1摘要隨著我國經(jīng)濟化的快速發(fā)展，企業(yè)規(guī)模也在不斷地擴大，面對不斷擴大的企業(yè)公司的內(nèi)部控制也在不斷地出現(xiàn)問題，就比如乳制品企業(yè)作為食品制造類行業(yè)的關鍵組成部分，其運營狀況直接關系到民生的福祉。目前，乳制品市場正逐漸呈現(xiàn)出向?qū)嵙π酆瘛⒁?guī)模效益顯著的大型企業(yè)集中的趨勢，這無疑加劇了其他企業(yè)的生存壓力，使得整個國內(nèi)乳制品行業(yè)的競爭態(tài)勢日益激烈。因此，國內(nèi)乳制品企業(yè)要想在激烈的市場競爭中占據(jù)一席之地，就必須對存貨的內(nèi)部控制給予足夠的重視。本文以伊利股份為主要研究對象，深入探索了其內(nèi)部控制體系中存在的若干問題。首先，在對國內(nèi)外相關文獻進行了全面的搜集和整理之后，我們運用了文獻回顧和個案研究等多種研究手段，通過分析伊利自身的情況，得出伊利公司存在著存貨內(nèi)部控制不健全的結(jié)論。其次，通過存貨內(nèi)部控制和內(nèi)部控制以及其他相關理論作為基礎，然后通過介紹伊利的基本情況和存貨周轉(zhuǎn)情況以及對存貨采購，入庫，出庫銷售，盤點等全流程進行分析。接著就是根據(jù)每部控制的五要素為出發(fā)點，找出公司存貨內(nèi)部控制存在的問題。最后就是根據(jù)以上出現(xiàn)的問題給出優(yōu)化建議，來幫助伊利股份優(yōu)化存貨內(nèi)部控制流程，提升企業(yè)的管理水平和市場競爭力。關鍵詞：存貨；內(nèi)部控制；乳制品公司2 2AbstractWiththerapiddevelopmentofeconomicdevelopmentinourcountry,thescaleofenterprisesisconstantlyexpanding,inthefaceofcontinuousexpansionofenterprisecompaniesinternalcontrolalsoconstantlyappearproblems,forexample,dairyenterprisesasakeycomponentoffoodmanufacturingindustry,itsoperationstatusisdirectlyrelatedtothewell-beingofpeople'slivelihood.Atpresent,thedairymarketisgraduallyshowingatrendofconcentrationtothestrengthoflargeenterpriseswithsignificanteconomiesofscale,whichundoubtedlyintensifiesthesurvivalpressureofotherenterprises,makingthecompetitionoftheentiredomesticdairyindustryincreasinglyfierce.Therefore,ifdomesticdairyenterpriseswanttooccupyaplaceinthefiercemarketcompetition,theymustpayenoughattentiontotheinternalcontrolofinventory.ThispapertakesYiliStockasthemainresearchobject,anddeeplyexploressomeproblemsexistinginitsinternalcontrolsystem.Firstofall,aftercomprehensivelycollectingandsortingoutrelevantliteratureathomeandabroad,weusedvariousresearchmethodssuchasliteraturereviewandcasestudytoanalyzeYili'sownsituation,andcametotheconclusionthatYili'sinternalinventorycontrolwasnotsound.Secondly,basedoninventoryinternalcontrol,internalcontrolandotherrelevanttheories,thispaperintroducesthebasicsituationandinventoryturnoverofYiliandanalyzesthewholeprocessofinventoryprocurement,warehousing,outboundsalesandinventorycounting.Then,accordingtothefiveelementsofeachpartofthecontrolasastartingpoint,tofindoutthecompany'sinventoryinternalcontrolproblems.Finally,accordingtotheaboveproblems,optimizationsuggestionsaregiventohelpYiliStockoptimizetheinventoryinternalcontrolprocessandimprovethemanagementlevelandmarketcompetitivenessoftheenterprise.KeyWords:Stockinstock;Internalcontrol;Dairycompany四、伊利股份存貨內(nèi)部控制問題分析（一）存貨內(nèi)部控制環(huán)境薄弱當前，伊利股份內(nèi)部設有多個關鍵部門，包括但不限于產(chǎn)品事業(yè)部、人力資源部、研發(fā)部、財務部及結(jié)算中心等。其中，總裁對各類產(chǎn)品進行專門的分管。然而，通過集團的組織架構(gòu)圖。如圖4.1所示，我們可以發(fā)現(xiàn)其結(jié)構(gòu)尚待完善。具體表現(xiàn)在缺乏獨立的預算部門，未設立專職負責制定原材料預算計劃的預算人員。此外，集團也尚未設立內(nèi)部審計部門或配備專業(yè)的審計人員。在原材料采購方面，由需求部門人員負責，但崗位職責分配混亂，各部門間的職責界限模糊，缺乏有效的監(jiān)督崗位，導致部門間相互牽制的能力較弱。這些因素均對伊利股份的內(nèi)部控制實施構(gòu)成直接制約，使內(nèi)部控制的監(jiān)督職能難以有效發(fā)揮。長此以往，企業(yè)員工難以適應時代變化，徹底轉(zhuǎn)變原有的工作方式和工作態(tài)度，進而影響了內(nèi)部控制應有的工作環(huán)境。因此，有必要對伊利股份的組織架構(gòu)進行優(yōu)化，以強化內(nèi)部控制的效能。股東大股東大會董事會監(jiān)事會總裁原奶事業(yè)部奶粉事業(yè)部液態(tài)奶事業(yè)部冷飲事業(yè)部資產(chǎn)管理部法律事務部人力資源部行政部研發(fā)部結(jié)算中心財務管理部公共關系部圖4.1伊利股份組織架構(gòu)圖（二）缺乏有效的存貨控制活動1.存貨驗收入庫環(huán)節(jié)庫存接收與庫存管理是企業(yè)從供應商那里接收到庫存，然后將其接收和入庫的一個過程。但是，在一些案例中，也會有一些存貨驗收入庫的實施不夠好，比如，存貨入庫登記的事實不清楚，或者是驗收人員沒有對來料貨物進行質(zhì)量檢驗或者是質(zhì)量監(jiān)控。比如，伊利對原奶的要求很高，但是因為距離太遠，有些原奶會發(fā)霉，但是在驗收入庫的時候，驗收人員沒有按照驗收的流程就把原奶放進了倉庫，這就造成了不合格的原料。因此，不合格的原材料會對倉庫中的原材料造成污染，造成大面積發(fā)霉。2.存貨倉儲與盤點環(huán)節(jié)公司對倉庫的管理較為寬松，倉管人員缺乏相關的專業(yè)知識，公司也未對其進行過相關的培訓和考核，同時，庫存的每日出入記錄也不完全，這就造成了存貨存儲環(huán)節(jié)的漏洞。此外，企業(yè)對儲存環(huán)境的改進也不夠迅速，達不到庫存規(guī)范的要求，從而影響了庫存的利用率，使公司蒙受了不必要的損失。在2018年市場監(jiān)管局對伊利食品安全檢查中發(fā)現(xiàn)，該公司的一臺生化培養(yǎng)箱未按照設備測試證書的偏差數(shù)值進行溫度糾偏。