籌集資金業(yè)務(wù)的核算01一、資金籌集業(yè)務(wù)內(nèi)容資金籌集業(yè)務(wù)投資者投入：形成企業(yè)的所有者權(quán)益借入：形成企業(yè)的負(fù)債（一）賬戶設(shè)置“實(shí)收資本”“資本公積”“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”“固定資產(chǎn)”“無(wú)形資產(chǎn)”所有者權(quán)益類資產(chǎn)類二、所有者權(quán)益資金籌集業(yè)務(wù)核算（一）賬戶設(shè)置1.“實(shí)收資本”賬戶核算范圍：核算企業(yè)實(shí)際收到的資本金。性質(zhì)：權(quán)益類結(jié)構(gòu)：借方、貸方所記內(nèi)容、余額所在的方向及含義。明細(xì)賬的設(shè)置：按投資人的單位名稱。如國(guó)家資本、法人資本、個(gè)人資本、外商資本金。借

實(shí)收資本

貸減少額增加額期初余額（投資者的投入額）（減資額）期末余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額二、所有者權(quán)益資金籌集業(yè)務(wù)核算期初余額增加額減少額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額借

資本公積

貸核算范圍：對(duì)于實(shí)際收到的貨幣資金額或投資各方確認(rèn)的資產(chǎn)價(jià)值超過(guò)其在注冊(cè)資本中所占份額的部分。用途：轉(zhuǎn)增資本（減少）明細(xì)賬的設(shè)置：資本（股本）溢價(jià)、其他資本公積（一）賬戶設(shè)置2.“資本公積”賬戶二、所有者權(quán)益資金籌集業(yè)務(wù)核算二、所有者權(quán)益資金籌集業(yè)務(wù)核算（二）業(yè)務(wù)核算接受投資者投資時(shí)（不考慮相關(guān)稅費(fèi)時(shí)）：借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款/無(wú)形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/原材料等

貸：實(shí)收資本

資本公積——資本溢價(jià)二、所有者權(quán)益資金籌集業(yè)務(wù)核算（二）業(yè)務(wù)核算例1.誠(chéng)源公司為有限責(zé)任公司，11月份開(kāi)辦。11月8日，投資人甲以貨幣資金200萬(wàn)元、專利權(quán)50萬(wàn)元投入企業(yè)?？铐?xiàng)已通過(guò)銀行劃轉(zhuǎn)。借：銀行存款2000000

無(wú)形資產(chǎn)500000

貸：實(shí)收資本－甲2500000二、所有者權(quán)益資金籌集業(yè)務(wù)核算（二）業(yè)務(wù)核算例2.11月10日，投資人乙將一棟廠房投入企業(yè)，評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值200萬(wàn)元；投資人丙投入一批設(shè)備，價(jià)值100萬(wàn)元。借：固定資產(chǎn)—廠房2000000—設(shè)備1000000貸：實(shí)收資本—乙2000000—丙1000000

二、所有者權(quán)益資金籌集業(yè)務(wù)核算（二）業(yè)務(wù)核算例3.甲乙共出資20萬(wàn)元，成立了A公司，一年后，為擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，將注冊(cè)資本增加到30萬(wàn)元，并引入丙投資者加入，按照投資協(xié)議，丙應(yīng)投入11萬(wàn)元，享有該公司1/3的股份。借：銀行存款

110000

貸：實(shí)收資本100000

資本公積——資本溢價(jià)10000二、所有者權(quán)益資金籌集業(yè)務(wù)核算（二）業(yè)務(wù)核算例4.A公司為增加注冊(cè)資本，用資本公積10萬(wàn)元轉(zhuǎn)增資本，已知投資者甲乙丙的投資比例分別40%、30%，30%。借：資本公積——資本溢價(jià)

100000

貸：實(shí)收資本——甲40000

——乙30000

——丙30000三、負(fù)債資金籌集業(yè)務(wù)核算負(fù)債類資產(chǎn)類費(fèi)用類1.短期借款設(shè)置的賬戶“短期借款”“應(yīng)付利息”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”2.長(zhǎng)期借款設(shè)置的賬戶“長(zhǎng)期借款”“應(yīng)付利息”“在建工程”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”費(fèi)用類負(fù)債類（一）賬戶設(shè)置短期借款期初余額期末余額減少額增加額本期發(fā)生額本期發(fā)生額三、負(fù)債資金籌集業(yè)務(wù)核算（一）賬戶設(shè)置1.“短期借款”賬戶財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)提利息時(shí)期末轉(zhuǎn)入本應(yīng)付利息期末余額銀行存款支付利息本年利潤(rùn)支付利息②收付實(shí)現(xiàn)制①權(quán)責(zé)發(fā)生制三、負(fù)債資金籌集業(yè)務(wù)核算（一）賬戶設(shè)置2.“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“應(yīng)付利息”賬戶利息收入借

