目標是（）A.提高企業(yè)經(jīng)營管理效率B.確保企業(yè)資產(chǎn)安全完整C.評價企業(yè)經(jīng)營效益D.制定企業(yè)財務(wù)政策答案：B解析：審計工作的核心目標是審查和評價企業(yè)的財務(wù)報表及相關(guān)信息，以確保其真實、準確、完整，并保護企業(yè)資產(chǎn)不受損失或濫用。雖然提高管理效率、評價經(jīng)營效益也是審計可能涉及的內(nèi)容，但基本目標側(cè)重于資產(chǎn)安全完整。2.審計計劃階段的主要任務(wù)不包括（）A.確定審計范圍B.了解被審計單位的基本情況C.確定審計證據(jù)的充分性和適當性D.評估審計風(fēng)險答案：C解析：確定審計證據(jù)的充分性和適當性屬于審計實施階段的工作內(nèi)容。審計計劃階段主要進行的是準備工作，如確定審計目標、范圍，了解被審計單位及其環(huán)境，評估審計風(fēng)險，并制定審計策略和具體計劃。3.在審計過程中，審計人員通常采用的方法是（）A.感官檢查法B.詢問法C.查詢法D.以上都是答案：D解析：審計人員為了獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，會綜合運用多種方法，包括但不限于觀察、檢查記錄或文件、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行等。感官檢查法屬于檢查的一種具體形式，詢問法和查詢法也是常用的獲取信息的方法。4.審計工作底稿是（）A.審計報告的附件B.審計證據(jù)的來源C.審計責任的法律依據(jù)D.審計工作的最終成果答案：B解析：審計工作底稿是審計人員執(zhí)行審計工作的記錄，包含了審計計劃、審計程序、獲取的審計證據(jù)、審計結(jié)論等。它是形成審計意見和出具審計報告的基礎(chǔ)，是審計證據(jù)的重要組成部分，也是復(fù)核和檢查審計工作質(zhì)量的重要依據(jù)。5.下列不屬于內(nèi)部審計特征的是（）A.獨立性B.公正性C.服務(wù)性D.隸屬于被審計單位答案：D解析：內(nèi)部審計機構(gòu)雖然設(shè)立在被審計單位內(nèi)部，但其工作應(yīng)保持獨立于被審計單位的管理層，以保證其能夠客觀、公正地執(zhí)行審計程序，提出審計意見。獨立性、公正性、服務(wù)性（服務(wù)對象和目的）是內(nèi)部審計的重要特征。隸屬于被審計單位與其應(yīng)保持的獨立性是矛盾的。6.審計報告的復(fù)核人通常不包括（）A.項目負責人B.審計組組長C.負責人D.審計單位領(lǐng)導(dǎo)答案：D解析：審計報告在出具前，通常需要經(jīng)過項目負責人的初步復(fù)核、審計組組長的復(fù)核，以及審計機構(gòu)內(nèi)部具有相應(yīng)權(quán)限的復(fù)核人員的最終復(fù)核。審計單位領(lǐng)導(dǎo)可能參與審批或決策，但通常不作為常規(guī)的復(fù)核人角色。7.采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制中，對防止采購訂單重復(fù)的關(guān)鍵控制點是（）A.采購申請單的審批B.采購訂單的編號連續(xù)性C.采購合同的簽訂D.采購發(fā)票的審核答案：B解析：對采購訂單進行連續(xù)編號是重要的內(nèi)部控制措施。通過連續(xù)編號，可以有效地防止采購訂單的重復(fù)開具，確保每一筆采購都有據(jù)可查，便于追蹤和管理。審批采購申請、簽訂合同、審核發(fā)票也都是控制環(huán)節(jié)，但防止重復(fù)的核心在于編號的連續(xù)性和唯一性。8.審計人員對存貨進行監(jiān)盤的主要目的是（）A.確定存貨的物理存在B.確定存貨的計價方法C.確定存貨的所有權(quán)D.確定存貨的存放地點答案：A解析：存貨監(jiān)盤是審計人員檢查存貨實物存在性及其狀況的重要程序。通過親自或監(jiān)督被審計單位人員盤點存貨，可以獲取關(guān)于存貨是否真實存在的證據(jù)。確定存貨的計價方法、所有權(quán)、存放地點可能需要其他的審計程序，如檢查憑證、合同等。9.下列各項中，不屬于審計調(diào)整事項的是（）A.計提壞賬準備B.確認資產(chǎn)減值損失C.調(diào)整折舊計提金額D.修改財務(wù)報表附注答案：D解析：審計調(diào)整事項是指審計人員認為需要提請被審計單位調(diào)整的，影響財務(wù)報表金額或披露的錯報。計提壞賬準備、確認資產(chǎn)減值損失、調(diào)整折舊計提金額都屬于對財務(wù)報表金額的調(diào)整。