會計實操文庫1/10記賬實操-分紅的賬務處理SOP一、分紅的前提條件與業(yè)務流程（一）前提條件公司當年有可供分配的凈利潤，且累計凈利潤為正數(shù)（彌補以前年度虧損后仍有剩余）。已提取法定盈余公積（按當年凈利潤的10%提取，累計額達到注冊資本50%以上可不再提?。?。分紅方案經(jīng)股東大會或股東會審議通過，明確分紅總額、每股分紅金額（或股東分配比例）、發(fā)放方式（現(xiàn)金分紅、股票分紅）及發(fā)放時間。（二）業(yè)務流程預案制定：董事會根據(jù)公司盈利情況擬定分紅預案（如每10股派發(fā)現(xiàn)金股利5元），提交股東大會審議。決議通過：股東大會審議并通過分紅方案，形成書面決議（需全體股東簽字或蓋章）。宣告分紅：公司發(fā)布分紅公告，明確股權(quán)登記日、除息日、發(fā)放日等關(guān)鍵時間點。實際發(fā)放：在約定發(fā)放日向股東支付分紅款項（或劃轉(zhuǎn)股票）。二、現(xiàn)金分紅的賬務處理（一）宣告發(fā)放現(xiàn)金股利業(yè)務場景：A公司2024年實現(xiàn)凈利潤500萬元，彌補以前年度虧損后，經(jīng)股東大會決議，向全體股東宣告發(fā)放現(xiàn)金股利300萬元（其中自然人股東占60%，法人股東占40%）。會計分錄：借：利潤分配-應付現(xiàn)金股利或利潤3,000,000貸：應付股利-自然人股東1,800,000應付股利-法人股東1,200,000附件要求：股東大會分紅決議（注明分紅金額、股東分配比例）董事會擬定的分紅預案及股東簽字確認文件（二）實際發(fā)放現(xiàn)金股利（代扣代繳個稅）業(yè)務場景：A公司在約定發(fā)放日通過銀行轉(zhuǎn)賬向股東支付現(xiàn)金股利，其中自然人股東需按20%代扣代繳個人所得稅。會計分錄：計算代扣個稅：自然人股東應繳個稅=1,800,000×20%=360,000元支付股利并代扣個稅：借：應付股利-自然人股東1,800,000應付股利-法人股東1,200,000貸：銀行存款4,640,000應交稅費-應交個人所得稅360,000代繳個稅時：借：應交稅費-應交個人所得稅360,000貸：銀行存款360,000附件要求：銀行轉(zhuǎn)賬回單（注明“分紅款”）股東收款確認單個人所得稅代扣代繳報告表及繳款憑證（三）結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配明細科目業(yè)務場景：分紅完成后，將“利潤分配-應付現(xiàn)金股利或利潤”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配-未分配利潤”。會計分錄：借：利潤分配-未分配利潤3,000,000貸：利潤分配-應付現(xiàn)金股利或利潤3,000,000附件要求：利潤分配明細科目結(jié)轉(zhuǎn)表（經(jīng)財務負責人簽字）三、股票分紅的賬務處理（一）宣告發(fā)放股票股利（送股）業(yè)務場景：B公司總股本1,000萬股，經(jīng)股東大會決議，按每10股送2股的比例發(fā)放股票股利（面值1元/股），共計送股200萬股。會計分錄：借：利潤分配-轉(zhuǎn)作股本的股利2,000,000（200萬股×1元/股）貸：股本2,000,000附件要求：股東大會股票分紅決議（注明送股比例、總股數(shù)）公司章程中關(guān)于股票股利的規(guī)定條款（二）股票股利上市流通業(yè)務場景：B公司完成股權(quán)登記及驗資后，送股在證券交易所上市流通（適用于上市公司）。會計分錄：無需額外賬務處理，僅需在股東名冊中更新股東持股數(shù)量。附件要求：證券交易所關(guān)于股票股利上市的公告、驗資報告四、特殊情況的賬務處理（一）跨年度分紅（宣告與發(fā)放不在同一會計年度）業(yè)務場景：C公司2024年12月股東大會決議發(fā)放2024年度現(xiàn)金股利200萬元，約定2025年3月發(fā)放。