長(zhǎng)期借款

貸期初余額償還本金取得的本金

應(yīng)償還的本息（一）賬戶設(shè)置3.“長(zhǎng)期借款”賬戶三、負(fù)債資金籌集業(yè)務(wù)核算借

應(yīng)付利息

貸期初余額償還利息應(yīng)付的利息

應(yīng)償還的本息（一）賬戶設(shè)置4.“應(yīng)付利息”賬戶三、負(fù)債資金籌集業(yè)務(wù)核算借

在建工程

貸資本化利息借

財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸費(fèi)用化利息歸集未達(dá)到使用狀態(tài)的固資成本注：在數(shù)智化會(huì)計(jì)循環(huán)下，權(quán)責(zé)發(fā)生制已被弱化，該賬戶的使用率降低。三、負(fù)債資金籌集業(yè)務(wù)核算（二）業(yè)務(wù)核算例5.公司從銀行借入3個(gè)月期的借款50萬(wàn)元，存入銀行。借：銀行存款500000

貸：短期借款500000三、負(fù)債資金籌集業(yè)務(wù)核算（二）業(yè)務(wù)核算1.短期借款利息的處理（1）按月付息或按季結(jié)息但利息數(shù)不大的處理（執(zhí)行收付實(shí)現(xiàn)制）付息時(shí)做賬：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款（2）按季結(jié)息但利息數(shù)大的處理（執(zhí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制）每期提前計(jì)息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息向銀行付息時(shí):借：應(yīng)付利息貸：銀行存款三、負(fù)債資金籌集業(yè)務(wù)核算（二）業(yè)務(wù)核算1.短期借款利息的處理例6.公司1月1日從銀行取得短期借款10萬(wàn)元，年利率6%，期限12個(gè)月，利息按月支付。1月1日，借入款項(xiàng)借：銀行存款100000

貸：短期借款100000各月支付利息100000×6%÷12=500借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500

貸：銀行存款50012月31日償還借款本金借：短期借款100000

貸：銀行存款100000三、負(fù)債資金籌集業(yè)務(wù)核算（二）業(yè)務(wù)核算2.長(zhǎng)期借款利息的處理以到期還本分期付息為例每年計(jì)息時(shí)：借：在建工程（財(cái)務(wù)費(fèi)用）

貸：應(yīng)付利息實(shí)際付息時(shí)：借：應(yīng)付利息貸：銀行存款三、負(fù)債資金籌集業(yè)務(wù)核算（二）業(yè)務(wù)核算2.長(zhǎng)期借款利息的處理例7.企業(yè)為購(gòu)建一條新的生產(chǎn)線（工期兩年），于2018年1月1日向某金融機(jī)構(gòu)取得期限為3年的人民幣借款500萬(wàn)元，并當(dāng)即將該資金投入到生產(chǎn)線的購(gòu)建工程中。該借款年利率6%，合同規(guī)定到期還本，每年末付息，單利計(jì)息。三、負(fù)債資金籌集業(yè)務(wù)核算取得借款時(shí)借：銀行存款5000000

貸：長(zhǎng)期借款500000018、19年末計(jì)提利息500×6%=30借：在建工程300000

貸：應(yīng)付利息30000018、19年末支付利息時(shí)借：應(yīng)付利息300000

貸：銀行存款30000020年各月末，計(jì)提利息時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用25000

