2025年事業(yè)單位財(cái)務(wù)類(lèi)綜合能力測(cè)試試卷（財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理案例）考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______試卷內(nèi)容案例一某市屬公立醫(yī)院2024年度財(cái)務(wù)報(bào)告顯示，年初預(yù)算安排的醫(yī)療收入為1.2億元，實(shí)際醫(yī)療收入完成1.35億元，超出預(yù)算13%。但與此同時(shí)，預(yù)算執(zhí)行報(bào)告揭示，醫(yī)院運(yùn)營(yíng)成本也大幅增長(zhǎng)，其中藥品支出超出預(yù)算15%，人員經(jīng)費(fèi)超出預(yù)算10%，管理費(fèi)用超出預(yù)算8%。醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)初步分析認(rèn)為，收入超預(yù)算主要得益于門(mén)診量增加和部分高端檢查項(xiàng)目的推廣，成本超預(yù)算則與藥品零加成政策調(diào)整、人員結(jié)構(gòu)優(yōu)化（新聘一部分高學(xué)歷人才）以及新增管理崗位有關(guān)。然而，年終審計(jì)指出，部分成本超預(yù)算項(xiàng)目存在管理不規(guī)范現(xiàn)象，例如，部分大型設(shè)備的維護(hù)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)不實(shí)，以及招待費(fèi)支出明顯偏高，反映出預(yù)算編制的科學(xué)性和執(zhí)行過(guò)程中的管控存在不足。醫(yī)院管理層對(duì)下一年度的預(yù)算編制和執(zhí)行管控感到壓力，并要求財(cái)務(wù)部門(mén)提交一份詳細(xì)的報(bào)告，分析本年度預(yù)算執(zhí)行偏差的主要原因，評(píng)估由此引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并提出改進(jìn)預(yù)算管理和成本控制的建議。請(qǐng)根據(jù)上述案例，回答以下問(wèn)題：1.分析該醫(yī)院2024年度預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)的主要偏差（至少列舉三個(gè)方面）。2.指出案例中反映出的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其潛在影響。3.從預(yù)算編制和執(zhí)行管控角度，提出至少三條改進(jìn)建議。案例二某省級(jí)事業(yè)單位為提升科研服務(wù)能力，計(jì)劃投資購(gòu)置一套先進(jìn)的科研儀器設(shè)備，預(yù)計(jì)總成本800萬(wàn)元，使用壽命為10年。項(xiàng)目資金來(lái)源為財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)撥款。在項(xiàng)目立項(xiàng)和設(shè)備采購(gòu)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）項(xiàng)目預(yù)算編制依據(jù)不充分，主要依靠部門(mén)內(nèi)部估算，缺乏對(duì)市場(chǎng)同類(lèi)設(shè)備價(jià)格和性能的充分調(diào)研。（2）設(shè)備采購(gòu)方式選擇不當(dāng)，未嚴(yán)格執(zhí)行政府采購(gòu)相關(guān)規(guī)定，采用內(nèi)部指定供應(yīng)商，且未進(jìn)行充分的比價(jià)。（3）設(shè)備到貨后，資產(chǎn)管理部門(mén)在驗(yàn)收環(huán)節(jié)存在疏漏，未能?chē)?yán)格按照合同要求進(jìn)行性能測(cè)試和記錄，導(dǎo)致后續(xù)使用過(guò)程中出現(xiàn)小問(wèn)題，增加了維修成本和停用風(fēng)險(xiǎn)。（4）設(shè)備投入使用后，缺乏明確的操作規(guī)程和維護(hù)保養(yǎng)計(jì)劃，部門(mén)使用人員操作不當(dāng)導(dǎo)致設(shè)備性能下降較快，超出預(yù)期使用壽命。請(qǐng)根據(jù)上述案例，回答以下問(wèn)題：1.分析該項(xiàng)目在投資決策和采購(gòu)環(huán)節(jié)存在的內(nèi)部控制缺陷。2.闡述這些內(nèi)部控制缺陷可能引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3.設(shè)計(jì)一套包含預(yù)算、采購(gòu)、驗(yàn)收、使用、維護(hù)等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制流程，以防范類(lèi)似風(fēng)險(xiǎn)。