小微企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)教學(xué)課件前言：小微企業(yè)會(huì)計(jì)的獨(dú)特性與重要性各位同仁，大家好。今天我們共同探討的主題是“小微企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)”。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，小微企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的毛細(xì)血管，其健康發(fā)展對(duì)整體經(jīng)濟(jì)活力至關(guān)重要。相較于大型企業(yè)，小微企業(yè)的會(huì)計(jì)工作既有共通的準(zhǔn)則遵循，更有其獨(dú)特的實(shí)務(wù)特點(diǎn)。通常而言，小微企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模較小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相對(duì)簡(jiǎn)單，會(huì)計(jì)人員往往身兼數(shù)職，這就要求我們的會(huì)計(jì)工作既要精準(zhǔn)規(guī)范，又要高效實(shí)用，能夠直接服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策與風(fēng)險(xiǎn)控制。本課件旨在結(jié)合小微企業(yè)的實(shí)際情況，梳理會(huì)計(jì)工作的核心流程與關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，幫助大家快速掌握實(shí)務(wù)操作技能，提升工作效能。第一部分：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)認(rèn)知與小微企業(yè)會(huì)計(jì)目標(biāo)一、會(huì)計(jì)的基本概念與職能會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，運(yùn)用一系列專門方法，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面地核算和監(jiān)督，并向有關(guān)方面提供會(huì)計(jì)信息的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。其基本職能包括核算與監(jiān)督。*核算職能：又稱反映職能，是指會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位，對(duì)特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，為各有關(guān)方面提供會(huì)計(jì)信息。*監(jiān)督職能：又稱控制職能，是指會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員對(duì)特定主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和相關(guān)會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性、合法性和合理性進(jìn)行審查。二、小微企業(yè)會(huì)計(jì)工作的目標(biāo)與挑戰(zhàn)小微企業(yè)會(huì)計(jì)工作的核心目標(biāo)是：提供真實(shí)、可靠的會(huì)計(jì)信息，支持企業(yè)內(nèi)部管理決策，并滿足外部監(jiān)管（如稅務(wù)部門、工商部門）和融資需求。面臨的主要挑戰(zhàn)包括：1.人員配置精簡(jiǎn)：往往一人多崗，對(duì)會(huì)計(jì)人員的綜合能力要求高。2.業(yè)務(wù)規(guī)范性不足：原始憑證可能不夠完整，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程相對(duì)簡(jiǎn)單甚至不夠規(guī)范。3.成本效益考量：傾向于選擇簡(jiǎn)單、經(jīng)濟(jì)的會(huì)計(jì)處理方法和工具。4.稅務(wù)合規(guī)壓力：需精準(zhǔn)理解并執(zhí)行稅收政策，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。三、會(huì)計(jì)基本假設(shè)與信息質(zhì)量要求1.會(huì)計(jì)基本假設(shè)：*會(huì)計(jì)主體：明確會(huì)計(jì)核算的空間范圍，小微企業(yè)自身即為一個(gè)獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體。*持續(xù)經(jīng)營(yíng)：假設(shè)企業(yè)將按當(dāng)前規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，這是會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的基礎(chǔ)。*會(huì)計(jì)分期：將企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分為一個(gè)個(gè)連續(xù)的、長(zhǎng)短相同的期間，以便分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)報(bào)告（通常分為年度和月度）。*貨幣計(jì)量：以貨幣為主要計(jì)量單位記錄和反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。2.會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求：*可靠性：會(huì)計(jì)信息必須真實(shí)可靠，內(nèi)容完整。*相關(guān)性：提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)與使用者的經(jīng)濟(jì)決策相關(guān)。*可理解性：會(huì)計(jì)信息應(yīng)清晰明了，便于理解和使用。*可比性：同一企業(yè)不同時(shí)期可比，不同企業(yè)相同會(huì)計(jì)期間可比。*實(shí)質(zhì)重于形式：按交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以法律形式為依據(jù)。*重要性：對(duì)重要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)應(yīng)充分、準(zhǔn)確披露；對(duì)次要事項(xiàng)可適當(dāng)簡(jiǎn)化處理（對(duì)小微企業(yè)尤為重要）。*謹(jǐn)慎性：對(duì)交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)應(yīng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益、低估負(fù)債或費(fèi)用。*及時(shí)性：會(huì)計(jì)信息應(yīng)及時(shí)處理并傳遞，不得提前或延后。第二部分：會(huì)計(jì)要素、科目與賬戶設(shè)置一、會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類，是會(huì)計(jì)核算對(duì)象的具體化。小微企業(yè)的會(huì)計(jì)要素同樣包括：*資產(chǎn)：企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。（如：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)等）*負(fù)債：企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。（如：應(yīng)付賬款、短期借款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等）*所有者權(quán)益：企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。