2025年事業(yè)單位招聘考試審計專業(yè)能力測試模擬試卷及解析考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本大題共25小題，每小題1分，共25分。每小題只有一個選項符合題意，請將正確選項的代表字母填寫在答題卡相應位置。）1.根據(jù)審計法的規(guī)定，審計機關(guān)依法獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機關(guān)、社會團體和個人的干涉。這句話主要體現(xiàn)了審計監(jiān)督的（）。A.權(quán)威性B.獨立性C.公正性D.廣泛性2.下列關(guān)于審計證據(jù)特征的表述中，不正確的是（）。A.審計證據(jù)應當相關(guān)且可靠B.審計證據(jù)的主要來源是被審計單位的內(nèi)部記錄C.審計證據(jù)的獲取方法主要包括詢問、觀察、檢查和函證D.審計證據(jù)的充分性和適當性是相互獨立的3.在審計過程中，注冊會計師將審計風險分解為固有風險、控制風險和檢查風險。根據(jù)風險應對策略，如果評估的控制風險較高，則要求（）。A.擴大審計程序的范圍B.減少審計程序的性質(zhì)C.減少審計程序的執(zhí)行次數(shù)D.不再依賴內(nèi)部控制測試4.下列審計程序中，主要用來獲取關(guān)于內(nèi)部控制設(shè)計和運行有效性的審計證據(jù)的是（）。A.函證應收賬款B.測試現(xiàn)金盤點程序C.重新執(zhí)行控制程序D.分析銷售趨勢5.當被審計單位會計記錄嚴重混亂，無法實施有效審計程序時，注冊會計師可能需要實施的審計程序是（）。A.依賴內(nèi)部控制測試B.應用替代性程序C.不執(zhí)行進一步審計程序D.直接出具無法表示意見的審計報告6.下列關(guān)于審計工作底稿的表述中，不正確的是（）。A.審計工作底稿是編寫審計報告的基礎(chǔ)B.審計工作底稿可以由被審計單位人員編制C.審計工作底稿的完整性由項目組負責人負責D.審計工作底稿需要經(jīng)過復核7.在審計報告日，注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位存在一項重大錯報，且該錯報尚未更正。注冊會計師應當（）。A.發(fā)出修改后的審計報告B.發(fā)出保留意見的審計報告C.發(fā)出否定意見的審計報告D.根據(jù)錯報嚴重程度，可能出具保留意見或否定意見的審計報告8.下列關(guān)于特別風險的表述中，正確的是（）。A.特別風險總是與重大的非常規(guī)交易相關(guān)B.特別風險通常與重大的、復雜的、交易量可觀的或具有高度不確定性的交易無關(guān)C.特別風險不需要進行更進一步的審計程序D.特別風險是指被審計單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風險9.注冊會計師執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序的主要目的是為了獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計證據(jù)。下列關(guān)于存貨監(jiān)盤程序的表述中，不正確的是（）。A.存貨監(jiān)盤通常在期末進行B.注冊會計師應當負責監(jiān)盤程序的整體組織工作C.被審計單位人員應當全程參與存貨監(jiān)盤D.如果對存貨的盤點結(jié)果存有疑慮，注冊會計師應當重新監(jiān)盤10.下列關(guān)于固定資產(chǎn)審計的表述中，不正確的是（）。A.注冊會計師應當檢查固定資產(chǎn)的權(quán)屬證明文件B.注冊會計師應當抽查固定資產(chǎn)的盤點記錄C.注冊會計師應當測試固定資產(chǎn)減值準備的計提是否充分D.固定資產(chǎn)審計通常不需要考慮其使用效果11.下列關(guān)于應付賬款審計的表述中，不正確的是（）。A.注冊會計師應當檢查應付賬款的明細賬B.注冊會計師應當運用分析性復核程序檢查應付賬款總體合理性C.注冊會計師應當實施函證程序以獲取應付賬款存在性的審計證據(jù)D.注冊會計師應當檢查應付賬款是否已按照權(quán)責發(fā)生制原則計列12.被審計單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風險屬于（）。