修改財務(wù)報表附注屬于對財務(wù)報表披露的調(diào)整，通常是由于基礎(chǔ)數(shù)據(jù)錯誤導(dǎo)致，本身也是需要調(diào)整的事項，但如果只是表述方式問題而非事實錯報，有時可能不視為金額調(diào)整。但更準確地說，所有這些調(diào)整都旨在修正財務(wù)報表，其中C是典型的會計估計或計算調(diào)整。在典型的審計分類中，C明確屬于需要調(diào)整的會計處理問題。題目可能意在區(qū)分金額調(diào)整與披露調(diào)整，但C是確鑿的會計處理調(diào)整。若必須選一個“不屬于”，可能需要更復(fù)雜的情境，但基于常見理解，C是調(diào)整會計數(shù)據(jù)的。根據(jù)標準答案邏輯，D被選為不屬于調(diào)整事項，可能認為附注修改有時是獨立于金額調(diào)整的，即使基礎(chǔ)數(shù)據(jù)錯了。按給定答案，選D。10.在審計抽樣中，如果采用統(tǒng)計抽樣方法，則必須（）A.遵循隨機原則選取樣本B.樣本量越小越好C.依據(jù)專業(yè)判斷確定樣本量D.抽樣風(fēng)險由被審計單位承擔答案：A解析：統(tǒng)計抽樣方法的核心在于運用數(shù)學(xué)和概率論原理，其關(guān)鍵要求是樣本的選取必須遵循隨機原則，以確保樣本能夠代表總體，從而能夠量化抽樣風(fēng)險并得出具有統(tǒng)計意義的結(jié)論。樣本量的大小需要根據(jù)風(fēng)險、可接受誤差等因素計算確定，并非越小越好。樣本量的確定可以結(jié)合統(tǒng)計方法和專業(yè)判斷，但統(tǒng)計方法提供了量化依據(jù)。抽樣風(fēng)險是審計風(fēng)險的一部分，通常由審計人員承擔，并通過控制抽樣風(fēng)險來保證審計質(zhì)量。11.審計證據(jù)的主要特征不包括（）A.真實性B.相關(guān)性C.完整性D.可靠性答案：C解析：審計證據(jù)需要具備充分性、適當性，而適當性又包括相關(guān)性（與審計目標相關(guān)）和可靠性（足以支撐審計結(jié)論）?？煽啃酝ǔＳ忠蕾囉谧C據(jù)的真實性、獲取方式等。完整性雖然重要，但不是審計證據(jù)本身的固有特征，審計人員關(guān)注的是證據(jù)是否足以支撐其結(jié)論，而非追求“完整無缺”的證據(jù)集合。12.以下哪項不屬于審計工作底稿的基本內(nèi)容？A.審計目標B.審計程序C.審計證據(jù)D.審計人員的個人愛好答案：D解析：審計工作底稿是記錄審計過程和結(jié)果的文件，其基本內(nèi)容應(yīng)包括審計計劃、執(zhí)行的審計程序、獲取的審計證據(jù)、審計人員的專業(yè)判斷、形成的審計結(jié)論等。審計目標明確審計方向，審計程序是執(zhí)行過程，審計證據(jù)是支撐結(jié)論的基礎(chǔ)，這些都是工作底稿的核心要素。審計人員的個人愛好與審計工作無關(guān)，不應(yīng)出現(xiàn)在工作底稿中。13.當被審計單位管理層阻撓審計工作時，審計人員應(yīng)首先（）A.按照被審計單位的意愿執(zhí)行審計B.向被審計單位解釋審計的重要性，爭取合作C.立即中止審計工作D.向法院提起訴訟答案：B解析：審計的獨立性和客觀性要求審計人員能夠不受被審計單位管理層的不當干預(yù)。當遇到管理層阻撓時，審計人員應(yīng)首先嘗試溝通，向其解釋審計的重要性、目的以及相關(guān)法律法規(guī)，爭取其理解和支持，配合審計工作的開展。如果溝通無效，再考慮采取其他措施，如向?qū)徲嫏C構(gòu)報告，尋求上級指導(dǎo)或根據(jù)標準暫停審計工作，但首選溝通。14.評估重要性水平時，需要考慮的因素不包括（）A.財務(wù)報表使用者對財務(wù)信息的需求B.被審計單位的經(jīng)營規(guī)模C.被審計單位的行業(yè)特點D.審計人員的風(fēng)險偏好答案：D解析：確定重要性水平需要從財務(wù)報表使用者的角度出發(fā)，考慮錯報對使用者決策的影響，并結(jié)合被審計單位的性質(zhì)（如經(jīng)營規(guī)模、行業(yè)特點、復(fù)雜程度等）進行判斷。審計人員的風(fēng)險偏好雖然影響審計策略和風(fēng)險水平，但通常不直接用于確定重要性水平本身，重要性水平的判斷應(yīng)基于客觀的財務(wù)報表使用者需求和被審計單位情況。15.在審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)某項內(nèi)部控制設(shè)計合理但未得到執(zhí)行，正確的處理方法是（）A.