2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師（CPA）考試會(huì)計(jì)科目重點(diǎn)難點(diǎn)解析試卷及模擬考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10小題，每小題1分，共10分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)最符合題意的答案。)1.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，適用的增值稅稅率為13%。2024年12月購(gòu)入不需要安裝即可使用的管理用設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅稅額為65萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2025年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。A.100B.95C.105D.1152.下列關(guān)于金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的是（）。A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，持有期間公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益B.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，發(fā)生減值時(shí)，要將賬面余額減記至預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減值損失計(jì)入其他綜合收益C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融負(fù)債，持有期間公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益D.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，其利息收入均按實(shí)際利率確認(rèn)3.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月銷售商品一批，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，不含稅售價(jià)為1000萬(wàn)元，增值稅稅額為130萬(wàn)元。商品成本為800萬(wàn)元，已發(fā)出。由于商品存在質(zhì)量問(wèn)題，買(mǎi)方當(dāng)月要求退回該批商品。甲公司同意退貨，并開(kāi)具了紅字增值稅專用發(fā)票。甲公司對(duì)該商品采用先進(jìn)先出法進(jìn)行核算。假定不考慮其他因素，甲公司沖減2024年12月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的金額為（）萬(wàn)元。A.1000B.800C.700D.9004.下列關(guān)于租賃會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.承租人將識(shí)別的與特定租賃相關(guān)的支出Incurred，在租賃期開(kāi)始日前的期間，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益B.承租人應(yīng)將租賃期開(kāi)始日租賃負(fù)債的攤余成本與相應(yīng)的使用權(quán)資產(chǎn)成本相抵銷，抵銷后的凈額在后續(xù)期間不再進(jìn)行分?jǐn)侰.出租人應(yīng)將與租賃投資相關(guān)的初始直接費(fèi)用計(jì)入租賃收入D.無(wú)論是承租人還是出租人，對(duì)于租賃期開(kāi)始日尚未支付或收取的租賃款項(xiàng)，均應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債或資產(chǎn)5.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為26萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付。運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗5萬(wàn)元，入庫(kù)前發(fā)生整理費(fèi)用3萬(wàn)元。該批原材料入庫(kù)時(shí)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.200B.208C.215D.2126.下列關(guān)于固定資產(chǎn)減值的表述中，正確的是（）。A.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回B.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，應(yīng)通過(guò)“資產(chǎn)減值損失”科目核算C.企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)同時(shí)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備對(duì)應(yīng)的累計(jì)折舊或累計(jì)攤銷D.對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，會(huì)影響其后續(xù)計(jì)提的折舊或攤銷金額7.甲公司為上市公司，2024年12月31日持有乙公司30%的有表決權(quán)股份，對(duì)乙公司具有重大影響，采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資。期末，甲公司賬面持有乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資8000萬(wàn)元，其中投資成本6000萬(wàn)元，損益調(diào)整（借方）1500萬(wàn)元，其他綜合收益（貸方）500萬(wàn)元。期末，甲公司按其持股比例計(jì)算應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額為8200萬(wàn)元，假定不考慮其他因素，甲公司應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整”300萬(wàn)元B.貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他綜合收益”100萬(wàn)元C.借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本”200萬(wàn)元D.貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整”200萬(wàn)元8.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常適用于商品控制權(quán)在客戶一手轉(zhuǎn)移的情況B.企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品同時(shí)滿足五項(xiàng)收入確認(rèn)條件時(shí)，才能確認(rèn)收入C.企業(yè)在某個(gè)期間內(nèi)持續(xù)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常適用于提供連續(xù)性服務(wù)的情況D.企業(yè)將商品與承諾的服務(wù)一同銷售給客戶時(shí)，應(yīng)當(dāng)將商品銷售收入和服務(wù)收入分別確認(rèn)9.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)收到先征后返的增值稅，應(yīng)確認(rèn)為與日?；顒?dòng)相關(guān)的生活活動(dòng)收入B.企業(yè)收到與日?；顒?dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助，若該項(xiàng)補(bǔ)助補(bǔ)償了企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入C.企業(yè)收到與日?；顒?dòng)無(wú)關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入D.無(wú)償劃撥的政府補(bǔ)助，若用于購(gòu)建固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)，相關(guān)的費(fèi)用化支出應(yīng)計(jì)入其他綜合收益10.A公司為增值稅一般納稅人，2024年12月購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為300萬(wàn)元，增值稅稅額為39萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。2025年1月該設(shè)備開(kāi)始投入使用。假定不考慮其他因素，A公司2025年度該設(shè)備確認(rèn)的折舊費(fèi)用及計(jì)入管理費(fèi)用的金額分別為（）萬(wàn)元。A.75和75B.75和114C.75和111D.75和78二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出所有符合題意的答案。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。)11.下列關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的表述中，正確的有（）。A.