企業(yè)風(fēng)險管理內(nèi)控手冊模板一、適用場景與價值初創(chuàng)企業(yè)規(guī)范管理：從零搭建內(nèi)控明確風(fēng)險邊界，避免因管理漏洞導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險；業(yè)務(wù)擴(kuò)張期風(fēng)險管控：伴隨新業(yè)務(wù)、新區(qū)域、新流程的拓展，系統(tǒng)性識別新增風(fēng)險點(diǎn)，保證業(yè)務(wù)增長與風(fēng)險可控平衡；監(jiān)管合規(guī)需求：滿足《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引、行業(yè)監(jiān)管政策（如金融、醫(yī)藥、制造業(yè)等）的合規(guī)要求，避免因內(nèi)控缺失導(dǎo)致的監(jiān)管處罰；內(nèi)部管理提升：通過梳理業(yè)務(wù)流程、明確權(quán)責(zé)分工、強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制，解決職責(zé)不清、流程冗余、執(zhí)行不到位等問題，提升運(yùn)營效率。二、手冊編制與實施步驟（一）前期準(zhǔn)備：明確目標(biāo)與職責(zé)分工成立專項工作組：由企業(yè)主要負(fù)責(zé)人（如總經(jīng)理、分管風(fēng)險管理的副總）牽頭，成員包括財務(wù)、運(yùn)營、法務(wù)、人力資源、審計等部門負(fù)責(zé)人，必要時可聘請外部內(nèi)控專家提供咨詢。明確編制目標(biāo)：結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)特點(diǎn)及監(jiān)管要求，確定手冊的核心目標(biāo)（如“覆蓋全業(yè)務(wù)流程的關(guān)鍵風(fēng)險控制點(diǎn)”“實現(xiàn)風(fēng)險事件發(fā)生率下降X%”等）。收集基礎(chǔ)資料：梳理企業(yè)現(xiàn)有制度（如財務(wù)管理制度、業(yè)務(wù)流程規(guī)范）、組織架構(gòu)、崗位職責(zé)、過往風(fēng)險事件案例等，為風(fēng)險識別與內(nèi)控設(shè)計提供依據(jù)。（二）全面風(fēng)險梳理：識別風(fēng)險點(diǎn)劃分風(fēng)險領(lǐng)域：參考《企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》，將企業(yè)風(fēng)險分為戰(zhàn)略風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、市場風(fēng)險、運(yùn)營風(fēng)險、法律風(fēng)險五大類，再結(jié)合業(yè)務(wù)細(xì)分（如采購、銷售、生產(chǎn)、研發(fā)、投資等）。全員參與識別：通過問卷調(diào)查、訪談、研討會等形式，組織各部門員工結(jié)合崗位實際識別風(fēng)險點(diǎn)（例如：采購環(huán)節(jié)的“供應(yīng)商資質(zhì)審核不嚴(yán)導(dǎo)致質(zhì)量風(fēng)險”，銷售環(huán)節(jié)的“信用政策執(zhí)行不到位導(dǎo)致壞賬風(fēng)險”）。匯總風(fēng)險清單：將識別出的風(fēng)險點(diǎn)整理成《初步風(fēng)險清單》，明確風(fēng)險名稱、涉及部門、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、典型表現(xiàn)等。（三）風(fēng)險評估與分級：確定優(yōu)先級設(shè)定評估維度：從“可能性”（高、中、低）和“影響程度”（重大、較大、一般）兩個維度進(jìn)行評估，可參考以下標(biāo)準(zhǔn)：可能性：高（近1年內(nèi)可能發(fā)生）、中（1-3年可能發(fā)生）、低（3年以上可能發(fā)生）；影響程度：重大（導(dǎo)致重大損失、戰(zhàn)略目標(biāo)無法實現(xiàn)、監(jiān)管處罰）、較大（導(dǎo)致較大損失、業(yè)務(wù)中斷、聲譽(yù)受損）、一般（導(dǎo)致輕微損失、流程延誤）。繪制風(fēng)險矩陣：以“可能性”為橫軸、“影響程度”為縱軸，將風(fēng)險劃分為高（紅區(qū)）、中（黃區(qū)）、低（綠區(qū)）三個等級（示例見表2）。確定管控優(yōu)先級：重點(diǎn)關(guān)注高等級風(fēng)險（紅區(qū)），次關(guān)注中等級風(fēng)險（黃區(qū)），低等級風(fēng)險（綠區(qū)）可常規(guī)管控。