A.財務(wù)報表層次的風險B.賬戶余額層次的風險C.交易層次的風險D.錯報風險13.注冊會計師對被審計單位內(nèi)部控制的設(shè)計和運行進行評估后，認為內(nèi)部控制存在重大缺陷，則該控制風險水平通常被評估為（）。A.低B.中C.高D.極高14.下列關(guān)于審計重要性水平的表述中，正確的是（）。A.重要性水平越高，審計風險越低B.重要性水平是判斷錯報是否重大的唯一標準C.重要性水平的確定取決于被審計單位的性質(zhì)、規(guī)模和復雜程度D.注冊會計師只能確定一個財務(wù)報表整體的重要性水平15.注冊會計師在執(zhí)行審計程序時，需要考慮審計證據(jù)的充分性和適當性。下列關(guān)于審計證據(jù)適當性的表述中，不正確的是（）。A.審計證據(jù)的適當性取決于其相關(guān)性B.審計證據(jù)的適當性取決于其可靠性C.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)通常比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠D.審計證據(jù)的可靠性不受其來源的影響16.下列關(guān)于貨幣資金審計的表述中，不正確的是（）。A.注冊會計師應當檢查銀行存款日記賬和銀行對賬單B.注冊會計師應當實施函證程序以獲取銀行存款存在性和完整性的審計證據(jù)C.注冊會計師應當檢查現(xiàn)金盤點程序D.注冊會計師應當檢查外幣貨幣資金的折算是否正確17.下列關(guān)于審計抽樣技術(shù)的表述中，不正確的是（）。A.審計抽樣可以用于控制測試和細節(jié)測試B.審計抽樣的風險包括抽樣風險和非抽樣風險C.在細節(jié)測試中，注冊會計師通常使用統(tǒng)計抽樣技術(shù)D.在控制測試中，注冊會計師通常使用非統(tǒng)計抽樣技術(shù)18.注冊會計師在執(zhí)行審計程序時，需要考慮對審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍做出職業(yè)判斷。下列關(guān)于審計程序性質(zhì)、時間安排和范圍的表述中，不正確的是（）。A.審計程序的性質(zhì)是指審計程序的目的和類型B.審計程序的時間安排是指選擇審計程序執(zhí)行的期間C.審計程序的范圍是指審計程序的詳細程度D.注冊會計師只需要考慮審計程序的性質(zhì)，不需要考慮時間安排和范圍19.下列關(guān)于審計報告類型的表述中，正確的是（）。A.無保留意見的審計報告表示財務(wù)報表不存在重大錯報B.保留意見的審計報告表示財務(wù)報表存在重大錯報C.否定意見的審計報告表示財務(wù)報表存在重大錯報，但不影響財務(wù)報表整體D.無法表示意見的審計報告表示注冊會計師無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以發(fā)表審計意見20.注冊會計師在執(zhí)行審計過程中，發(fā)現(xiàn)被審計單位存在一項錯報，但該錯報不影響財務(wù)報表整體。注冊會計師應當（）。A.發(fā)出保留意見的審計報告B.發(fā)出否定意見的審計報告C.與管理層溝通該錯報，并要求其更正D.可以根據(jù)錯報的性質(zhì)和重大程度，考慮出具保留意見或帶強調(diào)事項段的無保留意見的審計報告21.下列關(guān)于審計質(zhì)量控制準則的表述中，不正確的是（）。A.審計質(zhì)量控制準則適用于所有會計師事務(wù)所B.審計質(zhì)量控制準則旨在確保會計師事務(wù)所和項目合伙人出具恰當?shù)膶徲媹蟾鍯.審計質(zhì)量控制準則包括對會計師事務(wù)所治理結(jié)構(gòu)和人員素質(zhì)的要求D.審計質(zhì)量控制準則與職業(yè)道德規(guī)范沒有關(guān)系22.注冊會計師在執(zhí)行審計程序時，需要考慮審計風險。下列關(guān)于審計風險的表述中，不正確的是（）。A.審計風險是指財務(wù)報表存在重大錯報，而審計報告未能發(fā)現(xiàn)錯報的可能性B.審計風險包括固有風險、控制風險和檢查風險C.注冊會計師可以通過實施審計程序來降低檢查風險D.注冊會計師無法降低固有風險和控制風險23.