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來(lái)適用法處理B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)計(jì)入變更當(dāng)期損益C.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的判斷依據(jù)主要是賴以進(jìn)行估計(jì)的基礎(chǔ)發(fā)生了變化D.會(huì)計(jì)估計(jì)變更可能影響變更當(dāng)期及未來(lái)期間的相關(guān)報(bào)表項(xiàng)目12.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品用于對(duì)外捐贈(zèng)，該批產(chǎn)品的成本為80萬(wàn)元。假定該產(chǎn)品市場(chǎng)售價(jià)為100萬(wàn)元，且無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。甲公司應(yīng)確認(rèn)的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100萬(wàn)元B.確認(rèn)管理費(fèi)用80萬(wàn)元C.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入20萬(wàn)元D.確認(rèn)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13萬(wàn)元13.下列關(guān)于金融資產(chǎn)減值的表述中，正確的有（）。A.評(píng)估金融資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)，通常需要考慮與其相關(guān)的信用風(fēng)險(xiǎn)變化B.對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資，減值損失的計(jì)量與以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)類似C.金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值損失D.金融資產(chǎn)的減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回14.出租人應(yīng)當(dāng)在租賃期開(kāi)始日，就其識(shí)別的與特定租賃相關(guān)的支出Incurred，進(jìn)行下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A.符合收入確認(rèn)條件的，計(jì)入當(dāng)期損益B.不符合收入確認(rèn)條件的，確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)，并在租賃期與資產(chǎn)預(yù)計(jì)剩余使用壽命兩者中較短的期間內(nèi)，系統(tǒng)分?jǐn)傊粮髌贑.該支出應(yīng)當(dāng)計(jì)入租賃收入D.該支出應(yīng)當(dāng)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，并在預(yù)計(jì)受益期內(nèi)攤銷15.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅稅額為65萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付。運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗10萬(wàn)元，入庫(kù)前發(fā)生整理費(fèi)用5萬(wàn)元。該批原材料入庫(kù)時(shí)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.500B.510C.515D.58516.下列關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的有（）。A.采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)享有的被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益的份額確認(rèn)投資收益，但投資企業(yè)確認(rèn)的投資收益以取得投資時(shí)被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定B.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)被投資單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值C.采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資收益D.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)減少長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值17.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品同時(shí)滿足五項(xiàng)收入確認(rèn)條件時(shí)，才能確認(rèn)收入B.在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常適用于客戶在企業(yè)交付商品或服務(wù)前即取得相關(guān)商品控制權(quán)的情況C.企業(yè)在某個(gè)期間內(nèi)持續(xù)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常適用于提供租賃、咨詢等連續(xù)性服務(wù)的情況D.對(duì)于包含多項(xiàng)履約義務(wù)的合同，企業(yè)需要將交易價(jià)格分?jǐn)傊粮黜?xiàng)履約義務(wù)18.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的表述中，正確的有（）。A.政府補(bǔ)助可能表現(xiàn)為貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)B.無(wú)償劃撥的政府補(bǔ)助，若用于購(gòu)建固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)，相關(guān)的支出應(yīng)予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本C.企業(yè)收到與日?；顒?dòng)無(wú)關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)計(jì)入其他綜合收益D.政府補(bǔ)助可能與企業(yè)日常活動(dòng)相關(guān)，也可能與企業(yè)日?；顒?dòng)無(wú)關(guān)19.下列關(guān)于外幣折算的表述中，正確的有（）。A.外幣一般業(yè)務(wù)收支，應(yīng)按交易發(fā)生日的即期匯率折算為記賬本位幣B.外幣資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算C.外幣資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益項(xiàng)目，應(yīng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算D.外幣報(bào)表折算產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益20.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為26萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。2025年1月該設(shè)備開(kāi)始投入使用。假定不考慮其他因素，甲公司2025年度該設(shè)備確認(rèn)的折舊費(fèi)用及計(jì)入管理費(fèi)用的金額分別為（）萬(wàn)元。A.50和50B.50和78C.50和114D.50和75三、判斷題（本題型共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，認(rèn)為正確的，填涂答題卡中對(duì)應(yīng)選項(xiàng)；認(rèn)為錯(cuò)誤的，填涂答題卡中對(duì)應(yīng)選項(xiàng)。每小題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的扣0.5分，不答題既不得分，也不扣分。本題型最低得分為0分。)21.企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，將減少該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，但不會(huì)影響其后續(xù)計(jì)提的折舊金額。（）22.企業(yè)收到先征后返的增值稅，應(yīng)確認(rèn)為與日常活動(dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。（）23.承租人對(duì)于租賃期開(kāi)始日尚未支付或收取的租賃款項(xiàng)，應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債或資產(chǎn)，該負(fù)債或資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量方法應(yīng)與租賃負(fù)債或使用權(quán)資產(chǎn)的計(jì)量方法相一致。（）24.對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，其公允價(jià)值變動(dòng)均計(jì)入當(dāng)期損益。