會計分錄：2024年宣告時：借：利潤分配-應付現(xiàn)金股利或利潤2,000,000貸：應付股利2,000,0002025年發(fā)放時：借：應付股利2,000,000貸：銀行存款1,680,000（假設自然人股東占80%，代扣個稅=2,000,000×80%×20%=320,000元）應交稅費-應交個人所得稅320,000附件要求：跨年度分紅的股東大會決議、次年發(fā)放的付款憑證（二）部分股東放棄分紅業(yè)務場景：D公司某法人股東書面聲明放棄其應得的現(xiàn)金股利50萬元，該部分未發(fā)放的股利轉(zhuǎn)為公司未分配利潤。會計分錄：宣告時已全額計提：借：應付股利-某法人股東500,000貸：利潤分配-未分配利潤500,000附件要求：股東放棄分紅的書面聲明（需法人股東蓋章及法定代表人簽字）、董事會關(guān)于放棄分紅的確認文件（三）分紅后凈利潤不足的調(diào)整業(yè)務場景：E公司宣告分紅400萬元后，發(fā)現(xiàn)當年凈利潤彌補虧損后實際可供分配利潤為300萬元，需調(diào)減分紅100萬元。會計分錄：借：利潤分配-應付現(xiàn)金股利或利潤1,000,000（紅字）貸：應付股利1,000,000（紅字）同時結(jié)轉(zhuǎn)：借：利潤分配-未分配利潤1,000,000（紅字）貸：利潤分配-應付現(xiàn)金股利或利潤1,000,000（紅字）附件要求：股東大會關(guān)于調(diào)整分紅金額的補充決議、凈利潤重算報告五、賬務處理的附件與稅務規(guī)范（一）必備附件清單股東大會或股東會關(guān)于分紅的正式?jīng)Q議（需包含分紅方式、金額、比例、發(fā)放時間等核心信息）?，F(xiàn)金分紅的銀行付款憑證（需備注“股利分配”）、股票分紅的驗資報告及股權(quán)登記證明。股東身份證明（自然人身份證復印件、法人營業(yè)執(zhí)照復印件）、股東收款確認書。個人所得稅代扣代繳相關(guān)憑證（適用于自然人股東）。（二）稅務處理要點企業(yè)所得稅：法人股東從居民企業(yè)取得的分紅屬于免稅收入，無需繳納企業(yè)所得稅（需提供投資證明及分紅決議）。非居民企業(yè)股東取得的分紅，需按10%繳納預提所得稅（如有稅收協(xié)定可按協(xié)定稅率）。個人所得稅：自然人股東取得的現(xiàn)金股利或股票股利，需按20%稅率繳納個人所得稅（由公司代扣代繳）。上市公司在解禁前轉(zhuǎn)讓限售股取得的分紅，按差別化政策繳納個稅（持股1個月內(nèi)20%，1個月至1年10%，1年以上5%）。六、分紅的后續(xù)管理（一）臺賬登記建立《分紅情況臺賬》，內(nèi)容包括：分紅年度分紅方式總分紅金額股東名稱分配金額發(fā)放日期個稅繳納情況備注2024年現(xiàn)金分紅3,000,000甲股東500,0002025.3.1已繳100,000（二）檔案保管分紅相關(guān)的股東大會決議、會計憑證、銀行回單等資料需單獨歸檔，保存期限不少于10年。自然人股東的個稅代扣代繳記錄需與股東名冊關(guān)聯(lián)保管，以備稅務機關(guān)核查。七、附件模板（示例）（一）《股東大會分紅決議（模板）》XX公司股東大會決議會議時間：2024年X月X日會議地點：公司會議室決議內(nèi)容：審議通過公司2024年度利潤分配方案：以總股本10,000,000股為基數(shù)，向全體股東每10股派發(fā)現(xiàn)金股利5元（含稅），共計派發(fā)現(xiàn)金5,000,000元。股權(quán)登記日為2024年X月X日，除息日為2024年X月X日，現(xiàn)金股利發(fā)放日為2024年X月X日。自然人股東的個人所得稅由公司代扣代繳。全體股東簽字/蓋章：日