認為該控制不存在缺陷，無需進一步審計B.直接執(zhí)行該控制措施C.將其視為內(nèi)部控制缺陷，并在審計報告中反映D.僅在審計報告中提及該控制的設(shè)計答案：C解析：內(nèi)部控制的評價不僅關(guān)注控制的設(shè)計，更關(guān)注其執(zhí)行情況和有效性。如果控制設(shè)計合理但未執(zhí)行，意味著該控制提供的效果無法實現(xiàn)，構(gòu)成了內(nèi)部控制缺陷。審計人員應(yīng)識別并評估這種缺陷對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響，并在審計報告中予以反映，提醒被審計單位改進。16.下列關(guān)于審計證據(jù)的說法中，錯誤的是（）A.審計證據(jù)的充分性是指證據(jù)的數(shù)量充足B.審計證據(jù)的適當性是指證據(jù)的質(zhì)量滿足審計需求C.只要是外部證據(jù)，其質(zhì)量就一定比內(nèi)部證據(jù)高D.審計人員需要獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)答案：C解析：審計證據(jù)的充分性是指證據(jù)的數(shù)量足以支撐審計結(jié)論，適當性是指證據(jù)的質(zhì)量能夠滿足審計目的的要求。內(nèi)外部證據(jù)各有優(yōu)缺點，其質(zhì)量高低并非絕對，關(guān)鍵在于證據(jù)本身是否真實、相關(guān)、可靠。外部證據(jù)通常被認為更可靠，但并非所有外部證據(jù)都優(yōu)于內(nèi)部證據(jù)，反之亦然。審計人員的目標是獲取充分且適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，無論其來源是內(nèi)部還是外部。17.采購與付款循環(huán)中，與“資產(chǎn)完整性”認定直接相關(guān)的控制活動通常是（）A.采購申請單須經(jīng)適當授權(quán)批準B.采購訂單事先連續(xù)編號C.付款憑證須經(jīng)適當授權(quán)批準D.接收貨物時，與采購訂單和入庫單核對答案：D解析：資產(chǎn)完整性認定是指確認資產(chǎn)是否得到記錄。在采購與付款循環(huán)中，防止資產(chǎn)（如庫存）被重復(fù)記錄或記錄不完整的關(guān)鍵在于確保收到的貨物確實與已訂購的貨物一致，并已記錄。接收貨物時，將實際收到的貨物與采購訂單和入庫單進行核對，可以防止多發(fā)、漏發(fā)或錯誤記錄的情況，從而保證資產(chǎn)的完整性。18.審計人員對銀行存款進行函證的主要目的是（）A.確定銀行存款的真實性B.確定銀行存款的計價方法C.確定銀行存款的權(quán)屬D.確定銀行存款的存放地點答案：A解析：函證是獲取銀行存款真實性（存在性）證據(jù)的重要程序。通過向銀行發(fā)函，可以確認企業(yè)賬面記錄的銀行存款是否存在，金額是否準確，是否存在企業(yè)未記錄的負債（如銀行借款、未達賬項等）。計價方法、權(quán)屬、存放地點通常通過其他程序（如檢查銀行對賬單、合同、核對實物等）來確認。19.下列各項中，不屬于審計報告要素的是（）A.審計意見B.被審計單位名稱C.審計報告日D.審計人員的個人收入情況答案：D解析：根據(jù)標準，審計報告應(yīng)包含要素有：標題、收件人、引言段（說明被審計單位名稱和財務(wù)報表名稱）、管理層責任段、審計責任段、財務(wù)報表責任段、審計意見段、審計報告日期、審計基準日、聲明段（如適用）、強調(diào)事項段（如適用）、其他事項段（如適用）、注冊會計師簽名和蓋章、會計師事務(wù)所簽名和蓋章。被審計單位名稱、審計報告日都是必備要素。審計人員的個人收入情況與審計報告無關(guān)，不是報告的組成部分。20.終止審計業(yè)務(wù)時，審計人員需要（）A.完成所有審計程序B.出具審計報告C.與被審計單位就未完成的工作達成一致D.無需任何處理答案：C解析：在審計過程中，如果由于特定原因（如被審計單位不予合作、解聘審計人員等）導(dǎo)致無法完成所有計劃好的審計程序或無法出具審計報告，審計人員需要與被審計單位溝通，就未完成的工作、已執(zhí)行的程序、已獲取的證據(jù)以及后續(xù)可能的處理方式（如是否出具保留意見或無法表示意見的報告）等達成一致，并可能需要出具相應(yīng)的審計報告（如保留意見或無法表示意見報告）。直接跳過處理或僅完成部分程序都可能違反審計準則。二、多選題1.審計計劃通常包括的內(nèi)容有（）A.審計目標B.審計范圍C.審計時間安排D.審計人員及分工E.