初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)全套教程及范例*記賬規(guī)則：“有借必有貸，借貸必相等”。對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，記入一個(gè)賬戶的借方，同時(shí)記入另一個(gè)或幾個(gè)賬戶的貸方；或者記入一個(gè)賬戶的貸方，同時(shí)記入另一個(gè)或幾個(gè)賬戶的借方。記入借方的金額合計(jì)數(shù)必須等于記入貸方的金額合計(jì)數(shù)。*會(huì)計(jì)分錄：是指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄，簡(jiǎn)稱分錄。會(huì)計(jì)分錄的要素包括：記賬方向（借或貸）、會(huì)計(jì)科目、金額。會(huì)計(jì)分錄的格式為：借方科目在上，貸方科目在下，且貸方科目向右縮進(jìn)一格；金額也是借方在上，貸方在下，借貸金額相等。范例1：從銀行提取現(xiàn)金500元。分析：這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)導(dǎo)致“庫(kù)存現(xiàn)金”（資產(chǎn)）增加，“銀行存款”（資產(chǎn)）減少。資產(chǎn)增加記借方，資產(chǎn)減少記貸方。借：庫(kù)存現(xiàn)金500貸：銀行存款500范例2：向銀行借入短期借款____元，存入銀行。分析：這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)導(dǎo)致“銀行存款”（資產(chǎn)）增加，“短期借款”（負(fù)債）增加。資產(chǎn)增加記借方，負(fù)債增加記貸方。借：銀行存款____貸：短期借款____范例3：收到投資者投入資金____元，存入銀行。分析：這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)導(dǎo)致“銀行存款”（資產(chǎn)）增加，“實(shí)收資本”（所有者權(quán)益）增加。資產(chǎn)增加記借方，所有者權(quán)益增加記貸方。借：銀行存款____貸：實(shí)收資本____范例4：購(gòu)買原材料一批，價(jià)款8000元，款項(xiàng)尚未支付（不考慮增值稅）。分析：這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)導(dǎo)致“原材料”（資產(chǎn)）增加，“應(yīng)付賬款”（負(fù)債）增加。資產(chǎn)增加記借方，負(fù)債增加記貸方。借：原材料8000貸：應(yīng)付賬款8000范例5：用銀行存款償還前欠貨款8000元。分析：這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)導(dǎo)致“銀行存款”（資產(chǎn)）減少，“應(yīng)付賬款”（負(fù)債）減少。資產(chǎn)減少記貸方，負(fù)債減少記借方。借：應(yīng)付賬款8000貸：銀行存款8000范例6：銷售產(chǎn)品一批，取得銷售收入____元，款項(xiàng)已存入銀行（不考慮增值稅）。分析：這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)導(dǎo)致“銀行存款”（資產(chǎn)）增加，“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”（收入）增加。資產(chǎn)增加記借方，收入增加記貸方。借：銀行存款____貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入____范例7：結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷售產(chǎn)品成本____元。分析：這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是為了核算銷售成本，“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”（費(fèi)用）增加，“庫(kù)存商品”（資產(chǎn)）減少。費(fèi)用增加記借方，資產(chǎn)減少記貸方。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本____貸：庫(kù)存商品____范例8：用銀行存款支付本月辦公費(fèi)用2000元。分析：這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)導(dǎo)致“管理費(fèi)用”（費(fèi)用）增加，“銀行存款”（資產(chǎn)）減少。費(fèi)用增加記借方，資產(chǎn)減少記貸方。借：管理費(fèi)用2000貸：銀行存款2000*試算平衡：根據(jù)會(huì)計(jì)等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過(guò)對(duì)所有賬戶的發(fā)生額和余額進(jìn)行匯總計(jì)算和比較，來(lái)檢查賬戶記錄是否正確的一種方法。*發(fā)生額試算平衡：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)*余額試算平衡：全部賬戶借方期末（初）余額合計(jì)=全部賬戶貸方期末（初）余額合計(jì)第四章：會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿4.1會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。*原始憑證：又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的原始憑據(jù)。**舉例：發(fā)票、收據(jù)、領(lǐng)料單、借款單、銀行進(jìn)賬單、銀行對(duì)賬單（注意：銀行對(duì)賬單是核對(duì)賬目的依據(jù)，本身不是記賬用的原始憑證）。**基本內(nèi)容：憑證名稱、填制日期、填制單位或填制人姓名、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量單價(jià)金額、填制單位蓋章、有關(guān)人員簽章等。*記賬憑證：會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證，它是登記賬簿的直接依據(jù)。*按反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容分類：收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。*收款憑證：用于記錄庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的記賬憑證。*付款憑證：用于記錄庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的記賬憑證。*轉(zhuǎn)賬憑證：用于記錄不涉及庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的記賬憑證。**（對(duì)于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較簡(jiǎn)單、規(guī)模較小的單位，也可使用通用記賬憑證。）**基本內(nèi)容：憑證名稱、填制日期、憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、借貸方向、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制人員及有關(guān)人員簽章等。記賬憑證填制范例（簡(jiǎn)化）：*付款憑證貸方科目：銀行存款年月日銀付字第X號(hào)摘要借方總賬科目明細(xì)科目金額------------------------------------------支付辦公費(fèi)管理費(fèi)用辦公費(fèi)2000合計(jì)2000會(huì)計(jì)主管：記賬：出納：審核：制單：XXX4.2會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式的賬頁(yè)組成的，以經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。*按用途分類：*序時(shí)賬簿：又稱日記賬，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。如“庫(kù)存現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。*分類賬簿：對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)要素的具體類別而設(shè)置的分類賬戶進(jìn)行登記的賬簿。分為總分類賬簿（總賬）和明細(xì)分類賬簿（明細(xì)賬）。*備查賬簿：又稱輔助登記簿或補(bǔ)充登記簿，是對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。如“租入固定資產(chǎn)登記簿”。*按賬頁(yè)格式分類：兩欄式、三欄式（借方、貸方、余額三欄，適用于總賬、日記賬、債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬等）、多欄式（在借方或貸方分設(shè)若干專欄，適用于收入、費(fèi)用明細(xì)賬等）、數(shù)量金額式（借方、貸方、余額都分設(shè)數(shù)量、單價(jià)、金額三小欄，適用于原材料、庫(kù)存商品等明