下列關(guān)于審計計劃工作的表述中，不正確的是（）。A.審計計劃工作應當在審計報告日進行B.審計計劃工作包括制定總體審計策略和具體審計計劃C.審計計劃工作應當考慮被審計單位的性質(zhì)、規(guī)模和復雜程度D.審計計劃工作是一個動態(tài)的過程，需要根據(jù)審計過程中的情況進行調(diào)整24.注冊會計師在執(zhí)行審計程序時，需要考慮重要性水平。下列關(guān)于重要性水平的表述中，不正確的是（）。A.重要性水平的確定應當考慮錯報的金額和性質(zhì)B.重要性水平的確定應當考慮被審計單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果C.重要性水平的確定應當考慮財務(wù)報表使用者的需求D.重要性水平的確定應當由被審計單位管理層負責25.下列關(guān)于審計工作底稿的表述中，正確的是（）。A.審計工作底稿是審計報告的唯一依據(jù)B.審計工作底稿不需要經(jīng)過復核C.審計工作底稿的保存期限由會計師事務(wù)所自行決定D.審計工作底稿需要記錄審計人員獲取的審計證據(jù)以及審計人員對審計證據(jù)的分析和評價二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分。每小題有多個選項符合題意，請將正確選項的代表字母填寫在答題卡相應位置。多選、錯選、漏選均不得分。）26.下列關(guān)于審計證據(jù)的表述中，正確的有（）。A.審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量B.審計證據(jù)的適當性是指審計證據(jù)的質(zhì)量C.審計證據(jù)的充分性和適當性是相互獨立的D.審計證據(jù)的獲取方法主要包括詢問、觀察、檢查和函證27.下列關(guān)于審計風險模型的表述中，正確的有（）。A.審計風險=固有風險×控制風險×檢查風險B.固有風險是指未經(jīng)內(nèi)部控制修正的錯報風險C.控制風險是指內(nèi)部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報的風險D.檢查風險是指審計程序未能發(fā)現(xiàn)存在的錯報的風險28.下列關(guān)于存貨監(jiān)盤程序的表述中，正確的有（）。A.存貨監(jiān)盤通常在期末進行B.注冊會計師應當負責監(jiān)盤程序的整體組織工作C.被審計單位人員應當全程參與存貨監(jiān)盤D.如果對存貨的盤點結(jié)果存有疑慮，注冊會計師應當重新監(jiān)盤29.下列關(guān)于固定資產(chǎn)審計的表述中，正確的有（）。A.注冊會計師應當檢查固定資產(chǎn)的權(quán)屬證明文件B.注冊會計師應當抽查固定資產(chǎn)的盤點記錄C.注冊會計師應當測試固定資產(chǎn)減值準備的計提是否充分D.固定資產(chǎn)審計通常不需要考慮其使用效果30.下列關(guān)于應付賬款審計的表述中，正確的有（）。A.注冊會計師應當檢查應付賬款的明細賬B.注冊會計師應當運用分析性復核程序檢查應付賬款總體合理性C.注冊會計師應當實施函證程序以獲取應付賬款存在性的審計證據(jù)D.注冊會計師應當檢查應付賬款是否已按照權(quán)責發(fā)生制原則計列31.下列關(guān)于審計工作底稿的表述中，正確的有（）。A.審計工作底稿是編寫審計報告的基礎(chǔ)B.審計工作底稿可以由被審計單位人員編制C.審計工作底稿的完整性由項目組負責人負責D.審計工作底稿需要經(jīng)過復核32.下列關(guān)于審計報告類型的表述中，正確的有（）。A.無保留意見的審計報告表示財務(wù)報表不存在重大錯報B.保留意見的審計報告表示財務(wù)報表存在重大錯報C.否定意見的審計報告表示財務(wù)報表存在重大錯報，但不影響財務(wù)報表整體D.無法表示意見的審計報告表示注冊會計師無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以發(fā)表審計意見33.下列關(guān)于審計質(zhì)量控制準則的表述中，正確的有（）。A.審計質(zhì)量控制準則適用于所有會計師事務(wù)所B.審計質(zhì)量控制準則旨在確保會計師事務(wù)所和項目合伙人出具恰當?shù)膶徲媹蟾鍯.