會計實操文庫10/10做賬實操-廠家贈送商品的財務(wù)處理SOP一、業(yè)務(wù)場景分類及處理原則（一）場景分類廠家贈送商品主要包括以下場景：作為存貨入庫（用于后續(xù)銷售）、直接用于促銷活動（如買贈、抽獎）、用于員工福利（發(fā)放給員工）、用于對外捐贈（捐贈給公益組織或其他單位）。（二）核心處理原則確認(rèn)入賬價值：贈送商品需按公允價值（同類商品市場價）或廠家提供的成本價入賬，確保資產(chǎn)計量準(zhǔn)確。區(qū)分業(yè)務(wù)性質(zhì)：根據(jù)商品用途確定會計科目，銷售用計入“庫存商品”，促銷用計入“銷售費用”，福利用計入“應(yīng)付職工薪酬”，捐贈用計入“營業(yè)外支出”。稅務(wù)合規(guī)處理：涉及增值稅（進(jìn)項稅額抵扣與銷項稅額計提）和企業(yè)所得稅（視同銷售納稅調(diào)整），需按稅法規(guī)定準(zhǔn)確核算。二、作為存貨入庫的賬務(wù)處理（一）收到贈送商品用于銷售（取得發(fā)票）業(yè)務(wù)場景：向A廠家采購商品時，廠家隨貨贈送同類商品10件（市場價每件113元，含稅，稅率13%），A廠家開具的發(fā)票中注明“贈送10件，不含稅價100元/件”。會計分錄：借：庫存商品1,000（10件×100元/件）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）130（1,000×13%）貸：資本公積-接受捐贈利得1,130附件要求：廠家贈送協(xié)議或發(fā)票（注明贈送數(shù)量及金額）商品入庫單（注明“贈送”字樣及數(shù)量）同類商品市場價證明（如近期銷售發(fā)票）（二）收到贈送商品無發(fā)票（按公允價入賬）業(yè)務(wù)場景：B廠家贈送新品5件用于試銷，無發(fā)票，同類商品市場價每件226元（含稅，稅率13%）。會計分錄：借：庫存商品1,000（5件×200元/件，226÷1.13）貸：資本公積-接受捐贈利得1,000（注：無發(fā)票時進(jìn)項稅額不得抵扣，按不含稅公允價入賬）附件要求：廠家贈送函（注明商品名稱、數(shù)量、無發(fā)票原因）市場價格調(diào)研表（由采購部門或財務(wù)部門出具，注明公允價來源）入庫單（經(jīng)倉庫管理員及財務(wù)負(fù)責(zé)人簽字）三、用于促銷活動的賬務(wù)處理（一）買贈活動中贈送商品（自有庫存）業(yè)務(wù)場景：開展“買10送1”活動，客戶購買10件商品（售價226元/件，含稅），贈送1件（成本113元/件，含稅），該贈送商品為廠家前期贈送的存貨。會計分錄：銷售10件商品時：借：銀行存款2,260貸：主營業(yè)務(wù)收入2,000（2,260÷1.13）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）260同時結(jié)轉(zhuǎn)贈送商品成本：借：銷售費用100（贈送商品不含稅成本113÷1.13）貸：庫存商品100附件要求：促銷活動方案（注明買贈規(guī)則）銷售發(fā)票（注明“贈送1件”）出庫單（分別記錄銷售10件及贈送1件）（二）抽獎活動贈送商品（直接用于促銷）業(yè)務(wù)場景：節(jié)日抽獎活動中，將廠家贈送的商品20件（公允價每件113元，含稅）作為獎品發(fā)放，該商品未入庫直接用于活動。會計分錄：借：銷售費用2,000（20件×100元/件，113÷1.13）貸：資本公積-接受捐贈利得2,000（注：直接用于促銷未入庫，跳過庫存商品科目）附件要求：抽獎活動通知及獲獎名單廠家贈送函及商品清單獲獎人簽字的領(lǐng)取登記表四、用于員工福利的賬務(wù)處理（一）將贈送商品發(fā)放給員工（非貨幣性福利）業(yè)務(wù)場景：將C廠家贈送的20件商品（公允價每件226元，含稅）作為福利發(fā)放給員工，該商品已入庫。