2025稅務(wù)師《稅法二》考試試題及參考答案一、單項選擇題（本題型共20題，每題1.5分，共30分。每題只有一個正確答案，請選出最符合題意的選項）1.某居民企業(yè)2024年度實現(xiàn)會計利潤800萬元，其中包含國債利息收入20萬元，符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利收入30萬元；發(fā)生稅收滯納金5萬元，非廣告性贊助支出10萬元；當(dāng)年實際發(fā)生職工教育經(jīng)費50萬元，上年結(jié)轉(zhuǎn)未扣除的職工教育經(jīng)費15萬元（企業(yè)職工工資總額為800萬元）。該企業(yè)2024年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.755B.770C.785D.8002.依據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于專項附加扣除的表述中，正確的是（）。A.納稅人贍養(yǎng)2個及以上老人的，贍養(yǎng)支出可以按每人每月2000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除B.納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過1.5萬元的部分，在8萬元限額內(nèi)據(jù)實扣除C.納稅人子女年滿3周歲但未上幼兒園的，不能享受子女教育專項附加扣除D.納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，直轄市扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元，其他城市統(tǒng)一為每月1100元3.2024年3月，甲公司與乙公司簽訂一份設(shè)備租賃合同，約定租賃期限為3年，每年租金120萬元（不含增值稅），合同簽訂當(dāng)日乙公司預(yù)付第一年租金120萬元。已知財產(chǎn)租賃合同印花稅稅率為1‰，甲公司應(yīng)繳納印花稅（）元。A.3600B.1200C.2400D.04.某工業(yè)企業(yè)2024年年初擁有原值為5000萬元的廠房（自用），其中1000萬元原值的廠房自2024年4月1日起出租給其他企業(yè)使用，租期1年，月租金10萬元（不含增值稅）。當(dāng)?shù)卣?guī)定的房產(chǎn)原值減除比例為30%。該企業(yè)2024年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。A.37.8B.40.6C.42D.44.45.2024年5月，張某通過拍賣市場以120萬元（不含增值稅）購得一幅祖?zhèn)髯之?，拍賣過程中支付拍賣費5萬元，相關(guān)稅費3萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，該字畫原值無法確定。張某轉(zhuǎn)讓該字畫應(yīng)繳納個人所得稅（）萬元。A.2.4B.3.6C.24D.366.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2024年開發(fā)一棟住宅樓，取得不含增值稅銷售收入8000萬元；開發(fā)成本為3000萬元（含耕地占用稅100萬元），其中前期工程費200萬元，建筑安裝工程費2000萬元，基礎(chǔ)設(shè)施費500萬元，公共配套設(shè)施費300萬元；開發(fā)費用中利息支出200萬元（能提供金融機(jī)構(gòu)證明且未超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額），其他開發(fā)費用按取得土地使用權(quán)所支付的金額和開發(fā)成本之和的5%計算扣除。已知該企業(yè)取得土地使用權(quán)支付的金額為1500萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費附加3%，地方教育附加2%。該項目土地增值稅清算時，可扣除的開發(fā)費用為（）萬元。A.200B.375C.475D.5757.依據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅相關(guān)規(guī)定，下列土地中，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。A.宗教寺廟自用的土地B.市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地C.物流企業(yè)自有的大宗商品倉儲設(shè)施用地（占地面積6000平方米）D.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地8.2024年6月，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂一份貨物運輸合同，合同注明貨物價值500萬元，運輸費用80萬元（不含增值稅），裝卸費5萬元（不含增值稅），保險費3萬元（不含增值稅）。已知貨物運輸合同印花稅稅率為0.3‰，甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅（）元。A.240B.255C.264D.2799.某企業(yè)2024年年初擁有整備質(zhì)量為10噸的載貨汽車8輛（已繳納當(dāng)年車船稅），4月1日購入整備質(zhì)量為15噸的載貨汽車2輛，取得機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。當(dāng)?shù)匾?guī)定載貨汽車車船稅年基準(zhǔn)稅額為每噸80元。該企業(yè)2024年應(yīng)繳納車船稅（）元。A.8800B.9600C.10400D.1120010.依據(jù)耕地占用稅相關(guān)規(guī)定，下列情形中，應(yīng)繳納耕地占用稅的是（）。A.農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)占用耕地新建自用住宅B.醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地建設(shè)住院大樓C.鐵路線路占用耕地（減按每平方米2元的稅額征收）D.占用園地建設(shè)物流倉庫11.