2025年全國稅務師職業(yè)資格考試(涉稅服務實務)歷年參考題庫含答案一、單項選擇題1.下列關于稅務師事務所質量控制的說法，錯誤的是()A.稅務師事務所質量控制是稅務師事務所為實現質量目標而實施的制度、控制程序和方法B.稅務師事務所質量控制的要素包括質量控制責任、職業(yè)道德規(guī)范、人力資源等C.稅務師事務所制定質量控制制度時應考慮獨立性對涉稅服務的影響D.稅務師事務所的所有涉稅服務業(yè)務都必須經過三級復核答案：D解析：稅務師事務所的涉稅服務業(yè)務一般應經過三級復核，但并非所有業(yè)務都必須如此，對于一些簡單的業(yè)務可以適當簡化復核程序。所以選項D說法錯誤。2.下列關于發(fā)票開具要求的表述，不正確的是()A.單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章B.開具發(fā)票應當使用中文，民族自治地方可以同時使用當地通用的一種民族文字C.發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應當于發(fā)現丟失當日書面報告稅務機關，并登報聲明作廢D.任何單位和個人不得為他人、為自己開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票答案：C解析：發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應當于發(fā)現丟失當日書面報告稅務機關，并登報聲明作廢的規(guī)定已取消，現在使用發(fā)票的單位和個人應當于發(fā)現丟失當日書面報告稅務機關。所以選項C表述不正確。3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月銷售貨物取得不含稅收入100萬元，當月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額10萬元，已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，則該企業(yè)當月應繳納的增值稅為()萬元。A.3B.13C.23D.0答案：A解析：當期銷項稅額=不含稅銷售額×稅率=100×13%=13（萬元），當期進項稅額為10萬元，當月應繳納的增值稅=當期銷項稅額-當期進項稅額=13-10=3（萬元）。所以選項A正確。4.下列關于個人所得稅專項附加扣除的說法，正確的是()A.子女教育專項附加扣除的標準是每個子女每月1000元，可由父母雙方分別按扣除標準的50%扣除，也可由一方按扣除標準的100%扣除B.繼續(xù)教育專項附加扣除中，學歷（學位）繼續(xù)教育每月扣除400元，職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除C.大病醫(yī)療專項附加扣除，在一個納稅年度內，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔（指醫(yī)保目錄范圍內的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內據實扣除D.以上說法都正確答案：D解析：選項A，子女教育專項附加扣除可以選擇由父母一方按每月1000元扣除，也可以選擇由雙方分別按每月500元扣除；選項B，學歷（學位）繼續(xù)教育每月扣除400元，職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除；選項C，大病醫(yī)療專項附加扣除的規(guī)定也是正確的。所以以上說法都正確，選項D當選。5.稅務師在進行土地增值稅清算鑒證時，下列項目中，不允許在計算增值額時扣除的是()A.房地產開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費B.房地產開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權所支付的契稅C.房地產開發(fā)企業(yè)發(fā)生的銷售費用D.房地產開發(fā)企業(yè)按照規(guī)定計算的加計扣除金額答案：A解析：房地產開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費，在計算土地增值稅增值額時不得扣除。選項B，契稅計入取得土地使用權所支付的金額可以扣除；選項C，銷售費用屬于房地產開發(fā)費用，按規(guī)定可以扣除；選項D，房地產開發(fā)企業(yè)可以按照規(guī)定計算加計扣除金額。所以選項A正確。6.下列關于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的表述，正確的是()A.企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅B.企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的50%加計扣除C.