供應(yīng)商審計(jì)XX講師01審計(jì)介紹審計(jì)特點(diǎn)發(fā)展產(chǎn)生有效措施目錄03050204基本信息供應(yīng)商審計(jì)(SupplierAudit）是指企業(yè)采購部門負(fù)責(zé)與外部供應(yīng)商就采購訂單和合同進(jìn)行談判，在合同中確定“有權(quán)審計(jì)條款”，保證企業(yè)有權(quán)在某些情況下對供應(yīng)商提供的產(chǎn)品的生產(chǎn)成本等資料進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)介紹審計(jì)介紹通過供應(yīng)商審計(jì)，企業(yè)能夠有效地防止采購回來的原材料成本過高。產(chǎn)生產(chǎn)生供應(yīng)商審計(jì)這一理念最早出現(xiàn)在1963年美國頒布的藥品生產(chǎn)質(zhì)量管理規(guī)范(GoodManufacturingPractice，GMP）中。GMP是適應(yīng)保證藥品生產(chǎn)質(zhì)量管理的需要而產(chǎn)生的。最初藥品的質(zhì)量是通過放行前檢測來保證的，頻繁發(fā)生的重大藥物災(zāi)難使人們逐漸認(rèn)識到僅僅檢測是不能完全確保產(chǎn)品質(zhì)量的，還必須對生產(chǎn)的整個(gè)過程進(jìn)行有效的控制。其中，GMP規(guī)定，藥品生產(chǎn)企業(yè)如果將產(chǎn)品分包給分包商進(jìn)行生產(chǎn)或從供應(yīng)商處采購原料，那么公司應(yīng)保證所采購的原料供應(yīng)商或分包商按照GMP規(guī)范組織生產(chǎn)，而政府有可能隨機(jī)選擇審計(jì)這些供應(yīng)商或分包商。如果官方發(fā)現(xiàn)公司的供應(yīng)商或分包商有重大GMP缺陷，公司必須暫時(shí)中止采購或分包生產(chǎn)?？梢娽t(yī)藥生產(chǎn)行業(yè)的供應(yīng)商審計(jì)是為了保證企業(yè)所采購回來的原料的質(zhì)量合格。此后，供應(yīng)商審計(jì)這一方法逐漸為其他行業(yè)的企業(yè)所借鑒并采用，尤其是一些跨國公司，例如福特汽車公司和雀巢公司等。相應(yīng)的，供應(yīng)商審計(jì)的對象也發(fā)生了變化，從以審查原材料質(zhì)量為主轉(zhuǎn)變?yōu)槿鎸徲?jì)供應(yīng)商的基本情況，例如，公司的治理結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)狀況、信用和合作紀(jì)錄、服務(wù)水平、社會(huì)責(zé)任度，以及產(chǎn)品質(zhì)量和價(jià)格等。就大多數(shù)企業(yè)來說，供應(yīng)商審計(jì)主要是用來控制企業(yè)的材料采購成本。供應(yīng)商審計(jì)在國內(nèi)企業(yè)的應(yīng)用比較少，而一些合資企業(yè)由于采用了外國企業(yè)的管理體系和經(jīng)驗(yàn)，在材料采購業(yè)務(wù)中較多地采用了供應(yīng)商審計(jì)這一方法。例如，重慶的長安福特汽車有限公司就是成功實(shí)施供應(yīng)商審計(jì)的企業(yè)之一。審計(jì)特點(diǎn)審計(jì)特點(diǎn)1.供應(yīng)商審計(jì)的目的。供應(yīng)商審計(jì)的主要目的是通過審查被審供應(yīng)商的成本資料，驗(yàn)證其提供的產(chǎn)品報(bào)價(jià)是否真實(shí)反映了企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)成本；通過詢價(jià)等方式，驗(yàn)證供應(yīng)商的報(bào)價(jià)是否高于市場同類企業(yè)的產(chǎn)品價(jià)格。也就是說，供應(yīng)商審計(jì)主要是防止企業(yè)被“欺騙”，避免原材料的進(jìn)價(jià)過高，從而能夠有效地控制外購材料的成本，減少和避免價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。需要明確的是，被審企業(yè)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性由其自己負(fù)責(zé)。企業(yè)對供應(yīng)商進(jìn)行審計(jì)只是為了知道供貨企業(yè)有沒有提供過高的產(chǎn)品報(bào)價(jià)。2.供應(yīng)商審計(jì)的主體。供應(yīng)商審計(jì)的主體是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門。材料采購業(yè)務(wù)主要由企業(yè)的采購部門負(fù)責(zé)，顯然，從內(nèi)部控制的角度出發(fā)，采購部門不適合執(zhí)行供應(yīng)商審計(jì)業(yè)務(wù)。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門地位相對獨(dú)立，又有必要的專業(yè)技能，因而承擔(dān)供應(yīng)商審計(jì)業(yè)務(wù)最為合適。就現(xiàn)實(shí)的情況來說，大多數(shù)企業(yè)的供應(yīng)商審計(jì)就是由內(nèi)部審計(jì)部門執(zhí)行的。當(dāng)然，有些企業(yè)沒有專設(shè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，這樣，供應(yīng)商審計(jì)業(yè)務(wù)往往由企業(yè)的財(cái)務(wù)部門執(zhí)行。例如，長安福特汽車有限公司財(cái)務(wù)部下設(shè)的內(nèi)審小組就承擔(dān)了供應(yīng)商審計(jì)這一職責(zé)。3.供應(yīng)商審計(jì)的對象。供應(yīng)商審計(jì)的對象由供應(yīng)商審計(jì)的目的決定。為了控制材料采購的成本，供應(yīng)商審計(jì)主要是審查供貨企業(yè)的成本資料。即根據(jù)材料采購訂單上的產(chǎn)品型號、規(guī)格等資料審查被審單位相應(yīng)產(chǎn)品的成本資料，例如有關(guān)生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的總賬和明細(xì)賬，以及成本報(bào)表等。