審計質(zhì)量控制準則包括對會計師事務(wù)所治理結(jié)構(gòu)和人員素質(zhì)的要求D.審計質(zhì)量控制準則與職業(yè)道德規(guī)范沒有關(guān)系34.下列關(guān)于審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的表述中，正確的有（）。A.審計程序的性質(zhì)是指審計程序的目的和類型B.審計程序的時間安排是指選擇審計程序執(zhí)行的期間C.審計程序的范圍是指審計程序的詳細程度D.注冊會計師只需要考慮審計程序的性質(zhì)，不需要考慮時間安排和范圍35.下列關(guān)于重要性水平的表述中，正確的有（）。A.重要性水平的確定應當考慮錯報的金額和性質(zhì)B.重要性水平的確定應當考慮被審計單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果C.重要性水平的確定應當考慮財務(wù)報表使用者的需求D.重要性水平的確定應當由被審計單位管理層負責三、判斷題（本大題共15小題，每小題1分，共15分。請將你認為正確的表述填寫“√”，不正確的表述填寫“×”，并填寫在答題卡相應位置。判斷錯誤扣0.5分，不答不得分。）36.審計機關(guān)依法獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機關(guān)、社會團體和個人的干涉。（）37.審計證據(jù)的主要來源是注冊會計師的外部調(diào)查。（）38.注冊會計師執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序的主要目的是為了獲取有關(guān)存貨成本和費用的審計證據(jù)。（）39.注冊會計師應當對被審計單位的內(nèi)部控制設(shè)計和運行的有效性做出絕對保證。（）40.重要性水平越高，審計風險越高。（）41.注冊會計師在執(zhí)行審計程序時，只需要考慮審計證據(jù)的充分性，不需要考慮其適當性。（）42.貨幣資金的審計通常不需要考慮其使用效果。（）43.審計抽樣可以用于控制測試和細節(jié)測試。（）44.注冊會計師只需要獲取內(nèi)部審計人員的工作底稿，不需要獲取其他來源的審計證據(jù)。（）45.審計工作底稿不需要經(jīng)過復核。（）46.無保留意見的審計報告表示財務(wù)報表不存在任何錯報。（）47.保留意見的審計報告表示財務(wù)報表存在重大錯報，但不影響財務(wù)報表整體。（）48.審計質(zhì)量控制準則與職業(yè)道德規(guī)范沒有關(guān)系。（）49.注冊會計師可以通過實施審計程序來降低固有風險。（）50.重要性水平的確定應當由被審計單位管理層負責。（）四、簡答題（本大題共3小題，每小題5分，共15分。）51.簡述審計風險模型的三個組成部分及其含義。52.簡述注冊會計師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時需要考慮的主要因素。53.簡述注冊會計師在執(zhí)行固定資產(chǎn)審計時需要關(guān)注的主要方面。五、論述題（本大題共1小題，共10分。）54.試述注冊會計師如何評估被審計單位的內(nèi)部控制，并說明評估結(jié)果對審計程序的影響。試卷答案一、單項選擇題1.B解析：獨立性是指審計機關(guān)依法獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機關(guān)、社會團體和個人的干涉。題干描述體現(xiàn)了審計監(jiān)督的獨立性特征。2.D解析：審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量，適當性是指審計證據(jù)的質(zhì)量。充分性和適當性是相互關(guān)聯(lián)、相互影響的，而非相互獨立。3.A解析：如果評估的控制風險較高，意味著內(nèi)部控制不可信賴，注冊會計師需要執(zhí)行更多的實質(zhì)性程序（擴大審計程序的范圍）以獲取足夠的審計證據(jù)，以應對較高的檢查風險。4.C解析：重新執(zhí)行控制程序是指注冊會計師執(zhí)行被審計單位控制的程序，以獲取關(guān)于控制運行有效性的審計證據(jù)。測試現(xiàn)金盤點程序?qū)儆诩毠?jié)測試，分析銷售趨勢屬于分析性復核。