中國居民企業(yè)A公司2024年取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額1000萬元，境外分公司B（設(shè)在甲國）取得應(yīng)納稅所得額200萬元（已按甲國稅法繳納企業(yè)所得稅40萬元），境外分公司C（設(shè)在乙國）取得應(yīng)納稅所得額300萬元（已按乙國稅法繳納企業(yè)所得稅90萬元）。甲國與我國簽訂了稅收協(xié)定，乙國未簽訂稅收協(xié)定。A公司適用企業(yè)所得稅稅率25%。A公司2024年應(yīng)在我國繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.250B.275C.300D.32512.2024年12月，個體工商戶王某（小規(guī)模納稅人）取得經(jīng)營收入120萬元（不含增值稅），發(fā)提供本費用80萬元（其中包含王某本人工資12萬元，家庭生活費用8萬元）。王某無其他綜合所得，專項扣除、專項附加扣除及依法確定的其他扣除合計10萬元。王某2024年應(yīng)繳納個人所得稅（）萬元。A.5.2B.6.2C.7.2D.8.213.依據(jù)契稅相關(guān)規(guī)定，下列行為中，應(yīng)繳納契稅的是（）。A.法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權(quán)屬B.婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權(quán)屬C.非營利性的學(xué)校承受土地用于教學(xué)D.企業(yè)破產(chǎn)清算期間，非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬14.某公司2024年1月購買1輛新能源汽車（符合免稅條件），3月購買1輛排氣量為2.0升的乘用車（不含增值稅價格25萬元），5月購買1輛掛車（不含增值稅價格15萬元）。已知乘用車車船稅年基準(zhǔn)稅額為每輛660元，掛車車船稅年基準(zhǔn)稅額按照貨車稅額的50%計算（貨車整備質(zhì)量每噸年基準(zhǔn)稅額80元，掛車整備質(zhì)量10噸）。該公司2024年應(yīng)繳納車船稅（）元。A.660B.1320C.1980D.264015.依據(jù)國際稅收相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于境外所得稅收抵免的表述中，錯誤的是（）。A.企業(yè)可以選擇按國（地區(qū)）別分別計算（分國抵免），或者不按國（地區(qū)）別匯總計算（綜合抵免），一經(jīng)選擇，5年內(nèi)不得改變B.可抵免境外所得稅稅額，是指企業(yè)來源于中國境外的所得依照中國境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納并已實際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款C.企業(yè)在境外一國（地區(qū)）當(dāng)年繳納和間接負(fù)擔(dān)的符合規(guī)定的所得稅稅額低于所計算的該國（地區(qū)）抵免限額的，應(yīng)以抵免限額作為實際抵免稅額D.居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額16.2024年7月，甲企業(yè)將其持有的一項專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，取得不含增值稅收入500萬元，該專利技術(shù)的取得成本為100萬元，已攤銷20萬元。已知技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分減半征收企業(yè)所得稅。甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.0B.10C.20D.3017.依據(jù)印花稅相關(guān)規(guī)定，下列憑證中，不屬于印花稅征稅范圍的是（）。A.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同B.銀行與企業(yè)簽訂的融資租賃合同C.公司與員工簽訂的勞動合同D.出版單位與發(fā)行單位簽訂的圖書訂購單18.某公司2024年實際發(fā)放合理工資薪金總額為2000萬元，發(fā)生職工福利費300萬元，工會經(jīng)費40萬元，職工教育經(jīng)費150萬元（其中含20萬元企業(yè)職工參加社會上的學(xué)歷教育費用）。該公司2024年企業(yè)所得稅前可扣除的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費合計為（）萬元。A.470B.490C.510D.53019.2024年8月，張某將其2020年1月購買的一套住房（位于直轄市，面積120平方米，購入價180萬元）以300萬元（不含增值稅）出售。已知該住房為張某家庭唯一生活用房。張某出售該住房應(yīng)繳納個人所得稅（）萬元。A.0B.24C.30D.6020.依據(jù)土地增值稅相關(guān)規(guī)定，下列情形中，不屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的商品房用于職工福利B.企業(yè)之間互換自有房地產(chǎn)（均為非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）C.因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的商品房出租二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題有2個或2個以上正確答案，多選、錯選、不選均不得分）21.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列支出中，準(zhǔn)予在發(fā)生當(dāng)期全額稅前扣除的有（）。A.企業(yè)為投資者支付的商業(yè)保險費B.企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費C.企業(yè)參加財產(chǎn)保險按規(guī)定繳納的保險費D.企業(yè)為全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費（不超過工資薪金總額5%的部分）E.