（如：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)）*收入：企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。（如：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入）*費(fèi)用：企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。（如：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）*利潤(rùn)：企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。二、會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體分類，是設(shè)置賬戶、進(jìn)行賬務(wù)處理的依據(jù)。小微企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度（如《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》）的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。*常用資產(chǎn)類科目：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、原材料、庫存商品、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、無形資產(chǎn)等。*常用負(fù)債類科目：短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款等。*常用所有者權(quán)益類科目：實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配。*常用成本類科目：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用（適用于工業(yè)企業(yè)）、勞務(wù)成本（適用于提供勞務(wù)企業(yè)）。*常用損益類科目：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用。提示：小微企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)規(guī)定的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行必要的增設(shè)、分拆或合并，但應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定性和可比性。三、賬戶及其基本結(jié)構(gòu)賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。*基本結(jié)構(gòu)：賬戶通常分為左右兩方，一方登記增加額，另一方登記減少額。具體哪方登記增加，哪方登記減少，取決于賬戶的性質(zhì)和所采用的記賬方法。*金額要素：期初余額、本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額、期末余額。其基本關(guān)系為：期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額。第三部分：復(fù)式記賬原理與借貸記賬法一、復(fù)式記賬原理復(fù)式記賬法是指對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中進(jìn)行登記的記賬方法。其優(yōu)點(diǎn)在于可以全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，便于檢查賬戶記錄的正確性。二、借貸記賬法借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬法。*記賬符號(hào)：“借”(Debit)、“貸”(Credit)。它們本身沒有實(shí)際意義，只是代表賬戶的兩個(gè)方向。*賬戶結(jié)構(gòu)：*資產(chǎn)類賬戶：借方登記增加額，貸方登記減少額，期末余額一般在借方。*負(fù)債類和所有者權(quán)益類賬戶：貸方登記增加額，借方登記減少額，期末余額一般在貸方。*成本類賬戶：結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶基本相同。*損益類賬戶：*收入類賬戶：貸方登記增加額，借方登記減少額或結(jié)轉(zhuǎn)額，期末一般無余額（轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”）。*費(fèi)用類賬戶：借方登記增加額，貸方登記減少額或結(jié)轉(zhuǎn)額，期末一般無余額（轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”）。*記賬規(guī)則：“有借必有貸，借貸必相等”。即對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在一個(gè)或幾個(gè)賬戶的借方和另一個(gè)或幾個(gè)賬戶的貸方進(jìn)行登記，且借方登記的總金額等于貸方登記的總金額。*會(huì)計(jì)分錄：是指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄。編制會(huì)計(jì)分錄是賬務(wù)處理的起點(diǎn)。*三要素：記賬方向（借或貸）、會(huì)計(jì)科目、金額。*編制步驟：分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)要素->確定涉及的會(huì)計(jì)科目->判斷各科目金額的增減變動(dòng)->根據(jù)賬戶結(jié)構(gòu)確定記賬方向->檢查借貸平衡。示例：小微企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金備用。分析：涉及“庫存現(xiàn)金”（資產(chǎn)）增加，“銀行存款”（資產(chǎn)）減少。分錄：借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款第四部分：會(huì)計(jì)憑證與賬簿實(shí)務(wù)一、會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。*原始憑證：又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的原始憑據(jù)。（如：發(fā)票、收據(jù)、支票存根、領(lǐng)料單、入庫單等）*基本要素：憑證名稱、填制日期、填制單位/人、接受單位、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量單價(jià)金額、經(jīng)辦人員簽章等。*審核要點(diǎn)：真實(shí)性、合法性、合規(guī)性、完整性、準(zhǔn)確性。*記賬憑證：是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證，它是登記賬簿的直接依據(jù)。*種類：收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證（或通用記賬憑證）。*基本要素：憑證名稱、填制日期、憑證編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、借貸方金額、所附原始憑證張數(shù)、填制人員及主管簽章等。*填制要求：內(nèi)容完整、摘要簡(jiǎn)明、科目運(yùn)用準(zhǔn)確、金額正確、連續(xù)編號(hào)、附件齊全、錯(cuò)賬更正規(guī)范。*審核要點(diǎn)：內(nèi)容是否與原始憑證一致、會(huì)計(jì)分錄是否正確、金額是否相等、項(xiàng)目是否齊全。二、會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿是由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。*按用途分類：*序時(shí)賬簿：又稱日記賬，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。