審計風(fēng)險應(yīng)對策略答案：ABCDE解析：一份完整的審計計劃是審計工作有序進行的保障。它通常需要明確審計的目標（A），界定審計的范圍（B），規(guī)劃審計的時間進度和資源需求（C），明確審計團隊成員及其職責分工（D），并制定針對評估的審計風(fēng)險（E）的應(yīng)對措施和程序。這些內(nèi)容共同構(gòu)成了審計計劃的主體。2.以下哪些屬于審計證據(jù)的來源？（）A.被審計單位的會計記錄B.審計人員的觀察C.被審計單位內(nèi)部員工的詢問D.第三方機構(gòu)出具的報告E.審計工作底稿答案：ABCD解析：審計證據(jù)可以來源于多種渠道。被審計單位的會計記錄（A）是內(nèi)部證據(jù)的重要來源。審計人員的觀察（B）屬于外部證據(jù)中的一種。向被審計單位內(nèi)部員工詢問（C）可以獲取口頭證據(jù)。第三方機構(gòu)（如銀行、稅務(wù)、評估機構(gòu)）出具的報告（D）是重要的外部證據(jù)。審計工作底稿（E）本身是記錄審計過程和證據(jù)的載體，而不是證據(jù)的來源。證據(jù)來源于被審計單位的外部或內(nèi)部，以及審計人員獲取信息的途徑，工作底稿是整理這些證據(jù)的地方。3.內(nèi)部控制的目標通常包括（）A.確保經(jīng)營活動的效率性和效果性B.保證企業(yè)資產(chǎn)的安全完整C.遵守相關(guān)法律法規(guī)D.保證財務(wù)報告的可靠性E.提高企業(yè)員工的工資水平答案：ABCD解析：內(nèi)部控制的三大目標通常概括為：合理保證企業(yè)經(jīng)營活動的效率性和效果性（A），合理保證企業(yè)資產(chǎn)的安全完整（B），以及合理保證企業(yè)遵守適用的法律法規(guī)及其他相關(guān)標準（C）。此外，許多企業(yè)的內(nèi)部控制也致力于保證財務(wù)報告的可靠性（D）。提高員工工資水平（E）屬于人力資源管理范疇，一般不是內(nèi)部控制的直接目標。4.審計過程中可能遇到的困難包括（）A.被審計單位不配合提供資料B.審計證據(jù)不可靠C.審計人員專業(yè)能力不足D.審計時間緊張E.審計標準頻繁變動答案：ABDE解析：審計工作在實際執(zhí)行中可能面臨多種挑戰(zhàn)。被審計單位的不配合（A）是常見問題。獲取到的審計證據(jù)可能存在可靠性問題（B）。審計項目的時間限制（D）也常常給審計工作帶來壓力。審計人員的專業(yè)能力（C）雖然重要，但不足通常被視為審計風(fēng)險或資源問題，而非執(zhí)行過程中的“困難”本身。審計標準的變動（E）確實會給審計帶來挑戰(zhàn)，需要審計人員及時學(xué)習(xí)和適應(yīng)。選項C更像是導(dǎo)致困難的原因或風(fēng)險因素，而不是困難本身的表現(xiàn)。5.采購與付款循環(huán)中的關(guān)鍵內(nèi)部控制通常涉及（）A.采購申請的恰當授權(quán)B.采購訂單的預(yù)先編號C.接收貨物的適當檢查D.付款審批的適當授權(quán)E.采購人員與倉庫人員相互獨立答案：ABCDE解析：為了確保采購與付款業(yè)務(wù)在恰當?shù)臈l件下進行，并防止錯誤和舞弊，關(guān)鍵內(nèi)部控制需要覆蓋多個環(huán)節(jié)。采購申請須經(jīng)適當授權(quán)批準（A），防止不必要或不當?shù)牟少?。采購訂單?yīng)事先連續(xù)編號（B），確保采購業(yè)務(wù)得到記錄且可追溯。接收貨物時，需要與采購訂單和入庫單核對（C），保證采購數(shù)量和質(zhì)量的準確性，并防止重復(fù)記錄。付款憑證須經(jīng)適當授權(quán)批準（D），確保支付的正確性和授權(quán)。采購人員、驗收人員、付款人員以及保管人員應(yīng)相互獨立（E），形成內(nèi)部牽制。這些控制共同構(gòu)成了采購與付款循環(huán)的重要防線。6.存貨監(jiān)盤的程序通常包括（）A.確定監(jiān)盤范圍和日程B.審查存貨盤點記錄C.參與存貨的盤點過程D.抽取存貨樣本進行化驗E.將盤點結(jié)果與存貨賬面記錄進行核對答案：ABCE解析：存貨監(jiān)盤是審計存貨存在性和狀況的關(guān)鍵程序。審計人員通常需要事先與被審計單位商定監(jiān)盤范圍、時間安排和具體程序（A）。監(jiān)盤過程中，審計人員應(yīng)觀察盤點現(xiàn)場，抽查部分存貨，并可能復(fù)核被審計單位編制的存貨盤點記錄（B）。審計人員應(yīng)盡可能參與存貨的盤點過程，提供指導(dǎo)和監(jiān)督（C）。