企業(yè)預(yù)算制定及審批使用手冊(cè)前言預(yù)算管理是企業(yè)資源配置、目標(biāo)達(dá)成及風(fēng)險(xiǎn)控制的核心工具。為規(guī)范預(yù)算編制流程、明確審批職責(zé)、提升預(yù)算管理效率，特制定本手冊(cè)。本手冊(cè)旨在為企業(yè)各部門提供標(biāo)準(zhǔn)化預(yù)算操作指引，保證預(yù)算制定的科學(xué)性、審批的嚴(yán)謹(jǐn)性及執(zhí)行的規(guī)范性，助力企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的有效落地。一、預(yù)算制定與審批的典型應(yīng)用場(chǎng)景（一）年度全面預(yù)算編制每年第四季度，企業(yè)啟動(dòng)下一年度全面預(yù)算編制工作，涵蓋銷售、生產(chǎn)、采購(gòu)、人力、費(fèi)用等所有業(yè)務(wù)板塊，用于規(guī)劃全年資源配置及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。（二）季度預(yù)算調(diào)整因市場(chǎng)環(huán)境變化、戰(zhàn)略調(diào)整或突發(fā)事項(xiàng)（如政策變動(dòng)、重大項(xiàng)目立項(xiàng)），需對(duì)已批復(fù)季度預(yù)算進(jìn)行部分調(diào)整時(shí)，適用本流程。（三）專項(xiàng)預(yù)算審批針對(duì)新增重大項(xiàng)目（如新市場(chǎng)拓展、設(shè)備購(gòu)置、研發(fā)投入等），需單獨(dú)編制專項(xiàng)預(yù)算，按權(quán)限逐級(jí)審批，保證資源聚焦關(guān)鍵業(yè)務(wù)。（四）月度預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控每月對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，對(duì)比實(shí)際支出與預(yù)算差異，對(duì)超預(yù)算或預(yù)算不足事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核，保證預(yù)算執(zhí)行不偏離目標(biāo)。二、預(yù)算制定與審批全流程操作指引（一）預(yù)算編制啟動(dòng)責(zé)任部門：財(cái)務(wù)部操作內(nèi)容：（1）每年10月底前，財(cái)務(wù)部根據(jù)企業(yè)年度戰(zhàn)略目標(biāo)及上年度預(yù)算執(zhí)行情況，制定下一年度預(yù)算編制政策、模板及時(shí)間表，經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)審批后下發(fā)各部門。（2）政策內(nèi)容包括預(yù)算編制原則（如“量入為出、保障重點(diǎn)”“收支平衡、留有余地”）、預(yù)算科目設(shè)置、數(shù)據(jù)報(bào)送要求（如格式、精度、截止時(shí)間）等。輸出成果：《年度預(yù)算編制通知》《預(yù)算編制模板（Excel版）》。（二）業(yè)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)收集與編制責(zé)任部門：各業(yè)務(wù)部門（銷售部、生產(chǎn)部、采購(gòu)部、人力資源部等）操作內(nèi)容：（1）各部門根據(jù)預(yù)算編制通知及模板，結(jié)合下一年度業(yè)務(wù)計(jì)劃（如銷售目標(biāo)、生產(chǎn)計(jì)劃、招聘計(jì)劃等），收集歷史數(shù)據(jù)（近3年支出明細(xì)、增長(zhǎng)率等），測(cè)算各項(xiàng)預(yù)算金額。（2）預(yù)算數(shù)據(jù)需依據(jù)充分：銷售預(yù)算需基于市場(chǎng)調(diào)研及銷售合同；生產(chǎn)預(yù)算需結(jié)合產(chǎn)能及物料消耗標(biāo)準(zhǔn)；費(fèi)用預(yù)算需區(qū)分固定費(fèi)用（如租金、折舊）與變動(dòng)費(fèi)用（如銷售提成、運(yùn)輸費(fèi)）。（3）填寫《部門預(yù)算明細(xì)表》，注明預(yù)算項(xiàng)目、計(jì)算公式、測(cè)算依據(jù)、責(zé)任人，部門負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)后，于11月20日前提交財(cái)務(wù)部。輸出成果：《部門預(yù)算明細(xì)表》（含部門負(fù)責(zé)人簽字）。（三）預(yù)算匯總與初審責(zé)任部門：財(cái)務(wù)部操作內(nèi)容：（1）財(cái)務(wù)部收集各部門預(yù)算明細(xì)表，核對(duì)數(shù)據(jù)完整性（如是否填全科目、是否附測(cè)算依據(jù)）及邏輯性（如銷售增長(zhǎng)與生產(chǎn)產(chǎn)能是否匹配、費(fèi)用增長(zhǎng)與業(yè)務(wù)規(guī)模是否協(xié)調(diào)）。