2025年內(nèi)審培訓(xùn)試題0附答案一、單項選擇題（每題2分，共30分）1.內(nèi)部審計的首要目標是（）A.幫助組織實現(xiàn)目標B.評價內(nèi)部控制的有效性C.發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表的錯誤D.確保遵守法律法規(guī)答案：A解析：內(nèi)部審計的首要目標是通過系統(tǒng)、規(guī)范的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標。評價內(nèi)部控制有效性、發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表錯誤以及確保遵守法律法規(guī)都是實現(xiàn)這一首要目標的具體手段。2.以下哪種審計方法屬于詳細審計方法（）A.抽樣審計B.順查法C.分析性復(fù)核D.觀察法答案：B解析：順查法是按照會計核算的程序，從原始憑證開始，依次審查記賬憑證、賬簿、報表等，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行詳細審查，屬于詳細審計方法。抽樣審計是從總體中抽取部分樣本進行審查；分析性復(fù)核是通過對數(shù)據(jù)之間關(guān)系的分析來獲取審計證據(jù)；觀察法是審計人員實地察看被審計單位的經(jīng)營場所、實物資產(chǎn)和有關(guān)業(yè)務(wù)活動及其內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等，它們都不屬于詳細審計方法。3.內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當在實施審計（）前，向被審計單位或者被審計人員送達審計通知書。A.3日B.5日C.7日D.10日答案：A解析：根據(jù)內(nèi)部審計的相關(guān)規(guī)定，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當在實施審計3日前，向被審計單位或者被審計人員送達審計通知書。特殊情況，經(jīng)單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)批準，可以直接持審計通知書實施審計。4.以下關(guān)于內(nèi)部控制的說法，錯誤的是（）A.內(nèi)部控制能夠絕對保證組織目標的實現(xiàn)B.內(nèi)部控制是一個過程C.內(nèi)部控制受組織內(nèi)各級人員的影響D.內(nèi)部控制的目標包括經(jīng)營效率和效果、財務(wù)報告的可靠性等答案：A解析：內(nèi)部控制只能為組織目標的實現(xiàn)提供合理保證，而不是絕對保證。因為內(nèi)部控制存在固有局限性，如人為錯誤、管理層逾越控制等。內(nèi)部控制是一個過程，貫穿于組織的各項活動中；它受組織內(nèi)各級人員的影響，從高層管理人員到基層員工都在內(nèi)部控制中發(fā)揮著作用；其目標包括提高經(jīng)營效率和效果、保證財務(wù)報告的可靠性以及確保遵守法律法規(guī)等。5.審計人員在進行審計時，對被審計單位的庫存現(xiàn)金進行盤點，這種審計證據(jù)屬于（）A.實物證據(jù)B.書面證據(jù)C.口頭證據(jù)D.環(huán)境證據(jù)答案：A解析：實物證據(jù)是通過實際觀察或盤點所取得的、用以確定某些實物資產(chǎn)是否確實存在的證據(jù)。對庫存現(xiàn)金進行盤點所獲得的證據(jù)屬于實物證據(jù)。書面證據(jù)是以書面形式存在的審計證據(jù)，如會計憑證、賬簿、報表等；口頭證據(jù)是審計人員通過詢問等方式從被審計單位有關(guān)人員那里得到的口頭答復(fù)形成的證據(jù)；環(huán)境證據(jù)是對被審計單位產(chǎn)生影響的各種環(huán)境事實。6.在審計抽樣中，抽樣風險與樣本規(guī)模的關(guān)系是（）A.