盤點結(jié)束后，審計人員需要將實際盤點結(jié)果與存貨的賬面記錄進行核對（E），查找差異原因。抽取存貨樣本進行化驗（D）通常不是存貨監(jiān)盤的標準程序，除非存貨本身的性質(zhì)特殊且需要這種專業(yè)測試。7.審計報告可能出現(xiàn)的類型包括（）A.無保留意見審計報告B.保留意見審計報告C.否定意見審計報告D.無法表示意見審計報告E.特殊情況審計報告答案：ABCD解析：根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的問題以及被審計單位是否調(diào)整情況，審計報告的類型有所不同。當審計范圍未受限制，且財務(wù)報表整體按照適用的財務(wù)報告框架編制并公允反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量時，出具無保留意見審計報告（A）。當存在重大錯報但非普遍性時，出具保留意見審計報告（B）。當認為財務(wù)報表整體存在重大錯報且無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以應(yīng)對時，出具無法表示意見審計報告（D）。特殊情況審計報告（如審計報告附注中包含對期后事項的說明等）雖然存在，但在分類上通常歸屬于特定類型的報告或報告的組成部分，而非與ABC并列的四大基本類型。四大基本類型主要是指針對意見類型的ABCD。若按更廣義分類，E可能包含其中，但題目給出ABCD更常見。8.評估審計風(fēng)險需要考慮的因素有（）A.被審計單位的經(jīng)營風(fēng)險B.財務(wù)報表使用者的風(fēng)險承受能力C.審計人員的專業(yè)勝任能力D.內(nèi)部控制的預(yù)期有效性E.審計時間和成本預(yù)算答案：ACD解析：審計風(fēng)險是指審計人員發(fā)表不恰當審計意見的可能性。評估審計風(fēng)險需要考慮被審計單位的固有風(fēng)險（如行業(yè)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險等）（A），以及被審計單位的控制風(fēng)險（即內(nèi)部控制預(yù)期有效性的高低）（D）。審計人員的專業(yè)勝任能力（C）和職業(yè)道德也會影響其評估和應(yīng)對風(fēng)險的能力，進而影響審計風(fēng)險。財務(wù)報表使用者的風(fēng)險承受能力（B）更多是影響審計報告使用者對審計意見的反應(yīng)，而不是審計人員評估的審計風(fēng)險本身。審計時間和成本預(yù)算（E）是審計計劃和資源管理的約束條件，可能會影響審計風(fēng)險的應(yīng)對策略，但不是評估風(fēng)險本身的因素。9.審計工作底稿通常包括的內(nèi)容有（）A.審計計劃B.審計程序執(zhí)行過程記錄C.獲取的審計證據(jù)匯總D.審計人員的工作筆記E.審計結(jié)論和底稿索引答案：ABCE解析：審計工作底稿是審計證據(jù)的主要載體，也是審計工作的記錄。其內(nèi)容應(yīng)能夠反映審計計劃的制定和執(zhí)行情況（A），審計程序的具體執(zhí)行過程和發(fā)現(xiàn)（B），獲取的審計證據(jù)（包括原始證據(jù)和匯總整理的證據(jù)）（C），以及基于證據(jù)形成的審計結(jié)論（E）。審計人員的工作筆記（D）如果包含重要的審計思路、判斷和結(jié)論，應(yīng)納入底稿；但如果僅僅是個人記錄而非正式的審計程序記錄或證據(jù)，可能不被視為底稿的必需內(nèi)容。底稿通常還需要有清晰的索引（E）以便查閱和管理。10.下列關(guān)于內(nèi)部審計獨立性的表述中，正確的有（）A.組織上的獨立B.職業(yè)上的獨立C.審查范圍的獨立D.審計時間的獨立E.審計報告的獨立答案：ABCE解析：內(nèi)部審計的獨立性是保證其客觀性的關(guān)鍵。獨立性包括組織上的獨立（如內(nèi)部審計部門在組織結(jié)構(gòu)中應(yīng)具有一定的地位，避免受到不適當干預(yù)）、職業(yè)上的獨立（如內(nèi)部審計人員應(yīng)保持客觀、公正的態(tài)度，遵守職業(yè)道德規(guī)范，必要時保持獨立性，如與被審計對象沒有利益關(guān)系）（AB）。審查范圍的獨立（C）意味著內(nèi)部審計部門可以自主決定審計計劃，不受其他部門的不當干預(yù)。審計報告的獨立（E）意味著審計報告可以真實、客觀地反映審計發(fā)現(xiàn)，并直接提交給董事會或高級管理層，而不受管理層的不當篡改。審計時間（D）通常由內(nèi)部審計部門的年度審計計劃決定，雖然可能受到資源等因素影響，但“時間的獨立”表述不夠準確，核心是審計過程的自主和報告的客觀。