5.B解析：當被審計單位會計記錄嚴重混亂時，注冊會計師無法依賴常規(guī)審計程序，需要應用替代性程序，如實施更詳細的細節(jié)測試或利用專家工作等。6.B解析：審計工作底稿應當由注冊會計師自行編制，并反映其執(zhí)業(yè)過程和結(jié)果，不能完全由被審計單位人員編制。7.D解析：注冊會計師需要根據(jù)錯報的嚴重程度（單獨或匯總）以及其對財務(wù)報表整體的影響，可能出具保留意見、否定意見或無法表示意見的審計報告。8.A解析：特別風險通常與重大的、復雜的、交易量可觀的或具有高度不確定性的交易相關(guān)，也與管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風險相關(guān)。選項A最符合特別風險的描述。9.C解析：存貨監(jiān)盤程序的主要目的是為了獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計證據(jù)，而非成本和費用。獲取成本和費用的證據(jù)通常需要檢查采購記錄、成本計算單等。10.D解析：固定資產(chǎn)審計不僅需要關(guān)注其存在性和完整性，還需要考慮其使用效果、折舊政策、減值準備計提的充分性等，以評估固定資產(chǎn)的價值和相關(guān)費用是否恰當。11.C解析：注冊會計師獲取應付賬款存在性的審計證據(jù)通常通過函證供應商，而非主要依賴函證。函證主要用來獲取應付款項是否存在以及金額是否正確的證據(jù)。12.A解析：管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風險屬于財務(wù)報表層次的風險，因為它可能影響多項交易類別或財務(wù)報表整體。13.C解析：控制風險是指內(nèi)部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報的風險。如果評估內(nèi)部控制存在重大缺陷，意味著內(nèi)部控制很可能未能有效防止或發(fā)現(xiàn)錯報，因此控制風險通常被評估為較高水平。14.C解析：重要性水平的確定取決于被審計單位的性質(zhì)、規(guī)模和復雜程度，以及財務(wù)報表使用者的需求。選項A錯誤，重要性水平越高，審計風險不一定越低；選項B錯誤，重要性水平是判斷錯報是否重大的標準之一，但不是唯一標準；選項D錯誤，注冊會計師可能同時確定財務(wù)報表整體的重要性水平和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平（可接受的重要性）。15.A解析：審計證據(jù)的適當性取決于其相關(guān)性（證據(jù)是否與審計目標相關(guān)）和可靠性（證據(jù)是否可信）。選項A錯誤，審計證據(jù)的適當性不僅取決于相關(guān)性，還取決于可靠性。16.C解析：注冊會計師檢查現(xiàn)金盤點程序是為了獲取有關(guān)現(xiàn)金盤點是否按照既定程序執(zhí)行的審計證據(jù)，而非檢查現(xiàn)金盤點結(jié)果本身。檢查現(xiàn)金盤點結(jié)果通常通過監(jiān)盤程序進行。17.C解析：在細節(jié)測試中，注冊會計師既可以使用統(tǒng)計抽樣技術(shù)，也可以使用非統(tǒng)計抽樣技術(shù)。選項C錯誤。18.D解析：注冊會計師在執(zhí)行審計程序時，需要綜合考慮審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，以實現(xiàn)審計目標。選項D錯誤，注冊會計師需要同時考慮這三個方面。19.A解析：無保留意見的審計報告表示注冊會計師認為財務(wù)報表不存在重大錯報。選項B、C、D的表述均不正確。20.D解析：如果發(fā)現(xiàn)錯報不影響財務(wù)報表整體，注冊會計師通常與管理層溝通并要求其更正。根據(jù)錯報的性質(zhì)和重大程度，可以考慮出具保留意見或帶強調(diào)事項段的無保留意見的審計報告。21.D解析：審計質(zhì)量控制準則與職業(yè)道德規(guī)范是相互關(guān)聯(lián)的。審計質(zhì)量控制準則要求會計師事務(wù)所遵守職業(yè)道德規(guī)范，以確保其出具恰當?shù)膶徲媹蟾?。選項D錯誤。