抽樣風險與樣本規(guī)模成反比B.抽樣風險與樣本規(guī)模成正比C.抽樣風險與樣本規(guī)模無關(guān)D.抽樣風險與樣本規(guī)模的關(guān)系不確定答案：A解析：抽樣風險是指審計人員根據(jù)樣本得出的結(jié)論，可能不同于如果對整個總體實施與樣本相同的審計程序得出的結(jié)論的風險。樣本規(guī)模越大，抽樣風險越小，即抽樣風險與樣本規(guī)模成反比。當樣本規(guī)模足夠大時，抽樣風險可以降低到可接受的水平。7.以下屬于內(nèi)部審計報告正文內(nèi)容的是（）A.附件B.審計建議C.審計報告日期D.審計報告編號答案：B解析：內(nèi)部審計報告正文通常包括審計概況、審計依據(jù)、審計發(fā)現(xiàn)、審計結(jié)論、審計建議等內(nèi)容。附件是審計報告的補充資料；審計報告日期和審計報告編號是審計報告的格式要素，不屬于正文內(nèi)容。8.對被審計單位的銷售業(yè)務(wù)進行審計時，審計人員關(guān)注銷售合同的簽訂情況，這主要是為了證實銷售業(yè)務(wù)的（）A.發(fā)生認定B.完整性認定C.準確性認定D.截止認定答案：A解析：發(fā)生認定是指記錄的交易和事項已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)。關(guān)注銷售合同的簽訂情況，可以驗證銷售業(yè)務(wù)是否真實發(fā)生，即是否存在虛構(gòu)銷售的情況，主要證實的是銷售業(yè)務(wù)的發(fā)生認定。完整性認定是指所有應(yīng)當記錄的交易和事項均已記錄；準確性認定是指與交易和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當記錄；截止認定是指交易和事項已記錄于正確的會計期間。9.內(nèi)部審計質(zhì)量控制的核心是（）A.審計人員的職業(yè)道德B.審計工作底稿的編制C.審計項目質(zhì)量控制D.審計機構(gòu)的管理答案：C解析：審計項目質(zhì)量控制是內(nèi)部審計質(zhì)量控制的核心。它貫穿于審計項目的全過程，包括審計計劃的制定、審計證據(jù)的收集、審計工作底稿的編制、審計報告的出具等各個環(huán)節(jié)。審計人員的職業(yè)道德是保證審計質(zhì)量的重要因素，但不是核心；審計工作底稿的編制是審計項目質(zhì)量控制的一部分；審計機構(gòu)的管理為審計工作提供了整體的環(huán)境和保障，但審計項目質(zhì)量控制直接關(guān)系到具體審計項目的質(zhì)量。10.以下關(guān)于審計工作底稿的說法，正確的是（）A.審計工作底稿可以隨意修改B.審計工作底稿是審計人員在審計過程中形成的工作記錄C.審計工作底稿只需要保存一年D.審計工作底稿不需要經(jīng)過復(fù)核答案：B解析：審計工作底稿是審計人員在審計過程中形成的工作記錄和獲取的資料，它是審計證據(jù)的載體，反映了審計人員的工作軌跡和審計結(jié)論。審計工作底稿不能隨意修改，修改應(yīng)遵循一定的程序和規(guī)定；審計工作底稿應(yīng)按照規(guī)定保存一定的期限，一般不少于10年；審計工作底稿需要經(jīng)過嚴格的復(fù)核，以確保其真實性、準確性和完整性。11.審計人員在對被審計單位的固定資產(chǎn)進行審計時，發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)的折舊計算方法與以前年度不一致，且未在財務(wù)報表中進行適當披露，這可能違反了（）A.分類認定B.準確性和計價認定C.列報認定D.完整性認定答案：C解析：列報認定要求財務(wù)報表中的項目應(yīng)按照適當?shù)姆诸惡兔枋鲞M行列報，并對相關(guān)事項進行充分披露。固定資產(chǎn)折舊計算方法的變更屬于重要會計政策變更，應(yīng)在財務(wù)報表中進行適當披露。未進行披露違反了列報認定。