（四）內(nèi)控措施設(shè)計：構(gòu)建控制體系控制措施類型：針對不同風(fēng)險點(diǎn)，設(shè)計針對性控制措施，包括：不相容職務(wù)分離：如采購與付款、銷售與收款、會計與出納等崗位分離；授權(quán)審批控制：明確各層級審批權(quán)限（如“單筆采購金額超10萬元需總經(jīng)理審批”）；會計控制：規(guī)范憑證填制、賬簿登記、報表編制流程，保證財務(wù)信息真實；財產(chǎn)保護(hù)控制：建立資產(chǎn)臺賬、定期盤點(diǎn)、限制接觸（如倉庫管理雙人雙鎖）；預(yù)算控制：編制年度預(yù)算，執(zhí)行過程中嚴(yán)格監(jiān)控偏差，超預(yù)算需履行審批程序；運(yùn)營分析控制：定期召開經(jīng)營分析會，對比實際與目標(biāo)差異，及時調(diào)整策略。優(yōu)化業(yè)務(wù)流程：將控制措施嵌入現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程，繪制流程圖（如“采購流程圖”“銷售流程圖”），明確各環(huán)節(jié)的責(zé)任主體、控制點(diǎn)及輸出文檔。（五）手冊編制與試運(yùn)行編寫手冊內(nèi)容：根據(jù)風(fēng)險梳理、評估及內(nèi)控設(shè)計結(jié)果，編制手冊，通常包括：總則（目的、適用范圍、基本原則）；組織架構(gòu)與職責(zé)（風(fēng)險管理委員會、各部門內(nèi)控職責(zé)）；風(fēng)險分類及管控要求（分領(lǐng)域、分流程說明風(fēng)險點(diǎn)及控制措施）；關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程控制（附流程圖及控制說明）；監(jiān)督與評價機(jī)制（內(nèi)控檢查、風(fēng)險報告、責(zé)任追究）；附則（解釋權(quán)、生效日期）。試運(yùn)行與修訂：選取1-2個典型部門或業(yè)務(wù)流程進(jìn)行試運(yùn)行（如采購流程、費(fèi)用報銷流程），收集執(zhí)行中的問題（如流程繁瑣、審批效率低），對手冊內(nèi)容進(jìn)行修訂完善。（六）正式發(fā)布與全員培訓(xùn)正式發(fā)布：經(jīng)企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會審議通過后，以正式文件形式發(fā)布，明確生效日期及執(zhí)行要求。分層培訓(xùn)：高層管理人員：培訓(xùn)內(nèi)控戰(zhàn)略意義、風(fēng)險責(zé)任劃分；中層管理人員：培訓(xùn)流程控制要點(diǎn)、跨部門協(xié)作要求；基層員工：培訓(xùn)崗位具體控制措施、操作規(guī)范（如“費(fèi)用報銷需附發(fā)票、審批單及明細(xì)單”）。（七）監(jiān)督與持續(xù)優(yōu)化日常監(jiān)督：各部門負(fù)責(zé)人對本部門內(nèi)控執(zhí)行情況進(jìn)行日常檢查，記錄《內(nèi)控執(zhí)行檢查表》（示例見表4），發(fā)覺問題及時整改。專項審計：內(nèi)部審計部門每年至少開展1次內(nèi)控專項審計，重點(diǎn)檢查高風(fēng)險領(lǐng)域及關(guān)鍵控制點(diǎn)的執(zhí)行情況，形成《內(nèi)控審計報告》。風(fēng)險事件處理：發(fā)生風(fēng)險事件（如資金損失、合同糾紛）時，相關(guān)部門需24小時內(nèi)提交《風(fēng)險事件報告表》（示例見表5），分析原因、評估影響，制定整改措施并跟蹤落實。動態(tài)更新：每年末結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境變化（如政策調(diào)整、業(yè)務(wù)創(chuàng)新、組織架構(gòu)變動），對手冊進(jìn)行全面評估，必要時更新風(fēng)險清單、控制措施及流程。三、核心工具表格模板表1：企業(yè)風(fēng)險識別清單（示例）風(fēng)險領(lǐng)域風(fēng)險點(diǎn)描述涉及部門典型表現(xiàn)成因分析財務(wù)風(fēng)險資金支付審批不嚴(yán)導(dǎo)致資金安全風(fēng)險財務(wù)部、業(yè)務(wù)部超權(quán)限支付、支付依據(jù)不全審批流程未明確金額權(quán)限，財務(wù)復(fù)核不到位市場風(fēng)險客戶信用評估不足導(dǎo)致壞賬風(fēng)險銷售部、風(fēng)控部客戶逾期付款、無法收回貨款未建立客戶信用評級體系，未定期更新客戶信息運(yùn)營風(fēng)險生產(chǎn)原料采購質(zhì)量不達(dá)標(biāo)導(dǎo)致產(chǎn)品質(zhì)量風(fēng)險采購部、生產(chǎn)部產(chǎn)品次品率高、客戶投訴供應(yīng)商資質(zhì)審核流于形式，入庫檢驗未執(zhí)行表2：風(fēng)險評估矩陣（示例）影響程度低（1年以下可能發(fā)生）中（1-3年可能發(fā)生）高（3年以上可能發(fā)生）重大（重大損失/戰(zhàn)略受阻）中風(fēng)險高風(fēng)險高風(fēng)險較大（較大損失/業(yè)務(wù)中斷）低風(fēng)險中風(fēng)險高風(fēng)險一般（輕微損失/流程延誤）低風(fēng)險低風(fēng)險中風(fēng)險注：紅色區(qū)域為高風(fēng)險（優(yōu)先管控），黃色區(qū)域為中風(fēng)險（次優(yōu)先管控），綠色區(qū)域為低風(fēng)險（常規(guī)管控）。