11.下列哪些屬于審計工作底稿的組成部分？（）A.審計計劃B.審計程序記錄C.審計證據(jù)D.審計人員工作底稿索引E.審計人員的個人生活信息答案：ABCD解析：審計工作底稿是用來記錄和積累審計證據(jù)，并反映審計程序執(zhí)行情況和審計結(jié)論形成過程的文件。其主要組成部分包括審計計劃（A）、執(zhí)行的具體審計程序記錄（B）、獲取的審計證據(jù)（C），以及為了便于管理和查閱而建立的索引（D）。審計人員的個人生活信息（E）與審計工作無關(guān)，不應(yīng)出現(xiàn)在工作底稿中。12.采購與付款循環(huán)中，可能存在的重大錯報風(fēng)險通常與以下哪些環(huán)節(jié)相關(guān)？（）A.采購申請的審批B.采購訂單的編制與審批C.接收貨物的控制D.付款審批與執(zhí)行E.貨幣資金的保管答案：ABCD解析：采購與付款循環(huán)涉及多個環(huán)節(jié)，每個環(huán)節(jié)都存在潛在的錯報風(fēng)險。管理層可能故意或無意地操縱采購申請（A）以獲取不當利益或掩蓋不當支出。采購訂單的編制（可能存在錯誤或舞弊）和審批（可能缺乏適當授權(quán)）（B）直接影響采購的合規(guī)性和成本。接收貨物時缺乏適當檢查（C）可能導(dǎo)致收到的貨物數(shù)量、質(zhì)量與訂單不符，造成資產(chǎn)損失或成本增加。付款審批（D）可能存在舞弊，如重復(fù)支付、支付給虛假供應(yīng)商等。雖然貨幣資金的保管（E）主要屬于現(xiàn)金循環(huán)的內(nèi)容，但付款環(huán)節(jié)最終涉及資金支付，與其緊密相關(guān)。嚴格來說，E是現(xiàn)金循環(huán)的風(fēng)險點，但在采購付款流程中，付款執(zhí)行是最后一步，與資金直接相關(guān)，常被關(guān)聯(lián)討論。核心風(fēng)險點在ABCD。13.審計人員獲取外部證據(jù)的優(yōu)點通常包括（）A.可靠性較高B.相關(guān)性較強C.獲取成本較低D.審計人員易于控制獲取過程E.通常能直接證明內(nèi)部控制的執(zhí)行情況答案：AB解析：外部證據(jù)通常來自于獨立于被審計單位的外部機構(gòu)或人員，如銀行、稅務(wù)部門、政府機構(gòu)、注冊會計師等，因此其來源相對客觀，可靠性（A）通常較高。外部證據(jù)往往與審計目標（B）直接相關(guān)，例如銀行對賬單證實銀行存款的存在和余額。外部證據(jù)的獲取成本（C）可能較高，且審計人員對獲取過程的控制（D）相對內(nèi)部證據(jù)較弱。外部證據(jù)更多用于證實資產(chǎn)的存在、權(quán)屬或負債，而非直接證明內(nèi)部控制的執(zhí)行情況（E）。獲取外部證據(jù)時，可能需要內(nèi)部人員協(xié)助溝通協(xié)調(diào)。14.內(nèi)部控制缺陷通常分為（）A.設(shè)計缺陷B.運行缺陷C.自然缺陷D.系統(tǒng)缺陷E.管理缺陷答案：AB解析：根據(jù)內(nèi)部控制是否存在或執(zhí)行不到位，內(nèi)部控制缺陷通常分為設(shè)計缺陷（A）和運行缺陷（B）。設(shè)計缺陷是指內(nèi)部控制的設(shè)計本身不完善，無法實現(xiàn)預(yù)期控制目標。運行缺陷是指設(shè)計合理的內(nèi)部控制在實際執(zhí)行中未得到有效執(zhí)行。C、D、E的表述不夠規(guī)范或不是標準分類。自然缺陷并非人為設(shè)計或執(zhí)行的問題。15.審計過程中需要評估的審計風(fēng)險包括（）A.固有風(fēng)險B.控制風(fēng)險C.檢查風(fēng)險D.獨立性風(fēng)險E.職業(yè)風(fēng)險答案：ABC解析：審計風(fēng)險是指審計人員發(fā)表不恰當審計意見的可能性。根據(jù)審計風(fēng)險模型，審計風(fēng)險=固有風(fēng)險×控制風(fēng)險×檢查風(fēng)險（在特定審計目標下）。因此，固有風(fēng)險（A，指沒有內(nèi)部控制情況下的風(fēng)險）、控制風(fēng)險（B，指內(nèi)部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)錯報的風(fēng)險）、檢查風(fēng)險（C，指審計程序未能發(fā)現(xiàn)存在的錯報的風(fēng)險）是評估審計風(fēng)險時需要考慮的核心要素。