2025年事業(yè)單位招聘考試綜合專業(yè)能力測試試卷（審計審計準(zhǔn)則）考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本大題共10小題，每小題1分，共10分。下列每小題備選答案中，只有一個是符合題意的，請將正確選項的代表字母填寫在答題卡相應(yīng)位置。錯選、多選或未選均不得分。）1.根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德守則，會計師事務(wù)所不得提供對其獨立性產(chǎn)生負(fù)面影響的非審計服務(wù)。下列服務(wù)中，通常被認(rèn)為可能損害其獨立性的非審計服務(wù)是（）。A.為審計客戶提供稅務(wù)咨詢服務(wù)B.為審計客戶提供管理咨詢服務(wù)，且該服務(wù)由另一家未參與審計的子公司提供C.為審計客戶提供財務(wù)報表編制服務(wù)D.為審計客戶設(shè)計內(nèi)部控制制度2.在審計過程中，注冊會計師需要識別和評估財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險。下列關(guān)于風(fēng)險評估程序的說法中，錯誤的是（）。A.詢問管理層可以了解其對風(fēng)險的評估B.分析程序主要在計劃階段用于評估風(fēng)險，在測試階段不適用C.了解被審計單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、行業(yè)狀況和監(jiān)管環(huán)境是風(fēng)險評估程序的重要組成部分D.獲得被審計單位對會計政策的解釋有助于評估與會計政策相關(guān)的風(fēng)險3.注冊會計師在執(zhí)行審計工作時，應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度。下列關(guān)于職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是（）。A.職業(yè)懷疑要求注冊會計師質(zhì)疑審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性B.當(dāng)管理層凌駕于控制之上導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險時，職業(yè)懷疑態(tài)度尤為重要C.保持職業(yè)懷疑意味著不信任管理層提供的所有信息D.注冊會計師的樂觀或固執(zhí)會影響其保持職業(yè)懷疑的能力4.注冊會計師計劃實施一項審計程序以獲取關(guān)于某項控制的運行有效性的審計證據(jù)。該控制屬于控制環(huán)境的一部分。該審計程序最可能的是（）。A.重新執(zhí)行該控制B.分析該控制的設(shè)計C.觀察該控制的運行情況D.詢問負(fù)責(zé)執(zhí)行該控制的人員5.在設(shè)計細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師需要確定可接受的抽樣風(fēng)險。以下因素中，通常會導(dǎo)致注冊會計師降低可接受的抽樣風(fēng)險水平的是（）。A.對內(nèi)部控制的有效性有較高信心B.審計證據(jù)的適當(dāng)性較低C.財務(wù)報表的重要性水平較高D.審計時間和成本限制較寬松6.注冊會計師在審計過程中獲取的審計證據(jù)，其質(zhì)量受到其來源、性質(zhì)和獲取方式的影響。以下關(guān)于審計證據(jù)性質(zhì)的說法中，錯誤的是（）。A.從獨立第三方獲取的證據(jù)通常比從被審計單位內(nèi)部人員獲取的證據(jù)更可靠B.不同來源、性質(zhì)和獲取方式的審計證據(jù)，其證明力可能不同C.僅依賴少量或非代表性的審計證據(jù)不足以得出可靠結(jié)論D.審計證據(jù)的適當(dāng)性影響其相關(guān)性7.當(dāng)注冊會計師發(fā)現(xiàn)已記錄的調(diào)整事項時，應(yīng)當(dāng)（）。A.忽略該事項，因為它不影響財務(wù)報表整體B.將該事項視為新的審計發(fā)現(xiàn)，并根據(jù)其重要性進(jìn)行處理C.直接要求管理層進(jìn)行更正，無需進(jìn)一步評估其影響D.只在審計報告的強調(diào)事項段中披露該事項8.在審計報告日，注冊會計師需要評價是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以支持其審計意見。以下情況中，注冊會計師可能需要考慮出具非無保留意見審計報告的是（）。A.未能獲取與期初余額相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)B.管理層不配合審計工作，但注冊會計師仍能獲取足夠證據(jù)C.存在可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報，但注冊會計師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)來應(yīng)對該風(fēng)險D.被審計單位財務(wù)狀況良好，沒有發(fā)現(xiàn)任何錯報9.注冊會計師執(zhí)行審計工作應(yīng)當(dāng)遵守中國注冊會計師職業(yè)道德守則。以下行為中，符合該守則關(guān)于“利益沖突”規(guī)定的是（）。A.在審計期間，注冊會計師的直系親屬在被審計單位擔(dān)任財務(wù)總監(jiān)B.會計師事務(wù)所接受被審計單位提供的超出正常商業(yè)條件的審計費用C.注冊會計師參與編制被審計單位的財務(wù)報表D.會計師事務(wù)所向被審計單位推薦其另一家非審計服務(wù)提供機構(gòu)10.注冊會計師對內(nèi)部控制的設(shè)計和運行進(jìn)行評價后，認(rèn)為內(nèi)部控制存在重大缺陷。下列應(yīng)對措施中，通常不屬于注冊會計師的直接應(yīng)對措施的是（）。A.增加進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍B.考慮內(nèi)部控制重大缺陷對風(fēng)險評估的影響C.直接出具否定意見的審計報告D.與管理層溝通內(nèi)部控制重大缺陷及其影響二、多項選擇題（本大題共5小題，每小題2分，共10分。