（2）對(duì)異常數(shù)據(jù)進(jìn)行標(biāo)注（如某部門費(fèi)用增幅超30%），與相關(guān)部門溝通核實(shí)，調(diào)整不合理預(yù)算項(xiàng)。（3）匯總各部門預(yù)算，編制《企業(yè)年度預(yù)算匯總表》，按業(yè)務(wù)板塊分類（如營(yíng)收預(yù)算、成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算），形成預(yù)算草案。輸出成果：《企業(yè)年度預(yù)算匯總表》《預(yù)算初審意見(jiàn)表》（含財(cái)務(wù)部*經(jīng)理簽字）。（四）預(yù)算審議與平衡責(zé)任部門：財(cái)務(wù)部、各業(yè)務(wù)部門、管理層操作內(nèi)容：（1）12月上旬，財(cái)務(wù)部組織預(yù)算審議會(huì)，參會(huì)人員包括各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部*經(jīng)理、分管副總。（2）財(cái)務(wù)部匯報(bào)預(yù)算草案整體情況及重點(diǎn)科目說(shuō)明，各業(yè)務(wù)部門匯報(bào)本部門預(yù)算編制依據(jù)及目標(biāo)，與會(huì)人員對(duì)預(yù)算合理性進(jìn)行質(zhì)詢（如“市場(chǎng)費(fèi)用增長(zhǎng)是否與預(yù)期銷量匹配”“研發(fā)投入回報(bào)周期是否合理”）。（3）根據(jù)審議意見(jiàn)，財(cái)務(wù)部牽頭調(diào)整預(yù)算草案，保證各部門預(yù)算與企業(yè)總目標(biāo)一致，資源分配向核心業(yè)務(wù)傾斜。輸出成果：《預(yù)算審議會(huì)議紀(jì)要》《調(diào)整后預(yù)算草案》。（五）預(yù)算審批與下達(dá)責(zé)任部門：管理層、財(cái)務(wù)部操作內(nèi)容：（1）調(diào)整后預(yù)算草案經(jīng)分管副總審核后，提交總經(jīng)理辦公會(huì)審議；重大項(xiàng)目預(yù)算（如單筆超500萬(wàn)元）需提交董事會(huì)審批。（2）審批通過(guò)后，財(cái)務(wù)部編制《正式預(yù)算文件》，明確各預(yù)算科目金額、執(zhí)行部門、考核指標(biāo)，經(jīng)總經(jīng)理簽字后下發(fā)各部門。（3）預(yù)算文件需標(biāo)注“生效日期”及“解釋權(quán)歸屬財(cái)務(wù)部”，同步至企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)，便于各部門查詢。輸出成果：《正式預(yù)算文件》（含總經(jīng)理簽字、企業(yè)公章）。（六）預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控責(zé)任部門：各業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部操作內(nèi)容：（1）各部門按審批后的預(yù)算執(zhí)行支出，費(fèi)用報(bào)銷時(shí)需注明預(yù)算科目，財(cái)務(wù)部審核報(bào)銷單是否符合預(yù)算額度。（2）每月5日前，財(cái)務(wù)部統(tǒng)計(jì)上月預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，編制《預(yù)算執(zhí)行情況表》，對(duì)比實(shí)際支出與預(yù)算金額，計(jì)算差異率（如“辦公費(fèi)實(shí)際支出超預(yù)算10%”）。（3）每月10日，財(cái)務(wù)部召開預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)，通報(bào)各部門執(zhí)行情況，對(duì)超支部門要求說(shuō)明原因，并提出改進(jìn)措施。輸出成果：《預(yù)算執(zhí)行情況表》《預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告》。（七）預(yù)算調(diào)整流程適用情形：因市場(chǎng)變化、政策調(diào)整、不可抗力等導(dǎo)致原預(yù)算無(wú)法執(zhí)行時(shí)，可申請(qǐng)調(diào)整。責(zé)任部門：申請(qǐng)部門、財(cái)務(wù)部、管理層操作內(nèi)容：（1）申請(qǐng)部門填寫《預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)表》，詳細(xì)說(shuō)明調(diào)整原因（如“原材料價(jià)格上漲導(dǎo)致生產(chǎn)成本增加”）、調(diào)整金額、對(duì)目標(biāo)的影響及應(yīng)對(duì)措施，部門負(fù)責(zé)人簽字后提交財(cái)務(wù)部。