分類認定主要關(guān)注交易和事項是否被恰當?shù)胤诸惖截攧?wù)報表的各個項目中；準確性和計價認定側(cè)重于金額的計算和記錄是否準確；完整性認定強調(diào)所有應(yīng)當記錄的交易和事項均已記錄。12.在內(nèi)部審計中，后續(xù)跟蹤的目的是（）A.確認審計發(fā)現(xiàn)的問題是否得到解決B.再次對被審計單位進行全面審計C.評價審計人員的工作績效D.增加審計費用答案：A解析：后續(xù)跟蹤是內(nèi)部審計工作的重要環(huán)節(jié)，其目的是確認審計發(fā)現(xiàn)的問題是否得到解決，審計建議是否得到有效執(zhí)行。后續(xù)跟蹤不是再次對被審計單位進行全面審計；評價審計人員的工作績效與后續(xù)跟蹤的主要目的無關(guān)；后續(xù)跟蹤是為了保證審計效果，而不是為了增加審計費用。13.以下關(guān)于審計重要性的說法，錯誤的是（）A.審計重要性是一個相對概念B.審計重要性水平越高，所需的審計證據(jù)越少C.審計重要性只與財務(wù)報表使用者的決策有關(guān)D.確定審計重要性需要考慮被審計單位的具體情況答案：C解析：審計重要性不僅與財務(wù)報表使用者的決策有關(guān)，還與審計人員的審計工作有關(guān)。它是一個相對概念，在不同的審計項目和被審計單位中，重要性水平可能不同。審計重要性水平越高，意味著可以容忍的錯報金額越大，所需的審計證據(jù)就越少。確定審計重要性需要考慮被審計單位的規(guī)模、性質(zhì)、經(jīng)營活動等具體情況。14.內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當對內(nèi)部審計質(zhì)量實施有效控制，建立指導(dǎo)、監(jiān)督、分級復(fù)核和（）等制度。A.審計項目質(zhì)量評估B.審計人員績效考核C.審計費用預(yù)算管理D.審計檔案管理答案：A解析：內(nèi)部審計機構(gòu)為了有效控制內(nèi)部審計質(zhì)量，應(yīng)建立指導(dǎo)、監(jiān)督、分級復(fù)核和審計項目質(zhì)量評估等制度。審計項目質(zhì)量評估可以對審計項目的整體質(zhì)量進行評價，發(fā)現(xiàn)存在的問題并及時改進。審計人員績效考核主要是對審計人員的工作業(yè)績進行評價；審計費用預(yù)算管理是對審計費用的規(guī)劃和控制；審計檔案管理是對審計工作中形成的文件和資料進行保管和整理。15.審計人員在進行審計時，發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大的舞弊跡象，應(yīng)首先（）A.擴大審計范圍B.向管理層報告C.收集證據(jù)D.終止審計答案：C解析：當審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大的舞弊跡象時，首先應(yīng)收集證據(jù)，以確定舞弊是否確實存在以及舞弊的程度和范圍。在收集到足夠的證據(jù)后，再根據(jù)情況采取進一步的措施，如擴大審計范圍、向管理層報告等。終止審計是在特殊情況下才會采取的措施，不能在發(fā)現(xiàn)舞弊跡象時就立即終止。二、多項選擇題（每題3分，共30分）1.內(nèi)部審計的職能包括（）A.監(jiān)督職能B.評價職能C.鑒證職能D.咨詢職能答案：ABD解析：內(nèi)部審計具有監(jiān)督職能，對組織的各項活動進行監(jiān)督，確保其符合規(guī)定和目標；評價職能，對內(nèi)部控制、風險管理等進行評價；咨詢職能，為組織提供改進建議和專業(yè)意見。鑒證職能通常是外部審計的主要職能，內(nèi)部審計一般不承擔鑒證職能。2.以下屬于內(nèi)部控制要素的有（）A.控制環(huán)境B.風險評估C.控制活動D.信息與溝通答案：ABCD解析：內(nèi)部控制要素包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)控?？