貸：應(yīng)付利息2500020年末償還本息時(shí)借：長(zhǎng)期借款5000000

應(yīng)付利息300000

貸：銀行存款5300000（二）業(yè)務(wù)核算小結(jié)資金籌集的賬務(wù)處理：

投資人投入：形成企業(yè)的所有者權(quán)益

借入：形成企業(yè)的負(fù)債借：資產(chǎn)類賬戶

貸：所有者權(quán)益類賬戶

負(fù)債類賬戶供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算02一、供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)內(nèi)容供應(yīng)過(guò)程，是指原材料的采購(gòu)和入庫(kù)的活動(dòng)。其業(yè)務(wù)包括叁個(gè)方面：材料采購(gòu)成本核算（只講述實(shí)際計(jì)價(jià)核算）采購(gòu)中的進(jìn)項(xiàng)稅額的確認(rèn)與客戶貨款的結(jié)算一、供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)內(nèi)容購(gòu)入的原材料的實(shí)際成本由以下幾項(xiàng)內(nèi)容組成：1買價(jià)2采購(gòu)費(fèi)用3材料在運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗4材料入庫(kù)之前發(fā)生的整理挑選費(fèi)用5其他費(fèi)用6稅費(fèi)二、設(shè)置的相關(guān)賬戶“在途物資”“原材料”“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”二、設(shè)置的相關(guān)賬戶1.“在途物資”與“原材料”、“生產(chǎn)成本”賬戶借

在途物資

貸借

原材料

貸生產(chǎn)成本期初余額買價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)實(shí)際成本采購(gòu)費(fèi)用期末余額（在途中）領(lǐng)料余額（庫(kù)存）二、設(shè)置的相關(guān)賬戶2.“應(yīng)付賬款”與“應(yīng)付票據(jù)”賬戶應(yīng)付未付數(shù)借

應(yīng)付賬款（應(yīng)付票據(jù)）

貸償還數(shù)余額（未還數(shù)）二、設(shè)置的相關(guān)賬戶3.應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅企業(yè)采購(gòu)材料100萬(wàn)，13萬(wàn)企業(yè)銷售產(chǎn)品400萬(wàn)，52萬(wàn)13萬(wàn)+39萬(wàn)=52萬(wàn)企業(yè)應(yīng)交增值稅=52-13=39（萬(wàn)元）二、設(shè)置的相關(guān)賬戶3.應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅借

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

貸銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額（已交供貨方）(代收購(gòu)貨方）余額（應(yīng)交未交數(shù)）三、供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)核算舉例例8：向外地的銀星公司購(gòu)入甲材料1000千克，單價(jià)50元，增值稅稅率為13%，貨款未付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。借：在途物資—甲材料

50000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6500

貸：應(yīng)付賬款—銀星公司

56500三、供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)核算舉例例9.向外地的藍(lán)天公司購(gòu)入乙材料3000千克，每千克10元，增值稅稅率13%，貨未到，款項(xiàng)已付10000元，其余未付。借：在途物資—乙材料

30000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)）3900

貸：

銀行存款

10000

應(yīng)付賬款——藍(lán)天公司

23900三、供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)核算舉例例10.向本地的大地公司購(gòu)入丙材料1000千克，每千克5元，增值稅稅率13%，以商業(yè)匯票結(jié)算，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。借：在途物資—丙材料

5000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）650

貸：應(yīng)付票據(jù)—大地公司

5650

三、供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)核算舉例例11.歸集采購(gòu)成本以銀行存款支付上述甲乙丙材料運(yùn)雜費(fèi)1000元，以銀行存款支付。以重量標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)傔\(yùn)雜費(fèi)（為簡(jiǎn)化不計(jì)運(yùn)雜費(fèi)中可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額）材料名稱重量（千克）分?jǐn)偮剩?）分?jǐn)偨痤~甲1000乙3000丙1000合計(jì)5000100020%20%20%200600200三、供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)核算舉例例11.歸集采購(gòu)成本以銀行存款支付上述甲乙丙材料運(yùn)雜費(fèi)1000元，以銀行存款支付。以重量比例分?jǐn)傔\(yùn)雜費(fèi)（為簡(jiǎn)化不計(jì)運(yùn)雜費(fèi)中可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額）借：在途物資——甲材料200——乙材料600——丙材料200

貸：銀行存款

1000三、供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)核算舉例例12.月末結(jié)轉(zhuǎn)三種材料的實(shí)際采購(gòu)的總成本成本項(xiàng)目甲種材料乙種材料丙種材料總成本（1000）單位成本總成本（3000）單位成本總成本（1000）單位成本買價(jià)5000050300001050005采購(gòu)費(fèi)用2000.206000.202000.20在途物資成本5020050.203060010.2052005.20在途物資成本計(jì)算表單位：元三、供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)核算舉例例12.月末結(jié)轉(zhuǎn)三種材料的實(shí)際采購(gòu)的總成本借：原材料——甲材料50200——乙材料30600——丙材料