另外，在倉庫盤點方面存在一些漏洞，使倉庫管理員有了鉆空子的機會，因為伊利股份只有定期檢查而沒有隨機檢查，盡管倉庫部負責庫存的每日盤點，也會在月末和年末與財務部一起進行盤點，但是，如果發(fā)現(xiàn)盤點出現(xiàn)了不正常的情況，只有倉儲部門給出了一個很好的原因，那么財務部就不會再去深究原因了，這樣對盤點的結(jié)果就沒有起到監(jiān)督的作用，這樣就容易產(chǎn)生舞弊行為。就比如在2021年，公司報警稱，公司的倉庫管理員串通好了，將價值十萬多的冰激凌產(chǎn)品給賣了出去。（三）缺乏存貨風險評估機制伊利股份在經(jīng)營過程中存在著各種風險，包括經(jīng)營風險、職權(quán)風險、信息風險和庫存風險。沒有對企業(yè)進行定期評價的內(nèi)部控制制度，就不能及時地發(fā)現(xiàn)潛在的風險。伊利股份對庫存風險評估不夠重視，其原因是公司未設立專門的庫存風險評估專家，且缺乏專門的評估手段。通過如圖4.1所示伊利股份的組織結(jié)構(gòu)，可以看出，它缺乏一個單獨有效的監(jiān)督部門，所以會計資料的真實與否，都是由總經(jīng)理根據(jù)自己的經(jīng)驗來判斷的。這一缺乏監(jiān)督部門的現(xiàn)象，在很大程度上直接導致了有關人員無法對存貨內(nèi)部控制中所存在的問題進行及時的了解，從而導致了在經(jīng)營過程中隱藏著的存貨內(nèi)部控制風險。（四）存貨信息溝通不順暢伊利股份在內(nèi)部和外部的溝通中存在著一些問題：首先，相關部門之間缺乏有效的交流，造成了信息的互動水平較低，各個部門都不能對當前的消費市場和公司的內(nèi)部狀況進行準確的了解，這就造成了公司內(nèi)部存在著不對稱的信息，比如，采購部門對儲存量的實際狀況并不清楚，從而導致了對采購庫存的錯誤判斷；另外，伊利股份還缺乏對外的交流渠道，與外界的消費者交流不順暢，難以準確地理解顧客的真正需要和對企業(yè)現(xiàn)狀的滿意度。（五）存貨內(nèi)部監(jiān)督機制不完善 伊利股份要實現(xiàn)對存貨的安全、高效的內(nèi)部控制，必須加強對其內(nèi)部監(jiān)控的加強，然而，伊利股份對其內(nèi)部控制的程序還沒有足夠的關注，已有的內(nèi)控工作仍停留在“自我監(jiān)管”的狀態(tài)，難以保障其執(zhí)行效果。由此可見，伊利股份對于公司的內(nèi)部監(jiān)控工作并不是很重視，甚至連一個獨立的審計機構(gòu)都沒有，這也是為什么公司不能對公司內(nèi)部控制的情況進行監(jiān)控的原因。其實，如果成立了一個審計部，就可以對伊利股份的各種業(yè)務進行監(jiān)管，如果真的能發(fā)揮出應有的作用，那么就可以有效的避免財務造假的發(fā)生，所以伊利股份應當在這方面加大投資，成立一個獨立的審計部。就如在盤點庫存時，如果倉庫人員之間或者是與財務人員私下勾結(jié)，那么庫存的狀況就不能真實地體現(xiàn)出來，給企業(yè)造成了很大的不良影響。但事實上，之所以會出現(xiàn)這樣的問題，就是因為沒有一個審計部門對整個過程進行監(jiān)控。五、伊利股份存貨內(nèi)部控制優(yōu)化建議（一）完善存貨內(nèi)部控制環(huán)境伊利股份應當根據(jù)國家的指導和要求，根據(jù)自己的實際情況，建立一個更科學、更明確的組織結(jié)構(gòu)，健全存貨采購的工作程序，讓員工之間的分工明確，不會有一人獨攬大權(quán)，從而達到互相制約的均衡局面。伊利股份需要在最短的時間內(nèi)建立一個專門的預算部，并安排一名具有高度素質(zhì)的專家，對公司可能會涉及到的各種原材料進行深入細致的調(diào)查，將市場狀況摸得一清二楚，并且對各個供應商的供貨能力也有一個清晰的認識。在此基礎上，采購部制訂了采購計劃，并向上級提出了相應的建議。伊利公司應該盡早成立內(nèi)部審計機構(gòu)，由具有較強實踐經(jīng)驗的專業(yè)人士擔任內(nèi)部審計機構(gòu)，并在此基礎上，保證內(nèi)控機構(gòu)的獨立性，制定內(nèi)控監(jiān)督和評估制度，并定期開展自身的審計工作。