刂骗h(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，包括治理結(jié)構(gòu)、管理層的理念和經(jīng)營風格等；風險評估是識別和分析影響組織目標實現(xiàn)的各種風險；控制活動是為了確保管理層的指令得以執(zhí)行而采取的措施；信息與溝通是及時、準確地收集和傳遞相關(guān)信息；監(jiān)控是對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進行監(jiān)督和評價。3.審計證據(jù)的特性包括（）A.充分性B.適當性C.相關(guān)性D.可靠性答案：ABCD解析：審計證據(jù)應(yīng)具有充分性和適當性。充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量足以支持審計人員的審計結(jié)論；適當性包括相關(guān)性和可靠性，相關(guān)性是指審計證據(jù)應(yīng)與審計目標相關(guān)，可靠性是指審計證據(jù)應(yīng)能如實反映客觀事實。4.在審計抽樣中，影響樣本規(guī)模的因素有（）A.可接受的抽樣風險B.可容忍誤差C.預(yù)計總體誤差D.總體規(guī)模答案：ABCD解析：可接受的抽樣風險越低，要求的樣本規(guī)模越大；可容忍誤差越小，所需的樣本規(guī)模越大；預(yù)計總體誤差越大，樣本規(guī)模也越大；總體規(guī)模對樣本規(guī)模有一定影響，在一定范圍內(nèi)，總體規(guī)模越大，樣本規(guī)模也會相應(yīng)增大，但當總體規(guī)模非常大時，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響會逐漸減小。5.內(nèi)部審計報告的作用包括（）A.為管理層提供決策依據(jù)B.促進被審計單位改進工作C.評價內(nèi)部審計人員的工作績效D.作為外部審計的參考答案：ABCD解析：內(nèi)部審計報告可以為管理層提供關(guān)于被審計單位經(jīng)營情況、內(nèi)部控制等方面的信息，為管理層的決策提供依據(jù)；報告中提出的審計建議可以促進被審計單位改進工作，提高管理水平；通過審計報告可以評價內(nèi)部審計人員的工作績效，看其是否完成了審計任務(wù)并達到了預(yù)期目標；外部審計人員在進行審計時，可以參考內(nèi)部審計報告的內(nèi)容，提高審計效率。6.審計人員在進行審計時，常用的分析性復(fù)核方法有（）A.比較分析法B.比率分析法C.趨勢分析法D.回歸分析法答案：ABCD解析：比較分析法是將被審計單位的相關(guān)數(shù)據(jù)與預(yù)算、同行業(yè)數(shù)據(jù)等進行比較；比率分析法是計算各種財務(wù)比率，如流動比率、利潤率等，并進行分析；趨勢分析法是觀察數(shù)據(jù)在一段時間內(nèi)的變化趨勢；回歸分析法是通過建立數(shù)學模型來分析變量之間的關(guān)系。這些都是審計人員常用的分析性復(fù)核方法。7.以下關(guān)于審計工作底稿的說法，正確的有（）A.審計工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整、記錄清晰B.審計工作底稿應(yīng)妥善保管，防止丟失和損壞C.審計工作底稿可以由審計人員個人保存D.審計工作底稿應(yīng)注明編制人員和復(fù)核人員答案：ABD解析：審計工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整、記錄清晰，能夠準確反映審計過程和結(jié)果。它需要妥善保管，防止丟失和損壞，一般由審計機構(gòu)統(tǒng)一保管，而不是由審計人員個人保存。審計工作底稿應(yīng)注明編制人員和復(fù)核人員，以明確責任。8.內(nèi)部控制的局限性包括（）A.成本效益原則的限制B.人為錯誤C.管理層逾越控制D.