5200

貸：在途物資——甲材料50200——乙材料30600——丙材料

5200三、供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)核算舉例例13.向本地的大地公司購(gòu)入丙材料1000千克，每千克5元，增值稅稅率13%，以商業(yè)匯票結(jié)算，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。

借：在途物資—丙材料

5000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）650

貸：應(yīng)付票據(jù)—大地公司

5650借：原材料—丙材料5000

貸：在途物資—丙材料5000

提示：以上內(nèi)容為傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算下成本的計(jì)算方法，但在數(shù)智化會(huì)計(jì)循環(huán)背景下，采購(gòu)成本的計(jì)算可以按照一定的規(guī)則從會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)中即時(shí)生成。借

在途物資

貸借

原材料

貸生產(chǎn)成本期初余額買價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)實(shí)際成本采購(gòu)費(fèi)用期末余額（在途中）領(lǐng)料余額（庫(kù)存）借

銀行存款

貸償還時(shí)借

應(yīng)付賬款/票據(jù)

貸采購(gòu)成本的確認(rèn)貨款的結(jié)算結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料成本應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額小結(jié)生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算03一、賬戶設(shè)置“生產(chǎn)成本”“制造費(fèi)用”“庫(kù)存商品”“應(yīng)付職工薪酬”“累計(jì)折舊”“管理費(fèi)用”一、賬戶設(shè)置1.“生產(chǎn)成本”與“制造費(fèi)用”賬戶制造費(fèi)用直接材料直接人工三大成本項(xiàng)目一、賬戶設(shè)置1.“生產(chǎn)成本”與“制造費(fèi)用”賬戶制造費(fèi)用A產(chǎn)品D產(chǎn)品B產(chǎn)品C產(chǎn)品車間管理工資折舊費(fèi)水電費(fèi)辦公費(fèi)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)機(jī)物料消耗一、賬戶設(shè)置1.“生產(chǎn)成本”與“制造費(fèi)用”賬戶期初余額直接材料費(fèi)直接人工費(fèi)庫(kù)存商品制造費(fèi)用共同材料費(fèi)車間辦公經(jīng)費(fèi)車間折舊費(fèi)車間管理與技術(shù)人員薪酬等攤?cè)肷a(chǎn)成本的制造費(fèi)用平生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫(kù)產(chǎn)品成本期末余額（在產(chǎn)品）一、賬戶設(shè)置2.“應(yīng)付職工薪酬”賬戶制造費(fèi)用管理費(fèi)用應(yīng)發(fā)薪酬數(shù)生產(chǎn)成本薪酬費(fèi)用的分配數(shù)應(yīng)付職工薪酬實(shí)發(fā)數(shù)代扣數(shù)薪酬費(fèi)用的分配數(shù)薪酬費(fèi)用的分配數(shù)余額：未發(fā)數(shù)一、賬戶設(shè)置3.“累計(jì)折舊”磨損減少的價(jià)值磨損減少的價(jià)值固定資產(chǎn)原值報(bào)廢注銷原值累計(jì)折舊余額（原值）磨損減少的價(jià)值報(bào)廢注銷折舊余額（累計(jì)折舊）本年利潤(rùn)管理/銷售費(fèi)用轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)平發(fā)生費(fèi)用一、賬戶設(shè)置4.“管理費(fèi)用”和“銷售費(fèi)用”賬戶二、生產(chǎn)過(guò)程賬務(wù)處理例14.本月從倉(cāng)庫(kù)中領(lǐng)用甲乙丙材料情況如下表項(xiàng)目甲材料乙材料丙材料合計(jì)數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額A產(chǎn)品耗用40020080100010200200104031320B產(chǎn)品耗用3001506010001020010052025780車間一般耗用50051001005205620管理部門使用100520520在建工程使用40020802080銷售部門使用50260260合計(jì)70035140250025500950494065580二、生產(chǎn)過(guò)程賬務(wù)處理借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品31320——B產(chǎn)品25780

制造費(fèi)用5620

管理費(fèi)用520在建工程2080

銷售費(fèi)用260貸：原材料——甲材料35140——乙材料25500——丙材料4940二、生產(chǎn)過(guò)程賬務(wù)處理例15.提取庫(kù)存現(xiàn)金5000元，以備零星開(kāi)支。借：庫(kù)存現(xiàn)金5000

貸：銀行存款5000二、生產(chǎn)過(guò)程賬務(wù)處理例16.結(jié)算本月應(yīng)付工資共計(jì)70000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品工人30000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品工人20000元，車間管理人員10000元，廠部管理人員3000元，在建工程人員5000元，銷售人員2000元。借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品30000—B產(chǎn)品20000