（二）建立有效的存貨控制活動1.嚴格執(zhí)行存貨驗收程序在庫存入庫的各個階段，都要求有關人員具有很強的庫存管理意識，清楚庫存管理的重要意義，并能針對企業(yè)的具體狀況，制訂出適合自己的管理計劃。比如，在庫存貨物的入庫時，要強化接收和登記，以保證貨物的質(zhì)量和數(shù)量。但在驗收階段，企業(yè)不僅要注重驗收時的庫存量，更要特別注意質(zhì)量的控制。庫存抵達倉庫后，由專人對其進行分類，并將其送往待檢區(qū)域，由采購人員對供應商的身份資料和庫存數(shù)量進行核實，然后由質(zhì)檢部對定單記錄的規(guī)格和庫存實物進行確認，以保證所收貨的數(shù)量正確無誤。嚴格執(zhí)行庫存質(zhì)量標準，對不符合要求的庫存堅決退貨。2.加強倉儲保管和盤點制度加強對倉管員的管理，尤其是對其上崗前的業(yè)務技能進行培訓，并對其質(zhì)量進行評估。另外，為了提高倉儲環(huán)境、減少庫存損失，必須從改善倉儲硬件設施、優(yōu)化倉儲環(huán)境等方面著手。伊利股份應該引進先進的制冷和排風設備，淘汰落后的設備；并應安排專業(yè)技術人員對設備進行定期保養(yǎng)，以避免因設備故障而導致的庫存損失。庫房保管部每天要對存貨進出等進行統(tǒng)計，并定期向財務部提交驗收入庫單。此外，為了保證賬實相符，企業(yè)應定期或不定期地對庫存進行盤點。最后可以在庫房內(nèi)安裝多個監(jiān)控設備，防止因為盜竊等原因給公司帶來不必要的損失。另外，除了倉庫部門之外，還要安排其他人員在每個星期對監(jiān)控錄像進行輪換，以防出現(xiàn)作弊現(xiàn)象。防止由于盜竊或其他原因而給公司帶來不必要的損失。（三）完善存貨風險評估體系為了構(gòu)建一套符合伊利股份自身發(fā)展戰(zhàn)略與內(nèi)控管理需求的風險管理體系和運作機制，我們應全面開展風險評估與防控工作，以期從源頭上降低風險引發(fā)的潛在損失。在此基礎上，根據(jù)存貨內(nèi)控管理的具體要求，我們應確立明確的風險管理目標，并構(gòu)建存貨預警機制以及風險長效管理機制。這些機制的建立旨在確保風險的有效識別、準確評估與及時防控，進而保證潛在風險能夠被及時發(fā)現(xiàn)并妥善處理。特別地，存貨預警機制的建立應基于合理的風險預警設置，這涵蓋了存貨的采購、入庫、倉儲以及出庫盤點等多個環(huán)節(jié)。在此預警機制的指引下，我們將對公司存貨全流程進行持續(xù)、動態(tài)的監(jiān)測。一旦監(jiān)測到潛在風險問題的苗頭，預警系統(tǒng)將迅速反應，向相關部門發(fā)送預警信號，促使其立即進行整改。隨后，我們將利用風險評估工具對風險問題的類型、成因及影響力進行深入剖析，并根據(jù)評估結(jié)果制定針對性的風險應對措施。通過這一系列的努力，我們將逐步強化企業(yè)的風險管理與處理能力，確保企業(yè)穩(wěn)健、可持續(xù)發(fā)展。（四）加強內(nèi)外部信息溝通為了增強存貨內(nèi)部控制的效率和精確性，伊利股份應著力構(gòu)建一套高效的內(nèi)部溝通機制。這一機制不僅能夠確保各個環(huán)節(jié)的需求和問題得到及時獲知，更能促進各部門間的協(xié)同工作。信息的暢通與共享是溝通機制的核心，因此，伊利股份可以通過建立跨部門的聯(lián)動機制，定期舉辦溝通會議或組織相關培訓，從而加強各部門間的緊密聯(lián)系與合作。在溝通機制的建設中，銷售部門與研發(fā)部門的協(xié)作尤為關鍵。銷售人員作為最接近市場的群體，能夠?qū)⒆钚碌氖袌鲂枨蠹皶r反饋給研發(fā)部門，為后者提供開發(fā)適銷對路新產(chǎn)品的有力支持。此外，伊利股份還應重視與外部利益相關者的雙向溝通。具體而言，可以建立針對客戶和供應商的投訴處理機制，以及通過調(diào)查問卷的方法對顧客進行詢問確保他們的反饋得到及時、有效的回應。