2025年中級會計題庫及答案一、單項選擇題1.下列各項中，屬于企業(yè)會計政策變更的是()A.固定資產的殘值率由7%改為4%B.投資性房地產后續(xù)計量由成本模式變?yōu)楣蕛r值模式C.使用壽命確定的無形資產的預計使用年限由10年變更為6年D.勞務合同完工進度的確定由已經發(fā)生的成本占預計總成本的比例改為已完工作的測量答案：B解析：會計政策變更，是指企業(yè)對相同的交易或事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為。選項A、C、D屬于會計估計變更，會計估計變更，是指由于資產和負債的當前狀況及預期經濟利益和義務發(fā)生了變化，從而對資產或負債的賬面價值或者資產的定期消耗金額進行調整。而投資性房地產后續(xù)計量由成本模式變?yōu)楣蕛r值模式屬于會計政策變更。2.甲公司2025年1月1日以銀行存款2000萬元購入乙公司40%的股權，能夠對乙公司施加重大影響。當日乙公司可辨認凈資產公允價值為5500萬元。甲公司取得投資時，乙公司一項管理用固定資產的賬面價值為1000萬元，公允價值為1500萬元，該項固定資產尚可使用年限為10年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。乙公司2025年度實現(xiàn)凈利潤1000萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2025年因該項投資應確認的投資收益為()萬元。A.380B.400C.360D.420答案：A解析：首先，取得投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額=5500×40%=2200（萬元），初始投資成本2000萬元小于應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額，其差額200萬元應計入營業(yè)外收入同時調整長期股權投資的賬面價值。其次，乙公司固定資產公允價值與賬面價值的差額應調整乙公司的凈利潤，固定資產公允價值大于賬面價值，多提折舊會減少凈利潤。固定資產每年多提折舊額=(1500-1000)÷10=50（萬元），調整后的乙公司凈利潤=1000-50=950（萬元）。甲公司應確認的投資收益=950×40%=380（萬元）。3.企業(yè)對向職工提供的非貨幣性福利進行計量時，應選擇的計量屬性是()A.現(xiàn)值B.歷史成本C.重置成本D.公允價值答案：D解析：企業(yè)向職工提供非貨幣性福利的，應當按照公允價值計量。如企業(yè)以自產的產品作為非貨幣性福利提供給職工的，應當按照該產品的公允價值和相關稅費確定職工薪酬金額，并計入當期損益或相關資產成本。4.2025年1月1日，甲公司以銀行存款1019.33萬元購入財政部于當日發(fā)行的3年期、到期一次還本付息的國債一批。該批國債票面金額為1000萬元，票面年利率為6%，實際年利率為5%。甲公司將該批國債作為債權投資核算。不考慮其他因素，2025年12月31日，該債權投資的計稅基礎為()萬元。A.1019.33B.1070.30C.0D.1000答案：B解析：債權投資的計稅基礎與賬面價值相等。2025年12月31日，該債權投資的賬面價值=1019.33×(1+5%)=1070.30（萬元），所以計稅基礎也為1070.30萬元。5.下列各項中，應計入存貨成本的是()A.超定額的廢品損失B.季節(jié)性停工損失C.采購材料入庫后的存儲費用D.新產品研發(fā)人員的薪酬答案：B解析：選項A，超定額的廢品損失計入當期損益；選項B，季節(jié)性停工損失屬于生產產品的必需支出，應計入存貨成本；選項C，采購材料入庫后的存儲費用，一般計入當期損益（管理費用），但如果是為達到下一個生產階段所必需的存儲費用則應計入存貨成本；選項D，新產品研發(fā)人員的薪酬，研發(fā)階段符合資本化條件的計入無形資產成本，不符合資本化條件的計入當期損益（管理費用）。6.甲公司系增值稅一般納稅人，2025年1月1日購入一項專利權，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為800萬元，增值稅稅額為48萬元，甲公司采用直線法按10年攤銷該專利權。該專利權預計凈殘值為0。不考慮其他因素，2025年12月31日該專利權的賬面價值為()萬元。A.720B.768C.800D.848答案：A解析：無形資產的入賬價值為800萬元，每年的攤銷額=800÷10=80（萬元），2025年12月31日該專利權的賬面價值=800-80=720（萬元）。7.企業(yè)發(fā)生的下列各項融資費用中，不屬于借款費用的是()A.股票發(fā)行費用B.長期借款的手續(xù)費C.外幣借款的匯兌差額D.