表3：關(guān)鍵控制措施設(shè)計表（示例）風(fēng)險點(diǎn)控制目標(biāo)控制措施責(zé)任部門執(zhí)行頻率相關(guān)文檔資金支付審批不嚴(yán)保證支付合法、合規(guī)1.明確支付審批權(quán)限（單筆≤5萬元部門經(jīng)理審批，＞5萬元財務(wù)總監(jiān)審批，＞20萬元總經(jīng)理審批）；2.財務(wù)部核對發(fā)票、合同、審批單一致性后方可支付財務(wù)部、業(yè)務(wù)部每筆支付支付申請單、發(fā)票、合同、審批單客戶信用評估不足降低壞賬風(fēng)險1.銷售部建立客戶信用檔案，收集客戶財務(wù)狀況、歷史交易記錄；2.風(fēng)控部每季度對客戶信用評級（A/B/C/D級），D級客戶需預(yù)付款100%銷售部、風(fēng)控部新客戶準(zhǔn)入時、每季度末客戶信用評級表、交易合同表4：內(nèi)控執(zhí)行檢查表（示例）檢查項目檢查標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行情況（是/否/部分）問題記錄整改要求整改時限責(zé)任人采購流程審批單筆采購≥10萬元需部門經(jīng)理+財務(wù)總監(jiān)雙審批是無無/采購經(jīng)理費(fèi)用報銷報銷需附發(fā)票、明細(xì)單及審批單，發(fā)票抬頭為企業(yè)全稱部分3筆報銷缺少明細(xì)單補(bǔ)充明細(xì)單后重新提交3個工作日報銷專員表5：風(fēng)險事件報告與處理表（示例）事件名稱發(fā)生時間涉及部門事件描述影響評估（金額/聲譽(yù)/業(yè)務(wù)）原因分析處理措施改進(jìn)建議責(zé)任人A客戶壞賬事件2023-10-15銷售部、財務(wù)部A客戶（應(yīng)收賬款50萬元）因經(jīng)營困難無法支付，經(jīng)催收無果金額損失50萬元，客戶合作中斷1.未對A客戶進(jìn)行季度信用評級；2.銷售部未及時反饋客戶經(jīng)營異常1.計提壞賬準(zhǔn)備；2.啟動法律程序追討1.完善客戶信用動態(tài)評估機(jī)制；2.加強(qiáng)銷售回款考核銷售總監(jiān)、財務(wù)經(jīng)理四、關(guān)鍵注意事項與優(yōu)化建議（一）保證風(fēng)險識別全面性避免“重業(yè)務(wù)、輕風(fēng)險”，需覆蓋所有部門、所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)（包括研發(fā)、投資、人力資源等非財務(wù)領(lǐng)域）；關(guān)注“隱性風(fēng)險”（如數(shù)據(jù)安全風(fēng)險、ESG風(fēng)險等新興風(fēng)險），定期更新風(fēng)險清單。（二）評估方法科學(xué)性避免主觀臆斷，可引入量化工具（如風(fēng)險值=可能性×影響程度）輔助評估；邀請多部門人員參與評估，保證視角全面（如財務(wù)部關(guān)注資金風(fēng)險，業(yè)務(wù)部關(guān)注市場風(fēng)險）。（三）控制措施可操作性控制措施需具體、可落地（如“定期檢查”明確為“每月末由財務(wù)部組織資產(chǎn)盤點(diǎn)”）；避免過度增加控制成本，平衡管控效果與運(yùn)營效率（如“小額采購可簡化流程，大額采購強(qiáng)化審批”）。（四）監(jiān)督機(jī)制常態(tài)化將內(nèi)控執(zhí)行情況納入部門績效考核（如“內(nèi)控檢查問題整改率≥95%”方可評為優(yōu)秀）；建立“風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)”（如“應(yīng)收賬款逾期率超5%”觸發(fā)預(yù)警機(jī)制），及時發(fā)覺風(fēng)險苗頭。（五）結(jié)合企業(yè)實際調(diào)整模板為通用需根據(jù)企業(yè)規(guī)模（如中小企業(yè)可簡化流程）、行業(yè)特點(diǎn)（如金融業(yè)強(qiáng)化合規(guī)控制、制造業(yè)強(qiáng)化生產(chǎn)控制）進(jìn)行