22.D解析：固有風險和控制風險是注冊會計師無法完全控制的，但可以通過實施審計程序來降低檢查風險。選項D錯誤。23.A解析：審計計劃工作通常在審計開始階段進行，而非審計報告日。選項A錯誤。24.D解析：重要性水平的確定應當由注冊會計師根據(jù)專業(yè)判斷進行，而非由被審計單位管理層負責。選項D錯誤。25.C解析：審計工作底稿的完整性由項目組負責人和事務(wù)所質(zhì)量控制部門負責監(jiān)督。選項A、B、D的表述均不正確。二、多項選擇題26.AB解析：審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量，適當性是指審計證據(jù)的質(zhì)量。兩者是相互關(guān)聯(lián)、相互影響的。審計證據(jù)的獲取方法主要包括詢問、觀察、檢查和函證。27.ABCD解析：審計風險模型為審計風險=固有風險×控制風險×檢查風險。固有風險是指未經(jīng)內(nèi)部控制修正的錯報風險；控制風險是指內(nèi)部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報的風險；檢查風險是指審計程序未能發(fā)現(xiàn)存在的錯報的風險。這三個組成部分共同影響審計風險。28.ABD解析：存貨監(jiān)盤通常在期末進行；注冊會計師應當負責監(jiān)盤程序的整體組織工作；如果對存貨的盤點結(jié)果存有疑慮，注冊會計師應當重新監(jiān)盤。被審計單位人員參與監(jiān)盤，但注冊會計師負責組織和監(jiān)督。29.ABC解析：固定資產(chǎn)審計需要檢查其權(quán)屬證明文件、抽查盤點記錄、測試減值準備計提是否充分。雖然固定資產(chǎn)審計也考慮其使用效果，但這通常不是主要關(guān)注點，尤其是在審計報告中可能不會單獨強調(diào)。30.ABC解析：應付賬款審計需要檢查明細賬、運用分析性復核檢查總體合理性、實施函證程序獲取存在性證據(jù)。檢查是否按權(quán)責發(fā)生制計列通常屬于收入和費用的審計范疇，與應付賬款的存在性和準確性關(guān)系不大。31.ACD解析：審計工作底稿是編寫審計報告的基礎(chǔ)；審計工作底稿需要經(jīng)過復核；審計工作底稿的完整性由項目組負責人和事務(wù)所負責。審計工作底稿可以由項目組成員編制，但通常需要符合事務(wù)所的質(zhì)量控制要求。32.ABD解析：無保留意見表示不存在重大錯報；保留意見表示存在重大錯報，但不影響整體；否定意見表示存在重大錯報，影響整體。無法表示意見表示無法獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)。選項C錯誤，否定意見表示影響整體。33.ABC解析：審計質(zhì)量控制準則適用于所有會計師事務(wù)所；旨在確保出具恰當?shù)膶徲媹蟾妫话▽χ卫斫Y(jié)構(gòu)和人員素質(zhì)的要求。審計質(zhì)量控制準則與職業(yè)道德規(guī)范緊密相關(guān)，而非沒有關(guān)系。選項D錯誤。34.AB解析：審計程序的性質(zhì)是指目的和類型；時間安排是指執(zhí)行的期間。審計程序的范圍是指執(zhí)行的詳細程度。注冊會計師需要綜合考慮這三個方面來設(shè)計審計程序。35.ABC解析：重要性水平的確定考慮錯報的金額和性質(zhì)、被審計單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果、財務(wù)報表使用者的需求。重要性水平的確定由注冊會計師專業(yè)判斷，而非由被審計單位管理層負責。選項D錯誤。三、判斷題36.√37.×解析：審計證據(jù)的主要來源是被審計單位的內(nèi)部記錄，但也包括外部來源的調(diào)查證據(jù)。38.×解析：存貨監(jiān)盤程序的主要目的是獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計證據(jù)。39.×解析：注冊會計師對內(nèi)部控制的評價是基于專業(yè)判斷，并可能存在一定的不確定性，不能做出絕對保證。40.√解析：重要性水平與審計風險成反向關(guān)系，重要性水平越高，意味著可接受的錯報金額越大，因此審計風險越高。41.×解析：審計證據(jù)需要同時具備充分性和適當性。只有同時滿足這兩個要求，才能認為審計證據(jù)是有效的。