2025年CPA考試會計科目歷2025年真題匯編解析試卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共12小題，每小題1分，共12分。每小題只有一個正確答案，請將代表正確答案的字母填寫在答題卡相應(yīng)位置。)1.下列各項中，屬于企業(yè)會計確認(rèn)、計量和報告所依據(jù)的基本原則的是（）。A.可理解性B.實際成本原則C.重要性原則D.歷史成本原則2.企業(yè)購入一項管理用固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為500萬元，增值稅進項稅額為65萬元，相關(guān)稅費不計入固定資產(chǎn)成本，發(fā)生的運輸費為5萬元，安裝調(diào)試費為10萬元。該固定資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。A.500B.515C.560D.6153.某企業(yè)采用直線法計提固定資產(chǎn)折舊。某項管理用固定資產(chǎn)原值為200萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為10萬元。該固定資產(chǎn)第3年應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。A.30B.40C.50D.604.企業(yè)采用計劃成本進行材料的日常核算。某批原材料計劃單位成本為每噸2000元，本期購入該材料200噸，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為400萬元，增值稅進項稅額為52萬元，途中發(fā)生損耗5噸（屬于合理損耗）。該批原材料的實際單位成本為（）元/噸。A.2000B.1950C.2050D.19605.下列各項關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是（）。A.無形資產(chǎn)處置時，應(yīng)將取得的處置收入扣除其賬面價值和相關(guān)稅費后的凈額計入當(dāng)期損益B.無形資產(chǎn)的攤銷金額計入管理費用C.自行研發(fā)無形資產(chǎn)時，研發(fā)階段支出應(yīng)全部費用化D.無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回6.企業(yè)銷售商品時代收的增值稅，在商品銷售實現(xiàn)時（）。A.確認(rèn)為收入B.確認(rèn)為預(yù)收賬款C.作為增值稅銷項稅額處理D.作為營業(yè)外收入處理7.下列各項中，不屬于企業(yè)收入的是（）。A.銷售商品的收入B.提供勞務(wù)的收入C.利息收入D.出租固定資產(chǎn)的收入8.根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則，企業(yè)確認(rèn)銷售商品收入時，其確認(rèn)時點應(yīng)滿足的條件不包括（）。A.商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給購貨方B.企業(yè)對商品仍保留控制權(quán)C.收入金額能夠可靠地計量D.相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)9.企業(yè)提供一項為期兩年的咨詢服務(wù)，合同總收入為120萬元，第一年提供服務(wù)收入為60萬元。若按提供服務(wù)的進度確認(rèn)收入，第一年應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）萬元。A.0B.30C.60D.12010.企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。某項勞務(wù)合同總收入為100萬元，預(yù)計總成本為80萬元。至本期末，已完成勞務(wù)總量的40%，預(yù)計尚未發(fā)生的成本不變。本期應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）萬元。A.20B.30C.40D.5011.下列各項中，不應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)期利潤表“營業(yè)成本”項目的是（）。A.銷售商品的成本B.提供勞務(wù)的成本C.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的成本D.行政管理部門的職工薪酬12.企業(yè)發(fā)生的管理費用、銷售費用和財務(wù)費用，在期末結(jié)轉(zhuǎn)時，應(yīng)計入（）。A.資產(chǎn)B.負(fù)債C.所有者權(quán)益D.利潤二、多項選擇題（本題型共8小題，每小題2分，共16分。每小題有多個正確答案，請將代表正確答案的字母填寫在答題卡相應(yīng)位置。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。)13.下列各項中，屬于企業(yè)財務(wù)報告組成部分的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表B.現(xiàn)金流量表C.所有者權(quán)益變動表D.財務(wù)報表附注14.企業(yè)購入一項固定資產(chǎn)，下列支出中應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本的有（）。A.購買價款B.相關(guān)稅費C.運輸費D.安裝調(diào)試費15.下列各項關(guān)于固定資產(chǎn)減值的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回B.計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備需要考慮預(yù)計凈殘值C.應(yīng)定期對固定資產(chǎn)進行減值測試D.固定資產(chǎn)減值測試涉及未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)的，預(yù)計未來現(xiàn)金流量應(yīng)考慮管理層對經(jīng)營活動的正常預(yù)期16.下列各項關(guān)于無形資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.