案例三某高校財(cái)務(wù)處在對(duì)2023年度財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行年終分析時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下數(shù)據(jù)：（1）應(yīng)收賬款余額較上年末增長(zhǎng)30%，主要來(lái)源于對(duì)其他高校的科研合作經(jīng)費(fèi)結(jié)算延遲，以及部分學(xué)生學(xué)費(fèi)和住宿費(fèi)拖欠。（2）資產(chǎn)負(fù)債率較上年末上升至65%，主要原因是年度內(nèi)新增了大量教學(xué)樓建設(shè)貸款，同時(shí)，部分早期購(gòu)置的低值易耗品未按規(guī)定進(jìn)行更新，賬面價(jià)值與實(shí)際價(jià)值差異較大。（3）現(xiàn)金流量表顯示，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為負(fù)值，盡管年度內(nèi)實(shí)現(xiàn)了較高的收入規(guī)模，但大量的成本費(fèi)用支出（尤其是人員經(jīng)費(fèi)和折舊攤銷(xiāo)）導(dǎo)致現(xiàn)金流出遠(yuǎn)超現(xiàn)金流入。請(qǐng)根據(jù)上述案例，回答以下問(wèn)題：1.分析該高校當(dāng)前存在的潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.結(jié)合現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)，解釋為什么收入較高但經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流卻為負(fù)。3.提出至少三條改善該高校現(xiàn)金流狀況的建議。試卷答案案例一1.該醫(yī)院2024年度預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)的主要偏差包括：*醫(yī)療收入超出預(yù)算13%。*藥品支出超出預(yù)算15%。*人員經(jīng)費(fèi)超出預(yù)算10%。*管理費(fèi)用超出預(yù)算8%。*（評(píng)分思路：能準(zhǔn)確指出收入或至少三項(xiàng)成本費(fèi)用的預(yù)算執(zhí)行偏差即可得分。）2.案例中反映出的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其潛在影響：*風(fēng)險(xiǎn)一：成本失控風(fēng)險(xiǎn)。潛在影響：侵蝕利潤(rùn)，降低醫(yī)院運(yùn)營(yíng)效率，影響可持續(xù)發(fā)展。*風(fēng)險(xiǎn)二：預(yù)算管理有效性不足風(fēng)險(xiǎn)。潛在影響：資源分配不合理，管理效率低下，增加財(cái)務(wù)不確定性。*風(fēng)險(xiǎn)三：內(nèi)部控制缺陷風(fēng)險(xiǎn)（如審計(jì)發(fā)現(xiàn)的管理不規(guī)范現(xiàn)象）。潛在影響：可能導(dǎo)致資金損失、舞弊行為，損害醫(yī)院聲譽(yù)，增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。*風(fēng)險(xiǎn)四：政策適應(yīng)性風(fēng)險(xiǎn)。潛在影響：應(yīng)對(duì)政策變化（如藥品零加成）不當(dāng)，可能影響醫(yī)院短期財(cái)務(wù)表現(xiàn)。*（評(píng)分思路：能識(shí)別出成本、預(yù)算、內(nèi)控、政策適應(yīng)等相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，并說(shuō)明其潛在影響即可得分。）3.從預(yù)算編制和執(zhí)行管控角度，提出至少三條改進(jìn)建議：*建議一：細(xì)化預(yù)算編制，增強(qiáng)科學(xué)性和準(zhǔn)確性。例如，加強(qiáng)市場(chǎng)調(diào)研，科學(xué)預(yù)測(cè)收入；依據(jù)政策變化和業(yè)務(wù)發(fā)展實(shí)際，合理測(cè)算成本費(fèi)用，特別是藥品、人員等主要項(xiàng)目。*建議二：強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行過(guò)程監(jiān)控與分析。例如，建立預(yù)算執(zhí)行差異分析機(jī)制，定期（如每月）分析偏差原因，及時(shí)預(yù)警并采取糾偏措施；加強(qiáng)費(fèi)用支出審核，確保符合預(yù)算和制度規(guī)定。*建議三：完善內(nèi)部控制制度并嚴(yán)格執(zhí)行。