國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅D.以上說法都正確答案：C解析：選項A，企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅，但企業(yè)承包經營、承包建設和內部自建自用上述項目，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠；選項B，企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除；選項C表述正確。所以選項C當選。7.下列關于稅務行政復議管轄的說法，錯誤的是()A.對各級稅務局的具體行政行為不服的，向其上一級稅務局申請行政復議B.對稅務所（分局）、各級稅務局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務局申請行政復議C.對國家稅務總局的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議D.對計劃單列市稅務局的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議答案：D解析：對計劃單列市稅務局的具體行政行為不服的，向省稅務局申請行政復議，而不是向國家稅務總局申請行政復議。所以選項D說法錯誤。8.某稅務師事務所接受委托為甲企業(yè)代理納稅申報，在代理過程中發(fā)現甲企業(yè)有隱瞞收入的行為，稅務師事務所應當()A.繼續(xù)為甲企業(yè)代理納稅申報，但不向稅務機關報告隱瞞收入的情況B.勸說甲企業(yè)自行向稅務機關補繳稅款和滯納金，若甲企業(yè)不補繳，則向稅務機關報告C.立即終止代理關系，并向稅務機關報告甲企業(yè)隱瞞收入的情況D.與甲企業(yè)協(xié)商，幫助其隱瞞收入，以降低稅負答案：C解析：稅務師在執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現委托人有違法行為，應立即終止代理關系，并向稅務機關報告。所以選項C正確，選項A、D做法違反職業(yè)道德和相關規(guī)定，選項B不符合及時處理的要求。9.下列關于消費稅納稅義務發(fā)生時間的表述，不正確的是()A.納稅人銷售應稅消費品采取賒銷和分期收款結算方式的，其納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應稅消費品的當天B.納稅人銷售應稅消費品采取預收貨款結算方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天C.納稅人自產自用應稅消費品的，其納稅義務發(fā)生時間為移送使用的當天D.納稅人委托加工應稅消費品的，其納稅義務發(fā)生時間為納稅人提貨的當天答案：B解析：納稅人銷售應稅消費品采取預收貨款結算方式的，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅消費品的當天，而不是收到預收款的當天。所以選項B表述不正確。10.下列關于印花稅的說法，正確的是()A.印花稅的納稅人是指在中國境內書立、領受、使用稅法所列舉憑證的單位和個人B.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種，權利、許可證照適用定額稅率，每件5元C.已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應當補貼印花稅票D.以上說法都正確答案：D解析：選項A，印花稅的納稅人包括在中國境內書立、領受、使用稅法所列舉憑證的單位和個人；選項B，權利、許可證照按件貼花，每件5元；選項C，已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應當補貼印花稅票。所以以上說法都正確，選項D當選。二、多項選擇題1.下列屬于稅務師事務所質量控制制度要素的有()A.質量控制責任B.職業(yè)道德規(guī)范C.人力資源D.業(yè)務承接與保持E.業(yè)務工作底稿及檔案管理答案：ABCDE解析：稅務師事務所質量控制制度要素包括質量控制責任、職業(yè)道德規(guī)范、人力資源、業(yè)務承接與保持、業(yè)務委派、業(yè)務實施、業(yè)務質量監(jiān)控、業(yè)務工作底稿及檔案管理等。所以選項A、B、C、D、E均正確。2.下列發(fā)票中，屬于增值稅普通發(fā)票的有()A.增值稅電子普通發(fā)票B.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票C.收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票D.增值稅普通發(fā)票（卷票）E.