2024年小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策詳解小微企業(yè)是國民經(jīng)濟的毛細血管，其健康發(fā)展對于促進就業(yè)、活躍市場、穩(wěn)定增長至關(guān)重要。為持續(xù)支持小微企業(yè)紓困解難、發(fā)展壯大，2024年國家延續(xù)并優(yōu)化了一系列稅收優(yōu)惠政策。本文將從政策背景、主要內(nèi)容、適用條件及實務(wù)要點等方面，對2024年小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策進行全面梳理與解讀，助力企業(yè)精準(zhǔn)把握政策紅利，實現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展。一、引言：小微企業(yè)稅收優(yōu)惠的意義與總體導(dǎo)向近年來，國家高度重視小微企業(yè)發(fā)展，將減稅降費作為激發(fā)市場主體活力、優(yōu)化營商環(huán)境的重要舉措。2024年，面對依然復(fù)雜的經(jīng)濟形勢，小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策在保持連續(xù)性和穩(wěn)定性的基礎(chǔ)上，更加注重精準(zhǔn)性和有效性，旨在通過減輕企業(yè)稅費負擔(dān)，降低經(jīng)營成本，為小微企業(yè)“輸血補氣”，增強其發(fā)展信心和內(nèi)生動力。政策導(dǎo)向主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是進一步降低小微企業(yè)增值稅、企業(yè)所得稅等主體稅種的稅負；二是延續(xù)并優(yōu)化“六稅兩費”減免等地方稅種優(yōu)惠；三是強化政策落實的精準(zhǔn)性，確保優(yōu)惠紅利直達快享。二、增值稅優(yōu)惠政策：聚焦小規(guī)模納稅人減負增值稅作為小微企業(yè)繳納的主要稅種之一，其優(yōu)惠政策直接關(guān)系到企業(yè)的現(xiàn)金流和經(jīng)營效益。2024年針對小微企業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策，主要圍繞小規(guī)模納稅人展開。（一）小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）免征增值稅政策這一政策是支持小微企業(yè)發(fā)展的重要舉措，2024年繼續(xù)執(zhí)行。具體而言，對月銷售額十萬元以下（以一個季度為一個納稅期的，季度銷售額三十萬元以下，下同）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。適用條件：1.屬于增值稅小規(guī)模納稅人。2.月銷售額未超過十萬元（季度未超過三十萬元）。這里的銷售額指的是應(yīng)征增值稅銷售額，包括開具發(fā)票的銷售額和未開具發(fā)票的銷售額，且是扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)銷售額后的銷售額。若納稅人發(fā)生銷售不動產(chǎn)行為，無論其銷售額是否超過標(biāo)準(zhǔn)，均需按規(guī)定申報納稅，但若扣除銷售不動產(chǎn)銷售額后，剩余銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)，則剩余部分仍可享受免稅。政策要點：該優(yōu)惠政策不區(qū)分納稅人所從事的行業(yè)，只要符合小規(guī)模納稅人和銷售額標(biāo)準(zhǔn)即可享受。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過十萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過十萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受上述免稅政策。（二）小規(guī)模納稅人增值稅征收率減免政策2024年，針對增值稅小規(guī)模納稅人，繼續(xù)實施征收率減免優(yōu)惠。具體政策為：增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。適用條件：1.屬于增值稅小規(guī)模納稅人。2.發(fā)生適用3%征收率的應(yīng)稅銷售行為或適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目。政策要點：此項政策是對部分小規(guī)模納稅人在超過免稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)后，或開具增值稅專用發(fā)票情況下的進一步稅負減免。小規(guī)模納稅人應(yīng)就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計算繳納增值稅，并按1%征收率開具專用發(fā)票。納稅人可選擇放棄減稅，按照3%征收率申報納稅并開具3%征收率的發(fā)票。三、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：重點支持小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅方面，對符合條件的小型微利企業(yè)實施優(yōu)惠稅率和應(yīng)納稅所得額減免政策，是2024年支持小微企業(yè)發(fā)展的核心內(nèi)容。（一）小型微利企業(yè)減按20%稅率征收企業(yè)所得稅，并享受應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠2024年，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過三百萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。綜合計算，實際稅負為5%。小型微利企業(yè)的判定標(biāo)準(zhǔn)：必須同時滿足以下四個條件：1.從事國家非限制和禁止行業(yè)。2.年度應(yīng)納稅所得額不超過三百萬元。3.從業(yè)人數(shù)不超過三百人。從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。4.資產(chǎn)總額不超過五千萬元。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。政策要點：小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式還是核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時，可暫按當(dāng)年度截至本期末的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、應(yīng)納稅所得額等情況判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。