制造費(fèi)用10000

管理費(fèi)用3000

在建工程5000

銷售費(fèi)用2000

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資70000二、生產(chǎn)過(guò)程賬務(wù)處理例17.按工資總額的14%報(bào)銷福利基金。

借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品

4200

——B產(chǎn)品

2800

制造費(fèi)用

1400

管理費(fèi)用

420

在建工程

700

銷售費(fèi)用

280

貸：應(yīng)付職工薪酬—福利基金9800二、生產(chǎn)過(guò)程賬務(wù)處理例18.以銀行存款發(fā)放工資70000元借：應(yīng)付職工薪酬70000

貸：銀行存款

70000二、生產(chǎn)過(guò)程賬務(wù)處理例19.以銀行存款支付水電費(fèi)和電話費(fèi)4000元，其中由車間承擔(dān)2000元，在建工程500元，行政管理部門1300元，銷售部200元。借：制造費(fèi)用2000

在建工程

500

管理費(fèi)用1300

銷售費(fèi)用

200

貸：銀行存款

4000二、生產(chǎn)過(guò)程賬務(wù)處理例20.計(jì)算本月應(yīng)提固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，假定綜合折舊率為9%，則本月折舊額為320000×9%÷12=24000元。其中車間承擔(dān)15000元，廠部承擔(dān)9000元。借：制造費(fèi)用15000

管理費(fèi)用9000

貸：累計(jì)折舊24000三、產(chǎn)品制造成本的計(jì)算制造費(fèi)用562010000140020001500034020第1步：先歸集“制造費(fèi)用”例21，期末將“制造費(fèi)用”結(jié)轉(zhuǎn)至“生產(chǎn)成本”。按生產(chǎn)工人工資分配制造費(fèi)用分配率=34020/(30000+20000)=0.6804A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用：

30000*0.6804=20412（元）B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用：

20000*0.6804=13608（元）第2步：制造費(fèi)用的分配三、產(chǎn)品制造成本的計(jì)算例21，期末將“制造費(fèi)用”結(jié)轉(zhuǎn)至“生產(chǎn)成本”。

制造費(fèi)用生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品生產(chǎn)成本—B產(chǎn)品平340202041220412

13608

13608結(jié)轉(zhuǎn)三、產(chǎn)品制造成本的計(jì)算第2步：制造費(fèi)用的分配例21，期末將“制造費(fèi)用”結(jié)轉(zhuǎn)至“生產(chǎn)成本”。借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品20412—B產(chǎn)品13608

貸：制造費(fèi)用34020三、產(chǎn)品制造成本的計(jì)算第2步：制造費(fèi)用的分配例21，期末將“制造費(fèi)用”結(jié)轉(zhuǎn)至“生產(chǎn)成本”。三、產(chǎn)品制造成本的計(jì)算例22.A、B兩產(chǎn)品全部完工，試計(jì)算A、B兩產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，并結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)。A產(chǎn)品成本=31320+30000+4200+20412=85932（元）B產(chǎn)品成本=25780+20000+2800+13608=62188(元）借：庫(kù)存商品——A產(chǎn)品85932——B產(chǎn)品62188

貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品85932——B產(chǎn)品62188提示：以上內(nèi)容為傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算下生產(chǎn)成本的計(jì)算方法，但在數(shù)智化會(huì)計(jì)循環(huán)背景下，生產(chǎn)成本的計(jì)算也是按照一定的規(guī)則從會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)中快速計(jì)算出來(lái)的。課后總結(jié)1.主要賬戶2.生產(chǎn)成本的計(jì)算（1）制造費(fèi)用的匯集與分?jǐn)傆?jì)算及其結(jié)轉(zhuǎn)。（2）生產(chǎn)成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)小結(jié)銷售過(guò)程業(yè)務(wù)的核算04主營(yíng)業(yè)務(wù)收支的核算內(nèi)容商品銷售收入的確認(rèn)與計(jì)量主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的結(jié)轉(zhuǎn)稅金及附加的核算銷售過(guò)程業(yè)務(wù)的核算其他業(yè)務(wù)收支的核算內(nèi)容其他業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)與計(jì)量其他業(yè)務(wù)成本的結(jié)轉(zhuǎn)一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收支的核算（一）賬戶設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”“稅金及附加”“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”1.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入本年利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入收入凈額銷售額退回折讓將收入凈額轉(zhuǎn)入平一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收支的核算（一）賬戶設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額銀行存款應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)2.“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”