增值稅專用發(fā)票答案：ABCD解析：增值稅普通發(fā)票包括增值稅電子普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、增值稅普通發(fā)票（卷票）等。增值稅專用發(fā)票不屬于增值稅普通發(fā)票。所以選項A、B、C、D正確。3.下列各項中，應計入企業(yè)所得稅收入總額的有()A.銷售貨物收入B.提供勞務收入C.轉讓財產收入D.股息、紅利等權益性投資收益E.特許權使用費收入答案：ABCDE解析：企業(yè)所得稅收入總額包括銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產收入、股息、紅利等權益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權使用費收入、接受捐贈收入以及其他收入等。所以選項A、B、C、D、E均正確。4.下列關于個人所得稅專項附加扣除的扣除期限，說法正確的有()A.子女教育：學前教育階段，為子女年滿3周歲當月至小學入學前一月；學歷教育，為子女接受全日制學歷教育入學的當月至全日制學歷教育結束的當月B.繼續(xù)教育：學歷（學位）繼續(xù)教育為在中國境內接受學歷（學位）繼續(xù)教育入學的當月至學歷（學位）繼續(xù)教育結束的當月，同一學歷（學位）繼續(xù)教育的扣除期限最長不得超過48個月C.大病醫(yī)療：為醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費用實際支出的當年D.住房貸款利息：為貸款合同約定開始還款的當月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當月，扣除期限最長不得超過240個月E.住房租金：為租賃合同（協(xié)議）約定的房屋租賃期開始的當月至租賃期結束的當月。提前終止合同（協(xié)議）的，以實際租賃期限為準答案：ABCDE解析：以上選項關于個人所得稅專項附加扣除的扣除期限的說法均正確。5.下列關于土地增值稅清算的說法，正確的有()A.符合土地增值稅清算條件的納稅人，應當在滿足條件之日起90日內到主管稅務機關辦理清算手續(xù)B.房地產開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產轉為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時，如果產權未發(fā)生轉移，不征收土地增值稅，在稅款清算時不列收入，不扣除相應的成本和費用C.納稅人清算土地增值稅時，對分期開發(fā)的項目，以分期項目為單位清算D.土地增值稅清算時，已全額開具商品房銷售發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額確認收入；未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷售合同所載的售房金額及其他收益確認收入E.房地產開發(fā)企業(yè)支付給回遷戶的補差價款，計入拆遷補償費；回遷戶支付給房地產開發(fā)企業(yè)的補差價款，應抵減本項目拆遷補償費答案：ABCDE解析：以上選項關于土地增值稅清算的說法均符合相關規(guī)定。6.下列關于稅務行政復議和解與調解的說法，正確的有()A.對下列行政復議事項，按照自愿、合法的原則，申請人和被申請人在行政復議機關作出行政復議決定以前可以達成和解，行政復議機關也可以調解：行使自由裁量權作出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應稅所得率等；行政賠償；行政獎勵；存在其他合理性問題的具體行政行為B.申請人和被申請人達成和解的，應當向行政復議機構提交書面和解協(xié)議C.經行政復議機構準許和解終止行政復議的，申請人不得以同一事實和理由再次申請行政復議D.調解應當符合下列要求：尊重申請人和被申請人的意愿；在查明案件事實的基礎上進行；遵循客觀、公正和合理原則；不得損害社會公共利益和他人合法權益E.行政復議調解書經雙方當事人簽字，即具有法律效力答案：ABCDE解析：以上關于稅務行政復議和解與調解的說法均正確。7.下列各項中，屬于稅務師事務所業(yè)務質量監(jiān)控內容的有()A.重要風險、質量控制事項處理是否適當，結論是否準確B.稅法選用是否準確C.委托人的委托事項是否合法合規(guī)D.業(yè)務工作底稿是否完整，記錄是否清晰準確E.項目組對重大問題的咨詢情況答案：ABDE解析：業(yè)務質量監(jiān)控內容包括重要風險、質量控制事項處理是否適當，結論是否準確；稅法選用是否準確；業(yè)務工作底稿是否完整，記錄是否清晰準確；項目組對重大問題的咨詢情況等。委托人的委托事項是否合法合規(guī)主要是在業(yè)務承接與保持階段考慮的內容，不屬于業(yè)務質量監(jiān)控內容。所以選項A、B、D、E正確。8.下列關于消費稅計稅依據的說法，正確的有()A.納稅人銷售應稅消費品的，銷售額為納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括應向購買方收取的增值稅稅款B.