國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局關(guān)于修改發(fā)布《川渝地區(qū)稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實施辦法》及《川渝地區(qū)稅務(wù)行政處罰裁量執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)》的公告【發(fā)文字號】國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局公告2024年第1號【是否有效】全文有效【發(fā)文日期】2024-12-18字號:[

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為進(jìn)一步規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使，國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局、國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局對《川渝地區(qū)稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實施辦法》及《川渝地區(qū)稅務(wù)行政處罰裁量執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)》進(jìn)行了修改，現(xiàn)予以發(fā)布。本公告自2025年2月1日起施行?！秶叶悇?wù)總局四川省稅務(wù)局國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈川渝地區(qū)稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實施辦法〉及〈川渝地區(qū)稅務(wù)行政處罰裁量執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)〉的公告》（2023年第4號）同時廢止。特此公告。附件：1.川渝地區(qū)稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實施辦法2.川渝地區(qū)稅務(wù)行政處罰裁量執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局

國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局2024年12月18日關(guān)于《國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局關(guān)于修改發(fā)布〈川渝地區(qū)稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實施辦法〉及〈川渝地區(qū)稅務(wù)行政處罰裁量執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)〉的公告》的政策解讀發(fā)布時間:2024-12-1815:58:42發(fā)文單位：國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局字號:[

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]現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局關(guān)于修改發(fā)布<川渝地區(qū)稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實施辦法>及<川渝地區(qū)稅務(wù)行政處罰裁量執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)>的公告》解讀如下：一、修改的背景和必要性2023年7月11日，《國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局國家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局國家稅務(wù)總局西藏自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈西南區(qū)域稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)〉的公告》（2023年第4號，以下簡稱《西南區(qū)域裁量基準(zhǔn)》）正式發(fā)布，于2023年10月1日起施行。2023年7月20日，國務(wù)院公布了新修改的《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》，自發(fā)布之日起施行。2023年10月31日，為進(jìn)一步規(guī)范川渝地區(qū)稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使，統(tǒng)一川渝地區(qū)稅務(wù)行政處罰裁量規(guī)則和裁量尺度，持續(xù)優(yōu)化川渝地區(qū)稅收營商環(huán)境，國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局、國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局在《西南區(qū)域裁量基準(zhǔn)》基礎(chǔ)上，制定了《國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局

