機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)預(yù)算編制操作手冊前言財(cái)務(wù)預(yù)算編制是機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)管理的核心環(huán)節(jié)，是單位履行職能、實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要保障，也是規(guī)范財(cái)政資源配置、提高資金使用效益的基礎(chǔ)工作。為進(jìn)一步提升我單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平，確保預(yù)算編制的科學(xué)性、準(zhǔn)確性、合規(guī)性和嚴(yán)肅性，特制定本操作手冊。本手冊旨在為單位各部門（科室）預(yù)算編制工作提供明確指引，確保預(yù)算編制工作規(guī)范有序、高效推進(jìn)。一、預(yù)算編制的指導(dǎo)思想與基本原則（一）指導(dǎo)思想以國家相關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)為依據(jù)，緊密圍繞單位年度中心工作和發(fā)展規(guī)劃，堅(jiān)持量入為出、收支平衡、保障重點(diǎn)、兼顧一般、厲行節(jié)約、講求績效的理念，科學(xué)合理編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算，為單位各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的財(cái)力支撐。（二）基本原則1.依法依規(guī)原則：嚴(yán)格遵守國家預(yù)算法及其實(shí)施條例、財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度，確保預(yù)算編制的合規(guī)性。2.量入為出、收支平衡原則：根據(jù)單位年度收入規(guī)模和可用財(cái)力，合理安排支出，確保收支總量平衡，不編制赤字預(yù)算。3.保障重點(diǎn)、兼顧一般原則：優(yōu)先保障單位基本運(yùn)轉(zhuǎn)、重點(diǎn)工作任務(wù)和民生項(xiàng)目支出，合理安排其他一般性支出。4.厲行節(jié)約、勤儉辦事業(yè)原則：嚴(yán)格控制“三公”經(jīng)費(fèi)和一般性支出，倡導(dǎo)勤儉節(jié)約，反對鋪張浪費(fèi)，提高資金使用效益。5.績效導(dǎo)向原則：強(qiáng)化預(yù)算績效管理理念，將績效目標(biāo)設(shè)定、績效評(píng)價(jià)結(jié)果與預(yù)算編制相結(jié)合，提升預(yù)算資金的配置效率和使用效益。6.完整性原則：單位所有收入和支出均應(yīng)納入預(yù)算管理，確保預(yù)算編制的全面性和完整性。二、預(yù)算編制的組織與分工（一）組織領(lǐng)導(dǎo)單位成立預(yù)算編制工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由單位主要領(lǐng)導(dǎo)任組長，分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)任副組長，各部門（科室）負(fù)責(zé)人為成員。領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)審定預(yù)算編制方案、研究解決預(yù)算編制中的重大問題、審查批準(zhǔn)預(yù)算草案等。（二）職責(zé)分工1.財(cái)務(wù)部門：作為預(yù)算編制的牽頭部門，負(fù)責(zé)預(yù)算編制的組織、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)和匯總工作；制定預(yù)算編制方案和具體要求；審核各部門（科室）報(bào)送的預(yù)算建議；匯總編制單位整體預(yù)算草案；按程序報(bào)批并組織預(yù)算執(zhí)行。2.各業(yè)務(wù)部門（科室）：作為預(yù)算編制的責(zé)任主體，負(fù)責(zé)根據(jù)本部門（科室）年度工作計(jì)劃和職責(zé)分工，如實(shí)、準(zhǔn)確、完整地編報(bào)本部門（科室）的收入預(yù)算和支出預(yù)算建議，提供相關(guān)測算依據(jù)和說明，并對預(yù)算編制的真實(shí)性、合理性負(fù)責(zé)。3.單位辦公室/綜合部門：協(xié)助財(cái)務(wù)部門做好預(yù)算編制的相關(guān)協(xié)調(diào)工作，提供必要的支持和保障。三、預(yù)算編制的范圍與內(nèi)容（一）收入預(yù)算收入預(yù)算是單位在預(yù)算年度內(nèi)通過各種渠道取得的非償還性資金的計(jì)劃安排。主要包括：1.財(cái)政撥款收入：指從同級(jí)財(cái)政部門取得的各類財(cái)政撥款，需根據(jù)財(cái)政部門的預(yù)算控制數(shù)和相關(guān)政策編制。2.事業(yè)收入：指單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)取得的收入（如適用），應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)量和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)合理測算。3.上級(jí)補(bǔ)助收入：指從主管部門和上級(jí)單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入（如適用），應(yīng)根據(jù)上級(jí)單位的相關(guān)通知或承諾編制。