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出22.依據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定，下列所得中，適用20%比例稅率的有（）。A.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得B.經(jīng)營所得C.利息、股息、紅利所得D.偶然所得E.勞務(wù)報酬所得（單次收入不超過4000元）23.依據(jù)房產(chǎn)稅相關(guān)規(guī)定，下列房產(chǎn)中，免征房產(chǎn)稅的有（）。A.國家機(jī)關(guān)自用的房產(chǎn)B.公園內(nèi)附設(shè)的照相館自用的房產(chǎn)C.軍隊自用的房產(chǎn)D.個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)E.經(jīng)有關(guān)部門鑒定，停止使用的毀損不堪居住的房產(chǎn)24.依據(jù)契稅相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于契稅計稅依據(jù)的表述中，正確的有（）。A.土地使用權(quán)出讓的，計稅依據(jù)為承受方應(yīng)交付的土地出讓金B(yǎng).土地使用權(quán)互換的，計稅依據(jù)為互換土地使用權(quán)的價格差額（由支付差額的一方繳納契稅）C.房屋買賣的，計稅依據(jù)為不含增值稅的成交價格D.房屋贈與的，計稅依據(jù)由稅務(wù)機(jī)關(guān)參照房屋買賣的市場價格依法核定E.以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補繳契稅，計稅依據(jù)為補繳的土地使用權(quán)出讓金或者土地收益25.依據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有（）。A.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅B.納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D.以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅E.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅26.依據(jù)土地增值稅相關(guān)規(guī)定，下列項目中，屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本的有（）。A.土地征用及拆遷補償費B.前期工程費C.建筑安裝工程費D.開發(fā)間接費用E.基礎(chǔ)設(shè)施費27.依據(jù)印花稅相關(guān)規(guī)定，下列憑證中，按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目繳納印花稅的有（）。A.土地使用權(quán)出讓合同B.專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同C.專利實施許可合同D.商品房銷售合同E.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同28.依據(jù)車船稅相關(guān)規(guī)定，下列車船中，免征車船稅的有（）。A.捕撈、養(yǎng)殖漁船B.軍隊、武裝警察部隊專用的車船C.警用車船D.懸掛應(yīng)急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛和國家綜合性消防救援專用船舶E.純電動商用車29.依據(jù)耕地占用稅相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于耕地占用稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有（）。A.軍事設(shè)施占用耕地，免征耕地占用稅B.學(xué)校、幼兒園、社會福利機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地，免征耕地占用稅C.農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅D.農(nóng)村烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬、殘疾軍人以及符合農(nóng)村最低生活保障條件的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)新建自用住宅，免征耕地占用稅E.鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道、水利工程占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅30.依據(jù)國際稅收相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于關(guān)聯(lián)申報的表述中，正確的有（）。A.實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報B.企業(yè)年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，但符合國別報告報送條件的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報C.關(guān)聯(lián)關(guān)系中的股權(quán)控制，是指一方直接或者間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%以上；雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達(dá)到25%以上D.企業(yè)與其他企業(yè)、組織或者個人具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關(guān)系的，構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系E.