（如：庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）*總分類賬簿：簡(jiǎn)稱總賬，根據(jù)總分類科目開設(shè)賬戶，總括反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的賬簿。*明細(xì)分類賬簿：簡(jiǎn)稱明細(xì)賬，根據(jù)明細(xì)分類科目開設(shè)賬戶，詳細(xì)反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的賬簿。*賬簿的設(shè)置與登記：*現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬：由出納人員根據(jù)收付款憑證，逐日逐筆順序登記。*總賬：可根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可根據(jù)科目匯總表或匯總記賬憑證登記。*明細(xì)賬：根據(jù)記賬憑證和原始憑證（或原始憑證匯總表）逐筆或定期匯總登記，可采用三欄式、數(shù)量金額式、多欄式等格式。*對(duì)賬與結(jié)賬：*對(duì)賬：核對(duì)賬目，保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。*結(jié)賬：在會(huì)計(jì)期末（月末、季末、年末）將本期內(nèi)所有發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬后，計(jì)算出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。第五部分：小微企業(yè)常見經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理一、資金籌集業(yè)務(wù)1.接受投資者投入資本：借：銀行存款/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)等貸：實(shí)收資本(按投資份額)資本公積(超出份額部分，若有)2.取得銀行短期借款：借：銀行存款貸：短期借款3.計(jì)提短期借款利息（若按月支付或金額較小，可于支付時(shí)直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用）：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息支付時(shí)：借：應(yīng)付利息/財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款二、采購與付款業(yè)務(wù)1.購入材料/商品，款項(xiàng)未付（未考慮增值稅，實(shí)際工作中需根據(jù)納稅人身份處理）：借：原材料/庫存商品貸：應(yīng)付賬款2.購入材料/商品，款項(xiàng)已付：借：原材料/庫存商品貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金3.支付前欠貨款：借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款三、生產(chǎn)與成本業(yè)務(wù)（工業(yè)企業(yè)適用）1.領(lǐng)用材料：借：生產(chǎn)成本(直接材料)制造費(fèi)用(間接材料)管理費(fèi)用(行政部門領(lǐng)用)貸：原材料2.發(fā)生人工費(fèi)用：借：生產(chǎn)成本(直接人工)制造費(fèi)用(間接人工)管理費(fèi)用(行政管理人員)銷售費(fèi)用(銷售人員)貸：應(yīng)付職工薪酬3.支付其他制造費(fèi)用（如水電費(fèi)、折舊）：借：制造費(fèi)用貸：銀行存款/累計(jì)折舊等4.分配制造費(fèi)用：借：生產(chǎn)成本貸：制造費(fèi)用5.完工產(chǎn)品入庫：借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本四、銷售與收款業(yè)務(wù)1.銷售商品/提供勞務(wù)，款項(xiàng)未收：借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入2.銷售商品/提供勞務(wù)，款項(xiàng)已收：借：銀行存款/庫存現(xiàn)金貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入3.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品/勞務(wù)成本等4.收到前欠貨款：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款五、費(fèi)用報(bào)銷業(yè)務(wù)1.支付辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等：借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款2.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊：借：制造費(fèi)用(生產(chǎn)用)管理費(fèi)用(管理用)銷售費(fèi)用(銷售用)貸：累計(jì)折舊六、利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)1.期末結(jié)轉(zhuǎn)收入：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入貸：本年利潤(rùn)2.期末結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用：借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出所得稅費(fèi)用(當(dāng)期應(yīng)交所得稅)3.計(jì)提所得稅費(fèi)用（假設(shè)利潤(rùn)總額等于應(yīng)納稅所得額，實(shí)際需考慮納稅調(diào)整）：借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅繳納時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款4.將“本年利潤(rùn)”轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”（盈利時(shí)）：借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)(虧損時(shí)做相反分錄)5.提取盈余公積：借：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積貸：盈余公積-法定盈余公積6.向投資者分配利潤(rùn)：借：利潤(rùn)分配-應(yīng)付利潤(rùn)貸：應(yīng)付利潤(rùn)支付時(shí)：借：應(yīng)付利潤(rùn)貸：銀行存款7.將利潤(rùn)分配各明細(xì)科目轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)：借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積利潤(rùn)分配-應(yīng)付利潤(rùn)第六部分：財(cái)務(wù)報(bào)表編制與納稅申報(bào)基礎(chǔ)一、財(cái)務(wù)報(bào)表概述財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。小微企業(yè)至少應(yīng)編制：*資產(chǎn)負(fù)債表：反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況（資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益）。*利潤(rùn)表：反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果（收入、費(fèi)用、利潤(rùn)）。*現(xiàn)金流量表：反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況。（《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定小企業(yè)可