無形資產(chǎn)通常具有可辨認(rèn)性B.自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，研發(fā)階段的支出應(yīng)全部費用化C.無形資產(chǎn)的攤銷年限自其可供使用日起至終止使用日止D.外購無形資產(chǎn)的成本包括購買價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出17.下列各項中，屬于企業(yè)收入確認(rèn)條件的有（）。A.交易雙方已批準(zhǔn)該合同B.該合同具有商業(yè)實質(zhì)C.企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品或服務(wù)而有權(quán)取得的對價很可能收回D.該合同企業(yè)的特定義務(wù)已履行完畢18.下列各項關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.在某一時點履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認(rèn)B.在某一時段內(nèi)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常應(yīng)按履約進度確認(rèn)收入C.企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價，通常是指商品的銷售價格D.企業(yè)銷售商品涉及向客戶收取增值稅的，增值稅不應(yīng)計入銷售商品收入金額19.下列各項中，關(guān)于政府補助會計處理的表述中，正確的有（）。A.政府補助通常附有嚴(yán)格的使用條件B.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，取得時應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益C.與收益相關(guān)的政府補助，如果用于補償以后期間的相關(guān)成本費用，取得時應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益D.與收益相關(guān)的政府補助，如果用于補償已發(fā)生的相關(guān)成本費用，取得時應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益20.下列各項關(guān)于所得稅會計處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅B.應(yīng)交所得稅是根據(jù)稅法規(guī)定計算確定的應(yīng)付稅款C.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)確認(rèn)的因可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)D.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)確認(rèn)的因應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債三、判斷題（本題型共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，認(rèn)為正確的，請在答題卡相應(yīng)位置填寫“√”，認(rèn)為錯誤的，請?zhí)顚憽啊痢?。每小題答題正確的得1分；答題錯誤的扣0.5分；不答題既不得分，也不扣分。本題型扣分最多扣至零分。)21.企業(yè)支付的印花稅，應(yīng)計入管理費用。（）22.固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作為前期差錯處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。（）23.企業(yè)采用出包方式建造固定資產(chǎn)，其成本由工程用物資成本、人工成本、繳納的稅費以及應(yīng)予資本化的借款費用等構(gòu)成。（）24.無形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回，但固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備不可以轉(zhuǎn)回。（）25.企業(yè)銷售商品時，如果無法可靠估計退貨率，且合同條款不涉及退貨，則應(yīng)在發(fā)出商品時確認(rèn)收入。（）26.企業(yè)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，應(yīng)計入利潤表中的“營業(yè)外支出”項目。（）27.企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償?shù)膫鶆?wù)，應(yīng)當(dāng)將收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價值確認(rèn)為資產(chǎn)，同時沖減應(yīng)收賬款。（）28.金融資產(chǎn)后續(xù)計量采用公允價值模式計量的，其持有期間產(chǎn)生的公允價值變動損益應(yīng)計入當(dāng)期損益。（）29.企業(yè)以一筆款項購入多項沒有單獨標(biāo)價的資產(chǎn)，應(yīng)將總成本按各項資產(chǎn)的公允價值比例分?jǐn)偅謩e確定各項資產(chǎn)的成本。（）30.利潤表是反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的報表。（）四、計算分析題（本題型共4小題，每小題6分，共24分。要求列出計算步驟，每步驟得分不超過1分，除非有特殊說明。請將計算結(jié)果用阿拉伯?dāng)?shù)字填寫在答題卡相應(yīng)位置。）31.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”項目余額為200萬元。2025年1月5日，甲公司向乙公司采購原材料一批，價款100萬元，增值稅進項稅額13萬元，材料已驗收合格，貨款尚未支付。2025年1月20日，甲公司支付上述貨款及增值稅進項稅額。請計算甲公司2025年1月份利潤表“營業(yè)成本”項目和資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付賬款”項目在1月31日余額變動情況。