42.√解析：貨幣資金的審計主要關(guān)注其存在性、完整性、準確性、計價和分錄的恰當性等，通常不需要考慮其使用效果。43.√解析：審計抽樣技術(shù)既可以用于控制測試（評估內(nèi)部控制運行的有效性），也可以用于細節(jié)測試（評估賬戶余額或交易的準確性）。44.×解析：注冊會計師需要獲取并評價內(nèi)部審計人員的工作底稿，但并非唯一來源。還需要獲取其他來源的審計證據(jù)，并根據(jù)內(nèi)部審計的質(zhì)量評估其可用性。45.×解析：審計工作底稿需要經(jīng)過項目組負責人的復核，以及事務(wù)所質(zhì)量控制部門的監(jiān)督或檢查。46.×解析：無保留意見的審計報告表示注冊會計師認為財務(wù)報表不存在重大錯報，但并不表示不存在任何錯報。47.√解析：保留意見的審計報告表示財務(wù)報表存在重大錯報，但該錯報不影響財務(wù)報表整體。48.×解析：審計質(zhì)量控制準則與職業(yè)道德規(guī)范是相互關(guān)聯(lián)的。審計質(zhì)量控制準則要求會計師事務(wù)所遵守職業(yè)道德規(guī)范。49.×解析：固有風險是注冊會計師無法控制的，只能通過評估來了解其水平。注冊會計師可以影響控制風險和檢查風險。50.×解析：重要性水平的確定由注冊會計師根據(jù)專業(yè)判斷進行，而非由被審計單位管理層負責。四、簡答題51.簡述審計風險模型的三個組成部分及其含義。答：審計風險模型為：審計風險=固有風險×控制風險×檢查風險。*固有風險（InherentRisk,IR）：指在財務(wù)報表未經(jīng)審計的情況下，存在重大錯報的可能性。它取決于被審計單位經(jīng)營環(huán)境和業(yè)務(wù)性質(zhì)，以及會計處理方法的選擇等因素，與內(nèi)部控制無關(guān)。*控制風險（ControlRisk,CR）：指被審計單位的內(nèi)部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報的可能性。它取決于內(nèi)部控制的設(shè)計和運行的有效性。*檢查風險（DetectionRisk,DR）：指注冊會計師的審計程序未能發(fā)現(xiàn)存在的重大錯報的可能性。它取決于審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。52.簡述注冊會計師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時需要考慮的主要因素。答：注冊會計師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時需要考慮的主要因素包括：*監(jiān)盤時間：通常在期末進行，以確保盤點結(jié)果反映期初余額和期間增加、減少的情況。*監(jiān)盤范圍：應當覆蓋所有主要存貨項目，并根據(jù)重要性原則確定監(jiān)盤的重點。*監(jiān)盤地點：存貨可能存放在倉庫、車間、銷售點或寄售地點等，需要確定監(jiān)盤的地點。*被審計單位人員的參與：被審計單位人員應當負責存貨的盤點和記錄，但注冊會計師需要監(jiān)督整個過程。*存貨的移動：在監(jiān)盤前，應確定盤點日前后存貨的移動情況，避免漏盤或重盤。*存貨的狀況：注冊會計師需要觀察存貨的狀況，評估是否存在毀損、陳舊、過時或閑置等情況。*抽樣方法：對于大量存貨，可能需要采用抽樣方法進行監(jiān)盤。*替代程序：如果無法實施監(jiān)盤，注冊會計師可能需要實施替代程序，如檢查存貨盤點記錄、核對存貨明細賬等。53.簡述注冊會計師在執(zhí)行固定資產(chǎn)審計時需要關(guān)注的主要方面。答：注冊會計師在執(zhí)行固定資產(chǎn)審計時需要關(guān)注的主要方面包括：*固定資產(chǎn)的認定：確認固定資產(chǎn)是否在資產(chǎn)負債表上恰當列報，包括確認應計入固定資產(chǎn)的資產(chǎn)，以及區(qū)分固定資產(chǎn)和低值易耗品。*固定資產(chǎn)的存在性：獲取固定資產(chǎn)的權(quán)屬證明文件，檢查是否存在未入賬的固定資產(chǎn)。*固定資產(chǎn)的完整性：通過檢查固定資產(chǎn)明細賬和總賬，結(jié)合實地盤點，確認固定資產(chǎn)是否被完整記