例如，健全費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)、資產(chǎn)管理、合同管理等相關(guān)制度；加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督，特別是對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域（如招待費(fèi)、維修費(fèi)、設(shè)備采購(gòu)等）的審核力度；運(yùn)用信息化手段加強(qiáng)預(yù)算和成本過(guò)程管控。*（評(píng)分思路：提出的建議需緊扣預(yù)算管理和執(zhí)行管控主題，具有針對(duì)性和可操作性，每條建議得分點(diǎn)在于明確了改進(jìn)方向和具體措施。）案例二1.該項(xiàng)目在投資決策和采購(gòu)環(huán)節(jié)存在的內(nèi)部控制缺陷：*預(yù)算編制環(huán)節(jié)：預(yù)算編制依據(jù)不充分，缺乏市場(chǎng)調(diào)研和科學(xué)論證。*采購(gòu)決策與執(zhí)行環(huán)節(jié)：未嚴(yán)格執(zhí)行政府采購(gòu)程序，選擇非公平的采購(gòu)方式（內(nèi)部指定供應(yīng)商），未進(jìn)行充分比價(jià)。*驗(yàn)收環(huán)節(jié)：資產(chǎn)管理部門(mén)驗(yàn)收不嚴(yán)格，缺乏對(duì)設(shè)備性能的充分測(cè)試和記錄。*使用與維護(hù)環(huán)節(jié)：缺乏明確的操作規(guī)程和維護(hù)保養(yǎng)計(jì)劃，導(dǎo)致使用不當(dāng)和維護(hù)缺失。*（評(píng)分思路：能準(zhǔn)確識(shí)別出預(yù)算、采購(gòu)、驗(yàn)收、使用維護(hù)等環(huán)節(jié)的具體內(nèi)控缺陷即可得分。）2.這些內(nèi)部控制缺陷可能引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：*投資決策失誤風(fēng)險(xiǎn)：可能導(dǎo)致購(gòu)置設(shè)備價(jià)格虛高、性能不匹配，造成資產(chǎn)閑置或效益低下，浪費(fèi)財(cái)政資金。*舞弊與腐敗風(fēng)險(xiǎn)：不規(guī)范的采購(gòu)方式可能滋生利益輸送和不公平競(jìng)爭(zhēng)。*資產(chǎn)損失與效率低下風(fēng)險(xiǎn)：驗(yàn)收疏漏和使用維護(hù)不當(dāng)會(huì)導(dǎo)致設(shè)備過(guò)早損壞，增加維修成本，降低使用效率，甚至中斷科研活動(dòng)。*合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)：違反政府采購(gòu)法規(guī)可能面臨處罰和問(wèn)責(zé)。*（評(píng)分思路：能結(jié)合缺陷分析出相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如資金損失、效率低下、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等即可得分。）3.設(shè)計(jì)一套包含預(yù)算、采購(gòu)、驗(yàn)收、使用、維護(hù)等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制流程：*預(yù)算環(huán)節(jié)：項(xiàng)目提出部門(mén)需提供詳實(shí)的市場(chǎng)調(diào)研報(bào)告、技術(shù)論證和經(jīng)濟(jì)可行性分析作為預(yù)算編制依據(jù)；財(cái)務(wù)部門(mén)審核預(yù)算的合理性和合規(guī)性，納入部門(mén)整體預(yù)算統(tǒng)籌。*采購(gòu)環(huán)節(jié)：嚴(yán)格遵守政府采購(gòu)法律法規(guī)，根據(jù)設(shè)備價(jià)值和性質(zhì)選擇合適的采購(gòu)方式（公開(kāi)招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)等）；建立合格供應(yīng)商名錄，通過(guò)公開(kāi)、公平、公正的程序選擇供應(yīng)商；實(shí)行價(jià)格評(píng)審，確保采購(gòu)價(jià)格合理。*驗(yàn)收環(huán)節(jié)：設(shè)立由資產(chǎn)管理部門(mén)、使用部門(mén)、技術(shù)專(zhuān)家組成的驗(yàn)收小組；嚴(yán)格按照合同約定和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)設(shè)備進(jìn)行全面性能測(cè)試，形成詳細(xì)的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告并存檔；驗(yàn)收合格后方可辦理資產(chǎn)登記和付款手續(xù)。*使用環(huán)節(jié)：制定并發(fā)布設(shè)備操作規(guī)程，明確操作人員資質(zhì)和權(quán)限；對(duì)操作人員進(jìn)行培訓(xùn)，確保規(guī)范使用；建立設(shè)備使用記錄制度。