會計分錄：確認(rèn)福利時：借：管理費用/銷售費用等-福利費4,000（20件×200元/件）貸：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利4,000發(fā)放時：借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利4,000貸：庫存商品4,000（注：用于福利的商品，其進(jìn)項稅額需轉(zhuǎn)出，若已抵扣則分錄為：借：應(yīng)付職工薪酬，貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出））附件要求：員工福利發(fā)放通知商品出庫單（注明“福利發(fā)放”）員工簽字的領(lǐng)取記錄五、用于對外捐贈的賬務(wù)處理（一）將贈送商品捐贈給公益組織業(yè)務(wù)場景：將D廠家贈送的30件商品（公允價每件113元，含稅）捐贈給公益組織，已取得捐贈收據(jù)。會計分錄：借：營業(yè)外支出-捐贈支出3,000（30件×100元/件）貸：庫存商品3,000稅務(wù)處理：增值稅：需按視同銷售計提銷項稅額=3,000×13%=390元，分錄為：借：營業(yè)外支出390，貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）390企業(yè)所得稅：捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分結(jié)轉(zhuǎn)以后3年扣除附件要求：公益組織出具的捐贈收據(jù)廠家贈送證明商品出庫單（注明“捐贈”）六、稅務(wù)處理要點（一）增值稅處理進(jìn)項稅額抵扣：取得增值稅專用發(fā)票的贈送商品，用于應(yīng)稅項目（如銷售）可抵扣進(jìn)項稅額；用于免稅項目、集體福利或個人消費的，進(jìn)項稅額不得抵扣（已抵扣的需轉(zhuǎn)出）。無發(fā)票或普通發(fā)票的贈送商品，進(jìn)項稅額不得抵扣。銷項稅額計提：贈送商品用于促銷（如買贈、抽獎）、對外捐贈等，需按視同銷售計提銷項稅額（計稅依據(jù)為公允價）。示例：促銷贈送商品公允價1,000元，銷項稅額=1,000×13%=130元。（二）企業(yè)所得稅處理視同銷售收入：贈送商品用于對外捐贈、職工福利、促銷等，需在年度匯算清繳時作為“視同銷售收入”申報，同時確認(rèn)“視同銷售成本”。示例：成本800元，公允價1,000元，需調(diào)增收入1,000元，調(diào)增成本800元，凈調(diào)增200元。捐贈支出扣除：公益性捐贈支出按年度利潤總額12%限額扣除，非公益性捐贈不得扣除。七、后續(xù)管理與臺賬記錄（一）建立贈送商品臺賬臺賬內(nèi)容包括：廠家名稱商品名稱數(shù)量入賬價值用途入庫日期出庫日期稅務(wù)處理A廠家XX商品10件1,000元銷售2024.5.12024.6.10抵扣進(jìn)項每月由財務(wù)部門與倉庫部門核對臺賬，確保賬實一致。（二）發(fā)票與憑證管理盡量取得廠家開具的發(fā)票（注明“贈送”），作為入賬和抵扣依據(jù)。無法取得發(fā)票的，需收集廠家贈送函、市場價證明、入庫單等形成完整證據(jù)鏈，以備稅務(wù)檢查。八、常見問題處理（一）贈送商品出現(xiàn)質(zhì)量問題若贈送商品存在質(zhì)量問題需報廢，分錄為：借：管理費用-存貨報廢損失貸：庫存商品若廠家同意賠償，收到賠償款時：借：銀行存款，貸：管理費用（或營業(yè)外收入）（二）贈送商品與采購量掛鉤（如滿額贈送）若贈送商品是因采購達(dá)到一定數(shù)量獲得（如采購100件送10件），需將贈送商品價值分?jǐn)傊敛少彸杀?，降低單位采購成本。示例：采?00件，單價113元（含稅），贈送10件，總成本=100×113=11,300元，單位成本=11,300÷110÷1.13=90.91元，分錄為：借：庫存商品10,000（110×90.91），應(yīng)交稅費-進(jìn)項稅額1,300，貸：應(yīng)付賬款11,300九、附件模板（示例）（一）《廠家贈送商品入庫確認(rèn)單》贈送廠