符合條件的小型微利企業(yè)通過填寫納稅申報表相關(guān)欄次即可享受優(yōu)惠，無需專門備案。四、“六稅兩費”減免政策：擴大適用范圍，持續(xù)減負“六稅兩費”減免政策是指對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。2024年，該政策繼續(xù)實施。適用主體：1.增值稅小規(guī)模納稅人。2.小型微利企業(yè)（判定標(biāo)準(zhǔn)同企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)）。3.個體工商戶。減免幅度：各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征“六稅兩費”。大多數(shù)地區(qū)均按50%的最高幅度執(zhí)行。政策要點：增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶已依法享受“六稅兩費”其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受上述減征優(yōu)惠。小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結(jié)果為準(zhǔn)。登記為增值稅一般納稅人的企業(yè)，按規(guī)定辦理匯算清繳后確定是小型微利企業(yè)的，可自辦理匯算清繳當(dāng)年的7月1日至次年6月30日申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠；2024年新設(shè)立企業(yè)，登記為增值稅一般納稅人的，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合申報期上月末從業(yè)人數(shù)不超過三百人、資產(chǎn)總額不超過五千萬元兩項條件的，可在首次辦理匯算清繳前按照小型微利企業(yè)申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。五、其他相關(guān)支持政策除上述主要稅種優(yōu)惠外，2024年針對小微企業(yè)的稅收及相關(guān)支持政策還包括：（一）延續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關(guān)政策條件符合條件的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人對初創(chuàng)科技型企業(yè)進行投資的，可以按照投資額的一定比例抵扣其應(yīng)納稅所得額。2024年，初創(chuàng)科技型企業(yè)認定標(biāo)準(zhǔn)中的“從業(yè)人數(shù)不超過200人”調(diào)整為“從業(yè)人數(shù)不超過300人”，“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過3000萬元”調(diào)整為“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過5000萬元”，進一步擴大了政策惠及面，間接支持了更多小微企業(yè)獲得融資。（二）階段性降低失業(yè)保險、工傷保險費率政策為減輕小微企業(yè)社保繳費負擔(dān)，穩(wěn)定就業(yè)崗位，2024年可能繼續(xù)實施階段性降低失業(yè)保險、工傷保險費率政策。具體費率由各省根據(jù)實際情況確定，一般是在基準(zhǔn)費率基礎(chǔ)上進行下調(diào)。（三）穩(wěn)崗返還政策對符合條件的小微企業(yè)，繼續(xù)實施穩(wěn)崗返還政策，鼓勵企業(yè)穩(wěn)定就業(yè)崗位。返還標(biāo)準(zhǔn)通常按照企業(yè)及其職工上年度實際繳納失業(yè)保險費的一定比例確定。六、如何充分享受稅收優(yōu)惠政策小微企業(yè)要充分享受2024年的稅收優(yōu)惠政策，需注意以下幾點：1.準(zhǔn)確把握政策適用范圍和條件：企業(yè)應(yīng)認真學(xué)習(xí)和理解各項政策的具體內(nèi)容、適用條件、申報要求和時限，判斷自身是否符合享受條件。特別是小型微利企業(yè)的“從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”等指標(biāo)的計算方法，要準(zhǔn)確掌握。2.規(guī)范會計核算與納稅申報：健全的會計核算是享受稅收優(yōu)惠的基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度進行會計核算，準(zhǔn)確記錄經(jīng)營數(shù)據(jù)。在納稅申報時，如實填寫相關(guān)申報表，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤，以便稅務(wù)機關(guān)能夠準(zhǔn)確識別并給予優(yōu)惠。3.關(guān)注政策動態(tài)與稅務(wù)指引：稅收政策可能會根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展情況進行調(diào)整和完善。小微企業(yè)應(yīng)通過稅務(wù)機關(guān)官網(wǎng)、官方公眾號、辦稅服務(wù)廳等正規(guī)渠道，及時關(guān)注政策動態(tài)和稅務(wù)部門發(fā)布的解讀、指引，確保及時了解最新優(yōu)惠信息。4.積極與稅務(wù)機關(guān)溝通：在政策理解或?qū)嶋H操作中遇到疑問時，應(yīng)主動向主管稅務(wù)機關(guān)咨詢，尋求專業(yè)指導(dǎo)，避免因理解偏差而錯失優(yōu)惠或產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。5.留存相關(guān)證明資料：雖然很多優(yōu)惠政策采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，但企業(yè)仍需按照規(guī)定妥善保管與享受優(yōu)惠政策相關(guān)的合同、協(xié)議、憑證、賬簿、報表等資料，以備稅務(wù)機關(guān)核查。結(jié)語2024年小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策延續(xù)了國家支持小微企業(yè)發(fā)展的一貫導(dǎo)向，政策內(nèi)容豐富，涵蓋增值稅、企業(yè)所得稅、“六稅兩費”等多個稅種，并輔以其他相關(guān)支持措施，力度持續(xù)加大，精準(zhǔn)性不斷提