（）25.企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，若被投資單位可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)，投資企業(yè)應(yīng)按持股比例調(diào)整其長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，并計(jì)入其他綜合收益。（）26.企業(yè)在某個(gè)期間內(nèi)持續(xù)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常適用于客戶在企業(yè)交付商品或服務(wù)前即取得相關(guān)商品控制權(quán)的情況。（）27.企業(yè)將商品與承諾的服務(wù)一同銷售給客戶時(shí)，如果無(wú)法區(qū)分商品和服務(wù)，則應(yīng)將商品銷售收入和服務(wù)收入一并確認(rèn)。（）28.無(wú)償劃撥的政府補(bǔ)助，若用于購(gòu)建固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)，相關(guān)的支出應(yīng)予以費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。（）29.外幣一般業(yè)務(wù)收支，應(yīng)按交易發(fā)生日的即期匯率折算為記賬本位幣，但涉及外幣借款產(chǎn)生的利息費(fèi)用，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算。（）30.出租人應(yīng)將與租賃投資相關(guān)的初始直接費(fèi)用計(jì)入租賃收入。（）四、計(jì)算分析題（本題型共2小題，每小題6分，共12分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得相應(yīng)分?jǐn)?shù)。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示，保留兩位小數(shù)。)31.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生下列交易或事項(xiàng)：（1）購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付。運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗10萬(wàn)元，入庫(kù)前發(fā)生整理費(fèi)用5萬(wàn)元。（2）銷售商品一批，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，不含稅售價(jià)為200萬(wàn)元，增值稅稅額為26萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到。該批商品成本為150萬(wàn)元。（3）將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品用于對(duì)外捐贈(zèng)，該批產(chǎn)品的成本為30萬(wàn)元。假定該產(chǎn)品無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。（4）收到與日?；顒?dòng)無(wú)關(guān)的政府補(bǔ)助款10萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)外收入分別為多少萬(wàn)元？32.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日持有乙公司20%的有表決權(quán)股份，對(duì)乙公司具有重大影響，采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資。期末，甲公司賬面持有乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資4000萬(wàn)元，其中投資成本3000萬(wàn)元，損益調(diào)整（借方）500萬(wàn)元，其他綜合收益（貸方）300萬(wàn)元。期末，甲公司按其持股比例計(jì)算應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額為5000萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值多少萬(wàn)元？調(diào)整后甲公司該長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為多少萬(wàn)元？五、綜合題（本題型共1小題，共14分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得相應(yīng)分?jǐn)?shù)。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示，保留兩位小數(shù)。)33.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生下列交易或事項(xiàng)：（1）采用融資租賃方式租入一臺(tái)管理用設(shè)備，租賃期為3年，于2024年12月31日租賃開(kāi)始日支付首期租金100萬(wàn)元（含當(dāng)期應(yīng)支付利息10萬(wàn)元）。租賃合同約定，剩余租賃期內(nèi)每年末支付租金100萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，甲公司采用直線法計(jì)提折舊。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月31日應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為（編制一張分錄即可）。（2）2024年12月31日，甲公司對(duì)該臺(tái)管理用設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試。預(yù)計(jì)其未來(lái)3年每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量折現(xiàn)值為450萬(wàn)元，預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為10萬(wàn)元，預(yù)計(jì)剩余使用壽命為2年。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月31日應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額為多少萬(wàn)元？應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為（編制一張分錄即可）。（3）假定在2025年1月1日，甲公司得知乙公司陷入財(cái)務(wù)困境，預(yù)計(jì)其未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值將嚴(yán)重低于租賃負(fù)債的賬面余額。甲公司對(duì)該租賃的判斷由融資租賃轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)營(yíng)租賃（假定符合經(jīng)營(yíng)租賃的判斷條件），并決定于2025年1月1日終止該租賃，將設(shè)備退還給乙公司。假定不考慮其他因素，甲公司2025年1月1日應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為（編制一張分錄即可）。---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.A2.A3.A4.C5.C6.B7.B8.D9.C10.B二、多項(xiàng)選擇題11.A,C,D12.B,D13.A,B,C14.A,B15.B,C16.B,C,D17.A,B,C,D18.A,B,D19.A,B20.C三、判斷題21.錯(cuò)22.對(duì)23.對(duì)24.錯(cuò)25.錯(cuò)26.錯(cuò)27.對(duì)28.錯(cuò)29.錯(cuò)30.錯(cuò)四、計(jì)算分析題31.銷項(xiàng)稅額=26（萬(wàn)元）進(jìn)項(xiàng)稅額=13（萬(wàn)元）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=200（萬(wàn)元）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本=150（萬(wàn)元）營(yíng)業(yè)外收入=10（萬(wàn)元）解析思路：（1）購(gòu)入原材料，支付價(jià)款和增值稅，計(jì)入“原材料”和“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”。運(yùn)輸損耗計(jì)入“原材料”成本，整理費(fèi)用計(jì)入“原材料”成本。（2）銷售商品，收到價(jià)款和增值稅，計(jì)入“銀行存款”和“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”，同時(shí)確認(rèn)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”。（3）將產(chǎn)品用于捐贈(zèng)，確認(rèn)“營(yíng)業(yè)外收入”和對(duì)應(yīng)的“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”。（4）收到與日?；顒?dòng)無(wú)關(guān)的政府補(bǔ)助，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”。32.應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=500