獨立性風(fēng)險（D）是審計質(zhì)量保障的要求，雖然與審計風(fēng)險相關(guān)（獨立性不足會增加審計風(fēng)險），但不是審計風(fēng)險模型中的直接組成部分。職業(yè)風(fēng)險（E）是審計人員面臨的整體職業(yè)環(huán)境風(fēng)險，不是特定審計風(fēng)險的分類。16.存貨審計中，審計人員可能執(zhí)行的程序包括（）A.監(jiān)盤存貨B.檢查存貨計價方法的一致性C.測試存貨跌價準備計提的充分性D.函證主要供應(yīng)商E.檢查存貨的物理狀況答案：ABCE解析：存貨審計程序多樣。監(jiān)盤存貨（A）是獲取存貨存在性證據(jù)的主要程序。檢查存貨計價方法（如先進先出、加權(quán)平均）是否一貫運用（B）是判斷存貨計價準確性的一部分。測試存貨跌價準備計提的充分性（C）是評估存貨資產(chǎn)價值相關(guān)性的程序。檢查存貨的物理狀況（E），如是否存在毀損、陳舊、過時等情況，有助于評估存貨跌價準備計提是否充分。函證主要供應(yīng)商（D）主要是為了確認應(yīng)付賬款的真實性和準確性，與存貨本身關(guān)系不大。17.審計報告的引言段通常包括（）A.被審計單位的名稱B.財務(wù)報表的名稱C.審計意見類型D.審計基準日E.審計報告日答案：ABD解析：審計報告的引言段是審計報告的開頭部分，其主要目的是明確報告的基本信息。它需要說明被審計單位的名稱（A）、財務(wù)報表的名稱（B）以及審計基準日（D），即財務(wù)報表涵蓋的期間。審計意見類型（C）在審計意見段中表述。審計報告日（E）在報告末尾表述。18.以下哪些情況可能導(dǎo)致審計人員無法表示意見？（）A.審計范圍受到限制，且無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)B.財務(wù)報表存在重大錯報，但非普遍性，導(dǎo)致出具保留意見C.財務(wù)報表存在重大錯報，且無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以應(yīng)對D.被審計單位拒絕提供審計所需的關(guān)鍵資料E.內(nèi)部控制極度無效，導(dǎo)致所有財務(wù)報表項目均存在重大錯報答案：ACDE解析：無法表示意見是審計意見類型的一種，其出現(xiàn)的前提是審計范圍受到限制，且這種限制導(dǎo)致審計人員無法獲取足夠、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)來對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。這種情況可能由被審計單位拒絕提供關(guān)鍵資料（D）、法律法規(guī)限制、審計人員無法獲取必要的證據(jù)等多種原因造成。當無法獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)以應(yīng)對存在的重大錯報（C），或者內(nèi)部控制極度無效導(dǎo)致無法實施有效審計程序時（E），都可能無法表示意見。出具保留意見（B）的前提是存在重大錯報，但并非無法獲取所有證據(jù)，只是證據(jù)不足以發(fā)表無保留意見。因此B不屬于無法表示意見的情形。19.審計計劃需要考慮的因素包括（）A.被審計單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)和規(guī)模B.被審計單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果C.審計人員的經(jīng)驗和能力D.被審計單位的內(nèi)部控制預(yù)期E.審計時間和成本預(yù)算答案：ABCDE解析：制定審計計劃需要綜合考慮多種因素。被審計單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、規(guī)模（A）、歷史財務(wù)狀況和經(jīng)營成果（B）會影響審計風(fēng)險和程序選擇。審計人員的經(jīng)驗和能力（C）、可利用的資源也會影響計劃的制定。對被審計單位內(nèi)部控制的了解和預(yù)期有效性（D）是計劃的關(guān)鍵部分。審計時間和成本預(yù)算（E）是計劃必須考慮的現(xiàn)實約束。風(fēng)險評估和應(yīng)對策略也是計劃的核心內(nèi)容。20.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在錯報時，需要考慮（）A.錯報的性質(zhì)B.錯報的影響C.錯報是否已得到糾正D.是否存在舞弊跡象E.