國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈川渝地區(qū)稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實施辦法〉及〈川渝地區(qū)稅務(wù)行政處罰裁量執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)〉的公告》（2023年第4號，以下簡稱《川渝實施辦法》及《川渝地區(qū)裁量執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)》），自2023年12月1日起施行。2024年1月12日，四川省人民政府發(fā)布《四川省行政裁量權(quán)基準(zhǔn)管理規(guī)定》（四川省人民政府令第360號公布)，自2024年2月19日起施行。2024年1月15日，國家稅務(wù)總局修改了《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》（國家稅務(wù)總局令第25號公布，第37號、第44號、第48號、第56號修改），自2024年3月1日起施行。2024年6月21日，國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局、國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局、國家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局、國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局、國家稅務(wù)總局西藏自治區(qū)稅務(wù)局聯(lián)合修訂發(fā)布了新的《西南區(qū)域裁量基準(zhǔn)》，自2024年8月1日起施行。依照《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范行政裁量權(quán)基準(zhǔn)制定和管理工作的意見》（國辦發(fā)〔2022〕27號）規(guī)定，行政裁量權(quán)所依據(jù)的法律、法規(guī)、規(guī)章作出修改，要及時進(jìn)行調(diào)整。國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局、國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局在廣泛調(diào)研和征求意見的基礎(chǔ)上，發(fā)布了修改后的《川渝實施辦法》及《川渝地區(qū)裁量執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)》。二、制定依據(jù)（一）《中華人民共和國行政處罰法》（二）《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則（三）《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（四）《稅務(wù)登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第7號公布，第36號、第44號、第48號修改）（五）《四川省行政裁量權(quán)基準(zhǔn)管理規(guī)定》（四川省人民政府令第360號公布）（六）《重慶市規(guī)范行政處罰裁量權(quán)辦法》（重慶市人民政府令第355號公布）（七）《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則》（國家稅務(wù)總局公告2016年第78號發(fā)布，2018年第31號修改）（八）《國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局國家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局國家稅務(wù)總局西藏自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于修訂發(fā)布〈西南區(qū)域稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)〉的公告》（2024年第1號）三、修改內(nèi)容一是對照上位法變化全面準(zhǔn)確修正。根據(jù)新修改的《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》和修訂發(fā)布的《西南區(qū)域裁量基準(zhǔn)》，修改2項違法行為處罰的“具體標(biāo)準(zhǔn)”，新增1項違法行為的處罰事項并明確川渝地區(qū)稅務(wù)行政處罰裁量執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，對相關(guān)條款和備注中“發(fā)票金額”的表述進(jìn)行了修改，便于稅務(wù)執(zhí)法人員和納稅人理解，使《川渝實施辦法》《川渝地區(qū)裁量執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)》與上位法保持一致，保證稅務(wù)執(zhí)法的規(guī)范性。二是進(jìn)一步優(yōu)化裁量執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)適用。根據(jù)新修改的《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及新發(fā)布的《四川省行政裁量權(quán)基準(zhǔn)管理規(guī)定》（四川省人民政府令第360號公布），結(jié)合《川渝地區(qū)裁量執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)》在適用中的實際問題，刪除《川渝實施辦法》中關(guān)于“法律、行政法規(guī)和規(guī)章規(guī)定按稅款倍數(shù)處罰的，罰款的倍數(shù)應(yīng)當(dāng)為0.1倍的整數(shù)倍”的相關(guān)規(guī)定。刪除《川渝實施辦法》第十五條從重處罰相關(guān)表述，修改為按照《西南區(qū)域裁量基準(zhǔn)》中“情節(jié)嚴(yán)重”“有其他嚴(yán)重情節(jié)”的具體標(biāo)準(zhǔn)處罰，處罰的罰款金額（倍數(shù)）不得低于該具體標(biāo)準(zhǔn)中最高金額（倍數(shù)）的50%。針對基層工作中反映較多的“虛開發(fā)票”“非法代開”違法行為，可能存在“小過重罰”的情況，對《川渝地區(qū)裁量執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)》中“虛開發(fā)票”“非法代開”的裁量執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)重新進(jìn)行修改，堅持“過罰相當(dāng)”的原則。三是調(diào)整序號代碼及語言表述。因新增1項違法行為處罰的裁量基準(zhǔn)，《川渝地區(qū)裁量執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)》總項數(shù)由53項變?yōu)?4項，原32-53序號和原417-421代碼分別進(jìn)行相應(yīng)修改調(diào)整。因刪除原《川渝實施辦法》第十條，《川渝實施辦法》總條數(shù)由28條修改為27條，原第十一條至第二十八條進(jìn)行相應(yīng)修改調(diào)整。