下列每小題備選答案中，有兩個或兩個以上是符合題意的，請將正確選項的代表字母填寫在答題卡相應(yīng)位置。錯選、少選或未選均不得分。）11.注冊會計師在執(zhí)行審計工作時，需要保持職業(yè)懷疑。下列哪些情況可能表明需要保持更高的職業(yè)懷疑？（）A.財務(wù)報表存在異常波動B.管理層對審計調(diào)整事項提出異議C.被審計單位處于高風(fēng)險行業(yè)D.審計證據(jù)表明內(nèi)部控制存在重大缺陷12.注冊會計師執(zhí)行風(fēng)險評估程序的目的包括（）。A.了解被審計單位的業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制B.識別被審計單位面臨的重大風(fēng)險C.評估財務(wù)報表重大錯報的風(fēng)險D.確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍13.下列關(guān)于審計工作底稿的說法中，正確的有（）。A.審計工作底稿是注冊會計師執(zhí)行審計工作的記錄B.審計工作底稿是形成審計意見的基礎(chǔ)C.審計工作底稿的編制應(yīng)當(dāng)符合相關(guān)準(zhǔn)則的要求D.審計工作底稿不需要妥善保管14.注冊會計師在審計過程中可能遇到的客觀利益沖突情形包括（）。A.會計師事務(wù)所同時為同一客戶的多個實體提供審計服務(wù)B.注冊會計師的配偶在被審計單位擔(dān)任關(guān)鍵職位C.會計師事務(wù)所收取被審計單位贈送的貴重禮品D.注冊會計師曾為被審計單位提供財務(wù)報表編制服務(wù)15.當(dāng)注冊會計師計劃依賴內(nèi)部控制時，需要執(zhí)行的控制測試包括（）。A.測試控制的設(shè)計是否合理B.觀察控制的運行情況C.重新執(zhí)行控制D.詢問執(zhí)行控制的人員三、簡答題（本大題共3小題，每小題5分，共15分。請將答案寫在答題卡指定位置。）16.簡述注冊會計師在審計過程中如何保持職業(yè)懷疑。17.簡述審計準(zhǔn)則中關(guān)于審計證據(jù)質(zhì)量特征的主要內(nèi)容。18.簡述注冊會計師在審計過程中遇到可能損害其獨立性的情形時應(yīng)如何處理。四、論述題（本大題共1小題，10分。請將答案寫在答題卡指定位置。）19.論述注冊會計師在執(zhí)行審計工作時，如何將風(fēng)險評估程序的結(jié)果應(yīng)用于計劃進(jìn)一步審計程序。試卷答案一、單項選擇題1.C2.B3.C4.C5.B6.D7.B8.C9.B10.C二、多項選擇題11.A,B,C,D12.A,B,C,D13.A,B,C14.A,B,C15.B,C,D三、簡答題16.答：注冊會計師在審計過程中保持職業(yè)懷疑，要求其應(yīng)當(dāng)對可能表明存在錯報的跡象保持警覺，不應(yīng)被管理層或治理層的陳述所左右，應(yīng)當(dāng)質(zhì)疑審計證據(jù)的可靠性，應(yīng)當(dāng)基于可用證據(jù)得出結(jié)論，而非假定管理層提供的信息是可靠的。保持職業(yè)懷疑還包括對內(nèi)部控制的質(zhì)疑，以及對看似合理的解釋保持警覺。17.答：審計準(zhǔn)則中關(guān)于審計證據(jù)質(zhì)量特征的主要內(nèi)容是相關(guān)性和適當(dāng)性。相關(guān)性是指審計證據(jù)能夠直接支持審計結(jié)論，適當(dāng)性是指審計證據(jù)在支持審計結(jié)論方面是可靠的。審計證據(jù)的適當(dāng)性取決于其質(zhì)量，包括：可信性（如從獨立來源獲取的證據(jù)比從被審計單位內(nèi)部人員獲取的證據(jù)更可靠）；充分性（審計證據(jù)的數(shù)量足以支持審計結(jié)論）；細(xì)節(jié)性（直接證實財務(wù)報表認(rèn)定的證據(jù)）。18.答：當(dāng)注冊會計師遇到可能損害其獨立性的情形時，應(yīng)當(dāng)評估這些情形對獨立性的影響。如果影響是重大的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)?shù)拇胧┫龑Κ毩⑿缘挠绊?，或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。可能的措施包括：拒絕提供非審計服務(wù)；終止審計業(yè)務(wù)；尋求第三方意見；告知治理層等。如果無法消除或降低影響至可接受水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)拒絕提供審計服務(wù)。四、論述題19.答：注冊會計師在執(zhí)行審計工作時，將風(fēng)險評估程序的結(jié)果應(yīng)用于計劃進(jìn)一步審計程序，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：*確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)：風(fēng)險評估結(jié)果有助于注冊會計師識別特定的風(fēng)險領(lǐng)域，并針對這些風(fēng)險領(lǐng)域設(shè)計具有針對性的審計程序。例如，如果評估認(rèn)為貨幣資金存在舞弊風(fēng)險，則可能需要更多地依賴實質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測試。*確定進(jìn)一步審計程序的時間安排：風(fēng)險評估結(jié)果可能影響注冊會計師選擇進(jìn)一步審計程序的時間。例如，對于舞弊風(fēng)險較高的領(lǐng)域，注冊會計師可能選擇在期末或接近期末時實施審計程序。*確定進(jìn)一步審計程序的范圍：風(fēng)險評估結(jié)果有助于注冊會計師確定進(jìn)一步審計程序的廣泛程度。例如，如果評估認(rèn)為內(nèi)部控制存在重大缺陷，則可能需要擴大進(jìn)一步審計程序的范圍，以獲取更充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。*評估進(jìn)一步審計程序的充分性和適當(dāng)性：風(fēng)險評估結(jié)果是評估進(jìn)一步審計程序是否充分、適當(dāng)?shù)幕A(chǔ)。注冊會計師需要確保計劃的進(jìn)一步審計程序能夠應(yīng)對已識別的風(fēng)險，并獲取充分、適當(dāng)?shù)膶?/p>