溢價發(fā)行債券的利息調整攤銷額答案：A解析：借款費用是企業(yè)因借入資金所付出的代價，包括借款利息、折價或者溢價的攤銷、輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。選項A，股票發(fā)行費用不屬于借款費用，應沖減“資本公積——股本溢價”。8.2025年12月31日，甲公司存在一項未決訴訟。根據(jù)類似案例的經驗判斷，該項訴訟敗訴的可能性為90%。如果敗訴，甲公司將須賠償對方200萬元并承擔訴訟費用5萬元，但很可能從第三方收到補償款60萬元。2025年12月31日，甲公司應就此項未決訴訟確認的預計負債金額為()萬元。A.140B.145C.205D.200答案：C解析：預計負債應當按照履行相關現(xiàn)時義務所需支出的最佳估計數(shù)進行初始計量。本題中，甲公司敗訴的可能性為90%，應確認預計負債=200+5=205（萬元）。從第三方收到的補償款，只有在基本確定能夠收到時才能作為資產單獨確認，不能沖減預計負債的賬面價值。9.下列關于資產負債表日后事項的表述中，不正確的是()A.資產負債表日后事項包括調整事項和非調整事項B.資產負債表日后調整事項，是指對資產負債表日已經存在的情況提供了新的或進一步證據(jù)的事項C.資產負債表日后非調整事項的發(fā)生不影響資產負債表日企業(yè)的財務報表數(shù)字D.資產負債表日后事項均應在財務報表附注中進行披露答案：D解析：資產負債表日后調整事項，應當如同資產負債表所屬期間發(fā)生的事項一樣，作出相關賬務處理，并對資產負債表日已經編制的財務報表進行調整；資產負債表日后非調整事項，是表明資產負債表日后發(fā)生的情況的事項，不影響資產負債表日企業(yè)的財務報表數(shù)字，但有的非調整事項對財務報告使用者具有重大影響，應在附注中進行披露。并不是所有的資產負債表日后事項都需要在財務報表附注中披露，比如不重要的非調整事項可以不披露。10.甲公司為乙公司的母公司。2025年12月3日，甲公司向乙公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為1000萬元，增值稅稅額為130萬元，款項已收到；該批商品成本為700萬元。假定不考慮其他因素，甲公司在編制2025年度合并現(xiàn)金流量表時，“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目應抵銷的金額為()萬元。A.300B.700C.1000D.1130答案：D解析：在編制合并現(xiàn)金流量表時，應將母子公司之間的現(xiàn)金流量予以抵銷。本題中，甲公司向乙公司銷售商品收到的現(xiàn)金1130萬元（1000+130），在合并現(xiàn)金流量表中應予以抵銷，所以“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目應抵銷的金額為1130萬元。二、多項選擇題1.下列各項中，屬于企業(yè)資產負債表日后調整事項的有()A.資產負債表日后發(fā)生重大訴訟B.資產負債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項資產在資產負債表日發(fā)生了減值或者需要調整該項資產原先確認的減值金額C.資產負債表日后進一步確定了資產負債表日前購入資產的成本或售出資產的收入D.資產負債表日后發(fā)現(xiàn)了財務報表舞弊或差錯答案：BCD解析：選項A，資產負債表日后發(fā)生重大訴訟屬于非調整事項，因為該事項在資產負債表日并不存在，是資產負債表日后新發(fā)生的事項。選項B、C、D屬于資產負債表日后調整事項，這些事項是對資產負債表日已經存在的情況提供了新的或進一步的證據(jù)。2.下列各項中，應作為投資性房地產核算的有()A.已出租的土地使用權B.以經營租賃方式租入再轉租的建筑物C.持有并準備增值后轉讓的土地使用權D.出租給本企業(yè)職工居住的自建宿舍樓答案：AC解析：投資性房地產主要包括已出租的土地使用權、持有并準備增值后轉讓的土地使用權和已出租的建筑物。選項B，以經營租賃方式租入再轉租的建筑物，企業(yè)不擁有該建筑物的所有權，不屬于企業(yè)的投資性房地產；選項D，出租給本企業(yè)職工居住的自建宿舍樓，屬于企業(yè)自用的房地產，應作為固定資產核算。3.下列各項中，影響企業(yè)當期營業(yè)利潤的有()A.所得稅費用B.固定資產減值損失C.銷售商品收入D.交易性金融資產公允價值變動收益答案：BCD解析：營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-研發(fā)費用-財務費用+其他收益+投資收益（-投資損失）+凈敞口套期收益（-凈敞口套期損失）+公允價值變動收益（-公允價值變動損失）-信用減值損失-資產減值損失+資產處置收益（-資產處置損失）。