*維護(hù)環(huán)節(jié)：制定設(shè)備維護(hù)保養(yǎng)計(jì)劃，明確維護(hù)周期、內(nèi)容和方法；選擇合格供應(yīng)商進(jìn)行維修保養(yǎng)，并簽訂合同；建立設(shè)備檔案，跟蹤設(shè)備運(yùn)行狀況和使用年限，達(dá)到報(bào)廢標(biāo)準(zhǔn)及時(shí)申請(qǐng)?zhí)幹谩?（評(píng)分思路：設(shè)計(jì)的流程需覆蓋所有關(guān)鍵環(huán)節(jié)，各環(huán)節(jié)控制點(diǎn)明確，措施具體，邏輯合理，具有可操作性。）案例三1.該高校當(dāng)前存在的潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：*應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)：應(yīng)收賬款大幅增長(zhǎng)可能導(dǎo)致壞賬損失增加，影響現(xiàn)金流和資產(chǎn)質(zhì)量。*資產(chǎn)負(fù)債率過(guò)高風(fēng)險(xiǎn)：較高的資產(chǎn)負(fù)債率意味著較大的償債壓力，特別是新增貸款，可能引發(fā)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。*資產(chǎn)價(jià)值波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)：低值易耗品賬面價(jià)值與實(shí)際價(jià)值差異大，可能低估資產(chǎn)狀況，影響財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。*現(xiàn)金流斷裂風(fēng)險(xiǎn)：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流為負(fù)，表明持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力可能存在問(wèn)題，面臨資金鏈斷裂的威脅。*成本費(fèi)用失控風(fēng)險(xiǎn)：盡管有人員結(jié)構(gòu)優(yōu)化，但整體成本費(fèi)用（尤其是人員經(jīng)費(fèi)和折舊）增長(zhǎng)較快，可能影響盈利能力。*（評(píng)分思路：能識(shí)別出與應(yīng)收賬款、負(fù)債、資產(chǎn)價(jià)值、現(xiàn)金流、成本費(fèi)用相關(guān)的潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)即可得分。）2.結(jié)合現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)，解釋為什么收入較高但經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流卻為負(fù)：*經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流主要反映企業(yè)核心業(yè)務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出。雖然醫(yī)療收入（或高校收入）較高，但產(chǎn)生這些收入可能伴隨著大量的現(xiàn)金支付，例如：支付了當(dāng)期的藥品成本、人員工資福利、水電費(fèi)、折舊攤銷(xiāo)（屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出項(xiàng)目）、償還部分應(yīng)付款項(xiàng)等。如果這些現(xiàn)金支付的總和超過(guò)了當(dāng)期的現(xiàn)金收入，或者收入確認(rèn)方式（如權(quán)責(zé)發(fā)生制下）與現(xiàn)金收付制下的現(xiàn)金流入存在時(shí)間差導(dǎo)致當(dāng)期支付遠(yuǎn)超收取，就可能導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流凈額為負(fù)。*（評(píng)分思路：能解釋收入高與現(xiàn)金流負(fù)之間的矛盾，提及收入確認(rèn)基礎(chǔ)、成本支付等現(xiàn)金流構(gòu)成項(xiàng)目即可得分。）3.提出至少三條改善該高?，F(xiàn)金流狀況的建議：*建議一：加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理。例如，建立客戶(hù)（或其他高校、學(xué)生）信用評(píng)估體系；加強(qiáng)賬款催收力度，對(duì)逾期款項(xiàng)采取必要措施；探索應(yīng)收賬款保理等融資方式。*建議二：優(yōu)化成本費(fèi)用結(jié)構(gòu)，嚴(yán)格控制支出。例如，審視人員經(jīng)費(fèi)增長(zhǎng)是否合理，優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)；加強(qiáng)預(yù)