串通舞弊答案：ABCD解析：內(nèi)部控制受成本效益原則的限制，組織在設(shè)計和實施內(nèi)部控制時需要考慮成本與效益的平衡；人為錯誤可能導(dǎo)致內(nèi)部控制失效，如員工操作失誤等；管理層可能會逾越內(nèi)部控制，為了個人利益而不遵守控制制度；員工之間可能會串通舞弊，繞過內(nèi)部控制。9.審計人員在對被審計單位的收入進行審計時，應(yīng)關(guān)注的方面有（）A.收入的確認原則B.收入的真實性C.收入的完整性D.收入的分類和披露答案：ABCD解析：審計人員在審計收入時，應(yīng)關(guān)注收入的確認原則是否符合會計準則的要求，以確保收入的確認時點正確；要驗證收入的真實性，防止虛構(gòu)收入；檢查收入是否完整記錄，有無遺漏；同時，還要關(guān)注收入的分類是否正確，以及在財務(wù)報表中的披露是否充分。10.內(nèi)部審計的獨立性包括（）A.組織上的獨立性B.人員上的獨立性C.經(jīng)濟上的獨立性D.工作上的獨立性答案：ABCD解析：內(nèi)部審計的獨立性包括組織上的獨立性，即內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)獨立于其他部門，直接向最高管理層或?qū)徲嬑瘑T會報告；人員上的獨立性，審計人員應(yīng)保持客觀、公正的態(tài)度，不受其他部門和人員的干擾；經(jīng)濟上的獨立性，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)有獨立的經(jīng)費來源，不受被審計單位的經(jīng)濟利益影響；工作上的獨立性，審計人員應(yīng)獨立開展審計工作，自主決定審計程序和方法。三、判斷題（每題1分，共10分）1.內(nèi)部審計機構(gòu)可以對本單位及所屬單位的財政收支、財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟活動進行審計。（）答案：正確解析：內(nèi)部審計機構(gòu)的職責之一就是對本單位及所屬單位的財政收支、財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟活動進行審計，以監(jiān)督和評價其真實性、合法性和效益性。2.內(nèi)部控制健全的單位，就不會發(fā)生舞弊行為。（）答案：錯誤解析：雖然健全的內(nèi)部控制可以降低舞弊發(fā)生的可能性，但不能完全杜絕舞弊行為。因為內(nèi)部控制存在固有局限性，如管理層逾越控制、員工串通舞弊等，即使內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行良好，也可能發(fā)生舞弊。3.審計證據(jù)的充分性和適當性是相互獨立的，充分的審計證據(jù)一定是適當?shù)?。（）答案：錯誤解析：審計證據(jù)的充分性和適當性是相互關(guān)聯(lián)的。充分性強調(diào)審計證據(jù)的數(shù)量，適當性包括相關(guān)性和可靠性。充分的審計證據(jù)不一定是適當?shù)模瑪?shù)量多的證據(jù)如果與審計目標不相關(guān)或不可靠，也不能作為有效的審計證據(jù)。4.在審計抽樣中，非抽樣風險可以通過擴大樣本規(guī)模來降低。（）答案：錯誤解析：非抽樣風險是由與抽樣無關(guān)的因素引起的，如審計人員的經(jīng)驗不足、判斷失誤等。擴大樣本規(guī)模只能降低抽樣風險，而不能降低非抽樣風險。非抽樣風險可以通過提高審計人員的素質(zhì)、加強審計質(zhì)量控制等方式來降低。5.內(nèi)部審計報告的內(nèi)容應(yīng)客觀、公正，只反映審計發(fā)現(xiàn)的問題，不需要提出審計建議。（）答案：錯誤解析：內(nèi)部審計報告不僅要客觀、公正地反映審計發(fā)現(xiàn)的問題，還應(yīng)根據(jù)問題提出合理的審計建議，以促進被審計單位改進工作，提高管理水平。6.審計人員在進行審計時，不需要考慮被審計單位的內(nèi)部控制情況。（）答案：錯誤解析：審計人員在進行審計時，需要對被審計單位的內(nèi)部控制進行了解和評價。