納稅人自產自用的應稅消費品，按照納稅人生產的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅C.委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅D.進口的應稅消費品，按照組成計稅價格計算納稅E.納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或者銷售數量征收消費稅答案：ABCDE解析：以上關于消費稅計稅依據的說法均正確。9.下列關于印花稅計稅依據的說法，正確的有()A.合同或具有合同性質的憑證，以憑證所載金額作為計稅依據B.營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額為計稅依據C.不記載金額的營業(yè)賬簿、政府部門發(fā)給的房屋產權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證等權利、許可證照，以件數為計稅依據D.產權轉移書據以書據中所載的金額為計稅依據E.貨物運輸合同的計稅依據為取得的運輸費金額（即運費收入），不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等答案：ABCDE解析：以上關于印花稅計稅依據的說法均符合印花稅相關規(guī)定。10.下列關于稅務師執(zhí)業(yè)風險的說法，正確的有()A.稅務師執(zhí)業(yè)風險是指稅務師因工作缺欠導致委托人或第三方權益遭受損失所要承擔的法律責任B.稅務師工作缺欠的實質就是稅務師的執(zhí)業(yè)質量問題，體現在兩個方面：一是存在于工作成果中的缺欠；二是稅務師在工作過程中存在的缺欠C.稅務師執(zhí)業(yè)風險的影響因素包括委托人方面的因素、稅務師事務所及其稅務師方面的因素、其他部門或人員方面的因素D.降低稅務師執(zhí)業(yè)風險的策略包括提高稅務師的專業(yè)勝任能力、加強稅務師事務所質量控制、與委托人建立良好的溝通機制等E.稅務師在執(zhí)業(yè)過程中，只要嚴格遵守相關法律法規(guī)和職業(yè)道德規(guī)范，就不會產生執(zhí)業(yè)風險答案：ABCD解析：即使稅務師在執(zhí)業(yè)過程中嚴格遵守相關法律法規(guī)和職業(yè)道德規(guī)范，也可能由于一些不可預見的因素產生執(zhí)業(yè)風險，選項E說法過于絕對。選項A、B、C、D關于稅務師執(zhí)業(yè)風險的說法均正確。三、簡答題1.簡述稅務師事務所質量控制制度的制定原則。(1).全面性原則：質量控制制度應涵蓋稅務師事務所的各項業(yè)務和各個環(huán)節(jié)，包括業(yè)務承接、業(yè)務實施、業(yè)務質量監(jiān)控等，確保對所有涉稅服務業(yè)務進行全面的質量控制。(2).重要性原則：在全面控制的基礎上，應重點關注對業(yè)務質量有重大影響的關鍵環(huán)節(jié)和重要事項，如重大涉稅事項的處理、復雜業(yè)務的判斷等。(3).制衡性原則：質量控制制度應建立有效的制衡機制，確保不同崗位和人員之間相互制約、相互監(jiān)督，防止權力集中和舞弊行為的發(fā)生。(4).適應性原則：質量控制制度應根據稅務師事務所的規(guī)模、業(yè)務特點、人員素質等實際情況進行制定，并隨著內外部環(huán)境的變化及時進行調整和完善。(5).成本效益原則：在制定質量控制制度時，應考慮成本與效益的平衡，既要保證質量控制的有效性，又要避免過度控制導致成本過高。2.簡述增值稅專用發(fā)票開具的基本要求。(1).項目齊全，與實際交易相符：發(fā)票上填寫的購買方信息、貨物或服務名稱、數量、金額等項目必須準確無誤，且與實際發(fā)生的交易內容一致。(2).字跡清楚，不得壓線、錯格：發(fā)票上的文字和數字應清晰可辨，不得出現模糊、壓線或錯格的情況，以保證發(fā)票的可讀性和認證的準確性。(3).發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章：開具的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)必須加蓋銷售方的發(fā)票專用章，否則發(fā)票無效。(4).按照增值稅納稅義務的發(fā)生時間開具：納稅人應根據銷售貨物或提供應稅勞務、服務的納稅義務發(fā)生時間，及時開具增值稅專用發(fā)票，不得提前或滯后開具。(5).使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具：增值稅專用發(fā)票必須通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)進行開具，確保發(fā)票的真實性和可追溯性。3.簡述企業(yè)所得稅稅前扣除的原則。(1).