為統(tǒng)一語言表述，對17處語序及語言表述進(jìn)行調(diào)整，如違法行為代碼413中第二檔川渝執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)“3.（N-1）/5向上進(jìn)位取整數(shù)”改為不單獨標(biāo)序號，與上一序號內(nèi)容合并；違法行為代碼416中第二檔川渝執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)“最高罰款50萬元”的表述放在句末處等。四、主要內(nèi)容（一）適用范圍四川省、重慶市各級稅務(wù)機(jī)關(guān)在實施稅務(wù)行政處罰時，適用本《川渝實施辦法》及《川渝地區(qū)裁量執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)》。（二）規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使1.明確稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則、裁量因素、信息化運用等，對川渝地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)行使行政處罰裁量權(quán)予以規(guī)范。2.明確稅務(wù)行政處罰中責(zé)令限期改正、不予處罰、首違不罰、從輕處罰、減輕處罰的適用情形及執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，同時通過法制審核、集體審議、重大稅務(wù)案件審理、說明理由等程序性制度規(guī)范裁量權(quán)的行使。3.明確通過行政執(zhí)法情況檢查、行政處罰案卷評查、復(fù)議審查等方式對稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)的行使予以監(jiān)督。（三）細(xì)化執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)在《西南區(qū)域裁量基準(zhǔn)》規(guī)定的適用條件、具體標(biāo)準(zhǔn)和裁量階次內(nèi)，結(jié)合川渝地區(qū)稅源情況、執(zhí)法環(huán)境，細(xì)化稅務(wù)登記類、納稅申報類、賬簿憑證管理類、發(fā)票及票證管理類、稅款征收類、稅務(wù)檢查類、納稅擔(dān)保類等7類54項稅收違法行為的行政處罰裁量執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，最大限度壓縮執(zhí)法人員裁量空間，統(tǒng)一執(zhí)法口徑，實現(xiàn)精確執(zhí)法。（四）部分具體執(zhí)行口徑1.對《川渝實施辦法》第十三條減輕處罰的適用規(guī)則舉例說明：A公司五年內(nèi)首次發(fā)生應(yīng)扣未扣個人所得稅行為，稅額合計100萬元，在檢查、調(diào)查期間已全額補扣個人所得稅100萬元。根據(jù)《川渝地區(qū)裁量執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)》代碼“508”之規(guī)定：罰款金額為100*50%=50萬。因A公司的行為符合《川渝實施辦法》第十三條第一項第2目規(guī)定減輕處罰的情形，根據(jù)《川渝實施辦法》第十四條，對A公司的罰款金額為少于100*50%=50萬元且不低于100*（50%*20%）=10萬元。2.對《川渝實施辦法》第十五條的適用規(guī)則舉例說明：B公司以其他憑證代替發(fā)票使用，在稅務(wù)機(jī)關(guān)對其違法行為進(jìn)行調(diào)查取證過程中，故意偽造、變造、隱匿或者銷毀證據(jù)，隱瞞事實、弄虛作假。根據(jù)《西南區(qū)域裁量基準(zhǔn)》代碼“406”中“情節(jié)嚴(yán)重”具體標(biāo)準(zhǔn)之規(guī)定：罰款金額為2000元至1萬元。因B公司的行為符合《川渝實施辦法》第十五條第一項規(guī)定的情形，根據(jù)《川渝實施辦法》第十五條，對B公司的罰款金額為大于1萬元*50%=0.5萬元且不高于1萬元。3.對《川渝實施辦法》第十五條第五項的理解適用，應(yīng)重點落實到對行政相對人主觀方面是否具有“故意”騙取國家稅收優(yōu)惠政策的判斷上。舉例說明：C公司申請辦理增值稅留抵退稅業(yè)務(wù)，取得退稅款后，被稅務(wù)機(jī)關(guān)事后風(fēng)險應(yīng)對任務(wù)查明不符合退稅條件，并被責(zé)令追回已退稅款，且稅款達(dá)10萬元以上。若沒有證據(jù)證明C公司取得留抵退稅款的主觀方面是“故意”騙取國家稅收優(yōu)惠政策，則不宜適用本條款對C公司處罰。4.《川渝地區(qū)裁量執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)》中行政相對人五年內(nèi)首次發(fā)生“偷稅”行為，配合檢查、調(diào)查，根據(jù)行政相對人在檢查、調(diào)查期間補繳稅款占應(yīng)補稅款的比例分情形計算罰款金額。舉例說明：D公司五年內(nèi)首次發(fā)生偷稅行為，配合檢查、調(diào)查，被稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款100萬元：（1）若D公司在檢查、調(diào)查期間補繳稅款0萬元，罰款金額為100*100%=100萬元；（2）若D公司在檢查、調(diào)查期間補繳稅款10萬元，未補繳稅款90萬元，罰款金額為10*50%+90*80%=77（萬元）；（3）若D公司在檢查、調(diào)查期間補繳稅款60（萬元），未補繳稅款40萬元，罰款金額為60*50%+40*60%=54（萬元）；（4）若D公司在檢查、調(diào)查期間補繳稅款100萬元，罰款金額為100*50%=50萬元。注：《川渝地區(qū)裁量執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)》中關(guān)于代碼“202”“502”“508”所述違法行為罰款金額的確定參照以上示例計算。5.《川渝地區(qū)裁量執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)》代碼“401”川渝執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)計算公式適用規(guī)則舉例說明：E公司發(fā)生應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的稅