4.經(jīng)營收入：指單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)取得的收入（如適用），應(yīng)謹(jǐn)慎測算，確保合法合規(guī)。5.其他收入：包括利息收入、捐贈(zèng)收入、租金收入等，應(yīng)根據(jù)歷史數(shù)據(jù)和實(shí)際情況合理預(yù)計(jì)。（二）支出預(yù)算支出預(yù)算是單位在預(yù)算年度內(nèi)為履行職能、完成各項(xiàng)工作任務(wù)而發(fā)生的資金耗費(fèi)和損失的計(jì)劃安排。支出預(yù)算應(yīng)按支出功能分類和經(jīng)濟(jì)分類分別編制。主要包括：1.基本支出預(yù)算：指單位為保障其正常運(yùn)轉(zhuǎn)、完成日常工作任務(wù)而發(fā)生的人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)。*人員經(jīng)費(fèi)：包括工資福利支出、對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出。應(yīng)根據(jù)單位人員編制、實(shí)有人數(shù)、工資標(biāo)準(zhǔn)、津貼補(bǔ)貼政策以及國家有關(guān)社會(huì)保障繳費(fèi)規(guī)定等準(zhǔn)確測算。*公用經(jīng)費(fèi)：包括日常公用經(jīng)費(fèi)和專項(xiàng)公用經(jīng)費(fèi)。日常公用經(jīng)費(fèi)如辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、水電費(fèi)、郵電費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、公務(wù)接待費(fèi)、福利費(fèi)、公務(wù)用車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)等，應(yīng)根據(jù)單位實(shí)際需求、定員定額標(biāo)準(zhǔn)（如有）以及“過緊日子”要求從嚴(yán)從緊編制。專項(xiàng)公用經(jīng)費(fèi)應(yīng)根據(jù)特定工作任務(wù)的需要單獨(dú)編報(bào)。2.項(xiàng)目支出預(yù)算：指單位為完成特定的工作任務(wù)或事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，在基本支出之外發(fā)生的具有專門用途的支出。項(xiàng)目支出預(yù)算應(yīng)遵循“量力而行、確保重點(diǎn)、講求實(shí)效”的原則，嚴(yán)格按照項(xiàng)目庫管理要求（如有），依據(jù)項(xiàng)目的輕重緩急、前期準(zhǔn)備情況、預(yù)期效益等進(jìn)行論證和編報(bào)。每個(gè)項(xiàng)目應(yīng)明確項(xiàng)目名稱、立項(xiàng)依據(jù)、實(shí)施內(nèi)容、實(shí)施周期、預(yù)算金額、資金來源、績效目標(biāo)等。四、預(yù)算編制的程序與方法（一）準(zhǔn)備階段1.政策學(xué)習(xí)與信息收集：財(cái)務(wù)部門組織學(xué)習(xí)國家及上級(jí)部門關(guān)于年度預(yù)算編制的最新政策、法規(guī)和要求，收集預(yù)算編制所需的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，如人員信息、資產(chǎn)信息、歷史收支數(shù)據(jù)、年度工作計(jì)劃等。2.制定預(yù)算編制方案：財(cái)務(wù)部門根據(jù)上級(jí)要求和單位實(shí)際，制定詳細(xì)的年度預(yù)算編制工作方案，明確預(yù)算編制的指導(dǎo)思想、基本原則、編報(bào)范圍、編報(bào)內(nèi)容、時(shí)間節(jié)點(diǎn)、職責(zé)分工和具體要求，并下發(fā)至各部門（科室）。3.預(yù)算編制培訓(xùn)：財(cái)務(wù)部門組織對各部門（科室）預(yù)算編制人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，講解預(yù)算編制的方法、口徑、報(bào)表填報(bào)要求及注意事項(xiàng)。（二）編制與上報(bào)階段1.部門（科室）編報(bào)：各部門（科室）根據(jù)單位預(yù)算編制方案和年度工作計(jì)劃，認(rèn)真測算并填報(bào)本部門（科室）的收入預(yù)算建議表和支出預(yù)算建議表（含基本支出和項(xiàng)目支出），提供詳細(xì)的測算依據(jù)和說明材料，經(jīng)部門（科室）負(fù)責(zé)人審核簽字后，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)報(bào)送財(cái)務(wù)部門。*基本支出預(yù)算編制：人員經(jīng)費(fèi)按實(shí)際政策標(biāo)準(zhǔn)測算；公用經(jīng)費(fèi)可參考定員定額標(biāo)準(zhǔn)或采用零基預(yù)算法，結(jié)合年度工作任務(wù)和“過緊日子”要求，逐項(xiàng)分析測算。*項(xiàng)目支出預(yù)算編制：各部門（科室）根據(jù)工作需要提出項(xiàng)目申請，對項(xiàng)目的必要性、可行性、預(yù)期效益進(jìn)行論證，填報(bào)項(xiàng)目支出預(yù)算表和項(xiàng)目績效目標(biāo)申報(bào)表，按規(guī)定程序報(bào)送財(cái)務(wù)部門。2.