企業(yè)關(guān)聯(lián)申報時，應(yīng)當(dāng)附送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》三、計算題（本題型共2題，每題10分，共20分。每題有4個小題，每小題2.5分）（一）某房地產(chǎn)開發(fā)公司2024年開發(fā)建設(shè)一棟寫字樓，相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）取得土地使用權(quán)支付地價款及相關(guān)稅費3000萬元；（2）開發(fā)成本為4000萬元（含裝修費用500萬元）；（3）開發(fā)費用中利息支出為500萬元（能提供金融機(jī)構(gòu)證明且未超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額），其他開發(fā)費用按取得土地使用權(quán)所支付的金額和開發(fā)成本之和的5%計算；（4）寫字樓全部銷售，取得不含增值稅銷售收入15000萬元；（5）轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅75萬元，教育費附加30萬元，地方教育附加20萬元（均不含增值稅）。已知：當(dāng)?shù)卣?guī)定的其他開發(fā)費用扣除比例為5%，土地增值稅預(yù)征率為2%（本題不考慮預(yù)征）。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。31.該項目計算土地增值稅時可扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額為（）萬元。A.3000B.3150C.3300D.345032.該項目計算土地增值稅時可扣除的開發(fā)費用為（）萬元。A.500B.650C.800D.95033.該項目計算土地增值稅時可扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為（）萬元。A.75B.105C.125D.15034.該項目應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬元。A.2500B.2800C.3100D.3400（二）中國居民個人李某2024年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）每月取得工資收入2萬元（已扣除“三險一金”），每月專項附加扣除為4000元（子女教育2000元、住房貸款利息2000元）；（2）3月取得勞務(wù)報酬收入3萬元（不含增值稅）；（3）5月取得稿酬收入1萬元（不含增值稅）；（4）7月轉(zhuǎn)讓其持有的境內(nèi)某上市公司股票（非限售股），取得轉(zhuǎn)讓收入8萬元，該股票購入價5萬元；（5）12月取得全年一次性獎金6萬元（選擇單獨計稅）。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。35.李某2024年綜合所得應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.10.8B.12.8C.14.8D.16.836.李某2024年綜合所得應(yīng)繳納個人所得稅（）萬元。A.1.08B.1.58C.2.08D.2.5837.李某轉(zhuǎn)讓股票應(yīng)繳納個人所得稅（）萬元。A.0B.0.6C.0.9D.1.238.李某全年一次性獎金應(yīng)繳納個人所得稅（）萬元。A.0.3B.0.6C.0.9D.1.2四、綜合分析題（本題型共2題，每題15分，共30分。每題有6個小題，每小題2.5分）（一）某居民企業(yè)（增值稅一般納稅人）2024年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）產(chǎn)品銷售收入8000萬元，國債利息收入50萬元，接受捐贈收入100萬元；（2）產(chǎn)品銷售成本4500萬元，稅金及附加300萬元（含增值稅200萬元）；（3）銷售費用1000萬元（其中廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費800萬元）；（4）管理費用800萬元（其中業(yè)務(wù)招待費100萬元，研發(fā)費用200萬元）；（5）財務(wù)費用100萬元（其中向非金融企業(yè)借款1000萬元，年利率10%，銀行同期同類貸款利率為6%）；（6）營業(yè)外支出150萬元（其中通過公益性社會組織向貧困地區(qū)捐款100萬元，稅收滯納金10萬元，非廣告性贊助支出40萬元）；（7）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額1000萬元，撥繳工會經(jīng)費25萬元，發(fā)生職工福利費150萬元，職工教育經(jīng)費80萬元（其中含企業(yè)職工參加職業(yè)技能培訓(xùn)費用30萬元）；（8）2023年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費200萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。39.該企業(yè)2024年會計利潤總額為（）萬元。A.1000B.1050C.1100D.115040.該企業(yè)2024年廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.0B.100C.200D.30041.該企業(yè)2024年業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.40B.50C.60D.7042.該企業(yè)2024年研發(fā)費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.0B.-100C.-150D.-20043.該企業(yè)2024年公益性捐贈應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.0B.10C.20D.3044.該企業(yè)2024年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.150B.175C.200D.225（二）中國公民王某（非居民個人）2024年在中國境內(nèi)工作情況如下：（1）1-6月在甲公司任職，每月取得工資薪金收入3萬元（含甲公司支付的住房補貼0.5萬元）；（2）7