被審計單位管理層的解釋答案：ABCD解析：當審計人員發(fā)現(xiàn)錯報時，需要系統(tǒng)地評估其重要性。評估時必須考慮錯報的性質(zhì)（A），例如是涉及舞弊的錯誤還是無意的會計差錯。同時，需要評估錯報單獨或匯總起來對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響（B）。判斷錯報是否已經(jīng)得到糾正（C）有助于確定是否需要調(diào)整審計意見。在評估錯報時，如果發(fā)現(xiàn)存在舞弊跡象（D），需要特別關(guān)注并可能需要擴大審計范圍。被審計單位管理層對錯報的解釋（E）可能有助于審計人員理解錯報原因，但最終是否調(diào)整以及如何調(diào)整，仍需審計人員獨立判斷。三、判斷題1.審計證據(jù)的主要來源是內(nèi)部證據(jù)。（）答案：錯誤解析：審計證據(jù)可以來源于被審計單位內(nèi)部（內(nèi)部證據(jù)）和外部（外部證據(jù)）。雖然內(nèi)部證據(jù)在數(shù)量上可能占多數(shù)，但外部證據(jù)因其來源的獨立性和客觀性，往往被認為質(zhì)量更高，對于某些審計目標（如證實資產(chǎn)的存在和權(quán)屬、負債的真實性等）更為重要。審計人員需要結(jié)合使用內(nèi)外部證據(jù)，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。因此，說審計證據(jù)的主要來源是內(nèi)部證據(jù)過于絕對。2.內(nèi)部控制的目標是消除所有風(fēng)險。（）答案：錯誤解析：內(nèi)部控制的目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營活動的效率性和效果性、財務(wù)報告的可靠性、資產(chǎn)的安全完整性，以及法律法規(guī)的遵守。內(nèi)部控制可以管理和降低風(fēng)險，但無法完全消除所有風(fēng)險。存在一些風(fēng)險是內(nèi)部控制無法控制的，或者控制成本過高不切實際而不予控制。審計人員評估的是內(nèi)部控制能否提供合理保證，而非消除所有風(fēng)險。3.審計工作底稿是審計報告的附件。（）答案：錯誤解析：審計工作底稿是審計人員執(zhí)行審計工作的記錄和證據(jù)支持文件，是形成審計意見的基礎(chǔ)。審計報告是審計工作的最終成果，用于向報告使用者傳達審計意見。審計工作底稿通常由審計機構(gòu)內(nèi)部保存，作為審計質(zhì)量的證據(jù)和復(fù)核依據(jù)，一般不作為審計報告的正式附件公開提供。底稿是形成報告的依據(jù)，但不是報告的附件。4.如果被審計單位同意調(diào)整某項錯報，審計人員可以減少審計程序。（）答案：錯誤解析：即使被審計單位同意調(diào)整錯報，審計人員也通常需要執(zhí)行一定的審計程序來驗證調(diào)整是否已經(jīng)完成，以及調(diào)整后的信息是否準確、完整地反映在財務(wù)報表中。例如，重新測試調(diào)整分錄或重新檢查調(diào)整后的數(shù)據(jù)。僅僅依賴被審計單位的同意是不夠的，審計人員需要獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)來支持其審計結(jié)論。5.保留意見審計報告說明財務(wù)報表整體存在重大錯報。（）答案：正確解析：保留意見審計報告表明，審計人員認為被審計單位的財務(wù)報表存在重大錯報，但這些錯報并不影響財務(wù)報表整體，或者未達到廣泛程度。保留意見意味著審計范圍受到限制或財務(wù)報表存在不影響整體公允性的局部問題。如果錯報是普遍性的，則會出具否定意見或無法表示意見。6.審計風(fēng)險等于固有風(fēng)險與控制風(fēng)險之和。（）答案：錯誤解析：根據(jù)審計風(fēng)險模型，審計風(fēng)險是固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的函數(shù)，具體表達式為：審計風(fēng)險=固有風(fēng)險×控制風(fēng)險×檢查風(fēng)險。檢查風(fēng)險是審計人員通過審計程序降低的風(fēng)險。因此，審計風(fēng)險并非簡單地等于固有風(fēng)險與控制風(fēng)險之和。7.審計人員對存貨進行監(jiān)盤時，應(yīng)全程參與監(jiān)督。（）答案：正確解析：存貨監(jiān)盤是審計存貨存在性和狀況的關(guān)鍵程序。審計人員有責任監(jiān)督存貨盤點過程，以確保盤點的真實性。雖然審計人員