財(cái)務(wù)部門審核與匯總：*初審：財(cái)務(wù)部門對各部門（科室）報(bào)送的預(yù)算建議進(jìn)行初步審核，重點(diǎn)審核其完整性、合規(guī)性、合理性和測算依據(jù)的充分性。對不符合要求的，退回相關(guān)部門（科室）修改完善。*溝通與調(diào)整：財(cái)務(wù)部門就審核中發(fā)現(xiàn)的問題與相關(guān)部門（科室）進(jìn)行溝通，指導(dǎo)其調(diào)整預(yù)算建議。*匯總平衡：在各部門（科室）預(yù)算建議基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)部門進(jìn)行匯總，結(jié)合單位整體收入預(yù)算，按照“量入為出、收支平衡”的原則和“?；?、保重點(diǎn)”的順序，對支出預(yù)算進(jìn)行統(tǒng)籌安排和綜合平衡，形成單位預(yù)算草案初稿。（三）審查與批準(zhǔn)階段1.財(cái)務(wù)部門內(nèi)部審議：預(yù)算草案初稿形成后，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人組織內(nèi)部審議，進(jìn)一步核實(shí)數(shù)據(jù)，優(yōu)化結(jié)構(gòu)。2.單位領(lǐng)導(dǎo)班子審議：財(cái)務(wù)部門將修改完善后的預(yù)算草案提交單位預(yù)算編制工作領(lǐng)導(dǎo)小組或領(lǐng)導(dǎo)班子會(huì)議審議。審議重點(diǎn)包括預(yù)算編制的合規(guī)性、完整性、平衡性、合理性，以及重點(diǎn)項(xiàng)目安排等。3.調(diào)整與完善：根據(jù)單位領(lǐng)導(dǎo)班子審議意見，財(cái)務(wù)部門對預(yù)算草案進(jìn)行再次調(diào)整和完善。4.上報(bào)審批：按照預(yù)算管理級(jí)次和審批權(quán)限，將最終形成的單位年度預(yù)算草案報(bào)送上級(jí)主管部門（或財(cái)政部門）審批。（四）下達(dá)與執(zhí)行階段1.預(yù)算批復(fù)：單位收到上級(jí)主管部門（或財(cái)政部門）批復(fù)的年度預(yù)算后，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行核對。2.預(yù)算分解與下達(dá)：財(cái)務(wù)部門根據(jù)批復(fù)的預(yù)算，在單位內(nèi)部進(jìn)行指標(biāo)分解，下達(dá)至各部門（科室），明確各部門（科室）的預(yù)算控制數(shù)和執(zhí)行責(zé)任。3.預(yù)算公開：按照規(guī)定，單位應(yīng)及時(shí)對批復(fù)的預(yù)算進(jìn)行內(nèi)部公開（涉及保密事項(xiàng)的除外），接受監(jiān)督。五、預(yù)算編制的要求與注意事項(xiàng)1.強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)：各部門（科室）負(fù)責(zé)人是本部門（科室）預(yù)算編制工作的第一責(zé)任人，對預(yù)算編制的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)責(zé)。2.夯實(shí)基礎(chǔ)工作：確保人員、資產(chǎn)、業(yè)務(wù)計(jì)劃等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的真實(shí)準(zhǔn)確，為預(yù)算編制提供可靠依據(jù)。3.細(xì)化預(yù)算編制：預(yù)算編制應(yīng)盡可能細(xì)化到具體的支出項(xiàng)目和經(jīng)濟(jì)分類科目，提高預(yù)算的可執(zhí)行性和透明度。4.嚴(yán)格控制“三公”經(jīng)費(fèi)及一般性支出：堅(jiān)決貫徹落實(shí)“過緊日子”要求，從嚴(yán)控制公務(wù)接待費(fèi)、公務(wù)用車購置及運(yùn)行費(fèi)、因公出國（境）費(fèi)，壓減一般性支出，將節(jié)省下來的資金優(yōu)先用于重點(diǎn)領(lǐng)域。5.加強(qiáng)項(xiàng)目論證：項(xiàng)目支出預(yù)算編制前必須進(jìn)行充分的可行性論證和績效評(píng)估，確保項(xiàng)目立項(xiàng)科學(xué)、依據(jù)充分、效益明顯。6.規(guī)范編報(bào)流程和時(shí)限：各部門（科室）必須嚴(yán)格按照單位統(tǒng)一規(guī)定的時(shí)間節(jié)點(diǎn)和要求報(bào)送預(yù)算材料，確保整體預(yù)算編制工作順利推進(jìn)。7.注重績效目標(biāo)設(shè)定：所有項(xiàng)目支出均應(yīng)按要求設(shè)定明確、具體、可衡量的績效目標(biāo)，并將績效目標(biāo)作為預(yù)算安排和后期績效評(píng)價(jià)的重要依據(jù)。8.加強(qiáng)溝通協(xié)作：財(cái)務(wù)部門與各業(yè)務(wù)部門（科室）之間要加強(qiáng)溝通，密切配合，形成工作合力，共同做好預(yù)算編制工作。9.遵守保密紀(jì)律：預(yù)算編制過程中涉及的敏感數(shù)據(jù)和信息，應(yīng)嚴(yán)格遵守保密規(guī)定。六、預(yù)算編制的監(jiān)督與責(zé)任1.監(jiān)督檢查：單位紀(jì)檢監(jiān)察部門和財(cái)務(wù)部門應(yīng)對預(yù)算編制全過程進(jìn)行監(jiān)督檢查，確保預(yù)算編制工作規(guī)范有序，防止違規(guī)違紀(jì)行為發(fā)生。2.責(zé)任追究：對在預(yù)算編