內(nèi)部控制的有效性會影響審計程序的設(shè)計和執(zhí)行，如果內(nèi)部控制有效，可以適當減少實質(zhì)性測試的范圍；如果內(nèi)部控制薄弱，則需要擴大實質(zhì)性測試的范圍。7.審計工作底稿是審計人員在審計過程中形成的，不需要被審計單位簽字確認。（）答案：錯誤解析：對于一些重要的審計工作底稿，如涉及被審計單位重大事項、審計調(diào)整等，可能需要被審計單位簽字確認，以保證審計工作底稿的真實性和可靠性，同時也可以避免日后可能出現(xiàn)的爭議。8.分析性復(fù)核只能在審計的實質(zhì)性測試階段使用。（）答案：錯誤解析：分析性復(fù)核可以在審計的計劃階段、實質(zhì)性測試階段和完成階段都使用。在計劃階段，分析性復(fù)核可以幫助審計人員了解被審計單位的基本情況，確定審計重點；在實質(zhì)性測試階段，用于發(fā)現(xiàn)異常情況和潛在的問題；在完成階段，對財務(wù)報表進行總體復(fù)核，驗證審計結(jié)論的合理性。9.內(nèi)部控制的目標之一是保證組織內(nèi)所有員工都不犯錯誤。（）答案：錯誤解析：內(nèi)部控制的目標包括提高經(jīng)營效率和效果、保證財務(wù)報告的可靠性以及確保遵守法律法規(guī)等，但不能保證組織內(nèi)所有員工都不犯錯誤。內(nèi)部控制只能為減少錯誤和舞弊提供合理保證，因為人為錯誤是難以完全避免的。10.內(nèi)部審計機構(gòu)對被審計單位進行審計后，不需要對審計結(jié)果進行跟蹤。（）答案：錯誤解析：內(nèi)部審計機構(gòu)對被審計單位進行審計后，需要進行后續(xù)跟蹤。后續(xù)跟蹤可以確認審計發(fā)現(xiàn)的問題是否得到解決，審計建議是否得到有效執(zhí)行，以保證審計工作的效果，促進被審計單位持續(xù)改進。四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述內(nèi)部審計在組織風險管理中的作用。答案：內(nèi)部審計在組織風險管理中發(fā)揮著重要作用，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：（1）風險識別與評估：內(nèi)部審計人員可以通過對組織的業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制等進行深入了解，運用專業(yè)知識和方法識別組織面臨的各種風險，并對風險的可能性和影響程度進行評估。例如，審計人員可以分析市場變化、政策法規(guī)調(diào)整等因素對組織經(jīng)營的影響，識別潛在的市場風險和合規(guī)風險。（2）評價風險管理體系的有效性：內(nèi)部審計可以評價組織的風險管理體系是否健全、合理，是否能夠有效地識別、評估和應(yīng)對風險。檢查風險管理政策和程序是否得到有效執(zhí)行，風險管理部門的職責是否明確等。如果發(fā)現(xiàn)風險管理體系存在缺陷，審計人員可以提出改進建議，促進風險管理體系的完善。（3）促進風險應(yīng)對措施的執(zhí)行：內(nèi)部審計可以監(jiān)督組織采取的風險應(yīng)對措施是否得到有效執(zhí)行。對于已經(jīng)識別的風險，組織通常會采取規(guī)避、降低、轉(zhuǎn)移或接受等應(yīng)對措施。內(nèi)部審計人員可以跟蹤這些措施的實施情況，確保其達到預(yù)期效果。例如，檢查保險合同的簽訂是否符合風險轉(zhuǎn)移的要求，風險降低措施是否得到有效落實等。（4）提供風險管理的咨詢服務(wù)：內(nèi)部審計人員可以憑借其專業(yè)知識和經(jīng)驗，為組織管理層提供有關(guān)風險管理的咨詢服務(wù)。幫助管理層制定風險管理策略，優(yōu)化風險管理流程，提高風險管理的效率和效果。例如，在組織進行重大投資決策時，內(nèi)部審計可以對投資項目的風險進行評估，并提供風險控制建議。（5）增強組織的風險意識：通過開展內(nèi)部審計工作，內(nèi)部審計人員可以向組織內(nèi)各級人員宣傳風險管理的重要性，提高全體員工的風險意識。