有效措施有效措施1.供應(yīng)審計(jì)的前提是訂立“有權(quán)審計(jì)條款”。實(shí)行供應(yīng)商審計(jì)的前提條件是企業(yè)在與外部供應(yīng)商訂合同時(shí)，必須明確有“有權(quán)審計(jì)條款”。供應(yīng)商審計(jì)的對象是供貨企業(yè)的成本資料，這是企業(yè)的內(nèi)部資料，關(guān)系到企業(yè)的商業(yè)秘密能否得到有效地保守，所以企業(yè)不會(huì)輕易地讓外部人員審查自己的成本資料。因此，企業(yè)實(shí)行供應(yīng)商審計(jì)必須在與外部供應(yīng)商訂立合同時(shí)明確有權(quán)在必要的時(shí)候?qū)?yīng)商的成本資料進(jìn)行審查。由于這一前提條件的存在，供應(yīng)商審計(jì)的使用范圍受到了一定的限制。一般來說，只有一些實(shí)力較強(qiáng)的大企業(yè)在與供應(yīng)商簽訂合同時(shí)，才有能力確定“有權(quán)審計(jì)條款”。而絕大多數(shù)小企業(yè)本身處于弱勢地位，很難訂立這一條款，也就無法進(jìn)行供應(yīng)商審計(jì)。2.供應(yīng)商審計(jì)的實(shí)施條件一般由合同約定。什么情況下企業(yè)才能對供應(yīng)商進(jìn)行審計(jì)呢？一種方法是企業(yè)在接受被審企業(yè)為供應(yīng)商前就進(jìn)行審計(jì)，另一種是合同中約定企業(yè)在認(rèn)為必要時(shí)有權(quán)進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)企業(yè)在訂立合同的“有權(quán)審計(jì)條款”時(shí)，必須同時(shí)明確具體的有權(quán)審計(jì)的條件，以免引起糾紛。例如，長安福特汽車有限公司在和供應(yīng)商簽訂合同時(shí)規(guī)定在以下情況下可以對供應(yīng)商進(jìn)行審計(jì)：當(dāng)從供應(yīng)商購進(jìn)的工裝未通過競標(biāo)；當(dāng)合同和采購定單上的產(chǎn)品價(jià)格不是固定價(jià)格；當(dāng)供應(yīng)商由于合同取消或修訂向公司提起索賠等。3.供應(yīng)商審計(jì)的實(shí)施程序。有效進(jìn)行供應(yīng)商審計(jì)必須要明確審計(jì)的程序，主要有:（1）制定審計(jì)計(jì)劃，確定審計(jì)小組的組成、審計(jì)的范圍和目的、檢查項(xiàng)目，為審計(jì)做好充分的準(zhǔn)備。（2)實(shí)施審計(jì)，通過面談、實(shí)地檢查和文件檢查等方式，審查企業(yè)的產(chǎn)品報(bào)價(jià)是否真實(shí)反映了企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)成本以及成本資料是否真實(shí)。（3)出具審計(jì)報(bào)告并進(jìn)行處理。發(fā)展發(fā)展1.審計(jì)的目的由控制原材料的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)為主轉(zhuǎn)變?yōu)榭刂撇牧喜少彉I(yè)務(wù)的整體風(fēng)險(xiǎn)。就現(xiàn)在的情況看，大多數(shù)企業(yè)的供應(yīng)商審計(jì)主要是審查供貨企業(yè)的成本資料，即主要是外購材料的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。但是企業(yè)在材料采購業(yè)務(wù)中所面臨的不僅僅是價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)，還有其他一些重大風(fēng)險(xiǎn)。例如，采購合同存在欺詐或條款不合理、合同沒有如約執(zhí)行、采購的產(chǎn)品數(shù)量不符要求和產(chǎn)品質(zhì)量不合格等情況。企業(yè)在進(jìn)行供應(yīng)商審計(jì)中對這些問題都應(yīng)該予以，這樣才能大大降低材料采購業(yè)務(wù)中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)。2.審計(jì)的主體由內(nèi)審部門為主轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)的各相關(guān)部門共同參與?，F(xiàn)有企業(yè)的供應(yīng)商審計(jì)主要由企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門執(zhí)行，但是僅憑借內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的專業(yè)技能很難審查諸如材料質(zhì)量是否符合標(biāo)準(zhǔn)等情況。因此，隨著供應(yīng)商審計(jì)目的的拓展，參與審計(jì)的部門也必須發(fā)生相應(yīng)的變化，應(yīng)由企業(yè)的財(cái)務(wù)、審計(jì)、采購、質(zhì)量等部門派員組成審計(jì)小組。此外，為保證審計(jì)的公正性和獨(dú)立性，可以引入注冊會(huì)計(jì)師事務(wù)所等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)執(zhí)行或參與供應(yīng)商審計(jì)業(yè)務(wù)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)很難發(fā)現(xiàn)所有的材料采購風(fēng)險(xiǎn)，而第三方審計(jì)往往可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)審所不能發(fā)現(xiàn)的問題，所以能更好地控制企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，但審計(jì)成本也提高了。3.審計(jì)對象的擴(kuò)大。供應(yīng)商審計(jì)的對象隨審計(jì)目的的改變而變化。審計(jì)的對象應(yīng)該從企業(yè)的成本資料為主轉(zhuǎn)