庫(kù)存商品本年利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本已售產(chǎn)品成本轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)平一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收支的核算（一）賬戶設(shè)置3.稅金及附加本年利潤(rùn)應(yīng)交稅費(fèi)期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)稅金及附加平印花稅車船稅土地使用稅房產(chǎn)稅消費(fèi)稅資源稅城建稅教育費(fèi)附加銀行存款一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收支的核算（一）賬戶設(shè)置例23.取得收入：出售A產(chǎn)品售價(jià)160000元，增值稅率13%，價(jià)款合計(jì)180800元，存入銀行。

借：銀行存款(應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù))180800

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

160000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

20800

一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收支的核算（二）業(yè)務(wù)核算例24.結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本，若單位成本878.52元。則90臺(tái)A產(chǎn)品成本為878.52×90=79066.80（元）

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—A產(chǎn)品79066.80

貸：庫(kù)存商品—A產(chǎn)品79066.80一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收支的核算（二）業(yè)務(wù)核算例25.經(jīng)計(jì)算，本月應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅1456元，教育費(fèi)附加624元。

借：稅金及附加

2080

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅

1456

—應(yīng)交教育費(fèi)附加

624

以銀行存款實(shí)際交稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅

1456

—應(yīng)交教育費(fèi)附加624

貸：銀行存款

2080一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收支的核算（二）業(yè)務(wù)核算（一）核算內(nèi)容：銷售材料、出租包裝物等。（二）賬戶設(shè)置二、其他業(yè)務(wù)收支的核算本年利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)收入銷售額租金收入退回折讓將收入凈額轉(zhuǎn)入平其他業(yè)務(wù)成本轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)平原材料已售材料成本（三）實(shí)例分析

例26.銷售甲材料300千克，售價(jià)每千克70元，成本每千克50.2元，適用稅率13%，貨款已收。收到的款項(xiàng)為：300×70×（1+13%）=23730(元)并結(jié)轉(zhuǎn)材料成本300×50.2=15060(元)分錄如下：借：銀行存款23730

貸：其他業(yè)務(wù)收入

21000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷）2730借：其他業(yè)務(wù)成本15060

貸：原材料15060二、其他業(yè)務(wù)收支的核算財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算05營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值準(zhǔn)備-信用減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)損益+投資收益利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本一、利潤(rùn)的形成核算1.利潤(rùn)的構(gòu)成與計(jì)算表達(dá)式3個(gè)：2.設(shè)置的相關(guān)賬戶：14個(gè)，主要講5個(gè)本年利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、投資收益、所得稅費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、稅金及附加、公允價(jià)值變動(dòng)損益3.各損益類賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)與本年利潤(rùn)的計(jì)算3.各損益類賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)與本年利潤(rùn)的計(jì)算本年利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本稅金及附加管、財(cái)、銷費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出所得稅費(fèi)用投資收益盈利各項(xiàng)收入各項(xiàng)支出一、利潤(rùn)的形成核算（1）先結(jié)算各收入賬戶例27.月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月的收入類賬戶，其中“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”160000元、“其他業(yè)務(wù)收入”21000元、“營(yíng)業(yè)外收入“25100元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入160000

其他業(yè)務(wù)收入21000

營(yíng)業(yè)外收入

25100

貸：本年利潤(rùn)206100一、利潤(rùn)的形成核算4.計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本期利潤(rùn)總額（2）在結(jié)算各費(fèi)用類賬戶例2.月末,結(jié)轉(zhuǎn)本月的費(fèi)用類賬戶，其中“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”79066.8元、”稅金及附加“6000元、“其他業(yè)務(wù)成本”15060元、“銷售費(fèi)用“13240元、”管理費(fèi)用“15040元、”財(cái)務(wù)費(fèi)用“1000元。一、利潤(rùn)的形成核算4.計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本期利潤(rùn)總額借：本年利潤(rùn)129406.80

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本79066.80

稅金及附加

6000.00

其他業(yè)務(wù)成本15060.00

銷售費(fèi)用13240.00

管理費(fèi)用

15040.00

財(cái)務(wù)費(fèi)用

1000.00（3）計(jì)算利潤(rùn)總額和應(yīng)交所得稅一、利潤(rùn)的形成核算4.計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本期利潤(rùn)總額應(yīng)交所得稅=766