使員工認識到風險管理是組織全體成員的共同責任，從而促進組織形成良好的風險管理文化。2.簡述審計人員在進行審計工作時，如何保證審計證據(jù)的充分性和適當性。答案：審計證據(jù)的充分性和適當性是審計工作的關(guān)鍵，審計人員可以通過以下方法來保證：（1）保證審計證據(jù)的充分性：-合理確定樣本規(guī)模：在審計抽樣中，根據(jù)可接受的抽樣風險、可容忍誤差、預(yù)計總體誤差和總體規(guī)模等因素，合理確定樣本規(guī)模。樣本規(guī)模越大，審計證據(jù)越充分，但也要考慮成本效益原則。例如，在對存貨進行審計時，根據(jù)存貨的數(shù)量、種類和重要性等因素，確定適當?shù)某闃訑?shù)量，以獲取足夠的證據(jù)來驗證存貨的存在性和計價準確性。-收集多種類型的審計證據(jù)：審計證據(jù)包括實物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)和環(huán)境證據(jù)等。審計人員應(yīng)收集多種類型的證據(jù)，相互印證，以增強證據(jù)的充分性。例如，在審計固定資產(chǎn)時，不僅要獲取固定資產(chǎn)的實物證據(jù)（如實地盤點），還要收集相關(guān)的書面證據(jù)（如購置發(fā)票、折舊計算表等）和口頭證據(jù)（如詢問管理人員關(guān)于固定資產(chǎn)的使用情況）。-擴大審計范圍：當發(fā)現(xiàn)審計證據(jù)不充分時，審計人員可以適當擴大審計范圍。例如，在審計收入時，如果發(fā)現(xiàn)部分收入的確認存在疑問，可以擴大對相關(guān)銷售合同、發(fā)貨憑證等的審查范圍，以獲取更多的證據(jù)。（2）保證審計證據(jù)的適當性：-確保審計證據(jù)的相關(guān)性：審計人員應(yīng)根據(jù)審計目標來收集審計證據(jù)，使證據(jù)與審計目標相關(guān)。例如，在審計應(yīng)收賬款的真實性時，應(yīng)收集與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的合同、發(fā)票、發(fā)貨單等證據(jù)，而不是與其他無關(guān)業(yè)務(wù)的證據(jù)。-提高審計證據(jù)的可靠性：審計證據(jù)的可靠性受多種因素影響，如證據(jù)的來源、證據(jù)的形式等。審計人員應(yīng)盡量獲取來源可靠的證據(jù)，如從外部獨立機構(gòu)獲取的證據(jù)通常比內(nèi)部自制的證據(jù)更可靠。同時，對于書面證據(jù)，應(yīng)審查其真實性和完整性，防止虛假證據(jù)。例如，對于銀行對賬單等外部證據(jù)，應(yīng)通過向銀行函證等方式驗證其真實性。-對審計證據(jù)進行適當?shù)脑u價和分析：審計人員在收集到審計證據(jù)后，應(yīng)進行評價和分析，判斷證據(jù)的質(zhì)量和證明力。對于相互矛盾的證據(jù)，要進一步調(diào)查核實，以確定真實情況。例如，當發(fā)現(xiàn)存貨的盤點數(shù)量與賬面記錄不一致時，應(yīng)深入調(diào)查原因，是盤點錯誤還是存在其他問題，以確保審計證據(jù)的可靠性和相關(guān)性。五、案例分析題（10分）某公司內(nèi)部審計部門對其下屬子公司進行審計時，發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）子公司的銷售部門為了完成銷售任務(wù)，經(jīng)常給予客戶較大的銷售折扣，但未按照公司規(guī)定的審批程序進行審批。（2）子公司的倉庫管理混亂，存貨的出入庫記錄不完整，部分存貨的實際數(shù)量與賬面記錄不符。（3）子公司的財務(wù)部門在編制財務(wù)報表時，未對固定資產(chǎn)的減值跡象進行評估，導(dǎo)致固定資產(chǎn)的賬面價值可能高估。要求：針對上述情況，分析可能存在的風險，并提出相應(yīng)的審計建議。