選項A，所得稅費用影響凈利潤，不影響營業(yè)利潤；選項B，固定資產減值損失計入資產減值損失，影響營業(yè)利潤；選項C，銷售商品收入計入營業(yè)收入，影響營業(yè)利潤；選項D，交易性金融資產公允價值變動收益計入公允價值變動收益，影響營業(yè)利潤。4.下列關于企業(yè)或有事項會計處理的表述中，正確的有()A.因或有事項承擔的現(xiàn)時義務，符合負債定義且滿足負債確認條件的，應確認預計負債B.因或有事項形成的潛在資產，不應確認為一項資產C.因或有事項確認的預計負債，應按最佳估計數(shù)進行初始計量D.或有事項形成的或有資產，應在很可能導致經濟利益流入企業(yè)時予以確認答案：ABC解析：選項A，符合或有事項確認為預計負債的條件時，應確認預計負債；選項B，或有資產是潛在資產，不符合資產確認條件，不應確認為一項資產；選項C，預計負債應當按照履行相關現(xiàn)時義務所需支出的最佳估計數(shù)進行初始計量；選項D，或有資產只有在基本確定能夠收到時才能確認為一項資產，而不是很可能導致經濟利益流入企業(yè)時予以確認。5.下列各項中，屬于政府補助的有()A.先征后返的增值稅B.政府與企業(yè)間的債務豁免C.增值稅出口退稅D.即征即退的增值稅答案：AD解析：政府補助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產。選項A、D，先征后返的增值稅和即征即退的增值稅屬于政府補助；選項B，政府與企業(yè)間的債務豁免，不涉及資產的直接轉移，不屬于政府補助；選項C，增值稅出口退稅實際上是政府退回企業(yè)事先墊付的進項稅，不屬于政府補助。6.下列關于企業(yè)內部研發(fā)支出會計處理的表述中，正確的有()A.開發(fā)階段的支出，滿足資本化條件的，應予以資本化B.無法合理分配的多項開發(fā)活動所發(fā)生的共同支出，應全部予以費用化C.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應全部予以費用化D.研究階段的支出，應全部予以費用化答案：ABCD解析：選項A，開發(fā)階段的支出，滿足資本化條件的，應確認為無形資產；選項B，無法合理分配的多項開發(fā)活動所發(fā)生的共同支出，難以確定哪些支出應資本化，所以應全部予以費用化；選項C，無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，為了謹慎性原則，應全部予以費用化；選項D，研究階段的支出，其結果具有不確定性，應全部予以費用化。7.下列各項中，屬于會計估計變更的有()A.固定資產的折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法B.因執(zhí)行新會計準則將建造合同收入確認方法由完成合同法改為完工百分比法C.投資性房地產的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式D.無形資產的攤銷年限由10年變更為6年答案：AD解析：選項A、D屬于會計估計變更，會計估計變更，是指由于資產和負債的當前狀況及預期經濟利益和義務發(fā)生了變化，從而對資產或負債的賬面價值或者資產的定期消耗金額進行調整。選項B、C屬于會計政策變更，會計政策變更，是指企業(yè)對相同的交易或事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為。8.下列關于企業(yè)外幣財務報表折算會計處理表述中，正確的有()A.“營業(yè)收入”項目按照資產負債表日的即期匯率折算B.“貨幣資金”項目按照資產負債表日的即期匯率折算C.“長期借款”項目按照借款日的即期匯率折算D.“實收資本”項目按照收到投資者投資當日的即期匯率折算答案：BD解析：選項A，“營業(yè)收入”項目按照交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算；選項B，“貨幣資金”項目屬于資產項目，按照資產負債表日的即期匯率折算；選項C，“長期借款”項目屬于負債項目，按照資產負債表日的即期匯率折算；選項D，“實收資本”項目按照收到投資者投資當日的即期匯率折算。9.下列各項中，屬于企業(yè)籌資活動現(xiàn)金流量的有()A.吸收投資收到的現(xiàn)金B(yǎng).分配股利支付的現(xiàn)金C.取得借款收到的現(xiàn)金D.償還債務支付的現(xiàn)金答案：ABCD解析：籌資活動是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動。選項A、C屬于籌資活動現(xiàn)金流入；選項B、D屬于籌資活動現(xiàn)金流出。10.下列關于企業(yè)合并財務報表編制的表述中，正確的有()A.同一控制下企業(yè)合并中，母公司長期股權投資與子公司所有者權益的抵銷應恢復子公司的留存收益B.非同一控制下企業(yè)合并中，母公司長期股權投資與子公司所有者權益的抵銷應考慮商譽C.編制合并財務報表時，應將內部交易產生的未實現(xiàn)內部銷售損益予以抵銷D.編制合并財務報表時，應將母公司與子公司之間的債權債務進行抵銷答案：ABCD解析：選項A，同一控制下企業(yè)合并中，在編制合并財務報表時，應將母公司長期股權投資與子公司所有者權益進行抵銷，并恢復子公司的留存收益；選項B，非同一控制下企業(yè)合并中，母公司長期股權投資與子公司所有者權益的抵銷時，若存在商譽，應考慮商譽；選項C，編制合并財務報表時，為了反映企業(yè)集團的真實財務狀況和經營成果，應將內部交易產生的未實現(xiàn)內部銷售損益予以抵銷；選項D，編制合并財務報表時，應將母公司與子公司之間的債權債務進行抵銷，以避免重復計算。三、判斷題1.企業(yè)為符合國家有關排污標準購置的大型環(huán)保設備，因其不能為企業(yè)帶來直接的經濟利益，因此不確認為固定資產。()答案：×解析：企業(yè)購置的環(huán)保設備等資產，雖然它們的使用不能直接為企業(yè)帶來經濟利益，但是有助于企業(yè)從相關資產中獲得經濟利益，或者將減少企業(yè)未來經濟利益的流出，因此，對于這些設備，企業(yè)應將其確認為固定資產。2.企業(yè)以經營租賃方式租入固定資產再轉租給其他單位的，應將該固定資產確認為投資性房地產。()答案：×解析：企業(yè)以經營租賃方式租入的固定資產，企業(yè)不擁有該固定資產的所有權，不符合投資性房地產的定義，不能確認為投資性房地產。3.企業(yè)將土地使用權用于自行開發(fā)建造自用廠房的，該土地使用權與廠房應分別進行攤銷和提取折舊。()答案：√解析：企業(yè)取得的土地使用權通常應確認為無形資產。土地使用權用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，土地使用權的賬面價值不與地上建筑物合并計算其成本，而仍作為無形資產進行核算，土地使用權與地上建筑物分別進行攤銷和提取折舊。4.企業(yè)因虧損合同確認的預計負債，應當按照退出該合同的最低凈成本進行計量。()答案：√解析：虧損合同存在標的資產的，應當對標的資產進行減值測試并按規(guī)定確認減值損失，如預計虧損超過該減值損失，應將超過部分確認為預計負債；合同不存在標的資產的，虧損合同相關義務滿足規(guī)定條件時，應當確認預計負債，預計負債的金額應是執(zhí)行合同發(fā)生的損失和撤銷合同發(fā)生的損失的較低者，即按照退出該合同的最低凈成本進行計量。5.企業(yè)采用權益法核算長期股權投資時，被投資單位其他綜合收益增加，投資方應按享有的份額貸記“其他綜合收益”科目。()答案：√解析：采用權益法核算的長期股權投資，被投資單位其他綜合收益發(fā)生變動的，投資方應當按照歸屬于本企業(yè)的部分，相應調整長期股權投資的賬面價值，同時增加或減少其他綜合收益，即貸記“其他綜合收益”科目。6.企業(yè)應當在資產負債表日對預計負債的賬面價值進行復核，如果有確鑿證據(jù)表明該賬面價值不能真實反映當前最佳估計數(shù)，應當按照當前最佳估計數(shù)對該賬面價值進行調整。()答案：√解析：企業(yè)應當在資產負債表日對預計負債的賬面價值進行復核。有確鑿證據(jù)表明該賬面價值不能真實反映當前最佳估計數(shù)的，應當按照當前最佳估計數(shù)對該賬面價值進行調整。7.企業(yè)為建造廠房取得土地使用權而支付的土地出讓金應當計入在建工程成本。()答案：×解析：企業(yè)為建造廠房取得土地使用權而支付的土地出讓金應確認為無形資產，而不是計入在建工程成本。土地使用權用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，土地使用權的賬面價值不與地上建筑物合并計算其成本，而仍作為無形資產進行核算。8.企業(yè)在資產負債表日后期間發(fā)現(xiàn)報告年度以前年度的重要會計差錯，應調整報告年度財務報表相關項目的年初數(shù)等。()答案：√解析：企業(yè)在資產負債表日后期間發(fā)現(xiàn)報告年度以前年度的重要會計差錯，屬于資產負債表日后調整事項，應調整報告年度財務報表相關項目的年初數(shù)等。9.企業(yè)將自產產品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工時，應按照該產品的賬面價值確定應付職工薪酬金額。()答案：×解析：企業(yè)以自產產品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工時，應當按照該產品的公允價值和相關稅費確定職工薪酬金額，并計入當期損益或相關資產成本。