權責發(fā)生制原則：企業(yè)應在費用發(fā)生時確認扣除，而不是在實際支付時確認扣除。即凡是當期已經實現的收入和已經發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應作為當期的收入和費用。(2).配比原則：企業(yè)發(fā)生的費用應當與收入配比扣除。除特殊規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的費用不得提前或滯后申報扣除。也就是說，企業(yè)在計算應納稅所得額時，收入與其成本、費用應當相互配比，同一會計期間內的各項收入和與其相關的成本、費用，應當在該會計期間內確認。(3).相關性原則：企業(yè)可扣除的費用從性質和根源上必須與取得應稅收入直接相關。即企業(yè)所發(fā)生的支出必須是為了取得經營活動中的收入而發(fā)生的，與取得收入無關的支出不得在稅前扣除。(4).確定性原則：企業(yè)可扣除的費用不論何時支付，其金額必須是確定的。如果費用的金額不能準確確定，企業(yè)就無法按照規(guī)定進行稅前扣除。(5).合理性原則：企業(yè)發(fā)生的支出應當符合生產經營活動常規(guī)，應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。合理性原則要求企業(yè)的支出是合理的、必要的，符合一般的商業(yè)慣例和經營常規(guī)。4.簡述個人所得稅綜合所得匯算清繳的范圍和辦理時間。(1).范圍：居民個人取得工資、薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得（以下稱綜合所得），需要辦理匯算清繳。具體情形包括：從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除后的余額超過6萬元；取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元；納稅年度內預繳稅額低于應納稅額；納稅人申請退稅。(2).辦理時間：綜合所得匯算清繳應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內辦理。例如，2024年度的綜合所得匯算清繳應在2025年3月1日至6月30日期間辦理。5.簡述土地增值稅清算的條件。(1).符合下列情形之一的，納稅人應進行土地增值稅的清算：房地產開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；整體轉讓未竣工決算房地產開發(fā)項目的；直接轉讓土地使用權的。(2).符合下列情形之一的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算：已竣工驗收的房地產開發(fā)項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經出租或自用的；取得銷售（預售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）稅務機關規(guī)定的其他情況。四、綜合分析題1.甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事貨物生產和銷售業(yè)務。2024年12月發(fā)生以下業(yè)務：銷售A產品一批，開具增值稅專用發(fā)票注明價款200萬元，增值稅稅額26萬元，另收取包裝費1.13萬元，款項已收訖。銷售B產品一批，開具普通發(fā)票注明金額113萬元，該批產品成本為80萬元。購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額13萬元，支付運輸費，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0.3萬元。原材料已驗收入庫。將自產的C產品一批用于職工福利，該批產品成本為30萬元，同類產品不含稅售價為50萬元。因管理不善，上月購進的一批原材料被盜，該批原材料成本為10萬元，已抵扣進項稅額1.3萬元。要求：(1)計算甲公司2024年12月的銷項稅額。(2)計算甲公司2024年12月可抵扣的進項稅額。(3)計算甲公司2024年12月應繳納的增值稅。答案：(1)計算銷項稅額：-銷售A產品的銷項稅額=26+1.13÷(1+13%)×13%=26+0.13=26.13（萬元）-銷售B產品的銷項稅額=113÷(1+13%)×13%=13（萬元）-將自產C產品用于職工福利視同銷售，銷項稅額=50×13%=6.5（萬元）-2024年12月的銷項稅額合計=26.13+13+6.5=45.63（萬元）(2)計算可抵扣的進項稅額：-購進原材料和支付運輸費可抵扣的進項稅額=13+0.3=13.3（萬元）-因管理不善被盜原材料應轉出的進項稅額為1.3萬元-2024年12月可抵扣的進項稅額=13.3-1.3=12（萬元）(3)計算應繳納的增值稅：-應繳納的增值稅=銷項稅額-可抵扣的進項稅額=45.63-12=33.63（萬元）2.