同時，通過在公司網(wǎng)站開設特色欄目，宣傳企業(yè)的優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品或獨特文化，不僅能夠增強企業(yè)的品牌形象，也有助于提升企業(yè)的市場競爭力。（五）加強內(nèi)部監(jiān)督機制內(nèi)部審計部門在企業(yè)中扮演著至關重要的監(jiān)督角色，其職能不僅在于及時糾錯，還能有效預防舞弊事件的發(fā)生，從而保護企業(yè)的財產(chǎn)安全。伊利股份應充分重視內(nèi)部審計部門的作用，在關鍵崗位和環(huán)節(jié)配置專業(yè)人員，對存貨管理流程進行嚴密監(jiān)督。這包括對質(zhì)檢人員在質(zhì)檢環(huán)節(jié)的工作進行監(jiān)察，以及確保倉管人員的保管工作得到妥善執(zhí)行。同時，建立健全的考評體系對于提升內(nèi)部審計效果至關重要。對于存在違規(guī)行為的人員，應予以相應的懲罰；而對于表現(xiàn)優(yōu)異的人員，則應給予適當?shù)募?。在此過程中，保持內(nèi)部審計部門的獨立性至關重要。為此，伊利股份應增加內(nèi)部審計部門的人員配備，并確保其獨立于總經(jīng)理部門，以避免任何可能的干擾和影響。此外，細化內(nèi)部監(jiān)督機制的合理性、全面性和具體性也是加強存貨管理控制的關鍵。伊利股份應健全財務機構(gòu)和制度，完善存貨稽核流程，并定期派遣專人進行盤點、記錄和匯總工作。通過這些措施，可以確保存貨管理的各個環(huán)節(jié)、崗位和職權(quán)設置得有理有據(jù)，使存貨采購、驗收入庫、倉儲、領用出庫、銷售等流程相互協(xié)調(diào)、相互制約、相互監(jiān)督，從而進一步加強存貨管理的內(nèi)部控制。六、結(jié)論隨著經(jīng)濟的全球化，隨著市場競爭的加劇，企業(yè)對內(nèi)部控制的重視程度也在不斷提高，特別是涉及民生的食品生產(chǎn)企業(yè)，更是如此。庫存是食品生產(chǎn)企業(yè)最主要的資產(chǎn)，其內(nèi)部控制在公司內(nèi)部控制中占有舉足輕重的地位。通過查閱國內(nèi)外有關內(nèi)部控制與庫存管理的文獻資料，以內(nèi)控五大要素為基礎，對伊利集團庫存管理中存在的問題進行了分析，并根據(jù)所發(fā)現(xiàn)的問題，給出了可行的優(yōu)化對策陸隱無語。在管控活動中，文章根據(jù)企業(yè)存貨管理的實際狀況，從存貨采購、驗收入庫、倉儲保管、存貨出庫及盤點清查這五個方面，找出了供應商管理不健全、倉儲管理環(huán)境欠佳等問題，并根據(jù)各階段建立了優(yōu)化流程，提出了關鍵的風險點及控制對策。在內(nèi)部環(huán)境、風險評估、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等方面，本文認為該公司還存在著一些改善措施，如組織結(jié)構(gòu)不健全，員工內(nèi)控意識不強，風險評估機制不健全，公司各部門之間缺乏溝通，內(nèi)部監(jiān)督機制不健全。為此，本文有針對性地提出了加強公司組織架構(gòu)，健全存貨風險評估機制，強化部門間信息交流，完善內(nèi)部監(jiān)督機制。伊利集團要實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，首先要有健全的內(nèi)部控制制度，其次要加強企業(yè)的內(nèi)控管理。參考文獻[1]AlejandroSerranoandRogelioOlivaandSantiagoKraiselburd.Onthecostofcapitalininventorymodelswithdeterministicdemand[J].ProductionEconomics,2017，14-20.[2]SusanMandMathewJ.Theeffectofinternalcontrolweaknessandtheirremediationonauditfees[J].AccountingHorizons,2010,9:11-12.[3]李玉琦.HY公司采購與存貨業(yè)務內(nèi)部控制研