10.企業(yè)采用公允價值模式對投資性房地產進行后續(xù)計量的，資產負債表日應將投資性房地產公允價值與其賬面價值的差額計入當期損益。()答案：√解析：企業(yè)采用公允價值模式對投資性房地產進行后續(xù)計量的，不計提折舊或攤銷，應當以資產負債表日投資性房地產的公允價值為基礎調整其賬面價值，公允價值與原賬面價值之間的差額計入當期損益（公允價值變動損益）。四、計算分析題1.甲公司系增值稅一般納稅人，2025年至2027年與固定資產相關的業(yè)務資料如下：（1）2025年12月10日，甲公司以銀行存款購入一套不需安裝的生產設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元。（2）該設備預計使用年限為10年，預計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊。（3）2026年12月31日，該設備出現(xiàn)減值跡象，經減值測試，其可收回金額為390萬元；計提減值準備后，該設備原預計使用年限、預計凈殘值和折舊方法保持不變。（4）2027年12月31日，甲公司出售該設備，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元，增值稅稅額為39萬元，款項已收存銀行，另以銀行存款支付清理費用2萬元。要求：（1）編制甲公司2025年12月10日購入該設備的會計分錄。（2）計算甲公司2026年度該設備應計提的折舊額。（3）計算甲公司2026年12月31日該設備計提減值準備的金額，并編制相關會計分錄。（4）計算甲公司2027年度該設備應計提的折舊額。（5）編制甲公司2027年12月31日出售該設備的會計分錄。答案：（1）2025年12月10日購入設備的會計分錄：借：固定資產500應交稅費——應交增值稅（進項稅額）65貸：銀行存款565（2）2026年度該設備應計提的折舊額=(500-20)÷10=48（萬元）（3）2026年12月31日該設備的賬面價值=500-48=452（萬元），可收回金額為390萬元，應計提減值準備的金額=452-390=62（萬元）。會計分錄為：借：資產減值損失62貸：固定資產減值準備62（4）2027年度該設備應計提的折舊額=(390-20)÷9=41.11（萬元）（保留兩位小數(shù)）（5）2027年12月31日出售該設備的會計分錄：①將固定資產賬面價值轉入固定資產清理：借：固定資產清理348.89累計折舊89.11（48+41.11）固定資產減值準備62貸：固定資產500②支付清理費用：借：固定資產清理2貸：銀行存款2③收到出售價款：借：銀行存款339貸：固定資產清理300應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）39④結轉固定資產清理凈損益：借：資產處置損益50.89貸：固定資產清理50.892.甲公司2025年至2027年對乙公司股票投資的有關資料如下：（1）2025年1月1日，甲公司以銀行存款1000萬元購入乙公司發(fā)行在外的普通股股票100萬股，占乙公司有表決權股份的20%，對乙公司具有重大影響。當日，乙公司可辨認凈資產公允價值為5500萬元。（2）2025年乙公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，其他綜合收益增加100萬元。（3）2026年4月10日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利400萬元。（4）2026年4月20日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利。（5）2026年乙公司發(fā)生凈虧損300萬元。（6）2027年1月1日，甲公司將持有的乙公司股票全部出售，取得價款1100萬元。要求：（1）編制甲公司2025年1月1日取得乙公司股票投資的會計分錄。（2）編制甲公司2025年確認投資收益和其他綜合收益的會計分錄。（3）編制甲公司2026年4月10日乙公司宣告分派現(xiàn)金股利的會計分錄。（4）編制甲公司2026年4月20日收到現(xiàn)金股利的會計分錄。（5）編制甲公司2026年確認投資損失的會計分錄。（6）編制甲公司2027年1月1日出售乙公司股票的會計分錄。