32.某企業(yè)2024年12月31日“固定資產(chǎn)”賬戶余額為1000萬元，“累計折舊”賬戶余額為400萬元。2025年1月1日，該企業(yè)出售一臺閑置設(shè)備，該設(shè)備原值為200萬元，已計提折舊150萬元，出售取得價款150萬元，不考慮相關(guān)稅費。請計算該企業(yè)2025年1月份資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項目在1月31日余額。33.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“無形資產(chǎn)”項目余額為500萬元，“累計攤銷”賬戶余額為100萬元。2025年1月1日，該企業(yè)將一項無形資產(chǎn)對外出售，該無形資產(chǎn)原值為600萬元，已計提攤銷150萬元，出售取得價款350萬元，不考慮相關(guān)稅費。請計算甲公司2025年1月份利潤表“資產(chǎn)處置收益”項目在1月31日變動金額。34.某企業(yè)2024年12月31日預(yù)計2025年第一季度將發(fā)生壞賬損失10萬元，確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備前“壞賬準(zhǔn)備”賬戶（貸方）余額為5萬元。請計算該企業(yè)2025年第一季度應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額。五、綜合題（本題型共2小題，每小題13分，共26分。要求列表編制相關(guān)會計分錄，或編制相關(guān)財務(wù)報表部分內(nèi)容，并說明理由。請將相關(guān)金額用阿拉伯?dāng)?shù)字填寫在答題卡相應(yīng)位置。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，均須列出借貸方科目及金額；凡要求計算的，應(yīng)列示計算過程；凡要求編制財務(wù)報表部分內(nèi)容的，應(yīng)按表格格式在答題卡相應(yīng)位置編制。)35.甲公司為一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下交易或事項：（1）銷售商品一批，售價100萬元，增值稅銷項稅額13萬元，商品已發(fā)出，款項已收訖。該批商品成本為80萬元。（2）提供一項咨詢服務(wù)，合同總收入20萬元，提供勞務(wù)總成本15萬元。至12月31日，已完成勞務(wù)總量的60%，款項尚未收到。（3）行政管理部門領(lǐng)用原材料一批，實際成本5萬元。（4）計提本月行政管理部門用固定資產(chǎn)折舊費3萬元。（5）確認(rèn)本月應(yīng)付未付的行政管理人員工資10萬元。（6）期末，將“應(yīng)付職工薪酬——福利費”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至管理費用。（7）不考慮其他因素。要求：請根據(jù)上述資料，編制甲公司2024年12月相關(guān)的會計分錄。36.某企業(yè)2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中部分項目如下（單位：萬元）：貨幣資金500應(yīng)收賬款300其中：壞賬準(zhǔn)備15存貨400固定資產(chǎn)1000累計折舊400無形資產(chǎn)200累計攤銷50應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（未繳）25長期借款600其中：一年內(nèi)到期部分100遞延所得稅負(fù)債30未分配利潤250所有者權(quán)益800假設(shè)該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素。要求：（1）計算該企業(yè)2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項目的凈額、“固定資產(chǎn)”項目的凈額以及“無形資產(chǎn)”項目的凈額。（2）計算該企業(yè)2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“流動資產(chǎn)”合計額和“非流動資產(chǎn)”合計額。（3）計算該企業(yè)2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“流動負(fù)債”合計額和“非流動負(fù)債”合計額。（4）計算該企業(yè)2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“資產(chǎn)總計”和“負(fù)債及所有者權(quán)益總計”。試卷答案一、單項選擇題1.C2.C3.A4.B5.A6.C7.C8.B9.C10.C11.D12.D二、多項選擇題13.ABCD14.ABCD15.BCD16.ACD17.ABC18.ABD19.BCD20.ABCD三、判斷題21.×22.√23.√24.√25.√26.×27.√28.√29.√30.×四、計算分析題31.營業(yè)成本變動金額=100萬元應(yīng)付賬款變動金額=100+13-200=（87）萬元32.固定資產(chǎn)項目余額=1000-200+（150-150）=900萬元33.資產(chǎn)處置收益變動金額=350-（600-150）=（50）萬元34.應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備金額=10-5=5萬元五、綜合題35.（1）借：銀行存款113貸：主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13（銷售商品，確認(rèn)收入和稅金）借：主營業(yè)務(wù)成本80貸：庫存商品80（結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本）（2）借：應(yīng)收賬款20貸：主營業(yè)務(wù)收入12預(yù)收賬款8（按完成進度確認(rèn)收入）借：主營業(yè)務(wù)成本9貸：勞務(wù)成本9（按完成進度結(jié)轉(zhuǎn)成本）（3）借：管理費用5貸：庫存商品5（領(lǐng)用材料計入管理費用）（4）借：管理費用3貸：累計折舊3（計提固定資產(chǎn)折舊計入管理費用）（5）借：管理費用10貸：應(yīng)付職工薪酬10（確認(rèn)應(yīng)付