（2）財(cái)務(wù)部審核調(diào)整理由的充分性及數(shù)據(jù)的合理性，測(cè)算調(diào)整后對(duì)企業(yè)整體預(yù)算的影響，形成《預(yù)算調(diào)整審核意見(jiàn)》。（3）調(diào)整金額在10萬(wàn)元以內(nèi)的，由分管副總審批；10萬(wàn)-100萬(wàn)元的，由總經(jīng)理審批；100萬(wàn)元以上的，需提交董事會(huì)審批。審批通過(guò)后，財(cái)務(wù)部更新預(yù)算數(shù)據(jù)并通知相關(guān)部門。輸出成果：《預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)表》《預(yù)算調(diào)整審核意見(jiàn)》《更新后預(yù)算文件》。三、預(yù)算管理常用模板示例模板1：部門預(yù)算明細(xì)表預(yù)算科目上年實(shí)際支出（元）本年預(yù)算金額（元）預(yù)算增減率（%）測(cè)算依據(jù)責(zé)任人部門負(fù)責(zé)人簽字銷售費(fèi)用-差旅費(fèi)120,000132,00010%計(jì)劃新增2個(gè)區(qū)域市場(chǎng)，差旅頻次增加*經(jīng)理管理費(fèi)用-辦公費(fèi)80,00084,0005%人員增加5人，辦公耗材相應(yīng)增加*經(jīng)理模板2：企業(yè)年度預(yù)算匯總表預(yù)算板塊預(yù)算金額（元）占總預(yù)算比例（%）備注營(yíng)業(yè)收入10,000,000-目標(biāo)增長(zhǎng)率15%營(yíng)業(yè)成本6,000,00060%包含原材料、人工、制造費(fèi)用銷售費(fèi)用1,500,00015%含廣告費(fèi)、銷售提成管理費(fèi)用1,200,00012%含薪酬、辦公費(fèi)、折舊研發(fā)費(fèi)用800,0008%新產(chǎn)品研發(fā)投入凈利潤(rùn)500,0005%目標(biāo)凈利潤(rùn)率5%模板3：預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)表申請(qǐng)部門調(diào)整日期預(yù)算科目原預(yù)算金額（元）調(diào)整后金額（元）調(diào)整原因（可附頁(yè)）對(duì)目標(biāo)的影響申請(qǐng)人部門負(fù)責(zé)人簽字生產(chǎn)部2024-06-15原材料采購(gòu)費(fèi)2,000,0002,300,000主要原材料價(jià)格上漲15%產(chǎn)品毛利率預(yù)計(jì)下降2%*經(jīng)理四、預(yù)算制定與審批關(guān)鍵事項(xiàng)提示（一）數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性要求預(yù)算編制需基于真實(shí)歷史數(shù)據(jù)及可驗(yàn)證的業(yè)務(wù)計(jì)劃，嚴(yán)禁虛報(bào)、瞞報(bào)、漏報(bào)。如銷售預(yù)算需附客戶意向訂單或市場(chǎng)調(diào)研報(bào)告，成本預(yù)算需附物料采購(gòu)單價(jià)清單。預(yù)算金額需精確到“元”，小數(shù)點(diǎn)后位數(shù)為0，避免模糊表述（如“約萬(wàn)元”“萬(wàn)元左右”）。（二）部門協(xié)同原則預(yù)算編制需加強(qiáng)跨部門溝通：銷售部需與生產(chǎn)部確認(rèn)產(chǎn)能是否匹配銷售目標(biāo)，采購(gòu)部需與生產(chǎn)部確認(rèn)物料需求計(jì)劃，財(cái)務(wù)部需提供歷史數(shù)據(jù)及政策支持。預(yù)算審議環(huán)節(jié)，各部門需客觀反饋問(wèn)題，避免本位主義，保證整體資源最優(yōu)配置。（三）預(yù)算調(diào)整限制預(yù)算執(zhí)行期內(nèi)，原則上每季度調(diào)整一次，避免頻繁調(diào)整影響預(yù)算嚴(yán)肅性。因部門自身管理不善導(dǎo)致的超支（如費(fèi)用管控不嚴(yán)），不得申請(qǐng)預(yù)算調(diào)整，需由部門自行承擔(dān)成本。（四）合規(guī)性要求預(yù)算科目需符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，嚴(yán)禁設(shè)立“賬外預(yù)算”或違規(guī)科目（如“其他”“暫估”等無(wú)明確用途科目）。審批流程需嚴(yán)格遵循權(quán)限設(shè)置，不得越級(jí)審批或簡(jiǎn)化流程，審批記錄需完整存檔（含簽字、日期、審批意見(jiàn)）。（五）執(zhí)行責(zé)任明確各部門負(fù)責(zé)人