答案：（1）2025年1月1日取得乙公司股票投資的會計分錄：借：長期股權投資——投資成本1100（5500×20%）貸：銀行存款1000營業(yè)外收入100（2）2025年確認投資收益和其他綜合收益的會計分錄：確認投資收益：借：長期股權投資——損益調整160（800×20%）貸：投資收益160確認其他綜合收益：借：長期股權投資——其他綜合收益20（100×20%）貸：其他綜合收益20（3）2026年4月10日乙公司宣告分派現(xiàn)金股利的會計分錄：借：應收股利80（400×20%）貸：長期股權投資——損益調整80（4）2026年4月20日收到現(xiàn)金股利的會計分錄：借：銀行存款80貸：應收股利80（5）2026年確認投資損失的會計分錄：借：投資收益60（300×20%）貸：長期股權投資——損益調整60（6）2027年1月1日出售乙公司股票的會計分錄：借：銀行存款1100貸：長期股權投資——投資成本1100——損益調整20（160-80-60）——其他綜合收益20投資收益-40同時：借：其他綜合收益20貸：投資收益20五、綜合題1.甲公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2025年至2027年發(fā)生的相關交易或事項如下：（1）2025年1月1日，甲公司以銀行存款1000萬元購入一項土地使用權，該土地使用權的預計使用年限為50年，采用直線法攤銷，無殘值。（2）2025年3月1日，甲公司在上述土地上自行建造一棟辦公樓。購入工程物資一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為2000萬元，增值稅稅額為260萬元，款項已用銀行存款支付。（3）工程領用工程物資1800萬元，領用生產用原材料一批，實際成本為100萬元，增值稅進項稅額為13萬元。（4）發(fā)生工程人員薪酬500萬元。（5）2025年12月31日，該辦公樓達到預定可使用狀態(tài)。該辦公樓預計使用年限為20年，預計凈殘值為100萬元，采用年限平均法計提折舊。（6）2026年12月31日，該辦公樓出現(xiàn)減值跡象，經減值測試，其可收回金額為2300萬元。（7）2027年12月31日，甲公司將該辦公樓對外出售，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為2500萬元，增值稅稅額為275萬元，款項已收存銀行。要求：（1）編制甲公司2025年1月1日購入土地使用權的會計分錄。（2）編制甲公司2025年3月1日購入工程物資的會計分錄。（3）編制甲公司領用工程物資、原材料和分配工程人員薪酬的會計分錄。（4）計算甲公司2025年12月31日辦公樓的入賬價值，并編制相關會計分錄。（5）計算甲公司2026年度該辦公樓應計提的折舊額。（6）計算甲公司2026年12月31日該辦公樓計提減值準備的金額，并編制相關會計分錄。（7）計算甲公司2027年度該辦公樓應計提的折舊額。（8）編制甲公司2027年12月31日出售該辦公樓的會計分錄。答案：（1）2025年1月1日購入土地使用權的會計分錄：借：無形資產——土地使用權1000貸：銀行存款1000（2）2025年3月1日購入工程物資的會計分錄：借：工程物資2000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）260貸：銀行存款2260（3）領用工程物資、原材料和分配工程人員薪酬的會計分錄：領用工程物資：借：在建工程1800貸：工程物資1800領用原材料：借：在建工程100貸：原材料100分配工程人員薪酬：借：在建工程500貸：應付職工薪酬500（4）2025年12月31日辦公樓的入賬價值=1800+100+500=2400（萬元）會計分錄為：借：固定資產2400貸：在建工程2400（5）2026年度該辦公樓應計提的折舊額=(2400-100)÷20=115（萬元）（6）2026年12月31日該辦公樓的賬面價值=2400-115=2285（萬元），可收回金額為2300萬元，未發(fā)生減值，不計提減值準備。（7）2027年度該辦公樓應計提的折舊額=(2285-100)÷19=115（萬元）（保留整數(shù)）（8）2027年12月31日出售該辦公樓的會計分錄：①將固定資產賬面價值轉入固定資產清理：借：固定資產清理2170累計折舊230（115+115）貸：固定資產2400②收到出售價款：借：銀行存款2775貸：固定資產清理2500應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）275③結轉固定資產清理凈損益：借：固定資產清理330貸：資產處置損益3302.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2025年至2027年甲公司與乙公司之間發(fā)生的交易或事項如下：（1）2025年1月1日，甲公司以銀行存款2000萬元取得乙公司30%的股權，能夠對乙公司施加重大影響。當日，乙公司可辨認凈資產公允價值為6000萬元。（2）2025年乙公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，其他綜合收益增加100萬元。（3）2026年4月10日，乙公司宣告分派